1、*公司財務基礎知識培訓主講：*（財務總監）2017年1月2 一、基本概念三、稅法相關基礎知識二、會計報告 目 錄3一、會計基本概念1、 會計是以貨幣為主要的計量單位，反映和監督一個單位的經濟活動的一種經濟管理工作。它包含了五層意思： （1）會計主要的計量單位：貨幣 （2）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和監督（控制） （3）會計主體：一個單位 （4）工作性質：一種經濟管理工作 （5）會計對象：經濟活動4一、會計基本概念2、會計要素，是會計核算對象的基本分類，是設定會計報表結構和內容的依據，也是進行確認和計量的依據。對會計要素加以嚴格的定義，就能為會計核算奠定堅實的基礎。會計要素主要包括：5

2、會計六要素利 潤費 用收 入所有者權益負 債資 產會計要素6（一）資產，是指過去交易或事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。（二）負債，是指過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。（三）所有者權益，是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。（四）收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。（五）費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。（六）利潤，是指企業在一定會計期間的經營成果。會計六要素定義7會計基本概念 成本：是指企業為生產產品、提供

3、勞務而發生的各種耗費。費用：是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。3、成本和費用8成本費用的分類企業在正常生產經營中，成本費用可以從不同角度進行分類，不同的成本費用分類信息有不同的用途。9成本費用劃分按經濟性質按經濟用途轉為費用方式成本決策外購材料外購燃料外購動力工資職工福利費折舊費稅金銷售費用管理費用生產成本直接材料直接人工燃料和動力制造費用產品成本期間成本營業費用管理費用財務費用差別成本機會成本沉沒成本已分攤成本10二、 財務會計報告企業對外報送的財務會計報告：資產負債表利潤表和利潤分配表現金流量表11反映企業一定期間內的經營成果，即利潤或虧損的情況，表明企業運用所

4、擁有的資產的獲利能力；反映企業一定期間內現金的流入和流出，表明企業獲得現金和現金等價物的能力。利潤表財務狀況經營成果現金流量反映企業一定日期所擁有的資產、需償還的債務，以及投資者所擁有的凈資產的情況；企業資產負債表現金流量表12我國資產負債表按帳戶式反映，即資產負債表分為左方和右方，左方列示資產各項目，右方列示負債和所有者權益各項目，資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計。通過賬戶式資產負債表，反映資產、負債和所有者權益之間的內在關系，并達到資產負債表左方和右方平衡。 1、資產負債表131、資產負債表流動資產長期投資固定資產其他資產流動負債長期負債所有者權益（凈資產）債權人股東資產資

5、產=負債+所有者權益資金的占用資金的來源14資產負債表資產 = 負債 + 所有者權益（凈資產）資產 - 負債 = 所有者權益（凈資產）如：房屋所有者的權益就是房屋的價值減去所欠的抵押貸款。15貨幣資金 300應收帳款 300存 貨 600流動負債 1000長期負債 500固定資產 1800自有資本 1350本年利潤 150合計 3000合計 3000資 產 負 債 表（單位：萬元）此金額=利潤表中“凈利潤”16利潤表是通過一定的表格來反映企業的經營成果。我國一般采用多步式利潤表格式。 2、利潤表17銷售額 1200成本及稅金 900費用 100利潤總額 200所得稅 50凈利潤 150利 潤

6、表（單位：萬元）此金額=資表中“未分配利潤”的期末數-年初數18現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物(以下簡稱現金)流入和流出的報表。3、現金流量表191、庫存現金2、銀行存款3、其他貨幣資金，即指企業存在金額企業有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。4、現金等價物，指企業持有的期限短、流動性高、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的短期投資。如購買在3個月或更短時間內即到期或可轉換為現金的投資。什么是現金及現金等價物20投資活動產生的現金流量 經營活動產生的現金流量 現金流量表現金流量表結構圖籌資活動產生的現金流量 21銷

7、售商品或提供勞務 購買貨物、接受勞務 經營費用的支付投資、財務活動以外的交易經營活動產生的現金流量最為重要！22建筑物、固定資產的取得與出售有價證券的取得與出售貸款的實行與回收投資活動產生的現金流量23借款的籌措與返還公司債券的發行與償還增資、股利分配等籌資活動產生的現金流量24現金流量表分析對于一個健康的正在成長的公司來說，現金流量反映如下：經營活動產生的現金流量是正的，表明公司經營活動資金周轉良好；投資活動產生的現金流量是負的，表明公司處在擴張時期；籌資活動產生的現金流量是正負相間的，表明公司資本結構合理。254、三表之間的關聯財務報表之間是相互關聯的。當期的凈利潤（來自利潤表）將會增加作

8、為所有者權益（資產負債表）組成部分的留存利潤項目。現金流量表解釋了某一會計期間內現金從期初到期末的變動差額。262000年12月31日2001年12月31日2001會計年度經營活動凈流量 -10投資活動凈流量 20籌資活動凈流量 15現金凈增加額 25現金流量表資 產現 金 275 其他資產 2575 資產總額 2850負債和所有者權益負 債 1500所有者權益- 投入資本 1000 未分配利潤 350所有者權益總額 1350 負債和所有者權益總額 2850資產負債表資 產現 金 300 其他資產 2700 資產總額 3000負債和所有者權益負 債 1500所有者權益- 投入資本 1000 未

9、分配利潤 500所有者權益總額 1500 負債和所有者權益總額 3000資產負債表銷售額 1200成本及稅金 900費用 100會計利潤 200所得稅 50凈利潤 150利 潤 表27經營現金收入 1050經營現金支出 1060經營現金收支 -10 -150 -60 -210利潤為200收支為負的-10差額210的內涵是什么(單位：萬元)利 潤 表 與 現 金 流 量 表 的 關 系銷售額 1200成本及稅金 900費用 100經營利潤 200利潤表現金流量表28資 產 負 債 表 與 現 金 流 量 表 的 關 系貨幣資金 300應收帳款 300存 貨 600固定資產 1800合計 3000

10、資產負債表 經營活動凈流量 -10投資活動凈流量 20籌資活動凈流量 15現金凈增加額 25現金流量表 (單位：萬元)年初“貨幣資金”為 275 萬元。29分 析：1、庫存是食金蟲，庫存增加使資金占用。2、應收款項延長了資金流入的時間。30三、 稅法基本知識現行稅法體系的基本組成部分，它由以下幾大類，多個稅種構成： 第一節 我國現行稅法體系基本結構31流轉稅類所得稅類資源稅類特定目的稅類財產稅行為稅類32一、流轉稅類這些稅種通常是在生產、流通或服務領域中，按照納稅人取得的銷售收入、營業收入或者進出口貨物的價格（數量）征收的。營業稅增值稅關稅消費稅33這此稅種是按照生產、經營者取得的利潤或者個人

11、取得的收入征收的。二、所得稅類企業所得稅個人所得稅34這些稅種是對從事資源開發或者使用城鎮土地者征收的，可以體現國有資源的有償使用，并對納稅人取得的資源級差收入進行調節三、資源稅類資源稅城鎮土地使用稅35四、特定目的稅類城市維護建設稅 耕地占用稅 土地增值稅這此稅種是為了達到特定的目的，對特定對象進行調節而設置的。36這些稅種是對存量資產征收的五、財產稅類房產稅城市房地產稅37六、行為稅類屠宰稅契稅筵席稅印花稅車船使用 牌照稅 車船使用稅這些稅種是對特定的行為征收的38第二節 重點介紹以下稅種增值稅企業所得稅個人所得稅 391、增值稅的概念增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從

12、事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。 40企業應納增值稅額購進貨物接受勞務購農產品支付運費進項稅額發票稅額（17%）13%稅率11%稅率稅率銷項稅額差 額銷售貨物提供加工修配勞務出口貨物17%13%0%41增值稅舉例 某公司銷售產品一批，含稅總價11.7萬元，增值稅稅率為17%。本月購進材料一批，進項稅額為1萬元。問本月應納增值稅多少？計算過程：不含稅價=含稅價/1.17=11.7/1.17=10萬銷項稅額=不含稅價*17%=10萬*17%=1.7萬本月應納增值稅=銷項稅-進項稅=1.7-1=0.7萬422、企業所得稅企業所得稅是以企業取得的生產經營所得和其他所得為征稅對

13、象所征收的一種稅。繳納企業所得稅生產經營和其他所得我國境內設立企業25%43自然人1、工資、薪金所得2、個體工商戶的生產、經營所得3、對企事業單位的承包、 承租經營所得4、勞務報酬所得5、稿酬所得6、特許權使用費所得7、利息、股息、紅利所得8、財產租賃所得9、財產轉讓所得10、偶然所得取 得個人所得稅3、個人所得稅交 納44例如：工資、薪金應納稅額= （月工資、薪金收入 - 3500元） 適用稅率-速算扣除數級數應納稅所得額（含稅）稅率（）速算扣除數1不超過1500元的部分302超過1500元至4500元的部分 101053超過4500元至9000元的部分 205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分451350545個人所得稅舉例 某人本月工資5300元，問個人所得稅交多少？計算過程：應納稅所得額=5300-3500=1800元（處于2級）應交個人所得稅=1800*10%-105=75元46個人所得稅 年終獎金則不等同與工資薪金辦法。具體計算方法是：先把年終獎攤開12個月，看是否達到工資薪金的計稅標準，找出稅率和速算扣除數。稅率和速算扣除數找出了，就看連同年終獎金的當