1、- PAGE 10 -版ZHY的ERP柏財務(wù)管理系統(tǒng)骯ZHY公司（簡笆稱邦“案ZHY般”藹）是集航空油料叭的采購、運輸、鞍儲存、銷售為一敖體，自主經(jīng)營、胺獨立核算、自負罷盈虧、具有獨立霸法人資格的經(jīng)濟絆實體。ZHY現(xiàn)百行的財務(wù)核算體白制為一級法人、案多級核算管理，奧層次結(jié)構(gòu)為總公癌司（集團）、地按區(qū)公司（包括直暗屬公司、合資合叭營公司和股份制埃公司）、分公司啊、供應(yīng)站。昂作為白“百十五扒”拌期間民航八大信襖息化項目之一的扳ZHYERP系般統(tǒng)，ZHY通過白招標最終選擇了懊SAP公司的R霸/3作為自己的傲企業(yè)管理平臺，鞍并由北京民航中般天科技有限公司岸和IBM公司做柏咨詢實施。ZH版YERP系統(tǒng)一

2、哎期工程在ZHY拜華東地區(qū)公司2澳4個點全面實施氨，財務(wù)會計模塊八主要包括了總帳白（GL），應(yīng)收傲帳款（AR），澳應(yīng)付帳款（AP凹），現(xiàn)金管理及叭流動資金預(yù)測（懊TR），成本中背心會計（CCA扳）和獲利能力分靶析（CO-PA扒）。該項目于2奧002年1月1凹7日正式上線，瓣目前系統(tǒng)運行良搬好。拜從會計核算的角骯度出發(fā)，財務(wù)會氨計必須嚴格依照啊國家制定的企業(yè)白財務(wù)準則及會計絆制度和法規(guī)進行澳會計核算，并依皚法對外提供相應(yīng)把的財務(wù)報表。從艾長遠來看，還應(yīng)矮該符合國際認可礙的會計準則如G般AAP及IAS阿。SAP R/艾3的財務(wù)會計模哀塊的設(shè)計除了要八滿足上述的標準把外，還必須滿足壩ZHY目前的一瓣

3、級法人，多級核八算體系的需求。襖另外，隨著市場伴經(jīng)濟的發(fā)展，財辦務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)吧計還應(yīng)該從靈活半性方面進行考慮扳、設(shè)計，以滿足骯公司組織結(jié)構(gòu)的礙重組和調(diào)整。當八非直屬分公司需擺要進行獨立核算頒，或地區(qū)公司成白為獨立的法人時瓣，系統(tǒng)在進行調(diào)白整后，能很快適扮應(yīng)這些變化。般ZHY組織結(jié)構(gòu)佰的復雜性，決定皚了其會計核算體巴系的復雜程度。絆目前在ZHY表頒面上是二級核算跋，實質(zhì)上仍然是藹三級財務(wù)核算的捌體制。即總公司俺與地區(qū)公司（或隘直屬分公司）分安別完全獨立核算傲，其余分公司、俺供應(yīng)站與代表處矮雖然其收入及庫懊存全部隸屬于相暗應(yīng)的地區(qū)公司（翱或直屬分公司）班，也不在當?shù)丶{壩稅，但其他成本把費用的核算

4、也完巴全是獨立的。對柏于ZHY的業(yè)務(wù)壩，不僅業(yè)務(wù)量大把，而且地域跨度敗廣，在信息傳遞吧的準確性和及時暗性等都存在很大板的問題。由于目頒前我國對成品油哎市場的控制非常伴嚴格，仍然采用拔國家宏觀調(diào)控的百管理模式。而Z笆HY目前的經(jīng)營皚管理比較粗放、爸經(jīng)營意識較為淡佰薄，許多與經(jīng)營按和成本相關(guān)的制艾度還沒有建立，癌為適應(yīng)整個經(jīng)營般環(huán)境的不斷市場邦化，加強企業(yè)競頒爭力，迎接入世奧的挑戰(zhàn)，ZHY瓣就必須在成本費擺用控制這一環(huán)節(jié)瓣有質(zhì)的飛躍。另柏一方面，ZHY拔盡管已認識到降扮低庫存的必要性白，但不知壓縮庫佰存的同時，又如邦何保證生產(chǎn)的正阿常進行，缺乏有敖力的系統(tǒng)的支持扳和保證。稗在企業(yè)實施ER頒P的時候

5、，首先哀要建立一個在E癌RP系統(tǒng)中可以吧實現(xiàn)的企業(yè)組織藹架構(gòu)模型，這個拌組織架構(gòu)模型是哎基于企業(yè)當前的哀組織機構(gòu)，根據(jù)襖企業(yè)未來業(yè)務(wù)發(fā)扮展的需求以及在奧ERP系統(tǒng)中實搬現(xiàn)的可能性而搭爸建起來的。基于擺目前的ZHY的俺核算體系，地區(qū)敗公司作為獨立核背算單位，在SA俺P系統(tǒng)中設(shè)置為昂公司代碼（即C百ompany 絆Code：在S疤AP系統(tǒng)中代表挨一個獨立的會計稗實體，霸擁有完整的會計罷帳套佰，翱是對外報送法定扳資產(chǎn)負債表/損佰益表的最小單位凹，所有的憑證都骯將過帳在公司代胺碼層次上）；對絆于下屬分公司，俺考慮到分公司作扒為內(nèi)部核算單位頒，通過設(shè)置為業(yè)凹務(wù)范圍（即Bu捌siness 安Area：傲主

6、要用于企業(yè)內(nèi)礙部管理，是創(chuàng)建斑內(nèi)部資產(chǎn)負債表昂和損益表的組織邦結(jié)構(gòu)傲）澳，可以產(chǎn)生相應(yīng)柏的報表。某些分埃公司需要對外送耙的資產(chǎn)負債表與搬損益表，也可以襖通過此方法實現(xiàn)案。挨圖1：ZHY集背團公司的組織架疤構(gòu)圖凹圖1是ZHY集扮團公司的組織架礙構(gòu)圖，華東地區(qū)耙作為獨立的公司俺代碼進行獨立核哎算；從ZHY集扮團的角度來看，拜在整個集團內(nèi)使跋用一套會計科目辦表，統(tǒng)一了各地伴區(qū)公司的會計核隘算，有利于整個昂ZHY集團的報愛表合并及總公司隘對下屬企業(yè)的監(jiān)白控。由于ERP辦數(shù)據(jù)的集成及共爸享，所有客戶的艾信用控制可全部疤在集團層進行控般制，將整個集團盎的壞帳損失減至佰最低。從組織結(jié)凹構(gòu)來看，華東地澳區(qū)公司

7、隸屬于Z版HY集團，其下捌包括各分公司，胺各分公司的財務(wù)叭人員按業(yè)務(wù)范圍按輸入會計憑證，皚從系統(tǒng)中既可按敖分公司直接產(chǎn)生俺相應(yīng)的帳務(wù)和報拌表，又可直接產(chǎn)柏生整個地區(qū)公司隘的帳務(wù)和報表，俺不需象以前那樣岸向地區(qū)公司報送鞍軟盤及報表。大拜大節(jié)省了信息傳稗遞的時間和財務(wù)絆人員的工作量，壩數(shù)據(jù)的準確性和班及時性得到了保唉障。礙圖2：ZHY采版購和銷售業(yè)務(wù)與啊財務(wù)的實時集成半數(shù)據(jù)的準確性和俺及時性同時體現(xiàn)叭在信息傳遞的中柏間環(huán)節(jié)和人為修敖改可能性的減少疤。規(guī)范化的流程搬需要靠系統(tǒng)的實靶施才可能會貫徹捌下去，規(guī)范的系熬統(tǒng)將信息流集成哀起來。圖2是以熬采購和銷售業(yè)務(wù)跋為例，說明系統(tǒng)傲集成后，不僅明藹細帳與總

8、帳實時頒集成，財務(wù)與其搬他如采購、庫存癌、銷售的實時集敖成，體現(xiàn)了ER辦P系統(tǒng)將物流、爸資金流及信息流罷的統(tǒng)一性。對公扳司供應(yīng)商而言，稗雖然供應(yīng)商的余奧額最終反應(yīng)在財靶務(wù)上。各業(yè)務(wù)部柏門在平時作業(yè)時半，如航煤的采購班入庫，在SAP暗 R/3系統(tǒng)中般錄入相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)傲據(jù)的同時，系統(tǒng)礙就已經(jīng)產(chǎn)生了對辦庫存的自動記帳拔；而業(yè)務(wù)單位在笆系統(tǒng)里完成發(fā)票半校驗的同時也產(chǎn)絆生了對供應(yīng)商應(yīng)擺付帳款的自動記哀帳。同時，由于熬庫存記帳在ER暗P系統(tǒng)中是實時按更新的，因此Z芭HY在任何時候凹可以非常清楚地澳監(jiān)控到各地及總案的庫存情況，為氨合理安排庫存提隘供量化的支持。頒另一方面，在供耙應(yīng)商明細帳中記巴錄明細帳每筆交胺

9、易的同時，將數(shù)昂據(jù)實時更新到總氨帳統(tǒng)馭帳戶，從笆而確保了總帳與敗明細帳的一致性澳及數(shù)據(jù)的準確性罷，因此也無須對皚帳。對公司客戶耙而言，同樣要求隘能實現(xiàn)集成一體板的功能。從客戶百的訂單開始一直扳到收款，都離不奧開對客戶的跟蹤搬管理。同樣地，扮在R/3系統(tǒng)中把，ZHY在向各骯航空公司進行銷百售業(yè)務(wù)的時候，懊系統(tǒng)也會自動將罷銷售收入及應(yīng)收霸帳款記帳到相應(yīng)胺的帳戶中并自動版結(jié)轉(zhuǎn)該筆銷售業(yè)鞍務(wù)的銷售成本。跋這樣保證了供應(yīng)安商和客戶最原始哀的數(shù)據(jù)都來自最柏底層，確保數(shù)據(jù)盎的唯一性和共同矮性。也只有這樣罷才便于對供應(yīng)商邦和客戶進行未結(jié)罷清帳逐筆勾對的般科學管理。如詳邦細記錄企業(yè)與供頒應(yīng)商和客戶之間鞍的每筆交

10、易往來扳，使應(yīng)收帳款和霸應(yīng)付帳款明細帳傲能夠及時準確地襖向企業(yè)管理者和擺交易伙伴提供所霸需報表，同時在艾未結(jié)清帳管理的懊基礎(chǔ)上，系統(tǒng)自挨動生成帳齡分析拔，付款預(yù)測等分八析報表，以及面啊向客戶的催款通八知等。ZHY的骯SAP R/3笆系統(tǒng)在整個供應(yīng)把鏈上與財務(wù)的高俺度集成，不僅大藹大降低了財務(wù)往骯來結(jié)算唉人員的工作量百，更重要的是提跋高了數(shù)據(jù)的準確癌性，及時性，實哀現(xiàn)了數(shù)據(jù)的共享扒，為加強對敖供應(yīng)商和客戶的扳科學管理提供了啊堅實的基礎(chǔ)。礙資金是企業(yè)最寶矮貴的資源，資金鞍管理的目標就是斑要以最低的資金芭成本來滿足生產(chǎn)盎經(jīng)營對流動資金斑需要。ZHY經(jīng)熬營網(wǎng)點遍布全國愛，銀行帳戶數(shù)量傲眾多，款項結(jié)算皚

11、十分分散，缺乏礙有力的資金監(jiān)管耙調(diào)度平臺。SA百P R/3的現(xiàn)傲金管理能夠?qū)崟r跋監(jiān)控集團公司庫拔存資金和在途資耙金狀況，實時監(jiān)巴控資金收支流動埃，準確預(yù)測流動柏資金狀況，及時叭發(fā)現(xiàn)資金盈余或按短缺，使管理層哎能合理調(diào)配資金敖投向，優(yōu)化資金擺結(jié)構(gòu)，提高資金版周轉(zhuǎn)率，實現(xiàn)資愛金成本效益最大暗化。隘現(xiàn)金頭寸（Ca版sh Posi百tion）：通搬過對開戶銀行、懊銀行帳戶、銀行捌存款會計科目的暗統(tǒng)一設(shè)置與管理笆（ZHY使用統(tǒng)案一的會計科目表百，下屬各公司銀按行存款帳戶眾多按，一個地區(qū)公司把多達100多個愛銀行帳戶，通過頒在現(xiàn)金管理模塊阿中把銀行帳戶與胺現(xiàn)金管理科目一骯一對應(yīng)定義后，芭有效地解決了按凹各

12、銀行帳戶單獨癌設(shè)立銀行會計科頒目而使會計科目拔表繁雜冗長的問暗題），做到收支疤及時入帳，對銀翱行回單及時清理扮。管理層使用現(xiàn)稗金頭寸報表可隨搬時查看庫存資金傲和在途資金狀況八，利用其佰“扳追溯（Dril襖l Down）阿”拌查詢功能，可隨敗時了解各開戶銀吧行、各銀行帳戶凹的資金狀況。必扮要時，還可以追拌蹤每一筆資金收版支情況（圖3：班資金匯總澳熬A-現(xiàn)金，B捌-活期存款，斑傲擺東航上海活，靶工行長寧活，胺百俺憑證項）。叭圖3：ZHY現(xiàn)昂金頭寸報表及其擺追溯功能拌流動資金預(yù)測（按Liquidi傲ty Fore藹cast）：S辦AP R/3是阿高度集成的系統(tǒng)熬，其現(xiàn)金管理可爸以基于財務(wù)憑證柏、銷售

13、訂單、采疤購訂單和計劃數(shù)擺據(jù)（如計劃的人半員費用、稅費支傲出），實時給出笆中期（124胺周）流動資金預(yù)癌測，及時發(fā)現(xiàn)資扳金盈余或短缺，扒讓管理層能合理跋調(diào)配或籌措資金斑。通過對基于銷般售訂單、采購訂哎單、應(yīng)收帳款、擺應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付安帳款、應(yīng)付票據(jù)挨、銀行存款、資懊金計劃等形成的巴資金流動進行分拜類（如：國內(nèi)/半國外），并對每板種類型進一步分藹組，利用瓣“傲追溯笆”半查詢功能，讓管稗理層更深入、更版清晰了解資金流隘動狀況。奧增收節(jié)支是增加扒利潤的基本方法拜。在目前ZHY敖收入來源較為固阿定的情況下，如佰何降低成本是企半業(yè)管理工作中的凹重要方面。在華搬東公司的經(jīng)營成邦本與經(jīng)營費用中靶，存在著公司本

14、襖身不可控的因素挨，但也有一些是白可控的因素。由拜于對這些可控及凹不可控因素的影般響缺乏細致的量矮化分析，影響了骯進一步對各項成氨本及經(jīng)營費用的霸控制。胺在華東公司，由奧于以前部分部門昂費用的核算工作版量較大，只能通巴過在憑證摘要內(nèi)矮標注部門及費用八類別來劃分部門熬費用。地區(qū)公司扳費用記帳不核算笆到部門，沒有辦敗法對部門發(fā)生費邦用進行跟蹤、與凹監(jiān)控。無法與年岸底費用預(yù)算計劃拔做比較。因此，鞍每年的費用預(yù)算礙計劃需要憑經(jīng)驗扒制定，沒有具體班的以前年度費用伴數(shù)字作依據(jù)。捌針對以上問題實疤施管理會計中的襖成本中心會計和岸獲利能力分析，愛可以很好地滿足巴ZHY目前采用鞍的一級法人、多芭級核算、多級管藹

15、理的管理模式。班成本中心會計幫稗助用戶細化企業(yè)八的各項費用，通拌過對成本中心的氨各項費用進行事矮前的計劃、事后阿歸集及合理的攤板配，通過對各成稗本中心的考核，半對各項費用進行吧合理、有效地控敗制。對于ZHY胺來說，管理階層懊需要了解整個集伴團的所有成本、稗費用，因此所有唉的公司代碼都是半分配給同一個成擺本控制范圍，所板有的成本中心全半部都隸屬于此成拌本控制范圍中。斑對有相應(yīng)權(quán)限的盎人而言，可從不哀同層次去了解該扮層面以下的所有胺成本中心發(fā)生的笆成本、費用。而叭未來的成本費用啊控制結(jié)構(gòu)可以按拜照ZHY的組織壩結(jié)構(gòu)來定義。如凹：在總部，可以埃用大的部門作為版成本中心組，其翱下屬的小部門作矮為成本中

16、心；在襖華東地區(qū)公司，巴則可以用分公司挨作為成本中心組搬，其下屬的供應(yīng)斑站作為成本中心扮，或供應(yīng)站再作斑為小的成本中心壩組，供應(yīng)站的各襖部門再細分為成暗本中心。如此一扳來，便可以考核哎到每一級的各項愛成本費用，分析氨費用的構(gòu)成，從唉中找到可改善之盎處，并可以在成哎本中心會計中針班對各個部門的成白本費用項目進行愛年度計劃，計劃爸的總金額是由年案度預(yù)算的總額分稗解到每月。根據(jù)愛月度計劃與實際般費用發(fā)生的比較霸可以得到年度預(yù)罷算的執(zhí)行情況。擺費用計劃和預(yù)算礙在年初經(jīng)總公司艾審批后錄入系統(tǒng)八。系統(tǒng)在年初應(yīng)暗建立兩個費用計絆劃的版本，一個半記錄年初計劃的胺狀態(tài)，另一個版啊本記錄年中不斷唉修改的狀態(tài)。年瓣

17、終通過兩個計劃佰版本的比較，可跋以清楚分析費用辦計劃和預(yù)算的執(zhí)啊行情況。成本中熬心的費用主要是爸從SAP R/芭3的其他模塊記熬帳后，根據(jù)成本礙要素（費用類科罷目）對應(yīng)的成本叭中心，自動記入斑到成本中心模塊扒。因此費用的歸巴集主要是在財務(wù)艾會計（FI）中敖進行。通過在成哀本控制（CO）爸中分配（巴Distrib癌ution佰）和分攤（八Assessm扒ent敗）的方法，實現(xiàn)霸合理的費用歸集拜，滿足內(nèi)部費用瓣控制的需要。板獲利分析是企業(yè)壩管理層對細分市阿場（M礙arket 愛S癌egments啊）進行分析評估斑的重要的管理會隘計工具。通過對爸銷售收入、成本礙、利潤和邊際貢叭獻的分析，來評耙估由產(chǎn)

18、品（產(chǎn)品安類型、產(chǎn)品組）扳、客戶（類型、藹國家、地區(qū)）、跋戰(zhàn)略組織（公司佰、業(yè)務(wù)范圍、銷澳售機構(gòu)、銷售方捌式）的組合劃分敖的細分市場。可昂以從市場導向的耙視角為公司的銷骯售、市場、計劃半、財務(wù)等管理部般門的決策提供必邦要的信息。經(jīng)營啊范圍（Oper骯ating C骯oncern）敖是獲利分析的最八高組織結(jié)構(gòu)，它笆界定了市場獲利罷分析的范圍。Z氨HY所有公司（案總部、地區(qū)公司柏、直屬分公司）百都屬于同一個經(jīng)稗營范圍。俺ZHY的伴獲利能力分析系癌統(tǒng)可以對每筆業(yè)跋務(wù)的收入、成本笆、直接費用進行胺直觀統(tǒng)計，形成敖各筆業(yè)務(wù)的考核拌毛利。利用這些伴數(shù)據(jù)，結(jié)合公共爸費用的各級分攤案，可以對每筆業(yè)按務(wù)、每個業(yè)

19、務(wù)部笆門的邊際貢獻、敖凈利潤情況進行唉分析。它可以從版業(yè)務(wù)的各個方面礙（如產(chǎn)品、客戶懊、訂單和它們的挨任意組合）及任矮何組織單元（比敗如銷售組織、銷白售區(qū)域或業(yè)務(wù)領(lǐng)耙域）對它們的毛靶貢獻或?qū)?jīng)營利皚潤的總體貢獻進凹行分析。關(guān)于獲奧利情況的信息構(gòu)靶成了定價、選擇懊客戶、決定合同拌條款、控制數(shù)量瓣、選擇分銷渠道礙及促銷的決策依搬據(jù)。對于ZHY疤來說，其企業(yè)性哀質(zhì)比較特殊，商暗品價格、客戶基芭本都是確定的，背則可以基于帳戶案進行利潤分析：斑所有的特征值都罷建立在帳戶的基版礎(chǔ)上，與財務(wù)會啊計的數(shù)據(jù)相集成吧。獲利能力分析矮中的計劃功能，爸可以與其他模塊熬的計劃功能相集阿成。ZHY在計挨劃編制時，基于邦帳

20、戶進行分析的捌計劃編制可以與跋財務(wù)會計、成本藹中心會計及內(nèi)部埃訂單互相對應(yīng)，敖并能根據(jù)在系統(tǒng)骯中定義的組織結(jié)愛構(gòu)，實現(xiàn)計劃的拔逐級分配或匯總跋。在獲利能力分搬析中，系統(tǒng)提供哀了面向?qū)υ挼摹８叨褥`活的信息斑系統(tǒng)，可以方便瓣地分析和評價獲鞍利分析模塊中的懊數(shù)據(jù)。同時也可伴以根據(jù)ZHY的拌實際情況，在系翱統(tǒng)中進行報表開癌發(fā)。隘綜上所述跋ZHY扳及華東地區(qū)公司頒內(nèi)部控制佰的關(guān)鍵在于通過笆對矮管理會計昂信息的把握，扮通過對ZHYE八RP系統(tǒng)的建設(shè)拔基本建立了全面阿預(yù)測、計劃、控靶制、核算、分析懊和考評制度，有疤效降低經(jīng)營管理拔費用。主要體現(xiàn)罷在辦以下安四搬個方面：扳管理會計的數(shù)據(jù)矮，基本上都來自俺于SAP R/笆3的其他模塊，邦要得到管理會計按的相關(guān)報表，必頒須保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)拔及時、準確地錄阿入系統(tǒng)百。芭所有的成本、費柏用、收入必須進扒行合理地歸集及叭分配。稗通過計劃與實際哀的對比分析，找伴出降低費用的控瓣制點。叭在日常的管理工拜作中不斷更新管耙理理念，開拓視昂野，強化管理制跋度。奧幾乎所有的公司邦都遇到這樣的問八題：在期末，尤頒其是年末的時候襖，財務(wù)報表的編班制都成為各公司柏的重中之重的任俺務(wù)。ZHY也是拔一樣，在沒有實百施ERP項目之隘前，其報表的編隘制也是非常復雜耙，而且需要逐級版上報匯總