1、帳戶構造和借貸記帳法請從上述網(wǎng)址下載課堂講稿建議下載時間： 6:00am-8:00am帳戶的結構帳戶名稱（會計科目）左邊右邊帳戶的一般結構“T”字形帳戶帳戶的一般結構帳戶的基本結構分為左右兩方，一方登記增加，另一方登記減少。用哪一方登記增加，用哪一方登記減少，則取決于帳戶的性質和記帳方法。帳戶的一般結構帳戶左右兩方，分別用來記錄其增加數(shù)額和減少數(shù)額。增減數(shù)額相抵后的差額，叫做帳戶余額。余額按其表現(xiàn)的不同時間，分為期初余額和期末余額。本期期末余額就是下期的期初余額。帳戶期末余額的計算公式如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額- 本期減少發(fā)生額借貸記帳法下的帳戶結構借貸記帳法以借、貸為記帳符號來

2、反映資金的增減變化。在借貸記帳法下，任何帳戶都分為借方和貸方兩個基本部分。通常是左方為借方，右方為貸方。借貸記帳法下的帳戶結構借貸規(guī)則規(guī)定：在方程式左邊的各項即資產(chǎn)、費用項目的增加應計入其帳戶的左邊即借方；方程式右邊項目即負債、所有者權益和收入的增加記入其帳戶的右邊即貸方。“T”字帳形式借貸記帳法下的帳戶結構資產(chǎn)類帳戶的期末余額可根據(jù)下列公式計算：期末余額（借方）= 期初余額（借方）+ 借方本期發(fā)生額 - 貸方本期發(fā)生額權益類帳戶的期末余額可根據(jù)下列公式計算：期末余額（貸方）= 期初余額（貸方）+ 貸方本期發(fā)生額 - 借方本期發(fā)生額借貸記帳法復式記帳是與單式記帳借貸記帳法也稱借貸復式記帳法復式

3、記帳是與單式記帳相對應的單式記賬就是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中登記。例如用銀行存款1萬元購人低值易耗品，只需在銀行存款賬戶中記減少1萬元，而不再增加1萬元的低值易耗品賬戶。復式記賬是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。同樣對這項經(jīng)濟業(yè)務，在復式記賬法下，既要在銀行存款賬戶中記減少1萬元，又要在低值易耗品賬戶中記增加1萬元。復式記賬能反映資金運動的來蹤去跡，是一種科學的記賬方法借貸記帳法借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬。記帳符號“借”（Debit簡寫Dr.）“貸”(Credit簡寫Cr.)記帳符號在現(xiàn)代會計中，作為一種記帳的術語，“借

4、”和“貸”已完全和其原有的詞義無關了。注意！記帳符號專門用來反映資本的存在形態(tài)和所有勸的增減變化所謂借方，就是帳戶左邊的代名詞，資產(chǎn)的增加和權益的減少所謂貸方，就是帳戶右邊的代名詞，權益的增加和資產(chǎn)的減少記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等在借貸記賬法下，一筆會計事項發(fā)生以后，都要以相等的金額，同時記入兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，一個記借方，一個記貸方。說明：記賬規(guī)則的應用會計分錄過帳月末結帳編制試算表。四個環(huán)節(jié)分析業(yè)務并編制會計分錄為了保證賬戶記錄的正確性，在把經(jīng)濟業(yè)務記入賬戶之前，應先根據(jù)原始憑證編制會計分錄。會計分錄是對每筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應貸記的賬戶及其金額的一種記錄。編制會計分錄

5、，必須根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內容，確定應借、應貸的賬戶及其金額。會計分錄是賬戶記錄的依據(jù)，會計分錄的正確與否，直接影響到賬戶的記錄，乃至影響到會計信息的質量。編制會計分錄分錄的格式是上借下貸，并退兩格舉例說明（1）1月4日，米勒公司獲得外商以固定資產(chǎn)方式的投資，評估價200 000元。舉例說明（2）1月 10日，公司將 10 000元現(xiàn)金存入銀行。舉例說明（3）1月 11日，公司向瑞達公司購人原材料一批，價款 5 000元，進項稅額850元，款項尚未支付。舉例說明（4）1月 20日，公司用銀行存款 5 850元，償付所欠瑞達公司的貨款。舉例說明（5）l月 21日，公司從銀行借款 10 200元，直接償

6、還前欠貨款。舉例說明（6）1月 22日，公司銷售產(chǎn)品一批，價款40 000元，銷項稅額 6 800，貨款尚未收到。舉例說明（7）l月 23日，公司用現(xiàn)金支付郵電費 1000元。舉例說明（8）l月 24日，零售產(chǎn)品銷售收入5 000元，以現(xiàn)金收訖。舉例說明（9）l月 26日采購員出差歸來，報銷差旅費 600元，同時交回多余現(xiàn)金400元。舉例說明 （10）1月 30日，公司將盈余公積金 100 000元轉增資本。過帳 就是把分錄中的金額抄寫到帳戶中去。為了便于查詢，還應在帳戶中注明分錄號數(shù)。 月末結帳就是在月末時分別計算出各個帳戶的本期借、貸方發(fā)生額合計數(shù)和期末余額數(shù)。期末余額的計算方法為：等式左

7、邊的資產(chǎn)和費用類帳戶：期末借 期初借 本期借方發(fā) 本期貸方發(fā)方余額 = 方余額 + 生額合計數(shù) + 生額合計數(shù)等式右邊的負債、所有者權益和收入類帳戶：期末貸 期初貸 本期貸方發(fā) 本期借方發(fā)方余額 = 方余額 + 生額合計數(shù) + 生額合計數(shù)舉例說明現(xiàn)將以上10 個分錄的過帳和結帳列示如下：編制試算表試算表就是把總賬里各個賬戶的余額根據(jù)其借或貸的方向全部列示出來，計算一下借方的總額與貸方總額是否相等的表式。如果賬務處理過程沒有差錯，則借方總額與貸方總額應該相等。通過編制試算表可以發(fā)現(xiàn)錯誤，比如：一筆業(yè)務的過賬只過入了一方，過賬一時有一方金額發(fā)生錯誤數(shù)據(jù)移位或過了兩次賬等。但是如果一筆業(yè)務過賬全部發(fā)生錯誤或錯用了賬戶的話，通過試算表就無法發(fā)現(xiàn)。舉例說明 米勒公司1月30日編制一張試算表如表3.2所示：課堂練習4月4日，瓊斯向企業(yè)投入20 000美圓。4月6日，公司租了一小間辦公室并支付了第一個月的租金400美圓。4月7日，企業(yè)購買一輛價值24 000美圓的運輸車，價款用的10 000美圓已用現(xiàn)金支付，另外剩余部分暫欠供應商。4月8日，公司購買了200美圓的辦公用品，用現(xiàn)金支付。4月12日，公司為客戶完成一項運輸任務，收到800美圓的勞務費。4月18日，瓊斯公司為米勒公司提供運輸服務，對方答應在5月份支付300美圓。