1、內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制中的作用1.審計(jì)的定義 審計(jì)是由審計(jì)機(jī)構(gòu)，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立地審查和評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。一、內(nèi)部審計(jì)概述（一）審計(jì)的定義2.內(nèi)部審計(jì)的定義“內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。” 一、內(nèi)部審計(jì)概述（二）內(nèi)部審計(jì)的定義一、內(nèi)部審計(jì)概述國(guó)家審計(jì)是國(guó)家專設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)組織和實(shí)施的審計(jì)社會(huì)審計(jì)是由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)受托進(jìn)行的獨(dú)立審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)部門或單

2、位實(shí)施的審計(jì)3.審計(jì)分類(按其主體的性質(zhì)劃分)（二）內(nèi)部審計(jì)的定義防護(hù)性職能即自我監(jiān)控功能 建設(shè)性職能 即自我促進(jìn)和完善功能(三）內(nèi)部審計(jì)的功能定位1.兩個(gè)基本功能一、內(nèi)部審計(jì)概述就是在內(nèi)部控制系統(tǒng)建立之后，如何促進(jìn)、完善、保證管理到位、執(zhí)行到位、落實(shí)到位。使內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)有效運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止和糾正問(wèn)題,進(jìn)而有效的促進(jìn)組織的控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 建立以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制。服務(wù)于企業(yè)的大局，服務(wù)于企業(yè)的中心工作，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值，幫助實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，監(jiān)督責(zé)任履行鑒證相關(guān)信息，評(píng)價(jià)責(zé)任履行檢查內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)

3、預(yù)警利用工作優(yōu)勢(shì)，提供咨詢服務(wù)2.五個(gè)主要職能(三）內(nèi)部審計(jì)的功能定位一、內(nèi)部審計(jì)概述 二、 結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)剝?nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制中所發(fā)揮的作用。（一）內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的重要組成部分 隨著經(jīng)濟(jì)全球化和資本市場(chǎng)國(guó)際化趨勢(shì)的飛速發(fā)展，公司所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，特別是隨著國(guó)內(nèi)外一系列財(cái)務(wù)丑聞事件和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法案件的頻發(fā)，國(guó)家對(duì)中央企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管日趨嚴(yán)格，監(jiān)管措施從過(guò)去主要依靠外部監(jiān)督轉(zhuǎn)向外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督并重，更加關(guān)注公司治理、內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、有效性，特別是關(guān)注在公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。 內(nèi)部審計(jì)作為公司層面內(nèi)部監(jiān)控

4、機(jī)制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其職能作用是否充分發(fā)揮，運(yùn)行是否有效，是衡量?jī)?nèi)部監(jiān)控機(jī)制有效性的一項(xiàng)重要因素。對(duì)于規(guī)模巨大（500強(qiáng)）的公司或高度復(fù)雜的公司而言，其內(nèi)部審計(jì)職能無(wú)效意味著公司內(nèi)部控制至少存在顯著缺陷，同時(shí)也是存在實(shí)質(zhì)性漏洞的一個(gè)重要信號(hào)。 由此可見(jiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的必然要求。提倡這樣一種觀念： 企業(yè)的一切管理工作， 從建立和健全內(nèi)部控制制度開(kāi)始； 企業(yè)的一切決策， 應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下； 企業(yè)的一切活動(dòng)， 都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。 （二）在公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著支持、促進(jìn)和服務(wù)作用內(nèi)部審計(jì)是公司的保健醫(yī)生，需要牢固樹(shù)立服務(wù)觀念。內(nèi)部審計(jì)部門不僅要

5、當(dāng)好“經(jīng)濟(jì)警察”，更要當(dāng)好“保健醫(yī)生”，在查處問(wèn)題的同時(shí)，幫助企業(yè)查找原因，分析對(duì)策，為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制建設(shè)、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。要通過(guò)事前預(yù)測(cè)把關(guān)、事中跟蹤檢查、事后審計(jì)查處的結(jié)合，從源頭上加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，為企業(yè)機(jī)體健康運(yùn)轉(zhuǎn)搞好“保健”。（案例：海口電力村110KV重建工程全過(guò)程監(jiān)督審計(jì)） 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作是幫助經(jīng)營(yíng)者發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的重要手段。通過(guò)開(kāi)展日常審計(jì)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制缺陷，完善制度，堵塞漏洞，強(qiáng)化管理，提高效益。 在參與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)防控，使審計(jì)工作重心前移，由發(fā)現(xiàn)型向防范型轉(zhuǎn)變，控制住主要風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合

6、公司業(yè)務(wù)管理制度，我們開(kāi)展了對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的檢查工作，對(duì)電費(fèi)回收、資金管理、工程管理等方面做了特別關(guān)注。對(duì)審計(jì)檢查的結(jié)果，召開(kāi)以溝通協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)的討論會(huì)，與會(huì)人員共享知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，相互面對(duì)面地討論公司的政策、規(guī)章制度和內(nèi)控流程，增強(qiáng)了溝通的效果，使所有的觀點(diǎn)、意見(jiàn)都有公平表達(dá)的機(jī)會(huì)，最終我們收集到了對(duì)有關(guān)問(wèn)題的解決方案。在內(nèi)控檢查過(guò)程中，要堅(jiān)持貫徹“一查、二幫、三促進(jìn)”的原則，在履行監(jiān)督檢查職能的同時(shí)，立足幫促，服務(wù)于公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制建設(shè)。我們對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶普遍性、傾向性的問(wèn)題進(jìn)行分析，找出原因，提供給領(lǐng)導(dǎo)決策參考。比如，我們?cè)跈z查中發(fā)現(xiàn)，物資管理存在的 缺陷。引起了公司管理層的高度重視，

7、為公司制定出臺(tái)更為明確、更具有可操作性的物資管理辦法提供了大量事實(shí)依據(jù)。（三）在公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著監(jiān)督作用 內(nèi)部審計(jì)是管理層的眼睛，需要服從和服務(wù)于企業(yè)的大目標(biāo)，在全面履行服務(wù)職能的基礎(chǔ)上，按照自身的發(fā)展規(guī)律，在公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制中發(fā)揮更大的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)在保持相對(duì)獨(dú)立性的同時(shí)，緊緊圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)和當(dāng)前的工作重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制有效性的監(jiān)督檢查，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。從微觀著手，對(duì)每一個(gè)被檢查單位存在的問(wèn)題，幫助他們查找原因，堵塞漏洞，加強(qiáng)管理。如對(duì) 內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制是企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理中發(fā)揮著積極的作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制

8、有效性的監(jiān)督評(píng)價(jià)，促使制度、流程在經(jīng)營(yíng)管理中得到有效執(zhí)行，幫助企業(yè)防范管理風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)表面上看起來(lái)規(guī)章制度完備、組織架構(gòu)健全、崗位設(shè)置齊備、技術(shù)管理先進(jìn)的內(nèi)部監(jiān)控體系，在實(shí)際運(yùn)行中能否有效防范管理風(fēng)險(xiǎn)和防止重大損失的發(fā)生，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)在這個(gè)體系中是否真正發(fā)揮了應(yīng)有的作用。 （如） 最后談?wù)勍ㄟ^(guò)參與公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的建設(shè)和監(jiān)督檢查工作的幾點(diǎn)體會(huì)和認(rèn)識(shí)： 1、企業(yè)改革越深化、業(yè)務(wù)越發(fā)展，就越需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制中的作用。一個(gè)企業(yè)要保持不斷發(fā)展的趨勢(shì)，除了要有一個(gè)英明與強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)核心外，關(guān)鍵在于是否建立健全各項(xiàng)行之有效的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 2、內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)作用是一致的，但監(jiān)督是手段，是一種形式，服務(wù)才是審計(jì)的目的，是根本。內(nèi)部審計(jì)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程，就是服務(wù)于企業(yè)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根植企業(yè)內(nèi)部，通過(guò)開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，在促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信治企、規(guī)范運(yùn)作、加強(qiáng)管理控制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著積極作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)提供了強(qiáng)有力的保障。3、內(nèi)部審計(jì)部門要牢固樹(shù)立服務(wù)觀念，積極跟蹤業(yè)務(wù)、技術(shù)、管理等領(lǐng)域的變化，提高宏觀分析和把握能力，學(xué)會(huì)站在管理者的角度思考問(wèn)題、理解問(wèn)題、處理