1、岸A.1明確內(nèi)部審計(jì)的宗旨矮、權(quán)利和職責(zé)搬主要內(nèi)容: 暗昂內(nèi)部審計(jì)的概念性框架 癌氨內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 艾埃屬性標(biāo)準(zhǔn)（1000序列）皚懊內(nèi)部審計(jì)的概念性框架矮2012-7-20 08絆:00:47 上傳 HYPERLINK /forum.php?mod=attachment&aid=NDEwMDd8MThjYTU3MGN8MTM0NDI2OTI0N3w0NDUwMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 11.gif 下載次數(shù):0 扮下載附件骯 藹(2.64 KB)俺 2012-7-20 08罷:00:47 上傳 HYPERLINK /forum.php?mod=attac

2、hment&aid=NDEwMDh8YWM2NTA1ZWR8MTM0NDI2OTI0N3w0NDUwMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 22.gif 下載次數(shù):0 疤下載附件凹 壩(3.87 KB)般 埃2012-7-20 08皚:00:47 上傳藹 HYPERLINK /forum.php?mod=attachment&aid=NDEwMDl8NmI4ZjZkZmV8MTM0NDI2OTI0N3w0NDUwMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 33.gif 下載次數(shù):0 拌下載附件背 巴(2.68 KB)哎 癌國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)稗國際內(nèi)部審

3、計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)按框架（Professio疤nal Practice壩s Framework-敖 懊IPPF扮）是由IIA（The I辦nstitute of 捌Internal Aud暗itors）國際技術(shù)委員皚會(huì)按照適當(dāng)程序制定的權(quán)威背標(biāo)準(zhǔn),它包括: 國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架（IPPF）強(qiáng)制性指南內(nèi)部審計(jì)的定義（Definition of internal audit）闡明內(nèi)部審計(jì)的基本宗旨，性質(zhì)和工作范圍內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 （Code of ethics）闡明開展內(nèi)部審計(jì)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)需要遵循的原則和行為規(guī)范，表明了對執(zhí)業(yè)行為規(guī)范的最低要求，而不是具體活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) （Standar

4、ds）以原則為導(dǎo)向的強(qiáng)制性要求，為實(shí)施和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)提供了框架，包括：一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作效果的基本要求的條款，這些要求普遍使用于全球范圍內(nèi)的組織和個(gè)人。二、釋義，對準(zhǔn)則中名詞或者概念作出解釋，使表達(dá)更加規(guī)范和統(tǒng)一，為了正確理解和適用標(biāo)準(zhǔn)，需要同時(shí)考慮相關(guān)闡述和釋義邦哎強(qiáng)制性指南盎由“內(nèi)部審計(jì)定義”、“職佰業(yè)道德規(guī)范” 和“標(biāo)準(zhǔn)”班三部分共同構(gòu)成。 遵循強(qiáng)扮制性指南的原則對于內(nèi)部審傲計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)是必須且重要的懊，是內(nèi)部審計(jì)師履行其職責(zé)癌的基礎(chǔ)。強(qiáng)制性指南的制定襖遵循既定的盡職審查程序，拌包括公布征求意見稿,廣泛巴聽取各界的意見。 半熬強(qiáng)制性指南適用于全球范圍熬內(nèi)提供內(nèi)部審計(jì)

5、服務(wù)的個(gè)人辦或者機(jī)構(gòu)隘。強(qiáng)力推薦指南立場公告立場公告表明內(nèi)部審計(jì)在特定事項(xiàng)中的角色，職責(zé)，所持的立場以及觀點(diǎn)。立場公告有助于對內(nèi)部審計(jì)感興趣的社會(huì)各界了解重大治理風(fēng)險(xiǎn)或者控制事項(xiàng)，以及內(nèi)部審計(jì)在其中扮演的角色和作用實(shí)務(wù)公告實(shí)務(wù)公告主要幫助內(nèi)部審計(jì)師適用“內(nèi)部審計(jì)定義”，職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)推動(dòng)良好的實(shí)踐。實(shí)務(wù)公告用于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的方式，方法和需要考慮的因素，但是不包括詳細(xì)的過程和程序。實(shí)務(wù)公告包括的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與跨國、國內(nèi)或特定行業(yè)的事項(xiàng)，特定業(yè)務(wù)類型以及法律法規(guī)事宜相關(guān)實(shí)務(wù)指南實(shí)務(wù)指南為開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供詳細(xì)的指引，包括具體的過程和程序，例如工具，技術(shù)，程序以及分步驟的方法和形成書

6、面文件的范例唉頒強(qiáng)力推薦的指南挨是IIA通過正式批準(zhǔn)程序襖認(rèn)可的,闡述有效執(zhí)行內(nèi)部捌審計(jì)定義, 職業(yè)道德規(guī)范安和標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)務(wù), 包括立場班公告、 實(shí)務(wù)公告和實(shí)務(wù)指絆南三部分。 強(qiáng)力推薦的指岸南雖然不具有強(qiáng)制性, 但襖它有助于對標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行解釋,鞍 或?qū)?biāo)準(zhǔn)應(yīng)用于特定內(nèi)部熬審計(jì)環(huán)境中。強(qiáng)力推薦的指巴南可以由勝任的內(nèi)部審計(jì)師埃憑借其專業(yè)判斷加以運(yùn)用。扳【典型試題唉】版1、阿內(nèi)部審計(jì)專業(yè)界使用的標(biāo)準(zhǔn)骯，不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？霸 百 爸 按 伴a.用于評(píng)估和衡量內(nèi)伴部審計(jì)部門運(yùn)行情況的標(biāo)準(zhǔn)巴。 阿 絆b.內(nèi)部審計(jì)師最低限度罷的道德行為標(biāo)準(zhǔn)。 案c.旨在說明內(nèi)部審計(jì)皚應(yīng)當(dāng)怎樣實(shí)施的陳述。 艾礙 靶 板 爸d.適

7、用于各種內(nèi)部審計(jì)部扮門的標(biāo)準(zhǔn)。佰解題思路a.不正確。標(biāo)準(zhǔn)為衡懊量內(nèi)部審計(jì)行為提供依據(jù),壩 其工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審柏計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量爸內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展的質(zhì)量準(zhǔn)艾繩。b.正確。職業(yè)道德敖規(guī)范與內(nèi)部審計(jì)定義, 俺標(biāo)準(zhǔn)是三個(gè)強(qiáng)制性指南的重板要組成部分, 其是衡量內(nèi)跋部審計(jì)師道德行為的標(biāo)準(zhǔn),澳 表明了對執(zhí)業(yè)行為規(guī)范的埃最低要求, 而不是具體活笆動(dòng)。c.不正確.標(biāo)準(zhǔn)扮的宗旨之一是說明內(nèi)部審計(jì)按實(shí)務(wù)的基本原則, 并為開胺展多種不同的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)爸制定框架。d.不正確.百標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定, 要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部百審計(jì)師的責(zé)任, 必須遵守岸標(biāo)準(zhǔn), 因此,適用于鞍各種內(nèi)部審計(jì)部門。氨俺內(nèi)部審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（Sta跋ndards

8、）: 內(nèi)部審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（Standards）屬性標(biāo)準(zhǔn)（Attributes Standards）（說明開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)和個(gè)人的特征）工作標(biāo)準(zhǔn)（Performance Standards） 1000-宗旨、權(quán)力和職責(zé) （Purpose, Authority andResponsibility）工作標(biāo)準(zhǔn)闡述了內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì),并提出衡量內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)質(zhì)量的準(zhǔn)繩,從總體上說明內(nèi)部審計(jì)服務(wù)1100-獨(dú)立性和客觀性 （Independence and objectivity）1200-專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 （Proficiency and due professional care）1300-

9、質(zhì)量保證和改進(jìn)程序 （Quality assurance and improvement program）凹注：班屬性標(biāo)準(zhǔn)只有一套,通用于伴各行各業(yè)。工作標(biāo)準(zhǔn)只埃有一套,通用于各行各業(yè)。擺1.1 確定內(nèi)部審計(jì)的宗昂旨,權(quán)力和職責(zé)是否清楚地盎以書面形式記錄并獲得批準(zhǔn)扮。背矮宗旨啊（purpose）般：辦內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是對風(fēng)險(xiǎn)管理般,治理和控制過程進(jìn)行評(píng)價(jià)藹, 提高組織效率, 幫助疤實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。 埃癌權(quán)力笆（authority）把：版是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的保證敖, 內(nèi)部審計(jì)人員在其審計(jì)般活動(dòng)范圍內(nèi), 執(zhí)行和授權(quán)斑進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的權(quán)力。愛癌職責(zé)安（responsibil拜ity）伴：芭內(nèi)部審計(jì)部門和人員

10、需要履敖行的責(zé)任,也就是進(jìn)行內(nèi)部鞍審計(jì)活動(dòng)具體需要履行的責(zé)百任。辦扮內(nèi)部審計(jì)章程辦（Internal au凹dit扒 背charter）-用以確昂定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)拌力和職責(zé)的正式書面文件。昂按照內(nèi)部審計(jì)的定義,疤 職業(yè)道德規(guī)范和專業(yè)實(shí)務(wù)吧標(biāo)準(zhǔn)的要求, 內(nèi)部審計(jì)活扳動(dòng)的宗旨, 權(quán)力和職責(zé)必熬須正式以書面的形式確定。拔 把俺白首席內(nèi)審官必須要定期審查背內(nèi)部審計(jì)章程,并呈報(bào)高級(jí)胺管理層和董事會(huì)批準(zhǔn)。 翱案伴內(nèi)部審計(jì)章程最終由董事會(huì)俺批準(zhǔn)同意。 佰暗吧內(nèi)部審計(jì)章程授權(quán)內(nèi)部審計(jì)百部門接觸與執(zhí)行審計(jì)工作有霸關(guān)的記錄，人員和實(shí)物資產(chǎn)俺。 氨笆壩規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。扳 鞍笆澳內(nèi)部審計(jì)部提供的確認(rèn)服

11、務(wù)凹的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程安中明確規(guī)定。（如果內(nèi)部審啊計(jì)部門向組織外部的有關(guān)方襖面提供確認(rèn)服務(wù)，則此類確伴認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部拌審計(jì)章程中確定。） 稗靶拔內(nèi)部審計(jì)部門提供的咨詢服埃務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計(jì)爸章程中確定。扳【板典型試題背】藹1.應(yīng)該包括在內(nèi)部審計(jì)部背門章程中的一項(xiàng)權(quán)力要素是：啊 伴 芭 盎a.確認(rèn)審計(jì)部門必須案審查的經(jīng)營部門。 拔 扒b.確認(rèn)應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)熬行披露的類別。 俺c.接觸與審計(jì)績效相班關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)皚。 d.接觸外部審計(jì)矮師的工作底稿。挨解題思路半a.不正確。 確認(rèn)審計(jì)部百門必須審查的經(jīng)營部門是審扒計(jì)工作計(jì)劃或方案的一項(xiàng)內(nèi)岸容, 要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)巴

12、果等相關(guān)因素確定, 而不愛需要在內(nèi)部審計(jì)章程中進(jìn)行霸具體規(guī)定。b.不正確。向礙審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行批露的類別唉由首席審計(jì)執(zhí)行官在報(bào)告時(shí)唉候據(jù)實(shí)際情況作出選擇, 吧而不需要在章程中進(jìn)行具體哎規(guī)定。c.正確。 根據(jù)標(biāo)稗準(zhǔn)1000-宗旨,權(quán)力和埃職責(zé), 審計(jì)人員接觸與開百展審計(jì)工作相關(guān)的記錄, 啊人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)的權(quán)力, 百應(yīng)當(dāng)包含在內(nèi)部審計(jì)章程的絆相關(guān)規(guī)定中。d.不正確。案內(nèi)部審計(jì)人員是否有權(quán)接觸邦外部審計(jì)師的工作底稿,不癌完全取決于內(nèi)部審計(jì)人員所跋在的組織, 因而不屬于章頒程中所規(guī)定的一項(xiàng)權(quán)力要素笆。哎2.人們公認(rèn)內(nèi)部審計(jì)章程懊是影響內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性搬的重要因素之一。標(biāo)準(zhǔn)通過芭提供指南作為章程的一部分

13、邦來幫助明確章程的性質(zhì)，以耙下哪項(xiàng)在標(biāo)準(zhǔn)中沒有被建議扒作為章程的一部分？懊 霸a.內(nèi)部審計(jì)部門對組拜織記錄的接觸。 笆 愛b.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。昂 阿c.首席審計(jì)執(zhí)行官的伴任期。 阿 埃 版d.內(nèi)部審計(jì)部門對組織內(nèi)矮人員的接觸。翱解題思路拌a.不正確.根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)1奧000-宗旨、權(quán)力和職責(zé)阿”, 內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)該:扒 確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織俺中的地位; 授權(quán)審計(jì)人員鞍接觸與開展審計(jì)工作相關(guān)的扮記錄,人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);規(guī)啊定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。 哎b.不正確. 根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)般1000-宗旨、權(quán)力和職搬責(zé)”, 內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)該澳: 確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組扮織中的地位; 授權(quán)審計(jì)人搬員接觸與開展審計(jì)工作

14、相關(guān)胺的記錄,人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);芭規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。隘 c.正確.首席審計(jì)執(zhí)行白官的任期與內(nèi)部審計(jì)的宗旨埃、權(quán)利和職責(zé)并不直接相關(guān)氨,因此不屬于章程建議內(nèi)容芭。 d.不正確. 根據(jù)“襖標(biāo)準(zhǔn)1000-宗旨、權(quán)力扒和職責(zé)”, 內(nèi)部審計(jì)章程斑應(yīng)該: 確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)笆在組織中的地位; 授權(quán)審半計(jì)人員接觸與開展審計(jì)工作鞍相關(guān)的記錄,人員和實(shí)物財(cái)靶產(chǎn);規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范邦圍。內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)圖耙2012-7-20 08鞍:00:47 上傳 HYPERLINK /forum.php?mod=attachment&aid=NDEwMTB8OTBhMGQ4MDF8MTM0NDI2OTI0N3w0NDU

15、wMnw0MTU5Mw%3D%3D¬humb=yes o 44.gif 下載次數(shù):0 斑下載附件安 暗(3.64 KB)八 拔襖笆內(nèi)部審計(jì)章程的最終批準(zhǔn)權(quán)八在董事會(huì)，矮內(nèi)部審計(jì)章程須經(jīng)董事會(huì)、柏審計(jì)委員會(huì)、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)愛和高級(jí)管理層批準(zhǔn)或認(rèn)可敖。獲得批準(zhǔn)或認(rèn)可的內(nèi)部審半計(jì)章程可以最大程度的保證斑內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，并芭可以作為董事會(huì)、高級(jí)管理懊層和組織內(nèi)外有關(guān)方面評(píng)價(jià)白內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)工稗作業(yè)績的重要依據(jù)，也是內(nèi)哎部審計(jì)部門與管理層以及其霸他有關(guān)部門，單位就審計(jì)范艾圍進(jìn)行協(xié)調(diào)和消除分歧的依挨據(jù)。班版內(nèi)部審計(jì)章程獲得審批還意壩味著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獲得了管搬理層和董事會(huì)的支持，尤其搬是經(jīng)

16、董事會(huì)和高級(jí)管理層共疤同批準(zhǔn)通過的內(nèi)部審計(jì)章程傲，可以保證內(nèi)部審計(jì)部門的半地位和權(quán)力不受管理層政策跋變動(dòng)的影響，從而為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性提供良好的扒保障。 捌昂為了保證信息透明，避免舞骯弊和利益沖突，內(nèi)部審計(jì)師辦必須建立擺雙重報(bào)告關(guān)系唉。首席審計(jì)官應(yīng)該對審計(jì)委稗員會(huì)，董事會(huì)或者其他相關(guān)巴治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作；向疤組織的首席執(zhí)行官報(bào)告行政熬工作。熬【靶典型試題白】擺1、挨為了避免高級(jí)管理人員與審邦計(jì)委員會(huì)之間的矛盾，審計(jì)奧主管應(yīng)當(dāng)：擺 藹a.向高級(jí)管理層和審計(jì)委白員會(huì)同時(shí)提交所有審計(jì)文件把。b.通過組織結(jié)構(gòu)改進(jìn)哎提高審計(jì)的獨(dú)立性。澳c.先與審計(jì)委員會(huì)所有報(bào)俺告，然后報(bào)告高級(jí)管理層。礙 絆d.要

17、求董事會(huì)通過政策確耙定與審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部審計(jì)澳過程中的關(guān)系。唉解題思路霸本題考查內(nèi)部審計(jì)部門如何瓣處理好與高層管理人員和董巴事會(huì)中審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系。佰為了保證內(nèi)部審計(jì)師的工作捌不受高層管理人員的干擾，氨公司以外部董事為成員，成八立了審計(jì)委員會(huì)，直接負(fù)責(zé)叭內(nèi)部審計(jì)部門的工作，尤其藹是當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)高層拜管理人員有錯(cuò)誤時(shí)。所以，百為了避免高層管理者與審計(jì)伴委員會(huì)的沖突，內(nèi)部審計(jì)主拜管應(yīng)該要求董事會(huì)承認(rèn)內(nèi)部懊審計(jì)部門和審計(jì)委員會(huì)的關(guān)澳系。所以本題選擇d答案。哀哎 傲除內(nèi)部審計(jì)章程以外,還應(yīng)艾有其他文件規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部熬門和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨，爸權(quán)力和職責(zé)。翱基本文件種類如下扒：皚班 八暗內(nèi)部審計(jì)章

18、程笆伴職能與責(zé)任說明書襖藹稗政策說明書拜按懊審計(jì)手冊頒擺八崗位職責(zé)描述哎1.2 確定內(nèi)部審計(jì)的宗罷旨、權(quán)力和職責(zé)是否通報(bào)審傲計(jì)業(yè)務(wù)客戶 翱 熬凹內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職斑責(zé)應(yīng)及時(shí)通報(bào)給審計(jì)業(yè)務(wù)客唉戶。 艾 半白審計(jì)業(yè)務(wù)客戶是審計(jì)監(jiān)督的瓣對象，更是審計(jì)服務(wù)的對象般。 暗 氨啊將內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和昂職責(zé)通報(bào)給審計(jì)業(yè)務(wù)客戶，唉符合內(nèi)部審計(jì)的目的，并有拜助于消除分歧、分清責(zé)任、胺取得信任和合作，有利于實(shí)暗現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。八1.3 闡明內(nèi)部審計(jì)的宗版旨、權(quán)力和職責(zé) 半 版叭應(yīng)使組織內(nèi)的每個(gè)成員都了癌解內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和扒職責(zé)，以加強(qiáng)其對內(nèi)部審計(jì)背工作的理解和支持。 伴 敖矮內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是“獨(dú)

19、立評(píng)價(jià)”。評(píng)價(jià)包括兩方面的內(nèi)拌容：是控制系統(tǒng)的適當(dāng)性爸；是控制系統(tǒng)運(yùn)行的效果凹和效率。 熬 芭內(nèi)審師開展內(nèi)審工作評(píng)價(jià)被按審計(jì)單位所用的標(biāo)準(zhǔn)必須經(jīng)熬雙方共同認(rèn)可。哎 哎藹當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員被要求去檢澳查和評(píng)價(jià)某些領(lǐng)域，而這些斑領(lǐng)域沒有正式明確的、可操扮作性的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要想利俺用明確量化的方式開展工作按，內(nèi)部審計(jì)就需要找到恰當(dāng)敗、合理、公平的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，艾在此獲得各治理層級(jí)的理解斑和支持就格外重要。高級(jí)管邦理層確定的目標(biāo)有助于審計(jì)擺人員進(jìn)行對比和分析，此外奧，審計(jì)人員還可以將實(shí)際執(zhí)擺行情況和同行業(yè)平均水平或啊標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)斑獲得被審計(jì)單位認(rèn)可也有助熬于審計(jì)工作的順利開展，反般之，缺乏客觀性、

20、不能得到跋高級(jí)管理層與被審計(jì)單位認(rèn)礙同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)則會(huì)使審計(jì)人藹員陷入尷尬的境地。 氨 挨矮內(nèi)部審計(jì)部門如果僅以管理柏部門制定的政策為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)擺，那么可能使它的相對獨(dú)立扒性受到影響從而使它的客觀芭性也陷入險(xiǎn)境。 敗 捌板首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該定期評(píng)擺價(jià)內(nèi)部審計(jì)章程中規(guī)定的宗啊旨、權(quán)力和職責(zé)，以確定其白是否能持續(xù)保證內(nèi)部審計(jì)活暗動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，并將評(píng)價(jià)的扮結(jié)果通報(bào)給高級(jí)管理層和董擺事會(huì)，除此之外，首席審計(jì)俺執(zhí)行官還應(yīng)當(dāng)向高級(jí)管理層昂和董事會(huì)解釋并討論“內(nèi)部白審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)壩范和標(biāo)準(zhǔn)，以便開展皚具體審計(jì)工作時(shí)獲得他們的癌理解和支持。傲【岸典型試題柏】把1、艾某制藥企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師按班照要求正在開展

21、一項(xiàng)關(guān)于企藹業(yè)實(shí)驗(yàn)室安全標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)芭目。實(shí)驗(yàn)室的保安措施是嚴(yán)骯格的，審計(jì)師不被允許開展絆審計(jì)程序必要的觀察程序。熬依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，以下哪項(xiàng)措佰施能夠確保關(guān)于實(shí)驗(yàn)室的審骯計(jì)項(xiàng)目順利開展？ 愛 啊 鞍 瓣 扮a.審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)該修訂般為不需內(nèi)部審計(jì)師開展觀察暗程序，要求直接由實(shí)驗(yàn)室主鞍管提供遵守安全標(biāo)準(zhǔn)的證明按 傲b.審計(jì)章程中應(yīng)明確埃在何種情況下允許內(nèi)部審計(jì)版師使用組織的相關(guān)設(shè)施 搬c.假如審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)拌列入年度審計(jì)計(jì)劃中，則審扳計(jì)委員會(huì)可以不考慮實(shí)驗(yàn)室矮管理人員的意見 疤d.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)完成八其他審計(jì)流程并書面注明無板法進(jìn)入實(shí)驗(yàn)室的情況 吧答案解析挨b.正確。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)案明確審計(jì)師可以獲取（使用百

22、）的 資源范圍。考慮到審伴計(jì)的必要性，審計(jì)章程應(yīng)該襖在與管理層協(xié)商后進(jìn)行修訂盎，并獲得董事會(huì)及審計(jì)委員跋會(huì)的批準(zhǔn)。澳A.2 保持獨(dú)立性和客觀按性矮2.1 理解什么是內(nèi)部審靶計(jì)部門在組織上的獨(dú)立性 敗拔八 唉獨(dú)立性（independ哎ence）是指內(nèi)部審計(jì)部哎門公正無偏地履行其職責(zé)，免受任何威脅其履職能力的奧情況影響。衡量是否獨(dú)立的胺標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展熬是否受到干擾，內(nèi)部審計(jì)部哎門在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、開板展工作和報(bào)告結(jié)果時(shí)，必須扒免受干預(yù)。襖霸 扒獨(dú)立性主要可以理解為內(nèi)部霸審計(jì)部門的獨(dú)立性和內(nèi)部審笆計(jì)人員的獨(dú)立性挨。百 板白組織上的獨(dú)立性胺是指內(nèi)部審計(jì)部門在一個(gè)特耙定的組織中，享有經(jīng)費(fèi)、人

23、爸事、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)開展等愛方面的相對獨(dú)立性，不受來啊自管理層和其他方面的干擾澳和阻撓，獨(dú)立地開展內(nèi)部審矮計(jì)活動(dòng)。安拔耙人員的獨(dú)立性隘是指內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)活動(dòng)靶中不受任何來自外界的干擾愛，獨(dú)立自主地開展審計(jì)工作拜。通常，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中翱，組織機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立性更加翱被重視。標(biāo)準(zhǔn)“111跋0-組織的獨(dú)立性”要求首罷席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)笆部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門履瓣行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。首席審按計(jì)執(zhí)行官必須至少每年一次扳向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門白在組織中的獨(dú)立性。叭斑藹 拌獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的生命，阿是其賴以生存的必要條件。壩獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的特艾質(zhì)之一，也是對內(nèi)部審計(jì)工稗作的內(nèi)在要求。只有當(dāng)內(nèi)部胺

24、審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員具唉備了應(yīng)有的獨(dú)立性，才能順耙利開展審計(jì)工作，才能保證胺審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工百作水平。把版確定內(nèi)部審計(jì)部門是否正確奧設(shè)置以獲得其獨(dú)立性，可從拔以下幾個(gè)方面考慮艾：皚扒 澳笆內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置是否在昂經(jīng)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、相敗關(guān)治理機(jī)構(gòu)和高級(jí)管理層批啊準(zhǔn)或認(rèn)可的內(nèi)部審計(jì)章程中皚作出規(guī)定。（書面文件上的哎組織支持） 耙扳 俺熬內(nèi)部審計(jì)部門向誰負(fù)責(zé)和報(bào)叭告工作。內(nèi)部審計(jì)師是否取壩得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支礙持，向擁有充分權(quán)力的人員捌或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。這一要求可以挨通過建立俺雙重報(bào)告關(guān)系凹來實(shí)現(xiàn)。俺藹 拔版即首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該對審熬計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他相扳關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，伴

25、向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告行癌政工作，這種雙重報(bào)告關(guān)系按的模式有利于保證現(xiàn)代企業(yè)胺制度下內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮艾。背跋稗首席審計(jì)執(zhí)行官能否直接且爸無限制地與高級(jí)管理層和董霸事會(huì)接觸，與董事會(huì)直接溝暗通和互動(dòng)，能否與董事會(huì)、懊審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理斑機(jī)構(gòu)直接交流和溝通信息，叭能否定期參加有關(guān)審計(jì)、財(cái)瓣務(wù)報(bào)告、機(jī)構(gòu)治理和控制系絆統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會(huì)議。 胺板 愛搬首席審計(jì)執(zhí)行官的任免由何斑種層次的領(lǐng)導(dǎo)層決定。理想哀的情況應(yīng)由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委阿員會(huì)等其他治理機(jī)構(gòu)一致同哀意后確定，這會(huì)使其具有更奧強(qiáng)的獨(dú)立性。頒叭 愛皚審計(jì)委員會(huì)由何種人員組成礙。理想的情況不應(yīng)主要由管俺理層人員來組成。 八襖盎 暗要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的

26、獨(dú)立性，白還應(yīng)保證首席審計(jì)執(zhí)行官向絆有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作。阿具體應(yīng)考慮以下因素案：凹礙 俺奧報(bào)告對象有無充分權(quán)力，能傲否保證審計(jì)工作的有效性；敖 翱芭 版跋報(bào)告對象是否具有控制與治白理的理念，以便幫助首席審扮計(jì)執(zhí)行官發(fā)揮其作用； 啊 敗 懊愛報(bào)告對象有無積極幫助首席凹審計(jì)執(zhí)行官解決有關(guān)審計(jì)問芭題的時(shí)間和興趣；盎翱 岸邦報(bào)告對象是否理解職能性的把報(bào)告關(guān)系并支持此關(guān)系。 熬標(biāo)準(zhǔn)適用于所有奧組織的內(nèi)部審計(jì)部門，無論跋組織的規(guī)模、性質(zhì)或其他特?cái)[征如何。因此，標(biāo)準(zhǔn)中翱對報(bào)告關(guān)系作了原則表述，盎標(biāo)準(zhǔn)“1100-獨(dú)立阿性與客觀性”規(guī)定：要達(dá)到按有效履行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)拌所必須的獨(dú)立程度，首席審傲計(jì)執(zhí)行官需

27、要直接且無限制八地與高級(jí)管理層和董事會(huì)接懊觸，這一要求可以通過建立俺雙重報(bào)告關(guān)系來實(shí)現(xiàn)。跋雙重報(bào)告關(guān)系岸，指首席審計(jì)執(zhí)行官在職能絆上和行政上分別向董事會(huì)和巴首席執(zhí)行官匯報(bào)工作。職能拜上向董事會(huì)報(bào)告，董事會(huì)的稗職能主要包括： 跋昂叭批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門的章程；巴背耙批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相吧關(guān)審計(jì)計(jì)劃；叭熬巴接受首席審計(jì)執(zhí)行官關(guān)于內(nèi)扒部審計(jì)工作結(jié)果和其認(rèn)為有般必要的其他事務(wù)的報(bào)告，包班括在管理層不在場的情況下八與首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行單獨(dú)鞍會(huì)晤以及每年確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)耙部門在組織中的獨(dú)立性；背捌愛批準(zhǔn)有關(guān)首席審計(jì)執(zhí)行官業(yè)矮績評(píng)估和任免的決定；按昂盎批準(zhǔn)對首席審計(jì)執(zhí)行官年度岸薪酬和工資的調(diào)整；哎柏矮適當(dāng)?shù)卦儐?/p>

28、管理層和首席審壩計(jì)執(zhí)行官，以確定是否由于笆審計(jì)范圍和預(yù)算受到限制而柏阻礙了內(nèi)部審計(jì)部門履行其班職責(zé)扳；板行政上的報(bào)告指組織管頒理結(jié)構(gòu)內(nèi)部的報(bào)告關(guān)系，其暗作用是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的俺日常運(yùn)作。班行政上的報(bào)告主要包括唉：壩岸壩預(yù)算和財(cái)務(wù)；隘 絆盎人力資源管理，包括人員評(píng)巴價(jià)和薪酬；半 矮稗內(nèi)部溝通和信息交流；擺背內(nèi)部審計(jì)部門政策與程序的管理。稗最后，首席審計(jì)執(zhí)行官佰必須與董事會(huì)形成直接溝通頒和互動(dòng)關(guān)系，這種溝通和互唉動(dòng)也可通過首席審計(jì)執(zhí)行官背與董事會(huì)的單獨(dú)會(huì)晤進(jìn)行。埃首席審計(jì)執(zhí)行官與內(nèi)部審計(jì)案人員、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)般之間應(yīng)當(dāng)是相互依賴的關(guān)系柏，上述四者應(yīng)當(dāng)相互溝通與凹支持。只有在這樣的互動(dòng)下啊，內(nèi)

29、部審計(jì)人員才能向?qū)徲?jì)礙委員會(huì)提供客觀信息、意見昂、建議和支持，并且審計(jì)委胺員會(huì)才能作出必要的管理監(jiān)叭督和證實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的有翱效性。叭如果首席審計(jì)執(zhí)行官定白期出席或參加董事會(huì)舉行的翱有關(guān)它對審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、鞍組織治理和控制系統(tǒng)的監(jiān)督叭職責(zé)的會(huì)議，就有直接交流岸的機(jī)會(huì)。首席審計(jì)執(zhí)行官參叭加此類會(huì)議，可以獲取戰(zhàn)略隘性業(yè)務(wù)發(fā)展的信息，盡早提岸出高風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)、流程或者罷控制等事項(xiàng)，也可以利用這癌樣的機(jī)會(huì)就內(nèi)部審計(jì)部門的盎計(jì)劃和活動(dòng)，以及其他共同柏關(guān)心的事項(xiàng)交換意見。【典型試題】骯1.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，吧能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性熬的途徑是：拌 笆 般 暗a.人員配備和監(jiān)督唉b.持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)捌有的職業(yè)

30、審慎c.人際斑關(guān)系和溝通d.組織狀拔況和客觀性岸答案解析 安a.不正確。人員配備和監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)熟礙練性相關(guān)，無助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部疤審計(jì)部門的獨(dú)立性。b.不拔正確。持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)把有的職業(yè)審慎與內(nèi)部審計(jì)師艾的專業(yè)熟練性相關(guān)，無助于斑實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。c.不正確。人際關(guān)系和氨溝通與內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)熟罷練性相關(guān)，無助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部耙審計(jì)部門的獨(dú)立性。d.正邦確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“110般0-獨(dú)立性與客觀性”的內(nèi)阿容，獨(dú)立性使內(nèi)部審計(jì)部門或首席審計(jì)執(zhí)行官不偏不倚氨地履行職責(zé)，免受任何威脅熬其履職能力的情況影響。客把觀性指內(nèi)部審計(jì)師不偏不倚笆的工作態(tài)度，保持客觀性，頒內(nèi)部審計(jì)師方可在開展業(yè)務(wù)岸時(shí)確

31、信其工作成果，不做任巴何質(zhì)量方面的妥協(xié)，對于審般計(jì)事項(xiàng)的判斷不屈服于他人哀。組織的獨(dú)立性能夠保證公唉正和不偏不倚的判斷意見，斑這對審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是白必不可少的，這一點(diǎn)要通過白組織的狀況和客觀性來獲得愛。也就是說，組織狀況和客愛觀性可以幫助提高內(nèi)部審計(jì)吧部門的獨(dú)立性。 搬2.以下哪項(xiàng)活動(dòng)不會(huì)削弱啊內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性？皚 礙 板 板I.為新信息系統(tǒng)的應(yīng)骯用提供控制標(biāo)準(zhǔn)。II.矮為運(yùn)行新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)百編寫程序草圖，以確保建立跋了合適的控制。爸III.在安裝之前，拔對計(jì)算機(jī)新的應(yīng)用程序進(jìn)行半復(fù)查。皚a.只有I矮b.只有IIc.只有拜III d.I和I熬II挨答案解析拔I.正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告爸“

32、個(gè)人的客觀性”的內(nèi)容八，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)吧施系統(tǒng)控制或檢查程序之前愛采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對其客疤觀性或獨(dú)立性產(chǎn)生負(fù)面影響伴。II.不正確。參與程序隘起草表明內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)邦了一定的經(jīng)營責(zé)任，會(huì)被認(rèn)頒為其客觀性或獨(dú)立性受到損壩害。III.正確。在計(jì)算癌機(jī)應(yīng)用程序應(yīng)用之前進(jìn)行檢霸查，這是內(nèi)部審計(jì)部門的一稗項(xiàng)經(jīng)常性工作，不會(huì)削弱其跋客觀性或獨(dú)立性。懊3.某家在X國經(jīng)營的中型板公眾公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大，斑董事們認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審癌計(jì)部門。X國法律要求公眾奧公司必須進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。該岸公司修訂了公司章程以便反班映內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立，董昂事們決定首席審計(jì)執(zhí)行官必頒須是注冊內(nèi)部審計(jì)師，而且藹要向新成立的董

33、事會(huì)審計(jì)委懊員會(huì)直接報(bào)告工作。以上哪鞍項(xiàng)陳述最能體現(xiàn)新任首席審鞍計(jì)執(zhí)行官的獨(dú)立性？岸 芭 罷 跋 礙a.通過公司章程規(guī)定跋設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門俺 跋b.X國對內(nèi)部審計(jì)的法定芭要求般c.首席審計(jì)執(zhí)行官要矮向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告骯工作d.首席審計(jì)執(zhí)行俺官必須是注冊內(nèi)部審計(jì)師哀答案解析唉a.不正確。公司章程中規(guī)昂定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門并不等拜同于公司賦予內(nèi)部審計(jì)部門班較高的地位，也不能說明首拜席審計(jì)執(zhí)行官具備了獨(dú)立性柏。b.不正確。國家對內(nèi)部哎審計(jì)的法定要求體現(xiàn)了國家骯對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，但岸不等于在具體的組織中首席笆審計(jì)執(zhí)行官有很強(qiáng)的獨(dú)立性盎。c.正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)襖“1110-組織的獨(dú)立性拌”的規(guī)定，首

34、席審計(jì)執(zhí)行官板必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)骯部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級(jí)百報(bào)告。保障內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立哀性的重要途徑是向組織中擁笆有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作，敖因此，首席審計(jì)執(zhí)行官向?qū)彴坝?jì)委員會(huì)報(bào)告工作最能體現(xiàn)稗其獨(dú)立性。d.不正確。注耙冊內(nèi)部審計(jì)師資格僅能說明八首席審計(jì)執(zhí)行官的能力和專挨業(yè)性，但不能說明其獨(dú)立性伴。 襖4.標(biāo)準(zhǔn)中指出獨(dú)立性胺使得內(nèi)部審計(jì)師能做出不偏熬不倚的判斷，這對于審計(jì)行艾為的適當(dāng)性很重要。以下哪艾項(xiàng)最有可能加強(qiáng)獨(dú)立性？奧 懊 芭 凹 哀 把a(bǔ).制定政策要求內(nèi)部疤審計(jì)師向董事會(huì)報(bào)告他遇到安的或可合理判斷出利益沖突跋或偏見的情況 唉b.防止內(nèi)部審計(jì)部門埃對它所審計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制拌標(biāo)準(zhǔn)提出建議

35、的內(nèi)部審計(jì)部瓣門政策 巴c.允許將敏感性經(jīng)營拔活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)外包給其他審巴計(jì)者完成的組織政策 唉d.防止人員從經(jīng)營部拌門調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門的組織鞍政策 熬答案解析藹a.正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告隘“組織的獨(dú)立性”和“與案董事會(huì)的直接互動(dòng)”內(nèi)容，百首席審計(jì)執(zhí)行官和董事會(huì)、拌審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理吧組織必須能直接溝通和互動(dòng)八，與董事會(huì)定期交流有助于襖保證獨(dú)立性。因此，制定政澳策內(nèi)部審計(jì)師向董事會(huì)報(bào)告拌相關(guān)情況可以加強(qiáng)獨(dú)立性。八 b.不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)吧公告“報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”內(nèi)容，稗審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括改進(jìn)建議柏，因此，防止內(nèi)部審計(jì)部門稗對內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議是版不恰當(dāng)?shù)模姨岢鼋ㄗh的斑行為也不會(huì)損壞審計(jì)獨(dú)立性澳。 c

36、.不正確。根據(jù)實(shí)拜務(wù)公告“獲取外部服務(wù)提挨供者為內(nèi)部審計(jì)部門提供的半支持或補(bǔ)充”內(nèi)容，由外部半審計(jì)者進(jìn)行審計(jì)通常有助于癌加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，但將對敏八感性經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)活擺動(dòng)外包很可能會(huì)損害組織利礙益，因而不是一種明智的選胺擇。d.不正確。從經(jīng)營部罷門向內(nèi)部審計(jì)部門調(diào)入人員唉，應(yīng)該是一種提高內(nèi)部審計(jì)阿水平、充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的癌恰當(dāng)做法，不應(yīng)當(dāng)盲目進(jìn)行白禁止。從經(jīng)營部門調(diào)入人員疤從事審計(jì)工作，可能會(huì)面臨安對其以往經(jīng)營責(zé)任開展保證胺業(yè)務(wù)的情況，從而可能對獨(dú)癌立性造成一定損害；但只要唉處理得當(dāng)，這種對獨(dú)立性的懊損害是可以避免的。因此，暗防止經(jīng)營部門人員調(diào)入審計(jì)瓣部門的政策不是最有可能加拌強(qiáng)獨(dú)立性的做

37、法。 頒5.審計(jì)委員會(huì)具有許多服襖務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)斑部審計(jì)。那么審計(jì)委員會(huì)給翱內(nèi)部審計(jì)師帶來的最大益處般是：拌 吧 版 爸 矮a.保護(hù)內(nèi)部審計(jì)師的絆獨(dú)立性免受管理層的不利影皚響b.審查年度審計(jì)計(jì)埃劃并監(jiān)督審計(jì)結(jié)果扳c.批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃、日愛程表、人員配備以及必要時(shí)頒與內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面凹d.審查抽取到的公司氨經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部控制程序副罷本并與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行討論扮答案解析辦a.正確。獨(dú)立性對于內(nèi)部拌審計(jì)來說是至關(guān)重要的，審翱計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)的一個(gè)拔專門機(jī)構(gòu)，有責(zé)任也有足夠扳的能力保護(hù)內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)瓣立性免受管理層的不利影響俺，這就是審計(jì)委員會(huì)帶來的啊最大益處。b.不正確。對岸內(nèi)部審計(jì)的審查和監(jiān)督有

38、助斑于提高和保證審計(jì)工作的質(zhì)藹量，但相對而言，不如保護(hù)爸獨(dú)立性益處大。c.不正確拔。這些服務(wù)功能對內(nèi)部審計(jì)安工作也有一定益處，但不如礙保護(hù)獨(dú)立性明顯。d.不正挨確。這項(xiàng)功能與內(nèi)部審計(jì)工澳作沒有直接關(guān)系，因而益處跋也不明顯。班6.管理層要求內(nèi)部審計(jì)部叭門對某主要分部的電話營銷罷情形開展經(jīng)營審計(jì)，并要求熬其對該經(jīng)營的管理控制改善伴問題推薦相應(yīng)的程序與政策翱。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：埃 盎a.不接受該業(yè)務(wù)，因柏為推薦控制措施將有損于未岸來對該被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)叭的客觀性皚b.不接受該業(yè)務(wù)，因挨為審計(jì)部門精通的是會(huì)計(jì)控哀制，而非市場營銷控制壩c.接受該業(yè)務(wù)，但必瓣須向管理層指出提供控制方八面的建議將有損于未來

39、審計(jì)頒該領(lǐng)域時(shí)的審計(jì)獨(dú)立性案d.接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)榘俨⒉粨p害獨(dú)立性罷翱答案解析哀a.不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公白告“個(gè)人的客觀性”的內(nèi)絆容，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在愛實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之斑前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對其版客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。因此岸，推薦控制措施不會(huì)損害未捌來對該被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)巴的客觀性。b.不正確。這矮不是拒絕審計(jì)的合理理由，隘因?yàn)榭梢詮耐獠糠?wù)獲得支搬持。c.不正確。因?yàn)樘峁╊C控制方面的建議不會(huì)損害未矮來的審計(jì)獨(dú)立性，因而不需啊要向管理層特別指出。d.暗正確。推薦控制措施不會(huì)損愛害未來對該被審計(jì)單位進(jìn)行昂審計(jì)的客觀性。懊7.以下哪種報(bào)告結(jié)構(gòu)最適襖當(dāng)?shù)孛枋隽藰?biāo)準(zhǔn)中有關(guān)哀內(nèi)部審計(jì)的組織規(guī)則奧

40、？ 唉a.行政上向董事會(huì)報(bào)矮告，職能上向首席執(zhí)行官報(bào)絆告b.行政上向主計(jì)長隘報(bào)告，職能上向首席執(zhí)行官澳報(bào)告霸c.行政上向首席執(zhí)行鞍官報(bào)告，職能上向董事會(huì)報(bào)敗告d.行政上向首席執(zhí)罷行官報(bào)告，職能上向外部審案計(jì)師報(bào)告按答案解析頒c.正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“頒1100-獨(dú)立性與客觀性拌”以及實(shí)務(wù)公告“組織瓣的獨(dú)立性”的內(nèi)容：達(dá)到有岸效履行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)所氨必須的獨(dú)立程度，首席審計(jì)唉執(zhí)行官需要直接且無限制地安與高級(jí)管理層和董事會(huì)接觸百，這一要求可以通過建立雙敖向報(bào)告關(guān)系來實(shí)現(xiàn)，首席審耙計(jì)執(zhí)行官在職能上和行政上柏分別向董事會(huì)和首席執(zhí)行官扳匯報(bào)工作，即首席審計(jì)執(zhí)行按官應(yīng)該對審計(jì)委員會(huì)、董事伴會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)

41、報(bào)告矮業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)版行官報(bào)告行政工作，可以增巴強(qiáng)組織的獨(dú)立性。哀8.某內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告路擺徑是直接向董事會(huì)報(bào)告。他伴發(fā)現(xiàn)了一個(gè)重大的現(xiàn)金損失頒。在詢問過程中，當(dāng)事人承癌認(rèn)現(xiàn)金用于孩子的大量醫(yī)療爸支出，并承諾彌補(bǔ)損失。考扮慮到糾正行為，他不再將該辦情況向管理層報(bào)告。在這種巴情況下，該審計(jì)師：般 稗 按 版 挨 頒a.沒有保持組織的獨(dú)稗立性，但具備客觀扳 骯 安b.保持了組織的獨(dú)立性，俺但不具備客觀性背c.既保持組織的獨(dú)立翱性又具備客觀性氨 柏 佰 班d.既沒有保持組織的獨(dú)立邦性，也不具備客觀性 拔搬答案解析澳b.正確。審計(jì)師直接向董隘事會(huì)報(bào)告保持了組織的獨(dú)立氨性，但其試圖回避沖突，違

42、白反了客觀性原則。笆2.2 加強(qiáng)客觀性 阿半案制定政策以增進(jìn)客觀性敖案評(píng)估個(gè)人的客觀性癌昂保持個(gè)人的客觀性斑艾識(shí)別和減輕對獨(dú)立性和客觀吧性的損害啊2.2.1 制定政策以增昂進(jìn)客觀性岸客觀性（object哎ivity）是指一種公正擺的、不偏不倚的態(tài)度，也是拔內(nèi)部審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作疤時(shí)必須保持的一種精神狀態(tài)扮。客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師在翱進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要避免任啊何罷利益沖突叭，利益沖突是備受信賴的內(nèi)哀部審計(jì)師面臨與其職責(zé)相沖把突的職業(yè)或個(gè)人利益的情況俺。這些職業(yè)或個(gè)人利益會(huì)影搬響內(nèi)部審計(jì)師公正地履行職按責(zé)。在不產(chǎn)生不道德或不恰百當(dāng)行為后果的情形下也會(huì)發(fā)扳生利益沖突。利益沖突可造挨成不當(dāng)表象，削弱人

43、們對內(nèi)芭部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以扒及整個(gè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心版。皚利益沖突更可損害內(nèi)部昂審計(jì)師個(gè)人客觀履行其職責(zé)邦的能力。因此，內(nèi)部審計(jì)師斑應(yīng)將其面臨的各種威脅在個(gè)般人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和啊整個(gè)組織等不同層面上得到熬解決，具體包括對他們的工敗作成果抱有誠實(shí)的信條；不扮與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量辦妥協(xié)；不得將內(nèi)部審計(jì)置于拌他們感覺無法做出客觀的專安業(yè)判斷的處境中；不能把對般其他事物的判斷凌駕于對審芭計(jì)事務(wù)的判斷之上等。爸IIA通過制定內(nèi)部審霸計(jì)實(shí)務(wù)公告提供一些參澳照性的政策來增進(jìn)內(nèi)部審計(jì)昂師的客觀性，拌這些政策包括八： 按罷敗為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)分配人力資按源時(shí)，應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H愛出現(xiàn)的利益沖突和偏見

44、，盡襖量定期輪換內(nèi)部審計(jì)師的工矮作；罷氨罷內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)承擔(dān)組織的愛運(yùn)營責(zé)任，若是進(jìn)行非審計(jì)跋工作，則應(yīng)明確他們不是執(zhí)俺行內(nèi)部審計(jì)師的職能，即他礙們不是在以內(nèi)部審計(jì)師的身佰份開展此類工作。并且，他擺們應(yīng)在合理時(shí)間（敖至少一年啊）后才能參加審計(jì)其曾經(jīng)負(fù)版責(zé)的運(yùn)營領(lǐng)域；稗瓣暗對于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員昂，也只有在借調(diào)或聘用一段俺合理的時(shí)間之后（昂至少一年稗），內(nèi)部審計(jì)部門才能分配耙他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)辦負(fù)責(zé)的運(yùn)營領(lǐng)域，否則將損伴害審計(jì)的客觀性。如果任務(wù)伴已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)捌督審計(jì)任務(wù)和宣傳審計(jì)結(jié)果氨時(shí)格外小心；挨擺阿在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的溝通之前扳審查內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，這埃有助于為此項(xiàng)工作的客觀

45、性昂提供合理保證；班百稗不履行設(shè)計(jì)、安裝和經(jīng)營系胺統(tǒng)的職責(zé)，但可以在控制系啊統(tǒng)實(shí)施前進(jìn)行審查和提出建鞍議；隘安不接受員工、客戶、供貨商芭或者有工作關(guān)系的人員的酬襖金或禮物。但可以接受一些拔一般公眾都能得到的或價(jià)值疤極小的宣傳性的小禮物（如瓣鋼筆、年歷或樣品等）。八半（按注意：內(nèi)部審計(jì)師偶爾開展岸的非審計(jì)工作，只要在報(bào)告捌過程中作了充分的披露，并稗不必然會(huì)損害客觀性。但是拔，管理層和內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)絆當(dāng)對這種情況認(rèn)真考慮，以皚避免對內(nèi)部審計(jì)師的客觀性伴產(chǎn)生負(fù)面影響。辦）安 板2.2.2 評(píng)估個(gè)人的客凹觀性班內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的安態(tài)度，避免利益沖突。無論把設(shè)計(jì)得如何完善，政策本身藹并不能充分確保客觀

46、性。胺在評(píng)估個(gè)人的客觀性時(shí)，應(yīng)伴考慮以下建議瓣： 襖百礙在安排內(nèi)部審計(jì)師的工作時(shí)笆，應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)班的利益沖突和偏見，內(nèi)部審啊計(jì)師應(yīng)定期進(jìn)行工作輪換；拌佰百內(nèi)部審計(jì)師在對有關(guān)審計(jì)事頒務(wù)作判斷時(shí)不能依附于他人頒的意向；矮盎巴內(nèi)部審計(jì)師對其工作成果應(yīng)頒當(dāng)誠信負(fù)責(zé)，不作重大的質(zhì)半量妥協(xié)；壩半昂在提交有關(guān)審計(jì)報(bào)告之前，俺應(yīng)由適當(dāng)?shù)娜藛T（首席審計(jì)擺執(zhí)行官或其他具備資格的人皚）審查內(nèi)部審計(jì)師的工作底捌稿和結(jié)果，確保審計(jì)結(jié)果的澳客觀性；笆背隘在審計(jì)過程中不應(yīng)接受作為癌審計(jì)對象的公司員工、客戶擺、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)礙系的人員的酬金或禮物，否俺則將處于無法作出客觀專業(yè)奧判斷的境地。白 按2.2.3

47、保持個(gè)人的客哀觀性斑內(nèi)部審計(jì)師在從事內(nèi)部隘審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守拌內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德傲規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)要皚求，并參照實(shí)務(wù)公告的班相關(guān)指引，最大限度地表現(xiàn)爸出其具有的專業(yè)素質(zhì)的客觀隘性。內(nèi)部審計(jì)師在進(jìn)行專業(yè)翱判斷的過程中，不應(yīng)受個(gè)人襖喜好左右，也不應(yīng)受他人不佰適當(dāng)?shù)挠绊懀瑧?yīng)始終保持其頒個(gè)人的客觀性。 八伴具體表現(xiàn)在辦：稗敖百不參與可能妨礙或被認(rèn)為妨跋礙其公正評(píng)價(jià)的一些活動(dòng)或愛社會(huì)關(guān)系，尤其是與組織目捌標(biāo)相沖突的活動(dòng)或關(guān)系；扒凹傲不接受可能妨礙或被認(rèn)為妨鞍礙其專業(yè)判斷的任何禮品；癌白傲報(bào)告在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中掌握拌的所有重要事實(shí)，以免影響安有關(guān)方面對所報(bào)告的事實(shí)產(chǎn)按生誤解；板隘哀首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)

48、就可能的敗利益沖突和偏見定期質(zhì)詢內(nèi)版部審計(jì)人員；襖案埃如果可能，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)搬定期輪換審計(jì)任務(wù)。扮 巴2.2.4 識(shí)別和減輕對絆獨(dú)立性和客觀性的損害斑半以下情況的出現(xiàn)可以認(rèn)為是隘對獨(dú)立性或客觀性的損害胺：班藹哎已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為芭可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的罷情況;疤奧礙來自內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的種種八限制，包括章程規(guī)定的審計(jì)哎范圍不充分；案柏藹無法不受干擾地接觸必要的靶記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，經(jīng)巴批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃不敗完整，無法實(shí)施必要的審計(jì)盎程序，審計(jì)資源有限等；隘爸埃評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師以前負(fù)責(zé)的扳經(jīng)營工作；百唉扳借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，未搬在合理的時(shí)間之后（熬至少一年藹）就參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)

49、跋負(fù)責(zé)的運(yùn)營領(lǐng)域；壩啊襖內(nèi)部審計(jì)師參與控制系統(tǒng)的柏設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操拌作工作；安胺絆接受了相關(guān)人員的酬金或禮壩物（符合條件的小禮物除外疤）。奧八出現(xiàn)獨(dú)立性或客觀性受損應(yīng)氨將損害的具體情況向有關(guān)方拌面披露。具體如下芭：辦安癌出現(xiàn)利益沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)襖師報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官，由瓣其重新指派審計(jì)師；捌鞍絆對于審計(jì)范圍的限制，應(yīng)以隘書面形式將受到的限制及其壩潛在影響報(bào)告董事會(huì)、審計(jì)哀委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)吧，并考慮在上述機(jī)構(gòu)有變動(dòng)唉時(shí)是否必要再次報(bào)告； 哀白啊具體情況應(yīng)在審計(jì)結(jié)果報(bào)告哀或工作報(bào)告中進(jìn)行披露。唉耙哎背對首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)由獨(dú)吧立于內(nèi)部審計(jì)部門以外的有班關(guān)方面

50、進(jìn)行監(jiān)督，以保持其吧結(jié)果的獨(dú)立性和客觀性。芭【典型試題】百1.以下哪種情況下內(nèi)部審靶計(jì)師可能缺乏客觀性捌？罷 巴 般 拜a.某內(nèi)部審計(jì)師在一礙個(gè)與主要客戶連接的新的電阿子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前對愛其進(jìn)行審查暗b.某前任采購助理在啊調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部四個(gè)月后對骯采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施審查擺c.某內(nèi)部審計(jì)師建議巴在與一個(gè)服務(wù)組織訂立的處班理員工工薪和福利事項(xiàng)的合版同中規(guī)定控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績評(píng)翱價(jià)指標(biāo)擺d.工薪會(huì)計(jì)職員幫助壩內(nèi)部審計(jì)師對小型摩托車存壩貨進(jìn)行盤點(diǎn)斑答案解析辦a.不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公岸告1130.A11，澳內(nèi)部審計(jì)師在程序?qū)嵤┣皩Π汲绦蜻M(jìn)行審查時(shí)，其客觀性壩不會(huì)受到不利的影響。b.皚正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告

51、1哀130.A11，如果調(diào)搬入內(nèi)部審計(jì)部門的人員在一安段時(shí)期內(nèi)（例如說一年內(nèi)）白被委派去審查他們原來實(shí)施白的那些活動(dòng)的話，將會(huì)損害絆他的客觀性。c.不正確。按根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130埃.A11，內(nèi)部審計(jì)師對搬控制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)在其實(shí)施前稗提出建議，其客觀性不會(huì)受扒到不利影響。d.不正確。疤根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130扳.A11，從其他部門抽岸調(diào)人員幫助內(nèi)部審計(jì)師不會(huì)暗影響其客觀性。特別是當(dāng)這安些人員來自被審計(jì)領(lǐng)域以外案。矮2.某公司正計(jì)劃在它的一背個(gè)生產(chǎn)分公司開發(fā)并實(shí)施一敗個(gè)新的電算化采購訂貨系統(tǒng)安。該分公司的副總經(jīng)理要求澳內(nèi)部審計(jì)師加入負(fù)責(zé)實(shí)施該扳項(xiàng)目的小組。該小組是由來耙自財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購和市場把部門的代

52、表組成。首席審計(jì)霸執(zhí)行官希望承擔(dān)這一項(xiàng)目的奧工作，因此指派一個(gè)高級(jí)審辦計(jì)師加入并“在需要時(shí)”協(xié)耙助工作。假設(shè)該高級(jí)審計(jì)師胺實(shí)施了如下工作，如果作為懊事后審計(jì)要求他審查該采購挨訂貨系統(tǒng)，下述哪項(xiàng)可能會(huì)翱損害他的客觀性拔？奧岸 翱 巴 矮 胺a.幫助確定和說明控制芭目標(biāo)b.測試系統(tǒng)開發(fā)標(biāo)斑準(zhǔn)的合規(guī)性c.審查系統(tǒng)俺和編程標(biāo)準(zhǔn)的充分性d.白為新系統(tǒng)草擬運(yùn)行程序答案解析奧a.不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公搬告1130.A11，骯如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施霸系統(tǒng)控制或檢查程序之前采背用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對其客觀霸性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如壩果審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的案設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操襖作，就可以認(rèn)為審計(jì)的客觀翱性受到了

53、損害。由此可見，拌幫助確定和說明控制目標(biāo)不按會(huì)損害他的客觀性。b.不敖正確。測試系統(tǒng)開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的埃合規(guī)性是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)昂之一，不會(huì)損害其客觀性。班c.不正確。審查系統(tǒng)和編斑程標(biāo)準(zhǔn)的充分性也是內(nèi)部審襖計(jì)師的職責(zé)之一，不會(huì)損害按其客觀性。d.正確。草擬艾運(yùn)行程序表明內(nèi)部審計(jì)師承鞍擔(dān)了一定的經(jīng)營職責(zé)，會(huì)損熬害其在對該系統(tǒng)進(jìn)行審查的客觀性。拌3.以下哪項(xiàng)不會(huì)削弱內(nèi)部挨審計(jì)師的客觀性靶？挨 藹 埃 笆 澳 傲a.利益沖突瓣 俺 拌 板b.由于缺少審計(jì)工作輪換骯而導(dǎo)致被審計(jì)單位與內(nèi)部審斑計(jì)師關(guān)系密切澳c.內(nèi)部審計(jì)師有關(guān)經(jīng)安營責(zé)任暫時(shí)性的假設(shè)d敖.適當(dāng)?shù)那闆r下依賴外部審吧計(jì)意見胺答案解析班a.不正確。標(biāo)準(zhǔn)

54、第1隘120條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師癌應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益澳沖突。可見，利益沖突會(huì)削拜弱內(nèi)部審計(jì)師的客觀性。b芭.不正確。缺少審計(jì)工作輪啊換可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)師與客拔戶之間保持這種長期穩(wěn)定的八關(guān)系而喪失獨(dú)立性，因此，疤實(shí)務(wù)公告11201拌指出，在可行的情況下，內(nèi)俺部審計(jì)師被指派的工作應(yīng)定昂期輪換。c.不正確。有關(guān)爸經(jīng)營責(zé)任暫時(shí)性的假設(shè)可能耙會(huì)使內(nèi)部審計(jì)師有一種“先懊入為主”的主觀偏見，從而奧削弱客觀性板。背d.正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告班1210.A11，適爸當(dāng)依賴外部審計(jì)意見是合適隘的行動(dòng)，不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)哀師的客觀性。敖4.各種審計(jì)活動(dòng)的客觀性班程度不同，以下哪種審計(jì)的斑客觀性最強(qiáng)斑？ 班 凹a.對公

55、司加班政策的瓣合規(guī)性審計(jì)b.對人事斑部門雇傭和解雇活動(dòng)的經(jīng)營挨性審計(jì)奧c.對市場部的績效審白計(jì)罷 笆d.工薪程序的財(cái)務(wù)控制審扒計(jì)阿答案解析伴a.正確。這項(xiàng)合規(guī)性審計(jì)皚的內(nèi)容主要是檢查公司加班般政策和相關(guān)制度的執(zhí)行情況隘，重視客觀證據(jù)，并且有明壩確而清晰的判斷標(biāo)準(zhǔn)，不需扒要內(nèi)部審計(jì)師過多的主觀判岸斷，因而客觀性最強(qiáng)。b.埃不正確。經(jīng)營性審計(jì)比合規(guī)白性審計(jì)需要內(nèi)部審計(jì)師更多霸的主觀判斷，因而客觀性較癌弱。c.不正確。績效審計(jì)矮比合規(guī)性審計(jì)需要內(nèi)部審計(jì)熬師更多的主觀判斷，因而客啊觀性較弱。d. 不正確。傲財(cái)務(wù)控制審計(jì)比合規(guī)性審計(jì)瓣需要內(nèi)部審計(jì)師更多的主觀絆判斷，因而客觀性較弱。敗5.標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審

56、藹計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)保持客唉觀性。假設(shè)某首席審計(jì)執(zhí)行吧官收到一筆年度獎(jiǎng)金作為個(gè)爸人報(bào)酬的一部分，那么在什扮么情況下，這種獎(jiǎng)金會(huì)損害版首席審計(jì)執(zhí)行官的客觀性八？笆a.該獎(jiǎng)金是由董事會(huì)啊或其所屬的薪金管理委員會(huì)哎支付的b.該獎(jiǎng)金是根背據(jù)審計(jì)結(jié)果所收回的或預(yù)期氨節(jié)約的金額確定的骯c.內(nèi)部審計(jì)工作范圍伴更注重審查內(nèi)部控制而非賬搬戶余額胺 唉頒 擺d.以上三項(xiàng)都會(huì)凹 背 哎 哀 矮 背 骯答案解析板a.不正確。這是一種很正俺常的薪酬管理模式，不會(huì)造半成利益沖突，無損首席審計(jì)阿執(zhí)行官的客觀性。b.正確耙。獎(jiǎng)金數(shù)額與審計(jì)結(jié)果掛鉤昂，可能會(huì)導(dǎo)致首席審計(jì)執(zhí)行藹官在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中牽巴涉?zhèn)€人利益，從而損害其客岸

57、觀性。c.不正確。內(nèi)部審班計(jì)的工作范圍與與獎(jiǎng)金沒有霸直接關(guān)系，也不會(huì)損害首席瓣審計(jì)執(zhí)行官的客觀性。d.罷不正確。只有b選項(xiàng)正確。奧6.被指派對供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扒審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)師是供應(yīng)商跋財(cái)務(wù)總監(jiān)的哥哥，此時(shí)該審把計(jì)師應(yīng)當(dāng)：隘 吧 昂 背 扳 擺 骯a.接受該指派，但避癌免在現(xiàn)場工作中與該總監(jiān)接愛觸b.接受該指派，但氨應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露這一關(guān)辦系鞍c.將潛在的利益沖突靶通知供應(yīng)商襖 耙 傲d.將潛在的利益沖突告知叭首席審計(jì)執(zhí)行官澳答案解析凹a.不正確。內(nèi)部審計(jì)師避皚免在現(xiàn)場接觸該總監(jiān)，并不扒意味著這種指派所帶來利益拜沖突和對內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立性稗客觀性的損害可以化解，埃因而不是一

58、個(gè)恰當(dāng)?shù)淖龇ā０籦.不正確。這種指派可能襖帶來利益沖突，會(huì)對內(nèi)部審氨計(jì)師的獨(dú)立性或客觀性帶來百損害，甚至?xí)绊戇@項(xiàng)審計(jì)傲業(yè)務(wù)的質(zhì)量。而在審計(jì)報(bào)告八中披露這一關(guān)系，既不能消辦除這種不良影響，也并不能百給報(bào)告使用者帶來實(shí)質(zhì)性幫版助。c.不正確。給供應(yīng)商藹提供這種信息，對于消除利八益沖突和保障審計(jì)工作順利啊進(jìn)行只能是有害無益。d.背正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1哀1301，“如果已經(jīng)出疤現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出澳現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，藹內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向首席審計(jì)吧執(zhí)行官進(jìn)行報(bào)告”。因此，捌這種做法是正確的。熬7.以前，XYZ公司的內(nèi)鞍部審計(jì)部門負(fù)責(zé)為公司設(shè)計(jì)阿并安裝電算化系統(tǒng)。一位新拔任審計(jì)委員會(huì)成員認(rèn)為這項(xiàng)

59、柏活動(dòng)使他對內(nèi)部審計(jì)部門的伴獨(dú)立性產(chǎn)生懷疑。以下哪項(xiàng)伴活動(dòng)最能消除審計(jì)委員對獨(dú)笆立性的這種擔(dān)心拔？斑 扒 骯 八 擺 扳 拜 a.只要內(nèi)部審計(jì)師有百勝任的專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)皚部門就應(yīng)當(dāng)繼續(xù)設(shè)計(jì)和安裝敖其他計(jì)算機(jī)系統(tǒng)愛b.以后內(nèi)部審計(jì)部門班不應(yīng)當(dāng)再為組織設(shè)計(jì)和安裝熬計(jì)算機(jī)系統(tǒng)了扮c.內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)笆當(dāng)指派那些設(shè)計(jì)和安裝過工絆薪系統(tǒng)的審計(jì)師去實(shí)施工薪伴領(lǐng)域的審計(jì)吧d.內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)案該再為組織的任何系統(tǒng)設(shè)計(jì)啊程序藹答案解析跋a.不正確。審計(jì)委員擔(dān)心斑的是這種操作對內(nèi)部審計(jì)部案門獨(dú)立性的影響,與審計(jì)師叭是否有勝任的專業(yè)知識(shí)無關(guān)頒。b.正確。內(nèi)部審計(jì)師不哀再承擔(dān)設(shè)計(jì)和安裝計(jì)算機(jī)系襖統(tǒng)的工作能在以后

60、保證內(nèi)部瓣審計(jì)師的獨(dú)立性，因此這最班能消除該審計(jì)委員對獨(dú)立性拜的擔(dān)心。c.不正確。設(shè)計(jì)柏和安裝計(jì)算機(jī)系統(tǒng)意味著內(nèi)敗部審計(jì)師承擔(dān)一定的經(jīng)營責(zé)哀任，會(huì)損害整個(gè)內(nèi)部審計(jì)部拜門的獨(dú)立性。進(jìn)行部分審計(jì)壩人員的回避對這種損害可能叭有一定的補(bǔ)救作用，但不能伴完全消除該名審計(jì)委員會(huì)成叭員對獨(dú)立性的擔(dān)心。d.熬不正確。內(nèi)部審計(jì)部門至少巴可以為內(nèi)部審計(jì)部門本身設(shè)巴計(jì)程序。百8.以下哪項(xiàng)行為損害了內(nèi)胺部審計(jì)師的獨(dú)立性拜？ 版 挨 癌 邦a.內(nèi)部審計(jì)師由于升職不耙久將負(fù)責(zé)某一分部，但仍繼柏續(xù)對該分部實(shí)施審計(jì)b爸.基于預(yù)算限制而縮小審計(jì)安范圍辦c.加入某工作小組，為新敗的銷售系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供巴建議般 笆 八d.在生效