1、會(huì)計(jì)制度已第一章 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：總說(shuō)明 （一）根據(jù)財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則和物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定結(jié)合本公司的實(shí)際情況特制定本制度。 （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各核算單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。 （三）會(huì)計(jì)報(bào)表具體格式由本制度規(guī)定。月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后10日內(nèi)報(bào)出；年度報(bào)表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報(bào)出。 （四）本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枳兏薷臅r(shí)，由財(cái)務(wù)部修訂。 （五）本制度自2000年10月1日起執(zhí)行。第二章 會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表（見(jiàn)會(huì)計(jì)科目

2、表） （二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 公司內(nèi)各部門(mén)、各單位使用的備用金，在“其他應(yīng)收款-備用金”科目下設(shè)置明細(xì)科目核算，不記入本科目。 二、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、各單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。 有外幣現(xiàn)金的單位，應(yīng)分別人民幣、外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：銀行存款 一、本

3、科目核算公司各單位存入銀行的各種存款。包括結(jié)算戶(hù)存款和定期存款。 二、各單位將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、各單位應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，各單位帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、有外幣存款的單位應(yīng)分幣種設(shè)置“銀行存款日記帳” 進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 第111號(hào)科目

4、物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：短期投資(公司用) 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券等。 二、公司購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已宣告發(fā)放、但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。 出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，按照實(shí)際成本，貸記本科目，

5、按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。第113號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收帳款 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收物業(yè)管理費(fèi)、應(yīng)收水電費(fèi)等。 二、各單位發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借記本科目，貸記“物業(yè)管理收入”“應(yīng)付帳款”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、各單位應(yīng)收帳款如發(fā)生壞帳，不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的，直接計(jì)入“物業(yè)管理成本”科目，貸記本科目。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)根

6、據(jù)應(yīng)收帳款對(duì)象的具體情況設(shè)置明細(xì)帳。第114號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：壞帳準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。本公司采用直接沖銷(xiāo)法，暫不使用本科目 二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記“物業(yè)管理成本”科目，貸記本科目；沖銷(xiāo)壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“物業(yè)管理成本”科目。發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目；，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。三、本科目年末貸方余額為已提取的壞帳準(zhǔn)備。第116號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：內(nèi)部往來(lái) 一、本科目核算公司與上級(jí)公司及所屬內(nèi)部獨(dú)立核算

7、管理處之間，發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付往來(lái)款項(xiàng)。 二、本科目公司財(cái)務(wù)部按各內(nèi)部單位設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算，各管理處只設(shè)與公司財(cái)務(wù)部往來(lái)帳，管理處之間往來(lái)一律通過(guò)公司財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)帳。第119號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款 一、本科目核算除應(yīng)收帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 二、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。第123號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存材料 一、本科目核算在庫(kù)各種材料的實(shí)際成本。 二

8、、購(gòu)入材料的實(shí)際成本包括買(mǎi)價(jià)和能直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)和稅金等，購(gòu)入并已驗(yàn)收的材料，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。 三、出庫(kù)材料成本采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法，但出庫(kù)方法一經(jīng)選用不得隨意變動(dòng)。庫(kù)存材料應(yīng)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)。 四、本科目的期末余額反映庫(kù)存材料的實(shí)際成本。 第124號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：低值易耗品 一、本科目核算低值易耗品的實(shí)際成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、家具，如工具、管理用具等。單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)為500-2000元，采用“比例攤銷(xiāo)法”核算，攤銷(xiāo)期限為五年。單位價(jià)值在500元以下，一次計(jì)入成本、費(fèi)用。 二、本科目應(yīng)下設(shè)“庫(kù)存低值易耗品

9、”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷(xiāo)”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、購(gòu)入低值易耗品時(shí)，借記“低值易耗品-庫(kù)存低值易耗品”科目，貸記“銀行存款”等科目。單價(jià)500元以下（不含500元）的低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法，其會(huì)計(jì)處理為：借記“物業(yè)管理成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“低值易耗品-庫(kù)存低值易耗品”科目。單價(jià)在500-2000元的低值易耗品采用“比例攤銷(xiāo)法”，出庫(kù)低值易耗品時(shí)，借記“低值易耗品-在用低值易耗品”科目，貸記“低值易耗品-庫(kù)存低值易耗品”科目。按月攤銷(xiāo)低值易耗品時(shí)，借記“物業(yè)管理成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“低值易耗品-低值易耗品攤銷(xiāo)”科目。 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，分提足攤銷(xiāo)的和

10、未提足攤銷(xiāo)兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，已提足攤銷(xiāo)的，按低值易耗品原值，借記“低值易耗品-低值易耗品攤銷(xiāo)”科目，貸記“低值易耗品-在用低值易耗品”科目；未提足攤銷(xiāo)的應(yīng)補(bǔ)足攤銷(xiāo)，借記“物業(yè)管理成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“低值易耗品-低值易耗品攤銷(xiāo)”科目，同時(shí)，注銷(xiāo)帳面財(cái)產(chǎn)同已提足攤銷(xiāo)情況會(huì)計(jì)分錄相同。 四、低值易耗品應(yīng)按照“管理用具”、“電器”和“小型機(jī)具”三類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末余額為期末庫(kù)存低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的攤余價(jià)值。第131號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：待攤費(fèi)用 一、本科目核算已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。開(kāi)辦費(fèi)及分?jǐn)偲?/p>

11、在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不記入本科目。 二、發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“物業(yè)管理成本”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。第141號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：長(zhǎng)期投資（公司用） 一、本科目核算不準(zhǔn)備在一年以?xún)?nèi)變現(xiàn)的投資，包括債券投資和其他投資。 二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法和權(quán)益法核算。 三、本科目設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目： 1.債券投資 2.其他投資 3.應(yīng)計(jì)利息 四、債券投資：進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目

12、（債券投資），貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。 五、其他投資：向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；向其他單位投資轉(zhuǎn)出的貨幣資金等借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”等科目。 收到其他投資分得的利潤(rùn)，采

13、用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額，借記本科目（其他投資），貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（其他投資）。 六、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第151號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：固定資產(chǎn) 一、本科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。 二、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定

14、資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記本科目。 四、各單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。第155號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：累計(jì)折舊 一、本科目核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 二、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“物業(yè)管理成本”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)

15、計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 四、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第156號(hào) 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借

16、記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。第161號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：無(wú)形資產(chǎn)（公司用） 一、本科目核算企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資

17、產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 企業(yè)用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入-其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出-其他支出”科目，貸記本科目。 三、各種無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)分期平均攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)時(shí)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。 五、本科目的期末余額為尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。第171號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，

18、包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 二、發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“物業(yè)管理成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷(xiāo)。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。第181號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：待處理財(cái)產(chǎn)損益 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： 1.待處理固定資產(chǎn)損益； 2.待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益； 三、盤(pán)盈的各種材料、低值易耗

19、品等流動(dòng)資產(chǎn)，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 盤(pán)虧、毀損的各種材料、低值易耗品等，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”等科目；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 四、各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“物業(yè)管理成本”、“管理費(fèi)用”等科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損應(yīng)先扣除殘料價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“庫(kù)存材料”、“其他應(yīng)收款”等科目

20、，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“物業(yè)管理成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。 五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。第201號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：短期借款（公司用） 一、本科目核算公司借入的期限在一年以下的各種借款。公司借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不計(jì)入本科目。 二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本

21、科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。第203號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付帳款 一、本科目核算物業(yè)管理過(guò)程中發(fā)生的預(yù)收管理費(fèi)、應(yīng)付水電費(fèi)。 二、收到業(yè)主預(yù)交管理費(fèi)時(shí)借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；收到水電費(fèi)通知單時(shí)屬于公用水電費(fèi)部分，借記“物業(yè)管理成本”，應(yīng)向業(yè)主收取的部分借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目；支付水電費(fèi)時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳。第209號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)付款

22、 一、本科目核算應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如收取的各種押金、存入保證金等。 二、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。第211號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付工資 一、本科目核算應(yīng)付給職工的工資總額。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借

23、記“物業(yè)管理成本”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，按工資總額的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。第214科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付福利費(fèi)本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”“物業(yè)管理成本”等科目，借記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。第221科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：應(yīng)交稅金 一、本科目核算應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等。 印花稅及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科

24、目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1.營(yíng)業(yè)稅 2.城市維護(hù)建設(shè)稅 月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)維護(hù)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目。 3.車(chē)船使用費(fèi) 月份終了，計(jì)算出的車(chē)船使用費(fèi)，借記“物業(yè)管理成本”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 4.企業(yè)所得稅計(jì)算出的應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。 5.增值稅 物業(yè)管理公司交納增值稅主要是代收水電費(fèi)。增值稅納稅人分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”，小規(guī)模納稅人核算比較簡(jiǎn)單，月末按稅法規(guī)定的稅率計(jì)提增值稅時(shí)，借記“物業(yè)管理成本”等科目，貸記本科目。 一般納稅人企業(yè)“增值稅”子目下，設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅”、“銷(xiāo)

25、項(xiàng)稅”“已交稅金”等明細(xì)科目。根據(jù)水電費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的價(jià)款和稅金，按管理處水電主管人員提供的當(dāng)期水電用途，屬大廈公用水電費(fèi)和管理處自用水電費(fèi)的價(jià)款和稅金，借記“物業(yè)管理成本”科目；屬應(yīng)向大廈業(yè)主收取的水電費(fèi)，其價(jià)款借記“其他應(yīng)付款-水電費(fèi)核算”科目，稅金借記“應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅”科目；按價(jià)稅總計(jì)貸記“銀行存款”科目。同時(shí)，根據(jù)當(dāng)期應(yīng)向業(yè)主收取的水電費(fèi)價(jià)稅總額借記“應(yīng)收帳款-應(yīng)收水電費(fèi)”科目；按照銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅=水電費(fèi)價(jià)稅總額/（1+增值稅率）*增值稅率，其結(jié)果貸記“應(yīng)交稅金-增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅”；按水電費(fèi)價(jià)款額計(jì)算公式：價(jià)款額=價(jià)稅總額-銷(xiāo)項(xiàng)稅，計(jì)算結(jié)果貸記“其他應(yīng)付款-水電費(fèi)

26、核算”。按銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅差額上交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金-增值稅-已交稅金”科目；貸記“內(nèi)部往來(lái)”科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。第223號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付利潤(rùn)（公司用） 一、本科目核算應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。 二、計(jì)算出的應(yīng)付利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目。 支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末借方余額為多支付利潤(rùn)

27、，貸方余額為未支付利潤(rùn)。第229號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)交款（暫不使用） 一、本科目核算除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)，如教育費(fèi)附加等。本公司系外資企業(yè)不交納教育費(fèi)附加，故暫不使用本科目。 二、企業(yè)計(jì)算出的應(yīng)交納的教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。第231號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)等。 二、預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“物業(yè)管理成本”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本

28、科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽１究颇繎?yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。第241號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：長(zhǎng)期借款（公司用） 一、本科目核算借入的期限在一年以上的各種借款。 二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工結(jié)算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)建成本外，其他利

29、息支出有關(guān)費(fèi)用及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末余額為尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。第245號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算房屋本體維修基金和在物業(yè)管理成本中計(jì)提的維修基金。“兩項(xiàng)基金”滾存利息應(yīng)在本科目設(shè)置明細(xì)科目核算。 二、向業(yè)主收取維修基金時(shí)借記“現(xiàn)金”“銀行存款”，貸記本科目。在營(yíng)業(yè)成本中計(jì)提維修基金時(shí)借記“物業(yè)管理成本”，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按基金種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。本體維修基金應(yīng)按房屋本體棟號(hào)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第301號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：實(shí)收資本（公

30、司用） 一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本。 二、收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資者投入的“無(wú)形資產(chǎn)”，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)帳。第311號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：資本公積（公司用） 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)

31、、法定財(cái)產(chǎn)重估增值。 二、接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑證所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 對(duì)于投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資者實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊(cè)資本中認(rèn)繳的數(shù)額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。 按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)重估產(chǎn)生的增值，借記“庫(kù)存材料”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 三

32、、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。第313號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：盈余公積（公司用） 一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。提取的公益金也在本科目?jī)?nèi)核算。 二、提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。第321號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“物業(yè)管理收入”“營(yíng)業(yè)外收入”“其他務(wù)收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“物業(yè)管理收入”“營(yíng)業(yè)外收

33、入”“其他務(wù)收入”等科目，貸記本科目，將“物業(yè)管理成本”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”“其他業(yè)務(wù)支出”“所得稅”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“物業(yè)管理成本”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”“所得稅”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。 三、年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額（或虧損總額）全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第322號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：利潤(rùn)分配 一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。

34、本科目應(yīng)設(shè)置“提取盈余公積”“盈余公積補(bǔ)虧”“應(yīng)付利潤(rùn)”“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。 二、從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。 用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。 計(jì)算出應(yīng)付的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。 年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目（未分配利潤(rùn)），借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為未分配的利潤(rùn)

35、。 年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記有關(guān)科目。 年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 三、本科目的年末余額即為歷年結(jié)存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。第501號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：物業(yè)管理收入 一、本科目核算物業(yè)管理主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物

36、業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入。物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入，公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車(chē)場(chǎng)、游泳池、各類(lèi)球場(chǎng)等共用設(shè)施收入。物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。 二、物業(yè)管理收入應(yīng)以提供了勞務(wù)、收到款項(xiàng)或取得了收取款項(xiàng)的權(quán)利時(shí)確認(rèn)物業(yè)管理收入的實(shí)現(xiàn)。 三、物業(yè)管理費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記帳。本月實(shí)現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收業(yè)

37、主管理費(fèi)時(shí)借記“應(yīng)付帳款”，貸記本科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 五、本科目應(yīng)按收入類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。第502號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：物業(yè)管理成本 一、本科目核算物業(yè)管理過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本及費(fèi)用。 企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出計(jì)入物業(yè)管理成本。物業(yè)管理成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。 直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員工資、獎(jiǎng)金、伙食費(fèi)、服裝費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)及按工資總額計(jì)提的職工福利費(fèi)等。直接人工費(fèi)按人員類(lèi)別分設(shè)“保安人員”、“清潔綠化人員”、“維修人員”和“其他人員”等直接材料包括

38、企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。其他直接費(fèi)包括公用水電費(fèi)、公共設(shè)施日常維修費(fèi)用、外委大廈日常維修費(fèi)、外委機(jī)電設(shè)備日常維修費(fèi)、外委電梯日常維修費(fèi)等。公共設(shè)施、機(jī)電設(shè)備大中修理費(fèi)用應(yīng)由本體維修基金或?qū)Ｓ没鹬С觯辉诒究颇亢怂恪?間接費(fèi)用包括管理處管理人員的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、自用水電費(fèi)、差旅交通費(fèi)、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、服務(wù)應(yīng)酬費(fèi)、大廈保險(xiǎn)費(fèi)、食堂費(fèi)用、社區(qū)文化活動(dòng)費(fèi)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、低值易耗品攤銷(xiāo)、員工培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)、壞帳損失和其他等。 二、物業(yè)管理收入與物業(yè)管理成本應(yīng)相互配比。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)

39、的收入應(yīng)當(dāng)與當(dāng)月的支出同時(shí)登記入帳。 三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目應(yīng)按物業(yè)管理項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第504號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：營(yíng)業(yè)稅金及附加 一、本科目核算與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的、應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加（外商投資企業(yè)暫未開(kāi)征）等。 二、營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計(jì)算。月份終了，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由各種營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”等科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目應(yīng)按營(yíng)業(yè)收入類(lèi)別等

40、設(shè)置明細(xì)帳。第511號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用 一、本科目核算公司經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。 管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部門(mén)為組織和管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括公司在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的管理部門(mén)人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞帳損失、上級(jí)管理費(fèi)、其他管理費(fèi)及應(yīng)從成本中列支的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅。 二、發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“應(yīng)交稅金”“無(wú)形資產(chǎn)”“壞帳準(zhǔn)備”等科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科

41、目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第512號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：財(cái)務(wù)費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一般財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。 二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第521號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：投資收益（公司用） 一

42、、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。 二、取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目。 轉(zhuǎn)讓、出售股票或債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長(zhǎng)期投資”“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。 債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期投資”“短期投資”科目和本科目。 收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目應(yīng)按投資收益種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。第531號(hào)科目 物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：營(yíng)業(yè)外收入 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)的凈收益、罰款收入、確實(shí)無(wú)法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)