1、 HYPERLINK t _blank 案財務工作的基本扒功俺眾所周知，財務白工作是一項事無瓣巨細的工作，是板具體瑣碎的活，阿所有事務都與個矮、十、百、千瓣或1、2、3岸、4等數字哎相關，即所謂的啊和數字打交道，扮用數據說話。筆搬者認為，作為一阿名合格的財務工岸作人員，手頭離搬不開單據，而以案下幾大基本功則盎是必須具備的。壩 昂一、有序整伴理會計憑證 斑財務的記賬耙過程，就是一個擺對單據進行整理翱、歸納、分類、昂定性的過程。每挨一筆經濟業務的埃發生，在財務上盎反映為單據的書傲面記載。單據的敗填寫和單位的各礙個部門有關，財岸務部門需要根據班單位制定的財務拌制度，對單據的岸使用、填開等做靶出詳盡的

2、要求。芭而對單據的整理百等工作，則是財柏務人員必須諳熟俺的基本功之一。瓣 懊1.會計憑辦證的分類 哀會計憑證主拌要分為原始憑證敗和記賬憑證，常罷用原始憑證有因敖具體業務發生所跋開具或收到的發壩票、各單位自制傲的入（出）庫單敖、工資表以及印愛制填寫的費用報頒銷單、支出憑單傲、借款單等。記搬賬憑證是根據審凹核無誤的原始憑懊證或匯總原始憑藹證，按照經濟業熬務的內容加以歸礙類并確定會計分懊錄而填制的憑證邦。 拌2.原始憑佰證的粘貼要求 拌財務部負責敗人應制定并規范芭單位財務制度，芭事先派專業人員捌指導各部門對各艾類票據正確填開俺。原始票據的粘案貼是一項日常化岸的工作，所有票擺據一般使用液體班膠水粘牢左

3、方的邦票頭，把發票紙八張大小相同、票胺面金額相同的粘吧在一起，多張紙骯張小的先粘貼到把印制的報銷單據扳粘貼單上，從右邦至左，兩張票據斑不完全重合，便吧于翻找核對金額吧。 邦3.記賬憑按證的整理要求 把一筆款項在艾支付或一項經濟拔業務發生后，票壩據傳遞到財務記瓣賬人員手中，出哀納據以記賬并做柏到日清月結，負板責編制記賬憑證版的財務人員檢查版單據是否保持完哎好、整齊，對經埃濟業務性質相同擺的歸放在一張記襖賬憑證里，并予耙以編號。 哎每個單位從骯管理角度出發，伴在核算各項支出靶時一般會分部門翱核算，在填制記耙賬憑證前，可以巴將同一部門的相扮關單據擱放在一吧起，簡化工作量擺。 背記賬憑證編霸制完成后，

4、負責霸憑證審核崗位的凹財務人員對每張霸憑證逐一審核。皚記賬憑證的打印藹一般在憑證審核霸完成之后，連續傲打印，使用專用芭配套紙張。打印胺后與對應的原始版憑證粘貼在一起奧，注意一般是將凹左上角粘牢即可搬，不必將紙張左岸側全部粘緊，對靶于原始憑證較多艾的，可以不進行岸粘貼，折疊整齊耙，順序放置，然懊后用回形針別緊靶，裝訂時再一并懊裝訂。 擺二、熟練操頒作應用計算機 奧當前，隨著俺計算機運用的普澳及發展，會計電岸算化的推行，一把些傳統的計算工絆具已逐步被淘汰奧，計算機已廣泛扒運用在財務工作阿的各個環節。因跋此，辦公軟件特把別是財務軟件的盎熟練操作，是財頒務人員應掌握的半基本功之二。 拜（一）辦公敖軟件

5、是財務人員昂需要掌握的基本瓣技能。 絆在實務操作艾中，Word 懊、Excel 俺、PowerP般oint成為工隘作的主要手段，班Word 安是現代辦公中使罷用最多的字處理暗軟件，滿足對各案種文檔的處理要盎求。Excel扮電子表格發揮著拔極大的計算、排把序、匯總等功能斑，給會計的核算傲職能帶來極大方絆便。利用Pow岸erPoint吧可以創建展示演暗示文稿。 骯（二）財務芭軟件是財務人員半重要的工作工具昂。 巴財務軟件不芭僅提高了財務人氨員賬務處理速度吧，優化了工作質昂量，同時還滿足壩信息使用者查詢鞍、輸出等需求，傲其信息量的擴充百也是不可比擬的扮。財務軟件的操爸作將計算機知識鞍和財務專業知識版

6、融合在一起，財胺務人員必須了解阿和掌握財務軟件百，熟悉總賬管理爸、庫存管理、往版來款管理、報表氨、固定資產管理艾等各個模塊的具般體操作。 罷1.總賬管搬理 疤總賬管理適柏應于進行憑證處哎理、賬簿管理、壩個人往來款管理皚、部門管理、項凹目核算和出納管板理等。 版（1）在開把始使用總賬系統啊前，先進行初始拌設置，包括會計傲科目、外幣設置伴、期初余額、憑藹證類別、結算方半式、分類定義、疤編碼檔案、自定扳義等，根據經濟翱業務內容編制錄拜入記賬憑證，單啊位財務主管或指跋定人員進行審核伴憑證，月末記賬翱，系統自動完成俺期間損益結轉等捌業務。 阿（2）個人敗往來主要進行個啊人借款、還款管佰理工作，通過個班人

7、借款明細賬及扮時了解個人借款阿情況，實施控制唉與清欠。 叭（3）部門懊核算做到會計業百務以部門為單位昂歸集，通過各部跋門費用收支情況絆，及時控制各部哀門費用的支出，跋財務人員應進行笆部門收支分析，盎為部門考核提供扒依據。 白（4）項目半核算可以反映出板現金流量的走勢鞍，也是月末生成搬現金流量表的數班據來源。 邦（5）出納敗管理詳細核算貨捌幣資金賬務情況凹，為出納人員提辦供了一個辦公環按境，完成銀行日拌記賬、現金日記澳賬，提供銀行對吧賬單的錄入、查罷詢等功能。 罷2.庫存管爸理 罷庫存管理適拌應于對庫存商品邦、原材料等進行昂供銷存核算與管癌理。許多企業如隘商品零售業、制熬造業存貨的數量俺與品種繁

8、多，對癌存貨實行嚴謹科骯學的管理是財務扒部門和倉庫部門哀的重要工作目標藹，一方面對實物半進行分類管理，礙另一方面建立完版整的供銷存管理哎體系，從賬面上搬進行核算、控制叭、監督，為實現捌賬實相符提供可白信的依據。當發跋生存貨的購入、八領出、調撥、報絆廢、贈予等業務捌時，按原始入庫按單、出庫單等記頒載的名稱、數量懊、單價等信息錄笆入到庫存模塊中拔，該模塊也具有愛強大的計算、查翱詢等功能，提供叭存貨的進銷存完爸整信息。 八依實際情況隘的不同，有的單懊位對于庫存管理哀不是由財務軟件懊來實現，而是采罷用符合單位管理按需要的其他管理耙軟件、ERP系藹統來完成，其職瓣能和財務軟件是挨一致的。 昂3.往來款拌

9、管理 翱往來款管理疤適應于對與本公霸司有經濟活動業瓣務關系的客戶和耙供應商之間的往背來款項，主要通艾過預付賬款、應艾付賬款、其他應罷付款等會計科目哎來核算。初始設胺置時，將此類科芭目設置為客戶或板供應商往來輔助拌核算，建立客戶奧及供應商檔案，巴每筆往來業務發百生時，錄入相應笆的輔助核算內容癌，在實際工作中柏還應定期與往來罷單位核對賬目，般及時核實往來款扒項的最新情況。疤 班4.報表管隘理 斑報表管理和拜上述的總賬管理氨相輔相成，總賬叭系統提供財務數扒據生成財務報表半。月末，完成憑翱證記賬、損益類版結轉的月末處理把后，進入報表管懊理系統，打開報凹表表格，進行數版據關鍵字錄入，爸系統經過數據計斑算

10、整理完畢即生襖成基本財務報表半。注意報表需要扮在計算機硬盤形爸成電子表格，打頒開報表管理系統百中查找出對應的氨路徑。 熬5.固定資翱產管理 扳固定資產管阿理進行固定資產奧凈值、累計折舊隘等數據的核算與挨管理，反映固定愛資產增減、原值邦變化、使用部門俺變化等。系統啟藹用前，對資產類笆別、增減方式、柏使用狀況、折舊昂方法等進行初始愛設置。購置固定把資產時，以每一罷項資產名稱錄入芭固定資產卡片，絆詳細錄入其類別八、名稱型號、原版值、使用部門、板折舊年限等信息班，這一步驟的作扮用非常重要，它拌是這一模塊的數捌據來源和基礎，澳錄入的原始卡片半應準確無誤。系拌統具有自動計提襖折舊的功能，生胺成折舊分配憑證

11、疤，它可以通過記挨賬憑證的形式傳案輸到總賬系統。奧 懊三、做賬踏凹實及時 跋做賬，通俗邦的說，就是把發百生的經濟業務記絆錄下來，會計電扮算化的做賬過程半，即為錄入記賬稗憑證的過程。在襖實行計算機處理癌賬務后，記賬憑翱證成為電子賬薄般的來源和生成賬翱薄的依據。 版在實務操作哎時，財務人員直岸接在計算機上使扮用財務軟件，填擺制記賬憑證的基傲點是根據審核無挨誤的原始憑證，懊每一張原始憑證吧應該做到手續完跋備，內容真實，癌數字準確，財務鞍人員對不真實、稗不合法的原始憑藹證，不予受理；案對記載不準確、按不完整的原始憑辦證，予以退回，靶要求更正補充。哀 拌記賬憑證是耙總賬系統的起點挨，也是所有查詢挨數據的

12、最主要的背一個來源。在錄哎入憑證時，需要辦根據每筆經濟業昂務的性質來確定斑對應的會計科目盎，這就是理論基艾礎知識的運用了哎。各單位還會根扮據管理需要，在藹財務軟件初始化瓣過程中，設置科哀目輔助或備查內拔容，如果組成分拌錄的科目有輔助霸核算屬性，財務矮軟件系統提示輸班入輔助明細內容佰，如現金、銀行奧存款的現金流量俺的項目核算，經般營費用、管理費岸用等的部門核算敖，應收（應付）拔賬款的客戶及供柏應商往來核算，叭這些內容在錄入奧分錄時都需要輸澳入相關的信息。唉 絆做賬基本功半，和前面提到的頒計算機運用能力半的基本功，兩者罷密不可分，只有暗在熟練掌握計算癌機并且具備扎實霸的會計基礎理論矮的前提下，才能

13、拌順利完成做賬工扳作。 般四、查賬、爸找錯嚴謹審慎 案財務工作是把一項很嚴謹的工熬作，財務體系、柏財務制度都具有皚嚴謹性，數字與案數字之間存在許阿多勾稽關系，賬背賬、賬表、賬實半相符是對財務工盎作的基本要求。搬在做賬過程中，礙一處差錯往往會叭導致另一處差錯襖，財務人員必須案具備查賬、找錯柏的基本功。 哎財務軟件可扮以通過查賬、匯傲總等方式將所需巴數據統計出來，扳并將需要的發生扮項找出來。俗話般說：“做賬容易辦查賬難”。避免胺賬務差錯的產生俺，可以先從做賬版及時性著手，對扒現金日記賬、銀霸行日記賬等資金罷類賬戶，做到日把清月結，每日核辦對賬款是否相符霸，發現問題及時隘查找。對于月末藹匯總的如原材

14、料挨出庫單、庫存商愛品出庫單等，在暗輸入各管理軟件搬或表格時，記載芭日期、單據號等暗原始信息，便于吧日后查找，對單安據數量較多的分邦次分批輸入和核般對，減少初次錄班入時產生的差錯隘。出現差錯當月斑及時查找，縮小胺范圍， 版找出重點，并在稗實際工作中注意艾不斷的總結，收巴集和積累經驗。霸 擺五、編報報啊表拜完整及時報靶表是數字的最后扮輸出工具，報表半使用者通過閱讀稗報表了解整個經傲營狀況、經營成絆果。財務軟件的扒報表模塊已經實笆現了強大的制作氨表格、數據運算瓣、圖形制作、打哎印等功能。在總白賬模塊中通過編爸制憑證、審核憑盎證、記賬、月末矮結賬等環節后生版成基本財務報表笆，包括資產負債辦表、損益表

15、、現伴金流量表。除通班用財經報表之外壩，各單位根據經辦營管理需要制定敗內部報表體系，敗具體核算考核資懊金、費用、成本藹等各指標的執行拌及績效情況，財半務人員必須有敏拜感的數字概念，唉具備編制報表的背能力，并且真正柏的理解其含義，按為單位高層管理扮人員經營決策提唉供數據支持。 隘六、數據分俺析氨科學有效數佰據分析是以財務靶報表及其他相關矮資料為依據，采凹用一系列專門的搬分析技術和方法俺，對過去和現在拜有關經營業績、啊分配、籌資、投皚資等進行分析與艾評價，根據財務霸活動的歷史資料藹并考慮到現實狀百況，對未來財務背活動進行預測。扮報表里的每一個隘數據，都反映出氨一個財務指標。俺 俺財務分析的白基本方

16、法有比較骯分析法和因素分擺析法。指標分析擺包含有償債能力巴、營運能力、盈版利能力、發展能敖力等多項財務指板標的計算和分析班。應收賬款資產霸總額比、應收賬百款周轉率、現金瓣流動負債比、凈芭資產收益率等指按標綜合反映應收頒賬款規模和周轉唉速度、短期償債壩能力和盈利發展疤能力。 胺財務指標是搬數字化的一種方奧式，財務人員應跋充分了解其含義佰，理解其表達的百動態過程或趨勢笆，并且注意其時藹效性。這既是提稗升財務人員自身襖業務能力的要求拔，也是發揮財務辦工作管理職能的盎要求。 疤七、裝訂保板管會計檔案愛裝訂保管會疤計檔案不容忽視爸以下幾點：澳1.憑證的挨裝訂與保管會計皚憑證是單位會計叭檔案的重要組成氨部

17、分，會計憑證矮一般以月為單位佰，財務人員需要胺對每月的會計憑頒證及時裝訂，以芭便于查找與保存啊。憑證裝訂的時唉間一般在當月結懊賬工作完成后，半不應積攢甚至雜凹亂的堆放。 班各單位應配佰備財務裝訂用工絆具，如裝訂機、疤裝訂線、裝訂針隘等，也可以使用版重型訂書機，使昂用比較簡單方便扒、省時。憑證的拔裝訂有配套的憑背證封面、封底、安包角，裝訂前的矮一些準備性日常隘工作也不要忽視敗，日常保持憑證擺存放整齊有序，佰每月在編制憑證胺的同時，根據憑俺證編號大體分冊邦，用大鐵夾或長暗尾夾穩固下來，襖便于裝訂成冊。敖 版裝訂時，把骯當月全部憑證做柏個估算，大約平案均分成多少冊合芭適？將封面、記瓣賬憑證、封底、熬

18、包角放好，反復翱羅列檢查是否整扒齊有序，然后用俺重型訂書機將左吧上角訂牢，包好翱包角，完成裝訂熬。最后把封面憑叭證起止日期、冊疤數、憑證號數等癌等相關內容填寫辦完整，加蓋公章岸。 疤2.賬簿的柏裝訂與保管日前唉，手工賬簿已越疤來越少的發揮其昂作用，財務軟件盎的功能使憑證在班錄入后自動生成按了賬薄。現金日柏記賬、銀行日記板賬可以根據管理按需要每月打印，版總分類賬、明細版分類賬可以以年爸度為單位，打印氨成紙制賬簿，裝靶訂成冊保存。 板3.財務報隘告類的裝訂與保埃管月度、季度、埃年度財務報告，霸包括會計報表、把附表、附注及文般字說明，其他財壩務報告也是會計半檔案重要的組成按部分。各類報表盎在編制完成

19、時應敖做好電子文件存稗檔工作，同時根白據需要打印紙制版報表，按報表所案屬期間、性質做矮好分類保管。 癌4.其他類耙：銀行存款余額搬調節表、銀行對背賬單、合同文件盎等其他應當保存熬的會計核算專業爸資料。經濟合同骯比如單位購銷合半同等，是財務收伴付款的重要依據愛，歸屬財務人員跋負責保管的，應矮認真保存，對履斑行完畢的合同分爸門別類做好保存板。財務人員還應哀做好單位財務文翱件的保管工作，藹明確保管人員及八場所，定期整理敖立卷，裝訂成冊罷。胺實用的管理費用吧、銷售費用、財霸務費用等明細科癌目設置及說明版一、管理費用絆1、管理費用半工資：所有行管伴人員工資、獎金吧及為行政區域服氨務的臨工工資（斑臨工工資

20、發生時盎直接計入）；包暗括加班、值班工邦資拔2、管理費用般職工福利費：后絆勤部門福利費用絆（含食堂、醫務熬室）、體檢費、瓣所有醫療性支出扒、節假日發放的巴職工福利、困難昂職工補助、清涼絆費、等所有與職瓣工福利相關的費叭用；發生時憑據捌直接計入，另包耙括計提福利；瓣3、管理費用鞍業務招待費：所白有招待用途的支把出，含煙、酒、靶飯菜、購物贈送胺等各種形式的招斑待票據，發生時藹憑據直接計入澳4、管理費用罷郵電費：公司所俺有固定電話及移佰動電話、網絡費扒用、另包括信件爸及快遞費用，必霸須憑正規話費發安票、收據及充值佰發票入賬；昂5、管理費用擺差旅費：所有行壩政部門及后勤部爸門人員出差及外拔勤時的車費及

21、補吧助、打的等費用皚；骯6、管理費用扳董事會費：董事罷會成員津貼、會哀務費、為開會產壩生的差旅費；皚7、管理費用拜辦公費：購置小藹額辦公用品費、百打印費、復印費奧、書報費、交通靶費、購買硬盤、礙光盤、軟盤等電懊腦用品，以及插笆座等維修零件、罷包括從倉庫領用背的辦公用品；耙8、管理費用按汽車費：行政管奧理人員用車費用捌，包括維修、加哎油、過路費、等爸一切維護保養費拜用；艾9、管理費用霸低值易耗品攤銷絆、無形資產攤銷唉、開辦費：本二柏級科目是指攤銷把用于管理部門的隘“低值易耗品、哎無形資產攤銷、八開辦費、遞延資敖產攤銷”結轉科矮目；艾10、管理費用岸勞動保險費：岸職工保險企業承奧擔的部份及直接熬由

22、企業賠償的部版份保險費；艾11、管理費用案運雜費：為管奧理部門服務的運按輸費、力支等勞扳務雜支費用；骯12、管理費用鞍工會經費：工班會組織活動發生阿的相關費用，包盎括工會人員的辦扳公費、差旅費等擺支出；包括計提藹上繳的板14、管理費用俺研究開發費、芭技術轉讓費；技皚術服務費、半15、管理費用叭稅費：印花稅啊、車船使用稅、絆房產稅等列支于伴管理費用的附加傲稅費；矮16、管理費用爸職教經費：用奧于職工培訓、學芭習、函授等費用壩；包括計提上繳昂的；白17、管理費用盎修理費：本二澳級科目包含電腦絆，空調，打印機八，復印機，傳真凹機等的修理安裝案費，硬件升級費矮，辦公樓和宿舍頒裝修費，其他管皚理部辦公用

23、品移礙動和安裝費等。邦18、管理費用埃其他：包括審把計費、評估費、阿訴訟費、法律顧昂問費、排污費、佰等其他管理部門辦偶爾發生的不在搬上述列舉中的費拜用；芭二、銷售費用辦(1)固定費用把1、銷售費用板工資：公司營銷盎部門人員的工資奧、獎金，含銷售扒部門及售后服務跋部門及外地銷售巴網點、售后網點癌人員工資，包括伴加班、值班工資芭、其他為銷售服愛務的臨工工資；般2、銷售費用壩職工福利費：銷敖售部門福利費用礙、體檢費、所有芭醫療性支出、節唉假日發放的職工白福利、等所有與啊職工福利相關的伴費用；發生時憑挨據直接計入，另疤包括計提福利；熬6、銷售費用凹廣告費：各種為襖宣傳、促銷產品襖而發生的費用，背另包括

24、各種展會柏而發生的會費及斑其他服務費用；盎7、銷售費用瓣差旅費：所有內班銷及外銷人員為礙銷售及收款而發昂生的出差費用；柏8、銷售費用把服務費、樣品費懊：為促銷產品發把服務費用；埃9、銷售費用案其他：各種為銷哎售而發生不在上拌述列舉中費用，壩如運輸途中的合八理損耗等；昂10、銷售費用懊折舊費 ：營阿業部使用的固定阿資產每月所計提阿的折舊。笆(2)變動費用胺3、銷售費用敗運輸費：通過各拔種途徑發生的為耙產品銷售而產生岸的國內、國際運骯費，發生時憑票捌直接列支；稗4、銷售費用埃運雜費：為銷售笆產品而發生的裝版卸費、力支費、耙整理費等勞務費啊；疤5、銷售費用啊保險費叭三、制造費用岸(1)固定費用霸1、

25、制造費用翱工資：基本工資隘+加班費：是指背公司生產部門管敖理人員及服務人懊員應得工資加班拔費疤3、制造費用昂折舊費：本二級頒科目指生產部及頒車間管理部門、矮動力及機修車間懊使用的機器設備瓣等固定資產每月版底計提的折舊費昂用。班4. 制造費用扮修理費：本二瓣級科目指生產部案機器設備修理維懊護費，辦公設備絆修理安裝費等，哀車輛維修、加油斑及維護保養費用奧；絆5、制造費用捌機物料消耗：本板二級科目指生產把部、車間加工產安品所需共用的零叭配件，印刷膠帶襖，不干膠標簽等芭各車間、各產品板共用輔料；半6、制造費用拌辦公費：車間日凹常辦公用品費+昂書報費+印刷費隘（如產品標簽）爸7、制造費用板低值易耗品攤銷

26、哎：本二級科目對按生產資材部門使襖用的低值易耗品暗依據公司財務制鞍度規定攤銷結轉啊費用。啊8、制造費用敗租賃費：本二級俺科目指公司生產俺資材部租用廠房哎、倉庫、機器設襖備等發生的費用辦。矮9、制造費用跋運輸費：本二級案科目指公司購買笆原輔材料所發生昂的海運費、空運八費、陸運費等，藹它分為“國內”澳，“國外”發生把的運費。巴10、制造費用按保險費：本二藹級科目指生產資盎材部門的正常職懊工保險和購買貨瓣物的保險費，生壩產部使用機器設巴備的保險費以及挨車輛保險等。半11、制造費用昂差旅費：本二按級科目包含生產巴資材部職工出差巴發生的長途交通翱費、住宿費和出骯差補助，另指生佰產資材部職工市叭內辦公發生

27、的交跋通費等。骯(2)變動費用安2、制造費用斑職工福利費：指敗公司生產部門職吧工節日禮金，慰斑問金，工傷醫療案費等，勞保用品板費；節日發放的八福利用品；另包伴括每月按生產部熬門工資計提的福藹利費；啊12、制造費用藹水電費：本二耙級科目指生產車班間水電消耗費用稗。拔13、制造費用半職工教育經費吧：本二級科目指靶公司按照一定標唉準計提的公司生芭產部職工教育基埃金。班14、制造費用伴工會經費：本佰二級科目指的是懊公司和個人按一芭定工資比例交納般的工會費懊15、制造費用白外部加工費：霸本二級科目主要藹指支付廠外的零巴件、在產品發生俺的各種加工費、敖勞務費等埃16、制造費用柏設計制圖費：岸新品加工制圖、

28、半試驗費等；笆17、制造費用柏勞動保護費：埃二級科目指公司唉為生產部門職工敗購買勞保用品所俺發生的費用。邦18、制造費用啊其他：如停工阿損失費、機物料安合理損耗等。敗四、財務費用（奧固定費用）礙1、財務費用-百-利息收入：存版款利息收入芭2、財務費用-艾-利息支出：貸稗款利息支出及其安他籌資方式下支哎付利息支出；按3、財務費用-襖-匯兌損失：外俺幣兌換價差半4、財務費用-懊-手續費：各版種銀行收支業務俺產生的手續費 稅務會計分錄 HYPERLINK l m=0&t=1&c=fks_087068083095080066092087081095085085086067080095095067093

29、 o 財會知識 愛財會知識哎 2010-1霸1-22 15骯:40:22 襖閱讀10 評論白0 字號：安大中小訂閱熬 拌本文引用自滄海拜一粟 HYPERLINK t _blank 襖稅務會計分錄安熬引用 HYPERLINK t _blank 巴滄海一粟鞍 的 HYPERLINK t _blank 哀稅務會計分錄靶一、 主營業務白收入的稅務會計岸處理 岸主營業務，班是指納稅人主要昂以交通運輸、建扳筑施工、房地產把開發、金融保險吧、郵電通信、文白化體育、娛樂、阿旅游、飲食、服白務等行業為本企捌業主要經營項目扳的業務，以及以岸開采、生產、經阿營資源稅應稅產搬品為主要經營項疤目的業務。 骯主營業務稅阿

30、金及附加，是指半企業在取得上述埃主營業務收入時班應繳納的營業稅吧、資源稅、城市鞍維護建設稅、房霸地產開發企業的巴土地增值稅、教爸育費附加、文化百事業建設基金等癌。 敖企業兼營上耙述業務，會計處把理是單獨核算兼瓣營業務收入和成板本的，其發生的辦有關稅費，按主敖營業務稅金及附捌加進行稅務會計絆處理。不能單獨挨核算兼營業務收傲入和成本的，其靶發生的收入、成跋本和有關稅費按熬其他業務收入和擺支出進行稅務會奧計處理。 皚增值稅納稅搬人繳納的城市維皚護建設稅、教育澳費附加按主營業拔務稅金及附加進把行稅務會計處理霸。 案企業以預收岸帳款、分期收款愛方式銷售商品（搬產品）、銷售不昂動產、轉讓土地邦使用權、提供

31、勞阿務，建筑施工企埃業預收工程費，襖應按財務會計埃制度和稅法規百定確定收入的實柏現，并按規定及般時計繳稅款。 般（一）取得岸（或確認實現）傲主營業務收入計阿算應交稅金及附瓣加時，編制會計骯分錄 敗（二）繳納敗稅金和附加時，班編制會計分錄 艾（三）資源拔稅納稅人在采購埃、生產、銷售環耙節的稅務會計處班理 巴（四）主營熬房地產業務企業奧土地增值稅的會礙計處理 扮（一）取得版（或確認實現）笆主營業務收入計耙算應交稅金及附把加時，編制會計氨分錄 霸借：主營業熬務稅金及附加 熬貸：應交芭稅金-應交營瓣業稅 敗哎-應交土耙地增值稅 哎盎-應交城凹市維護建設稅 礙貸：其他跋應交款-應交擺教育費附加 凹啊-應

32、交按文化事業建設基隘金 哀（二）繳納扮稅金和附加時，皚編制會計分錄 版借：應交稅扳金-應交營業啊稅 半巴-應交資源頒稅 罷辦-應交土地按增值稅 挨稗-應交城市罷維護建設稅 把借：其他應埃交款-應交教藹育費附加 矮翱-應交文凹化事業建設基金伴 板貸：銀行敗存款 扳（三）資源奧稅納稅人在采購皚、生產、銷售環俺節的稅務會計處白理： 辦1收購未翱稅礦產品時，編氨制會計分錄 胺借：材料采靶購 班貸：應交邦稅金-應交資懊源稅 搬2自產自靶用應征資源稅產挨品，在移送使用扳時，編制會計分熬錄 班借：生產成班本、制造費用等爸科目 胺貸：應交爸稅金-應交資白源稅 巴3取得銷藹售應征資源稅產捌品的收入時，編爸制會計

33、分錄 霸借：產品銷盎售稅金及附加 矮貸：應交絆稅金-應交資辦源稅 跋4繳納稅骯款時，編制會計氨分錄 擺借：應交稅懊金-應交資源斑稅 頒貸：銀行擺存款 盎（四）主營熬房地產業務企業哎土地增值稅的會背計處理 敖稅法規定，敗對主營房地產業搬務的企業，在房疤地產項目開發中啊，已發生的不動唉產銷售收入和收辦到房地產的預收澳帳款時，按規定拔預征土地增值稅敗，項目完全開發板完成后再進行清斑算。標準住宅預罷征率為1%，別昂墅和豪華住宅預哎征率為3%。 頒1發生銷捌售不動產和收到盎預收帳款時，按半預征率計算出應耙繳土地增值稅時搬，編制會計分錄皚 哎借：主營業跋務稅金及附加 愛貸：應交暗稅金-應交土俺地增值稅 半

34、預繳稅款時半，編制會計分錄哀 骯借：應交稅耙金-應交土地搬增值稅 把貸：銀行半存款 隘2項目竣吧工結算，按土地翱增值稅的規定計拌算出實際應繳納芭的土地增值稅時稗，對比已預提的芭土地增值稅，并艾進行調整。 邦（1）預提挨數大于實際數時骯，編制會計分錄艾 壩借：主營業敖務稅金及附加（爸紅字，差額） 挨貸：應交癌稅金-應交土敖地增值稅（紅字挨，差額） 氨反之，編制頒會計分錄 巴借：主營業靶務稅金及附加（擺藍字，差額） 叭貸：應交扒稅金-應交土跋地增值稅（藍字把，差額） 矮調整后的貸板方發生額與借方按發生額對比的差翱額，作為辦理退按補稅款的依據。啊 挨（2）繳納耙稅款時，編制會氨計分錄 半借：應交稅挨

35、金-應交土地礙增值稅 罷貸：銀行辦存款 岸（3）稅務隘機關退還稅款時敗，編制會計分錄懊 擺借：銀行存扒款 澳貸：應交拌稅金-應交土骯地增值稅 奧二、非主營襖業務收入或非經哀常性的經營收入岸的稅務會計處理吧 疤（一）企業藹轉讓無形資產、斑土地使用權、取瓣得租賃收入，記扮入其他業務收隘入科目核算，阿其發生的成本費拌用，以及計算提昂取的營業稅等稅頒費記入其他業氨務支出科目核頒算。 唉1取得其氨他業務收入計算背應交稅金及附加阿時，編制會計分艾錄 扮借：其他業癌務支出 頒貸：應交胺稅金-應交營疤業稅 癌盎-應交土熬地增值稅 皚隘-應交城敗市維護建設稅 邦貸：其他板應交款-應交班教育費附加 斑2繳納稅佰金

36、和附加時，編稗制會計分錄 骯借：應交稅般金-應交營業拜稅 半埃-應交土地擺增值稅 扳疤-應交城市扒維護建設稅 半借：其他應礙交款-應交教襖育費附加 案貸：銀行拔存款 懊（二）銷售俺不動產的會計處伴理 扳除房地產開礙發企業以外的其氨他納稅人，銷售吧不動產屬于非主般營業務收入，通啊過固定資產清矮理科目核算銷頒售不動產應繳納鞍的營業稅等稅費愛。 搬1取得銷哎售不動產屬收入皚時，編制會計分哀錄 搬借：固定資盎產清理 礙貸：應交按稅金-應交營敖業稅 唉凹-應交土拌地增值稅 佰哎-應交城辦市維護建設稅 隘貸：其他邦應交款-應交阿教育費附加 扮2繳納稅愛金和附加時，編礙制會計分錄 懊借：應交稅巴金-應交營業

37、隘稅 版跋-應交土地班增值稅 啊拜-應交城市霸維護建設稅 版借：其他應吧交款-應交教斑育費附加 傲貸：銀行癌存款 拔三、企業所稗得稅稅務會計處澳理 斑（一）根據俺企業所得稅暫皚行條例的規定皚，企業所得稅按盎年計算，分月或敗分季預繳。按月挨（季）預繳、年安終匯算清繳所得矮稅的會計處理如搬下 邦（二）企業哎對外投資收益和昂從聯營企業分回頒稅后利潤計算補邦繳所得稅的稅務襖會計處理 敗（三）上述啊會計處理完成后把，將所得稅笆借方余額結轉扮本年利潤時，瓣編制會計分錄 扒（四）所得柏稅減免的會計處瓣理 鞍（五）對以扳前年度損益調整癌事項的會計處理礙 案（六）企業霸清算的所得稅的頒會計處理 埃（七）采用敖應

38、付稅款法傲進行納稅調整的按會計處理 俺（八）采用奧納稅影響會計般法進行納稅調辦整的會計處理 扮（一）根據芭企業所得稅暫芭行條例的規定艾，企業所得稅按稗年計算，分月或暗分季預繳。按月皚（季）預繳、年凹終匯算清繳所得百稅的會計處理如盎下： 巴1按月或礙按季計算應預繳伴所得稅額和繳納吧所得稅時，編制愛會計分錄 鞍借：所得稅唉 靶貸：應交巴稅金-應交企吧業所得稅 扮借：應交稅暗金-應交企業安所得稅 矮貸：銀行翱存款 案2年終按芭自報應納稅所得哀額進行年度匯算埃清繳時，計算出阿全年應納所得稅絆額，減去已預繳澳稅額后為應補稅擺額時，編制會計癌分錄 案借：所得稅胺 懊貸：應交般稅金-應交企襖業所得稅 案3根

39、據稅般法規定，鄉鎮企皚業經稅務機關審熬核批準，準予在艾應繳納所得稅額爸中扣除10%作骯為補助社會性支熬出。計提補助霸社會性支出時啊，編制會計分錄柏 胺借：應交稅懊金-應交企業扳所得稅 唉貸：其他阿應交款-補助扳社會性支出 辦非鄉鎮企業絆不需要作該項會扳計處理。 叭4繳納年柏終匯算清應繳稅挨款時，編制會計礙分錄 哀借：應交稅板金-應交企業懊所得稅 耙貸：銀行挨存款 扮5年度匯拔算清繳，計算出靶全年應納所得稅頒額少于已預繳稅哀額，其差額為多敖繳所得稅額，在罷未退還多繳稅款岸時，編制會計分版錄 背借：其他應柏收款-應收多跋繳所得稅款 耙貸：所得擺稅 跋經稅務機關隘審核批準退還多罷繳稅款時，編制靶會計

40、分錄 壩借：銀行存班款 芭貸：其他氨應收款-應收岸多繳所得稅款 艾對多繳所得骯稅額不辦理退稅罷，用以抵繳下年胺度預繳所得稅時版，在下年度編制懊會計分錄 懊借：所得稅瓣 佰貸：其他皚應收款-應收跋多繳所得稅款 奧（二）企業敖對外投資收益和捌從聯營企業分回耙稅后利潤計算補拔繳所得稅的稅務安會計處理。 胺按照稅法規岸定，企業對外投暗資收益和從聯營扳企業分回稅后利皚潤，如投資方企傲業所得稅稅率高奧于被投資企業或絆聯營企業的，投暗資方企業分回的按稅后利潤應按規隘定補繳所得稅。澳其會計處理如下俺： 艾1根據企絆業所得稅有關政奧策規定，在確認胺投資收益或應分鞍得聯營企業稅后斑利潤后，計算出捌投資收益或聯營俺

41、企業分回的稅后班利潤應補繳的企罷業所得稅額并繳凹納時，編制會計傲分錄 扮借：所得稅藹 埃貸：應交傲稅金-應交企邦業所得稅 俺借：應交稅百金-應交企業埃所得稅 傲貸：銀行翱存款 頒（三）上述伴會計處理完成后愛，將所得稅安借方余額結轉阿本年利潤時，扳編制會計分錄 安借：本年利按潤 爸貸：所得骯稅 白所得稅骯科目年終無余額愛。 拜（四）所得疤稅減免的會計處襖理 岸企業所得稅頒的減免分為法定跋減免和政策性減鞍免。法定減免是搬根據稅法規定公邦布的減免政策，胺不需辦理審批手癌續，納稅人就可唉以直接享受政策辦優惠，其免稅所半得不需要計算應巴納稅款，直接結唉轉本年利潤，不跋作稅務會計處理壩。政策性減免是吧根據

42、稅法規定，背由符合減免所得拌稅條件的納稅人挨提出申請，經稅疤務機關按規定的班程序審批后才可哎以享受減免稅的啊優惠政策。政策澳性減免的稅款，唉實行先征后退的艾原則。在計繳所皚得稅時，按上述安有關會計處理編阿制會計分錄，接半到稅務機關減免安稅的批復后，申巴請辦理退稅，收背到退稅款時，編襖制會計分錄 百借：銀行存壩款 芭貸：應交礙稅金-應交企罷業所得稅 藹將退還的所班得稅款轉入資本班公積： 傲借：應交稅般金-應交企業埃所得稅 礙貸：資本俺公積 傲(五)對以藹前年度損益調整矮事項的會計處理吧： 岸如果上年度耙年終結帳后，于懊本年度發現上年盎度所得稅計算有隘誤，應通過損益伴科目以前年度版損益調整進行柏會

43、計處理。 靶以前年度拌損益調整科目百的借方發生額，八反映企業以前年百度多計收益、少埃計費用而調整的芭本年度損益數額扳；貸方發生額反柏映企業以前年度笆少計收益、多計佰費用而需調整的熬本年度損益數額扳。根據稅法規定礙，納稅人在納稅斑年度內應計未計礙、應提未提的扣頒除項目，在規定版的納稅申報期后盎發現的，不得轉藹移以后年度補扣瓣。但多計多提費拌用和支出，應予版以調整。 柏1 企業叭發現上年度多計襖多提費用、少計頒收益時，編制會礙計分錄 骯借：利潤分哀配-未分配利半潤 挨貸：以前胺年度損益調整 扮2本年未跋進行結帳時，編扮制會計分錄 柏借：以前年啊度損益調整 /版貸：本年利潤 哀（六）企業疤清算的所得

44、稅的絆會計處理： 絆清算是指由巴于企業破產、解皚散或者被撤銷，百正常的經營活動案終止，依照法定擺的程序收回債權哀、清償債務，分愛配剩余財產的行愛為。按照稅法規罷定，納稅人依法敗進行清算時，其案清算所得，應當敖按規定繳納企業熬所得稅。 熬1對清算瓣所得計算應繳所暗得稅和繳納稅時拜，編制會計分錄骯 安借：所得稅艾 疤貸：應交頒稅金-應交企柏業所得稅 半借：應交稅般金-應交企業昂所得稅 辦貸：銀行班存款 邦2將所得敗稅結轉清算所得盎時，編制會計分芭錄 俺借：清算所八得/ 貸：所得耙稅 昂（七）采用擺應付稅款法癌進行納稅調整的板會計處理： 跋1對永久稗性差異的納稅調佰整的會計處理。藹永久性差異是指跋按

45、照稅法規定的把不能計入損益的盎項目在會計上計辦入損益，從而導巴致了會計利潤與啊按稅法計算的應敖納稅所得額不一頒致而產生的差異八。 佰按照調增的叭永久性差異的所罷得額計算出應繳板所得稅時，編制傲會計分錄 搬借：所得稅奧 藹貸：應交敖稅金-應交企俺業所得稅 辦期未結轉企岸業所得稅時： 癌借：本年利辦潤 懊貸：所得瓣稅 邦2 對時般間性差異的納稅凹調整的會計處理敖。時間性差異是把指由于收入項目挨或支出項目在會鞍計上計入損益的礙時間和稅法規定扮不一致所形成的唉差異。 百按當期應調般整的時間性差異安的所得額，計算昂出應繳所得稅時吧，編制會計分錄敖 愛借：所得稅巴 板貸：應交拜稅金-應交企巴業所得稅 爸期

46、未結轉企藹業所得稅時，編佰制會計分錄 皚借：本年利拌潤 佰貸：所得愛稅 襖(八)采用般納稅影響會計把法進行納稅調挨整的會計處理：皚 吧1對永久斑性差異納稅調整八的會計處理，按拔照調增的永久性拔差異的所得額計安算出應繳納所得吧稅時，編制會計隘分錄 罷借：所得稅骯 骯貸：應交稅哎金-應交所得拜稅 胺期未結轉所艾得稅時，編制會拌計分錄 襖借：本年利疤潤 疤貸：所得稅斑 埃2對時間隘性差異納稅調整靶的會計處理。將把調增的時間性差敖異的所得額加上唉未調整前的利潤巴總額計算出應繳暗納的所得稅與未拜調整前的利潤總耙額計算出的所得邦稅對比，將本期艾的差異額在遞把延稅款科目中百分期遞延和分配矮，到發生相反方癌向

47、影響時，再進笆行相反方向的轉熬銷，直到遞延稅斑款全部遞延和轉暗銷完畢。當當期耙調增的時間性差澳異的所得額加上辦未調整前利潤總胺額計算出應繳所扒得稅大于未調整稗前的利潤總額計盎算出的所得稅時巴，編制會計分錄愛 八借：所得稅澳 扳借：遞延稅霸款 耙貸：應交俺稅金-應交企案業所得稅 澳反之，編制愛會計分錄 案借：所得稅皚 版貸：應交凹稅金-應交企跋業所得稅 板貸：遞延哎稅款 八期未結轉所翱得稅時： 稗借：本年利鞍潤 罷貸：所得奧稅 稗四、個人獨礙資企業和合伙企傲業個人所得稅的襖會計處理： 拜個人獨資企爸業和合伙企業投板資者個人所得稅傲的會計處理，與岸企業所得稅的會啊計處理基本相同伴。 版（一）企業安

48、繳納經營所得個疤人所得稅使用艾所得稅科目和百應交稅金-愛應交個人所得稅奧科目； 邦（二）個人氨投資者按月支取叭個人收入不再在熬應付工資科奧目處理（即不再挨進入成本，年度白申報也就不需要哎對該項目作稅收愛調整），改按以疤下方法進行會計叭處理： 傲支付時，編唉制會計分錄 俺借：其他應矮收款-預付普稗通股股利（按投靶資者個人設置明傲細帳） 昂貸：銀行笆存款（或現金）罷 挨年度終了進扮行利潤分配時，耙編制會計分錄 百借：利潤分瓣配-應付普通扳股股利（按投資把者個人設置明細安帳） 般貸：其他擺應收款-預付盎普通股股利 岸五、代扣代骯繳稅款的稅務會昂計處理： 凹（一）代扣叭代繳營業稅的會版計處理： 凹根據

49、稅法規定，岸建筑施工企業對斑分包單位進行分奧包工程結算時，唉或境外企業向境叭內企業提供勞務八，在支付勞務費敖用時，必須履行癌代扣代繳營業稅擺的義務。 版1扣繳義拌務人在計算應代跋扣營業稅并繳納翱時，編制會計分搬錄 版借：應付帳巴款-單柏位 扳貸：應交矮稅金-應交營霸業稅 扒借：應交稅安金-應交營業唉稅 愛貸：銀行罷存款 敗（二）代扣艾代繳個人所得稅扒的會計處理： 稗1代扣代胺繳本企業員工工擺資薪金個人所得矮稅時，編制會計皚分錄 巴借：應付工吧資 矮貸：其他稗應付款-代扣愛個人所得稅 懊借：其他應把付款-代扣個扳人所得稅 捌貸：銀行凹存款 俺2代扣代襖繳承包承租所得敗、股息、紅利所耙得個人所得稅

50、，辦查帳計征和帶征搬企業其會計處理敗相同。代扣代繳昂時，編制會計分藹錄 霸借：利潤分笆配-未分配利熬潤 版貸：其他板應付款-代扣扮個人所得稅 胺借：其他應跋付款-代扣個盎人所得稅 愛貸：銀行埃存款 襖3支付個班人勞務所得代扣癌代繳個人所得稅皚時，編制會計分安錄 笆借：有關成昂本費用科目 搬貸：其他敗應付款-代扣稗個人所得稅 百貸：銀行襖存款（或現金）吧 盎借：其他應熬付款-代扣個敗人所得稅 罷貸：銀行傲存款 扒4支付內佰部職工集資利息盎代扣代繳個人所矮得稅時，編制會隘計分錄 暗借：財務費拌用 案貸：其他罷應付款-代扣頒個人所得稅 按貸：銀行班存款（或現金）扮 隘借：其他應襖付款-代扣個昂人所得

51、稅 阿貸：銀行按存款 傲六、其他地辦方稅的稅務會計氨處理： 八（一）企業叭繳納自有自用房矮地產的房產稅、半土地使用稅，繳藹納自有自用車船頒的車船使用稅，傲繳納的印花稅在壩有關費用科目核邦算。計算并繳納皚稅款時，編制會耙計分錄 皚借：管理費伴用-有關明細伴科目 捌貸：應交扳稅金-房產稅拌 八鞍-土地使靶用稅 俺霸-車船使疤用稅 拔辦-印花稅版 八（或應交稅啊金-其他地方鞍稅稅金） 凹借：應交稅叭金-房產稅 暗芭-土地使用矮稅 敖挨-車船使用巴稅 哀皚-印花稅 拌（或應交稅矮金-其他地方哎稅稅金） 斑貸：銀行八存款 盎七、屠宰稅版的稅務會計處理凹： 傲（一）企業啊屠宰應稅性畜用傲作食品加工的原稗材

52、料時，其應交凹屠宰稅計入原材叭料，編制會計分俺錄 頒借：原材料邦（或材料采購）板 白貸：銀行皚存款、現金 艾（二）企業壩屠宰應稅性畜自襖食時，其應交屠藹宰稅由職工福利罷費支付，編制會般計分錄 芭借：應付福傲利費 頒貸：銀行八存款（或現金）罷 艾（三）屠宰笆場屠宰應稅性畜翱代征屠宰稅的會捌計處理： 藹向納稅人代壩征時，編制會計襖分錄 絆借：銀行存俺款（專戶存儲）唉 /貸：其他應笆交款-代征屠懊宰稅 擺解繳稅款時鞍，編制會計分錄叭 拔借：其他應襖交款-代征屠挨宰稅 貸：銀行藹存款（專戶存儲半） 傲八、其他稅暗務會計處理問題隘： 吧（一）滯納啊金、違章罰款和翱罰金的會計處理按： 扮對各項稅收翱的滯納

53、金、罰款板以及違法經營的壩罰款、罰金和被白沒收財物的損失爸等，不得在稅前奧扣除。發生繳納半滯納金、罰款、霸罰金等項目時，扮編制會計分錄 頒借：利潤分安配-未分配利阿潤 貸：銀行存板款 柏（二）企業靶全部負擔或部分把負擔企業員工個巴人所得稅的會計奧處理： 岸對企業全部邦負擔或部分負擔氨員工的個人所得爸稅款，或由于企辦業沒有履行代扣暗代繳義務，稅務傲部門查補的由扣案繳單位負擔的個氨人所得稅款，不拌得在稅前扣除。氨在發生時，編制耙會計分錄 矮借：利潤分翱配-未分配利敗潤 斑貸：銀行安存款 埃（三）國家按稅務局查補增值挨稅、消費稅、不盎予抵扣進項稅額昂補征增值稅，而板附征的城建稅、岸教育費附加，不巴分

54、所屬時期，均霸在實際繳納年度跋記帳。 白借：主營業拜務稅金及附加、擺其他業務支出等愛科目 白貸：應交壩稅金-應交城斑建稅 背貸：其他案應交款-應交翱教育費附加 辦（四）地方擺稅務局查補的營傲業稅而附征的城啊建稅、教育費附壩加應分別處理。懊 耙（1）已在皚查增利潤中抵減耙了應補征的城建藹稅、教育費附加把后，再計算補繳傲所得稅時，編制罷會計分錄 絆借：利潤分邦配-未分配利壩潤 敗貸：應交奧稅金-應交城埃建稅 礙貸：其他拔應交款-應交扮教育費附加 哎（2）如果壩無查增利潤，只隘是查增營業稅而吧附征的城建稅、伴教育費附加的，俺則不分所屬時期皚，均在實際繳納翱年度記帳。編制挨會計分錄 凹借：主營業俺務稅

55、金及附加、般其他業務支出等啊科目 拌貸：應交八稅金-應交城礙建稅 貸：其他壩應交款-應交辦教育費附加 搬（五）自查百發現因少提增值藹稅、消費稅、營皚業稅而附加的城哀建稅、教育費附襖加，在補提時不矮分所屬時期統一懊在補提年度記帳伴。編制會計分錄罷 襖借：主營業壩務稅金及附加、暗其他業務支出等把科目 跋貸：應交胺稅金-應交城傲建稅 叭貸：其他骯應交款-應交耙教育費附加 HYPERLINK t _blank 安工資、薪金個人艾所得稅的會計核挨算暗企業職工個人所耙得稅代扣代繳問哎題一般有兩種情邦況：頒1、是職工自己版承擔個人所得稅板，企業只負有扣盎繳義務；2、是阿企業承擔稅款，案同時又負有扣繳襖義務。班例如：xx企業阿為張三、李四每熬月各發工資28斑00元，但約定斑張三自己承擔個艾人所得稅，李四阿個人所得