1、關于購買理財產品取得收入是否征稅？各地區要求不同（老會計人的經驗）目前我國市場上的理財產品大多為非保本浮動收益、無活躍市場報價。對于投資方單位購買理財 產品取得的收益是否需要繳納營業稅，國家稅務總局并未做出直接明確的規定。中國證監會通過 對上市公司年報分析，認為通常情況下應將其分類為可供出售金融資產，在財務報表中視其流動 性作為可供出售金融資產或其他流動資產列報。年報分析發現，部分上市公司對理財產品的分類 不正確，如將浮動收益的理財產品或無活躍市場報價的保本固定收益理財產品分類為持有至到期 投資；將不存在活躍市場報價的理財產品指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產； 將理財產品作為收

2、益金額固定的其他貨幣資金或者其他流動資產列報。對于購買理財產品的營業稅處理，實務領域有兩種觀點：一種是金融商品投資觀。單位購買理財產品、信托產品等屬于金融投資行為，可能具有債權屬性, 也可能具有股權屬性，根據其對理財產品投資所屬的金融產品屬性去判斷其是否繳納營業稅。這 種觀點屬于主流觀點，與前述會計處理存在一定關聯性。另一種是納稅穿透觀。單位購買理產產品、信托產品，本質都是委托理財，所購買的理財產品、 信托產品都是形式上的資金媒介，應該穿透這種資金媒介去看具體的資金投向，再根據具體的資 金投向判定其營業稅歸屬。重慶渝地稅發【2014】70號單位購買的信托產品、銀行的理財產品，若不承擔投資風險，

3、收取固定利潤，視為發生貸款行為， 對收取的固定利潤應按照“金融保險業”繳納營業稅；若不承擔投資風險，取得保本不固定的浮 動收益，可暫比照存款利息收入，不繳納營業稅；若承擔投資風險，取得不固定的浮動收益，視 為投資收益，不繳納營業稅。對所購買的信托產品、理財產品不予穿透。可以簡單歸納為：1、保本保利，視同貸款，征收營業稅；2、保本不保利，視同存款，不征收營業稅；3、不保本也不保利，視同股權投資，不征收營業稅。深圳企業購買銀行理財產品涉及的營業稅問題分兩種情況處理：（一）企業購入銀行理財產品并持有到期取得收益的行為，屬于購入金融商品行為，不征收營業 稅。（二）企業購入銀行理財產品未持有到期即進行轉

4、讓，則以理財產品的賣出價減去買入價后的余 額為營業額，按“金融保險業-金融商品轉讓”稅目計繳營業稅。江蘇企業買賣屬于金融商品范圍的銀行理財產品，應當依法繳納營業稅。上海上海稅務新浪微博稽查案例：企業利用自有閑置資金購買銀行理財產品，不能等同于企業的資金 存在銀行所取得的利息收入。銀行等金融機構面向廣大客戶推出的各類理財產品是金融商品，金 融商品的買賣依據營業稅暫行條例的相關規定應繳營業稅。另有業內人士咨詢上海稅務局有關稅務干部，其口頭表示應當繳納。浙江浙江省地方稅務局稅政一處關于營業稅若干政策業務問題的處理意見（2）關于營業稅若干政策業務問題的處理意見（2010年7月28日）二、關于扣繳義務人

5、問題納稅人（不含個人）通過銀行購買理財產品、發放委托貸款或者通過信托公司購買信托產品取得利息收入，由銀行或信托公司按規定代扣代繳營業稅。（杭州）合肥對于公司購買銀行理財產品取得的收益，屬于金融商品買賣中的其他商品買賣，應按金融保險業 繳納營業稅。安徽目前對于企業購買理財產品取得的收入是否征收營業稅尚在研究中。西安西安市地方稅務局納稅服務局：2014年納稅服務2月熱點問題（二）7、企業在銀行購買的理財產品在持有期間取得的收益是否繳納營業稅？答：企業在銀行購買的理財產品在持有期間取得的收益屬于企業的投資收益，與企業對外貸款性 質不同，可暫不征營業稅。天津天津財政地稅政務網1266熱點：企業購買理財

6、產品，即企業將自有資金提供給銀行或信托公司等 其他非銀行金融機構，由其將募集到的資金根據合同約定投入相關金融市場及購買相關金融產品， 獲取投資收益后，將利息根據合同約定分配給投資人，其實質就是企業將資金貸給銀行或信托公 司等其他非銀行金融機構使用并收取利息的行為，應按“金融保險業”繳納營業稅。如果企業購 買理財產品在二級市場進行轉讓，應以賣出價減去買入價后的余額為營業額，按“金融保險業” 繳納營業稅。湖南通過銀行購買理財產品，屬于金融商品買賣中的其他金融商品買賣。除個人取得的收入暫免征收 營業稅，公司取得的收入應按上述規定差額征收營業稅。大連企業購買信托產品，應按照信托產品資金運作的主體分為不

7、同情況區別對待征收營業稅：（一）凡是以信托公司自身名義開設賬戶的，企業購買的信托產品屬于存款行為，對其取得的利息收入不 征收營業稅；（二）凡是以企業自身名義開設賬戶的，對企業取得的收入，按其信托產品資金投向 分別計算征收營業稅，如：企業對外發放貸款應按“金融保險業一一貸款”征收營業稅。福建福建省金融業營業稅政策研討會會議紀要（2010年11月23日）金融機構代客理財，凡是以其自身名義開設賬戶，買賣金融商品的，對金融機構取得的收入，按“金融保險業一一金融商品轉讓”征收營業稅；凡是以單位客戶名義開設賬戶，買賣金融商品的，企單位客戶取得的收入，按“金融保險業一一金融商品轉讓”征收營業稅，對金融機構取

8、得的手 續費收入，按“金融保險業一一金融經紀業”征收營業稅。北京北京某稅務師稅務師咨詢市地稅局主管處長認為無需繳納。但北京地稅熱線54號咨詢員2014年9月3日答問時稱，根據營業稅稅目注釋（國稅發【1993】149號）及現行營業稅政策，對投 資屬于存款性質的金融理財產品取得的利息收入，暫不征收營業稅。因此，對于企業購買的非存 款形式的理財產品取得利息收入，應按照金融保險業繳納營業稅。廈門回復：購買銀行法人理財產品取得的收益如何繳稅回復人：12366咨詢中心回復時間：2014-05-2915:31:47回復內容：您好！購買銀行理財產品，若不承擔投資風險，收取固定收益，視為發生貸款行為， 對收取的

9、固定收益應按照“金融保險業”繳納營業稅；若承擔投資風險，取得不固定的浮動收益 或保本不固定的浮動收益，視為投資收益，不繳納營業稅。企業應將理財收入并入當期企業應納 稅所得額計算企業應納所得稅額。為避免歧義，請提供銀行與客戶簽訂的購買該理財產品的協議 到主管地稅機關咨詢。營業稅政策規定：不征收營業稅的金融機構往來業務是指金融機構之間相互占用、拆借資金的業 務，不包括相互之間提供的服務。按此規定，買賣銀行同業的理財產品，應按金融商品轉讓征收 營業稅。（稅政一處）海南購買理財產品取得的收益，如屬于不承擔投資風險取得固定收益的，視為提供“貸款”取得的利 息收入，按“金融保險業”繳納營業稅；若需承擔投資

10、風險、取得的收益不固定的，視為取得投 資收益，不繳納營業稅。廣東廣東省地方稅務局關于非金融企業從事金融業務繳納營業稅有關問題的通告14.非金融企業購買銀行理財產品取得的收入是否要繳納營業稅？答：購買銀行理財產品取得的收入不繳納營業稅。總局稅政干部群提供資料，口頭表述需要繳納（總局納服）稅政干部群提供資料，口頭表述無需繳納（總局貨勞）實務中，商業銀行理財資金直接或通過非銀行金融機構、資產交易平臺等間接投資于“非標準化 債權資產”業務增長迅速。非標準化債權資產是指未在銀行間市場及證券交易所市場交易的債權 性資產，包括但不限于信貸資產、信托貸款、委托債權、承兌匯票、信用證、應收賬款、各類受（收）益權

11、、帶回購條款的股權性融資等。銀監發【2013】8號中國銀監會關于規范商業銀行 理財業務投資運作有關問題的通知明確規定，商業銀行應實現每個理財產品與所投資資產（標 的物）的對應，做到每個產品單獨管理、建賬和核算。單獨管理指對每個理財產品進行獨立的投 資管理；單獨建賬指為每個理財產品建立投資明細賬，確保投資資產逐項清晰明確；單獨核算指 對每個理財產品單獨進行會計賬務處理，確保每個理財產品都有資產負債表、利潤表、現金流量 表等財務報表。對于通知印發之前已投資的達不到上述要求的非標準化債權資產，商業銀行應比照自營貸款，按 照商業銀行資本管理辦法（試行）要求，于2013年底前完成風險加權資產計量和資本計提。 商業銀行應向理財產品投資人充分披露投資非標準化債權資產情況，包括融資客戶和項目名稱、 剩余融資期限、到期收益分配、交易結構等。理財產品存續期內所投資的非標準化債權資產發生 變更或風險狀況發生實質性變化的，應在5日內向投資人披露。商業銀行不得為非標準化債權資 產或股權性資產融資提供任何直接或間接、顯性或隱性的擔保或回購承諾。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是 目的