1、浙江省高等教育自學考試（?？疲┊厴I論文PAGE 溫州職業技術學院高等教育(godngjioy)自學考試畢業論文(b y ln wn)（設計）課題(kt)名稱： 浙江*有限公司流動資產的管理與控制 姓 名： * 準考證號： 030113311205 專 業： 財務會計 年 級： 指導教師： 2016年3月31日 浙江溫州 摘 要企業流動資產包括(boku)貨幣資金、應收賬款、存貨等；它的配置(pizh)和管理是企業管理的重要組成部分，流動資產過多，會增加企業的財務負擔，影響企業的利潤。相反流動資產不足，則企業(qy)資金周轉不靈，影響企業的經營，因此，加強對流動資產的管理與控制分析,有利于加速流

2、動資金周轉，盤活存量資產，緩解資金壓力，揭露生產經營中存在的弊端,從而提高流動資產的使用效率。關鍵詞：流動資產； 貨幣資金的管理； 應收賬款的管理； 存貨的管理 目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc317356490 一、引言(ynyn)二、企業(qy)概況 PAGEREF _Toc317356490 h 1 HYPERLINK l _Toc317356491 三、企業對流動資產(lidng zchn)的概述 PAGEREF _Toc317356491 h 1 HYPERLINK l _Toc317356492 （一）流動資產的含義1 HYPERLINK l

3、 _Toc317356493 （二）流動資產的分類 PAGEREF _Toc317356493 h 2 HYPERLINK l _Toc317356494 （三）流動資產的特點2 HYPERLINK l _Toc317356496 四、企業流動資產的管理辦法3 HYPERLINK l _Toc317356497 （一）貨幣資金3 HYPERLINK l _Toc317356498 （二）應收賬款6（三）存貨7 HYPERLINK l _Toc317356501 結論8 HYPERLINK l _Toc317356502 致謝9 HYPERLINK l _Toc317356503 參考文獻10P

4、AGE 11一、引言(ynyn) 資產(zchn)是企業賴以生存和發展的基礎，是企業的靈魂支柱(zhzh)，是企業實現自負盈虧、參與市場競爭的必需條件。特別是流動資產，它是企業的經濟命脈，企業流動資產不足就會影響企業從上到下的運轉。企業在財務管理活動中，必須根據自身的特點對流動資產的性質進行深入細致的研究，并且按照財務制度的規定加強流動資產的管理，提高流動資產的使用效果。從企業內部來看，只有合理有效的加強企業流動資產的管理，正確制訂流動資產的管理策略，才能從根本上有效的解決企業流動資產的短缺問題，以保證企業長期穩定的發展。 高邦集團企業概況高邦集團創建于1996年，是一家以經營KOBRON品牌

5、休閑服飾為主的綜合性集團企業，集團總部位于浙江省 HYPERLINK /view/185639.htm 溫州市， 擁有十大分公司和辦事處，兩大生產基地和一個產品研發中心，集團現有員工逾1500名。 在經過10年的發展與文化沉淀，形成了自己獨有的休閑文化特色。以虛擬經營為主要經營模式的高邦集團，依靠品牌大力拉動市場，在全國發展了500多家專賣店，企業連續數年進入中國服裝行業“雙百強”。品牌也被評為“浙江省著名商標”、“中國時裝周最具有時尚休閑品牌”等榮譽稱號。高邦服飾經營范圍涵蓋T恤、襯衫、毛衫、茄克、牛仔、外套、裙類、褲類、配飾等大系列，幾百種款式。高邦集團在產品質量上嚴把質量關，在產品款式上

6、狠抓 “創新關”，聘請了國際知名服裝設計師，組建一支具有國際水準的服裝產品研發團隊，開發一系列色彩明亮、青春活力的服裝，引領休閑時尚。 三、企業對流動資產的概述（正文）（一）流動資產的含義企業可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現(bin xin)或者運用的資產，是 HYPERLINK /view/1095551.htm 企業(qy)資產中必不可少(b b k sho)的重要組成部分。流動資產在周轉過程中，從貨幣形態開始，依次改變其形態，最后又回到貨幣形態（ HYPERLINK /view/133478.htm 貨幣資金 HYPERLINK /view/2804526.htm 儲備資金、

7、HYPERLINK /view/336022.htm 固定資金 HYPERLINK /view/1449705.htm 生產資金成品資金貨幣資金），各種形態的資金與生產流通緊密相聯，周轉速度快， HYPERLINK /view/728976.htm 變現能力強。加強對流動資產業務的審計，有利于確定流動資產業務的合法性、合規性，有利于檢查流動資產業務帳務處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動資產的使用效果。貨幣資金的分類貨幣資金貨幣形態表現的 HYPERLINK /view/92610.htm 資金。貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介。 是資產負債表的一

8、個 HYPERLINK /view/9816.htm 流動資產項目，包括 HYPERLINK /view/1378084.htm 庫存現金、 HYPERLINK /view/564279.htm 銀行存款和 HYPERLINK /view/451436.htm 其他貨幣資金三個 HYPERLINK /view/1303014.htm 總賬 HYPERLINK /view/138920.htm 賬戶的 HYPERLINK /view/1661644.htm 期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內。貨幣資金是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，按其形態和用途不同可分為包括庫存現金、

9、銀行 HYPERLINK /view/51830.htm 存款和其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審查重點。 應收賬款應收賬款（ HYPERLINK /view/7723220.htm Receivables）應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的 HYPERLINK /view/362866.htm 稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項 HYPERLINK /view/371859.htm 債權。因此

10、，應收賬款的確認與 HYPERLINK /view/451417.htm 收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該 HYPERLINK /view/138920.htm 賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置 HYPERLINK /view/827246.htm 明細賬戶進行 HYPERLINK /view/3116813.htm 明細核算。存貨存貨（Inventory）是指企業或商家在日常活動中持有以備出售的原料或產品、處在 HYPERLINK /view/610395.htm 生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、 HYPERLINK /view/676

11、610.htm 物料、銷售存倉等。存貨區別于 HYPERLINK /view/54415.htm 固定資產等 HYPERLINK /view/1071633.htm 非流動資產的最基本的特征是，企業持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業的 HYPERLINK /view/1079507.htm 產成品、商品等；還是需經過進一步加工后才能出售，如原材料等 流動資產的特點1.流動資產占用形態具有流動性；流動資產在循環周轉過程中，經過供、產、銷三個階段，其占有形態不斷的變化。流動資產的流動性與其變現能力有關，如果遇到意外情況還可迅速變賣流動資產，以獲取(huq)現金。這對企業的財

12、務上滿足臨時性的現金需求具有重要的作用。2.流動資產占用數量(shling)具有波動性；在流動資產的投資上并不是一個(y )常數，隨著經濟業務的變化，其資金時高時低，起伏不定。隨著流動資產占用量的變動，流動負債的數量也會相應的變化。四、企業流動資產的管理辦法貨幣資金貨幣資金是保證企業正常運轉的主要項目之一，主要包括庫存現金和銀行存款。企業能否保持足夠的貨幣資金余額對于降低或避免經營風險與財務風險具有十分重要的作用。企業在經營過程中各種收支渠道必須通過貨幣資金來完成，絕大部分的經營成果及各種債務最終也要靠貨幣資金來實現。1、貨幣資金管理與控制的目標目標是集團內部建立健全內部控制的根本出發點。貨幣

13、資金控制目標有四個：(1) 貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用(2) 貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現。(3) 貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊(4) 貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，使其發揮最大的效益。貨幣資金收支的具體要求開戶單位現金收支應當依照下列要求辦理： （1）開戶單位現金收入應該在當日就送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 （2）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得

14、從本單位的現金收入中直接支付(即坐支現金)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經過開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應該定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。 （3）開戶單位在規定的現金使用范圍內從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。 （4）因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。 （5）開戶單位不準用不符合國家統一的會計制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”；不準編

15、造用途套取現金；不準利用賬戶替其他單位和個人套取現金；不準用單位收入的現金按個人儲蓄方式存入銀行；不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”，不得未經批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現金等。銀行對于違反上述規定的單位，將按照規定予以處罰。 3、貨幣資金的清查(qngch)方法（一）庫存現金的清查(qngch)1.清查(qngch)的方法庫存現金清查是采用實地盤點的方法。它是通過對庫存現金盤點實有數與現金日記賬的賬面結存余額進行核對，以查明賬實是否相符。2.注意事項：（1）誰來盤點：盤點現金時，出納人員必須在場。（2）怎么盤點：清查人員認真審核現金收付憑證和賬簿，注

16、意檢查管理制度執行情況：借條、白條抵充現金或超過庫存現金限額、挪用公款（3）盤點結束：根據盤點的結果及與現金日記賬核對情況編制“庫存現金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員共同簽字或蓋章；“庫存現金盤點報告表”既是反映現金實存額，也是用于調整賬簿記錄的原始憑證。（二）銀行存款的清查1.清查方法與目的銀行存款清查也稱銀行對賬，銀行存款清查是采用銀行存款日記賬與開戶銀行核對賬目的方法進行的。即將銀行對賬單上銀行存款的余額與本單位銀行存款日記賬的賬面發生額及余額逐筆相核對，以查明賬實是否相符。 2.銀行存款清查賬實不符的原因一是雙方或一方記賬出現了差錯，如錯記、漏記、重記或串戶等，屬于銀行對賬單差錯，

17、由銀行檢查更正；屬于企業的差錯，由企業及時更正。二是在銀行與企業雙方的記賬均無差錯的情況下，未達賬項的存在造成雙方銀行存款余額不一致。 3.銀行存款清查的未達賬項所謂未達賬項是指企業和銀行雙方在憑證傳遞的過程中，由于憑證接收時間差異造成記賬時間不一致，從而發生一方已經入賬，另一方尚未入賬的事項。對于發現的未達賬項，要通過編制“銀行存款余額調節表”來檢驗調整后的賬面余額是否相等。（1）企業已收款入賬，而銀行尚未收款入賬的款項。如企業收到外單位的轉賬支票，送存銀行，對賬前銀行尚未入賬的款項。（2）企業已付款入賬，而銀行尚未付款入賬的款項。如企業已開出轉賬支票后企業記銀行存款減少，而持票人尚未到銀行

18、辦理轉賬。（3）銀行已收款入賬，而企業尚未收款入賬的款項。如企業委托銀行收到貨款，銀行已登記入賬，企業尚未收到銀行的通知，而未入賬。（4）銀行已付款入賬，而企業尚未付款入賬的款項。如企業委托銀行代付的水電費，銀行已付款入賬，而企業尚未收到銀行通知，還未入賬。 4、完善資金(zjn)管理需要采取的措施貨幣資金是企業資產中流動性較強的資產，大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，加強對其管理的控制，對于保障企業資產安全完整，提高貨幣資金周轉速度(sd)和使用效果，具有重要的作用。完善貨幣資金的內部控制，規范會計行為，要依據國家有關法律法規的規定和要求，完善單位內部貨幣資金管理和

19、控制制度，健全監督制約機制。1.首先(shuxin)要做到加強資金管理的意識，企業經營者應該確定好目標，做到統率的作用，這樣有利于企業在競爭激烈的社會中抓住發展的機會，同時也可以減少風險給企業所帶來的不必要的損失。企業管理者應時刻關注資金的流動方向，這樣才能夠更好的把控全局。2.有效地資金管理和嚴格遵守公司的紀律。企業應該將預算加入管理當中，這樣方便計劃跟實際相比較，也是讓管理人員能夠及時的掌握最新信息，作出更完善的計劃。在另外一個方面上對預算外的流動資金也要有效的控制并且詳細的記錄下來，嚴格的按照公司所指定的章程，對企業的債務也要及時的處理，企業樹立一個良好的企業形象，為企業更好的發展奠定基

20、礎。3.盤活資金的存量，加強資金的使用效率。在資金的管理方面，要對資金的存量進行盤活，大力加強資金的使用效率。同時，企業也要在財務管理方面進行完善和加強，對壓庫的資金進行清點，加大資金的流轉，減少企業資金的沉積，并且加快了企業資金的周轉，盤活資金的存量，將企業資金的使用效率大大的提高。同時資金也可以在在企業的內部流轉，互相補充，不僅降低了銀行貸款的不必要的浪費開支，還將資金實現了幾種的控制和管理，使企業資金效率大大加強，也減小了企業運作的各種財務風險。4.實施全面預算管理。財務管理是企業管理的核心內容，而資金管理又是財務管理的重要環節。在日常工作中，一定要通過加強資金的預算管理，這才有助于企業

21、管理水平的提升。同時要實施預算管理制度，并有效的執行，對保障企業資金有序流動起到一定的作用。預算目標一旦制定，實施是關鍵。如果實施不到位，預算管理將成為形式化的東西，浪費精力卻發揮不出良好的效果。預算管理是一項復雜的工程，并不是某一個人或某一個部門的事情，因此必須由上而下地建立相應的領導機構，并保證其順利實施。管理人員一定要重視起來，并且盡可能的親力親為。財務部門也必須發揮其重要職責，認真制定生產經營目標及預算編制方案，協調預算的編制、執行、調整、分析、考核等工作。5.責任明確到位，完善考核的制度。建立完善的考核機構，將考核中出現的問題與員工平時的績效掛鉤(gugu)，這樣能夠讓員工有憂患意識

22、，在做好自身工作的基礎上，會不斷的完善自己，來提升自己的知識。在職責方面，要具體到一個個環節，這樣能夠明確的將責任到個人，對于不遵守規章制度的人員進行處理。6.引進人才，建立健全激勵機制。對企業內部員工的培訓也是必須的，財務管理人員的素質往往跟不上時代經濟的發展，也達不到科學規范管理資金(zjn)的目的。財務人員的素質，是一個企業資金管理水平質量的重要體現，所以，一個企業內部的財務人員不僅要具有專業的業務能力，還要有很強的法律意識和法制觀念，同時，職業道德也是必不可少的。在人才的引用方面，可以為資金管理者帶來全新的管理理念。這樣更有利于企業的發展。建立健全激勵機制，這樣會促使工作者不斷的去超越

23、自我，在管理的過程中不斷注入新鮮的活力。（二）應收賬款(zhn kun)1.制定合理的商業信用政策合理的商業政策，是為了規范企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，主要包括信用的標準、條件等。信用標準是衡量信用等級的“門檻”，是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款和現金折扣等若干的優惠待遇。適當地延期付款可以擴大銷量，但延期過長會造成應收賬款占用的機會成本增加，風險加大。為了使客戶早日付款，企業規定付款期限的同時，往往附有現金折扣等條件。建立應收賬款壞賬準備制度無論企業采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在商業信用行為，壞賬的發生總是不可避免的。一般來說，確定

24、壞賬的標準主要有兩點：第一點是因為債務人發生破產或死亡，以致其破產的財產或者遺產清償后依舊不能收回款項；第二點是因為債務人超過期限未履行償債的義務，且有明顯特征表明無法收回。企業的應收款項只要符合上述任何一點，均可作為壞賬處理?？墒牵斊髽I的應收款項是按第二點已經作為壞賬處理后，并不意味著企業放棄了對該項應收款項的索取權。企業與付款人之間的債權債務不會因為已做壞賬而解除。因此，要遵循謹慎原則，對壞賬的可能性提前進行估計，并建立彌補壞賬的準備制度，就說明提取壞賬準備金特別重要（三）存貨(cn hu)1.存貨(cn hu)的A,B,C分類存貨ABC分類管理方法就是按照一定的標準，將企業的存貨劃分A

25、BC三類，分別實行(shxng)品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。對于企業來說，有成千上萬種的存貨，在這些存貨中，有些價格昂貴，有的不值幾文，有的數量龐大，有的寥寥無幾。如果不分主次，面面俱到，對每一種存貨都進行周密的規劃、嚴格的控制，就抓不著重點，不能有效地控制主要存貨資金。健全存貨入庫和發出手續存貨到庫后都應驗收再入庫，存貨的驗資由非采購人員本人驗收完成，并在送貨單簽名。倉庫部門負責驗收工作。驗收者對物品的種類、數量及質量與訂貨單上記載的情況審核后才能入庫，入庫的存貨都應據實登記。財務部門對采購人員提交的付款單據進行審核，審核無誤后方能辦理付款手續。材料發出必須按規定的單據執行，存貨的領用必須由領用部門的管理人員簽章核準，有指定的材料員按指定的數量在領料單上蓋章方能使用。倉庫保管員嚴格