1、第10 章其他(qt)稅收楊志勇 張馨 公共(gnggng)經濟學， 清華大學出版社2013年共十九頁引例(yn l)重慶、上海的個人住房房產稅改革試點(sh din)遺產稅 2010年美國 王永慶119億元臺灣地區最大筆遺產稅小稅種：大名堂10 其他稅收2楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁目標(mbio)了解(lioji)財產稅了解土地稅了解遺產稅了解資源稅了解印花稅10 其他稅收3楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁10.1 財產稅概述(i sh)財產稅是古老的稅系之一。財產稅對納稅人所擁有或支配的財產征。財產分為動產和不動產，動產進而又分為有形動產與無形動產。財產稅已從單一的土地財產稅，發

2、展(fzhn)為廣泛的一般意義上的財產稅。 財產稅是各國的主要地方稅。10 其他稅收4楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁10.1.1 財產稅的種類(zhngli)10 其他(qt)稅收5楊志勇 張 馨 公共經濟學分類課稅對象靜態財產稅動態財產稅一般財產稅特別財產稅財產轉移稅征收范圍一般財產稅特別財產稅共十九頁10.1.2 財產稅的優點(yudin)（1）符合稅收的有支付能力原則(yunz)（量能原則(yunz)）（2）有助于提高財產利用效率（3）有助于公平 10 其他稅收6楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁10.1.3 財產稅的缺點(qudin)（1）納稅能力難以測度（2）難以成為廣泛的普及性

3、稅收（3）收入彈性較小（4）有礙于資本(zbn)的形成10 其他稅收7楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁10.1.4 財產稅相關問題(wnt)分析（1）財產稅的負稅人問題（2）資源配置效應問題（3）財產稅是不是對地方服務(fw)的付費（4）財產稅的征管問題10 其他稅收8楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁10.2 土地稅土地稅是以土地為課稅對象的稅收，是世界上施行最廣泛(gungfn)的特別財產稅。課征土地稅的國家，采用了各種名稱，如土地稅、農地稅、荒地稅、城市土地稅等。此外還有土地轉讓稅、土地增值稅、地價稅等屬于土地收益和所得的稅種。10 其他(qt)稅收9楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁

4、10.2 土地稅土地稅種類 以財產稅方式征收的土地財產稅； 以土地收益額為課稅標準征收的土地所得稅； 以土地增值額為課稅標準而征收的稅（土地轉移增益(zngy)稅和土地定期增值稅）。10 其他(qt)稅收10楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁10.3 遺產稅和贈與稅 10.3.1遺產稅概述廣義的遺產稅，也稱死亡稅（death tax 或death duties）死亡稅以及與此相關的稅收可以分為(fn wi)三類： 第一，總遺產稅（estate tax），即狹義的遺產稅 第二，分遺產稅（legacy duty），或稱繼承稅（inheritance tax） 第三，贈與稅（gift tax）10

5、其他(qt)稅收11楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁10.3.2開征(kizhng)遺產稅的原因（1）促進社會公平（2）激勵作用（3）健全稅制(shuzh)作用（4）促進社會慈善事業的發展10 其他稅收12楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁10.3.3遺產稅的類型(lixng)（1）總遺產稅制 實行“先稅后分”（2）分遺產稅制（繼承稅制）（3）混合遺產稅制 它將總遺產稅制和分遺產稅制綜合起來。在遺產處理上按先稅后分再稅的程序進行。中國(zhn u)有可能征收遺產稅嗎？ 10 其他稅收13楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁10.4 資源稅類 所謂資源稅，是以各種自然資源及其級差收入為課稅對象的

6、一種(y zhn)稅類。 1.征稅對象 主要是一些開采、利用價值高，級差收益大，經濟發展所需要的重要物資。 2.稅率設計 一般根據資源的豐瘠程度和級差收入的多少，按不同開采區設計高低不同的定額稅率，也有采用超額或超率累進稅率的。 10 其他(qt)稅收14楊志勇 張 馨 公共經濟學（這種定位合適嗎？）共十九頁10.5 印花稅所謂印花稅，是對經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例列舉的憑證(pngzhng)征收的一種稅。它是采用在憑證(pngzhng)上粘貼印花稅票的辦法進行征稅，故稱為印花稅。中國證券交易印花稅的調整10 其他(qt)稅收15楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁小結(xio

7、ji)財產稅對納稅人所擁有或支配的財產征收。按財產稅的征收范圍，可以將之分為一般財產稅和特別財產稅。以課稅對象為標準分為靜態財產稅和動態財產稅。土地稅是以土地為課稅對象的稅收，是世界上施行最廣泛的特別財產稅。遺產稅是對遺產課征的稅收。贈與稅一般與遺產稅配套征收，以防避稅。遺產稅的主要種類有：（1）總遺產稅制（2）分遺產稅制（3）混合(hnh)遺產稅制。資源稅是以各種自然資源及其級差收入為課稅對象的一種稅類。印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例列舉的憑證征收的一種稅。10 其他稅收16楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁本章(bn zhn)拓展亨利喬治的土地稅理論影響了許多人，甚

8、至包括革命先行者孫中山先生。感興趣者可查閱喬治（2010）。林肯土地政策研究所提供(tgng)了一系列包括土地稅收在內的諸多資料。 感興趣者可訪問：。 Minnesota Taxpayers Association（2011）提供了美國50個州財產稅的比較研究資料。 劉佐（2011）對中國房地產稅的過去、現在和未來作了系統的闡述。亨利喬治進步與貧困北京：商務印書館，201010 其他稅收17楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁閱讀(yud)文獻土地相關稅收的研究： 可訪問：美國50個州財產稅的比較研究 /subcenters/significant-features-property-tax/u

9、pload/sources/ContentPages/documents/MTAdoc_NewCover.pdf劉佐 ：中國改革開放以來房地產稅改革的簡要回顧與展望(zhnwng)，財貿經濟，2011年第12期。楊志勇：關于資源稅改革的若干思考，地方財政研究，2011年第11期。楊志勇：公共政策視角的房產稅改革目標，稅務研究，2012年第3期。10 其他稅收18楊志勇 張 馨 公共經濟學共十九頁內容摘要第10 章其他稅收。財產分為動產和不動產，動產進而又分為有形動產與無形動產。土地稅是以土地為課稅對象的稅收，是世界上施行最廣泛的特別財產稅。以財產稅方式征收的土地財產稅。主要是一些開采、利用價值高，級差收益大，經濟發展所需要的重要物資。所謂印花稅，是對經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例列舉的憑證征收