1、工程工程開工決算審計案例 西安佳信公路工程咨詢審計事業部 .目錄二、審計主要內容四、目前開工決算審計需求 規范和處理的幾個問題一、概述三、開工決算的審前調查.一、概述 開工決算審計是獨一進入到建立程序中的一項程序性的任務。 特殊性.一、概述 在工程曾經開工投產，建立單位曾經完成工程的開工決算，并進展了初步的開工驗收以后，在進展正式的開工驗收前。 在建立程序中位置.一、概述 有關法規和制度有強迫性的規定，不經審計不得進展開工驗收。審計報告是開工驗收的重要根據性文件。 強迫性.目錄二、審計主要內容四、目前開工決算審計需求 規范和處理的幾個問題一、概述三、開工決算的審前調查.二、審計主要內容審查建立

2、程序的履行情況核準、核實建立投資清點交付運用資產評價建立效果：工期、消費才干、建立過程的各項資源利用.目錄二、審計主要內容四、目前開工決算審計需求 規范和處理的幾個問題一、概述三、開工決算的審前調查.三、開工決算的審前調查審查開工決算審計條件的具備情況布置審計的有關任務明確應提供的審計資料落實并明確審計條件具備的時限提出開工決算實施的有關意見1、內容. 開工決算審計前應完成的建立程序 開工決算審計應提供的審計資料【資料】 2、方法三、開工決算的審前調查兩條途徑. 某工程開工決算審前調查的有關內容 “根據建立程序，工程開工決算審計是在工程開工并投入運轉、完成開工決算和進展工程預驗收后，在正式開工

3、驗收前必需進展的一項重要任務。據此，本次調查是按進展開工決算審計必需履行完成的建立程序，以及必需提供的審計資料這兩條線索展開的。對審計調查時未完成的主要任務和不具備條件的審計資料，要求建立單位逐項制定出完成的時間方案，并作出保證按方案完成的承諾。審計調查時，未完成的主要任務及其建立單位承諾的完成時間如下表：三、開工決算的審前調查【資料】 .三、開工決算的審前調查【資料】 . 對于審計調查時，根據建立工程開工決算審計要求列出的開工決算報表等全部22項審計資料，建立單位均承諾在7月底前搜集、整理完成，并隨時可向審計完好地提供。三、開工決算的審前調查【資料】 .集開工決算審計的主要內容審計開場提供應

4、審計組審計抽查核實表中填報內容【表格式樣】 三、開工決算的審前調查【資料】 布置五張表格.建立工程設計消費才干與建成實踐消費才干對比分析表附表一注：表內填寫數字時，要同時填寫相應的單位。三、開工決算的審前調查【資料】 .工程建立其它費用概算執行情況(附表二)三、開工決算的審前調查【資料】 .三、開工決算的審前調查【資料】 .建立工程建安工程費、設備費概算執行情況附表三 注：表中“一填列單項工程稱號，以概算所列單元為準；“1填列單位工程稱號，以概算所列的單位工程為準；“填列合同工程稱號和結算工程稱號三、開工決算的審前調查【資料】 .建立工程收入統計表附表四三、開工決算的審前調查【資料】 . 注

5、1、報廢工程變賣收入包括工程撤除物的變賣收入；已列入工程本錢，后因各種緣由變卦、改建等撤除、剩余設備資料的賣出收入等。 2、工程罰沒收入包括建立單位對設計、施工、監理、物資供應等單位因工期、質量、平安等緣由的罰款收入；對有關單位開工資料、結算遲報及結算核減率超標等緣由的罰款收入。 。 3、其它收入包括建立單位收取有關單位的水電費差及工程貸款利息差等三、開工決算的審前調查【資料】 .建立工程備用物資、工程剩余物資統計表附表五三、開工決算的審前調查【資料】 .目錄二、審計主要內容四、目前開工決算審計需求 規范和處理的幾個問題一、概述三、開工決算的審前調查.四、目前開工決算審計需求 規范和處理的幾個

6、問題工程結算100%審計審計內容面面俱到為了查詢題而審計審計時間很長 一審計效率問題問題.審計資源有限，開工決算審 計不能覆蓋到全部建立工程呵斥建立單位的反感延緩建立進程 一審計效率問題影響.工程結算審計宜抽樣，比例不宜過高審計內容以核定投資、清點資產為主，在其中發現問題對工程開工決算審計應盡量100%覆蓋，以提高工程結算審計的總量審計內容設計成表格的方式，事先要求建立管理單位填報審計時間不宜過長 一審計效率問題對策.工程質量審計應以質檢部門評定的質量等級和認定的質量事故等級為準原規范中的投資效益評價不符合目前的實踐，可以建立效果評價替代審計條件不具備時盡量不要開場審計 二可操作性問題 .1、

7、報告格式化的優點完成投資的結論性文件，便于有關單位和部門運用開工驗收的重要根據性文件，便于開工驗收時運用簡約、明了、直觀，規范化的需求保證報告內容的完好性 三審計報告的格式化問題 . 1根本情況 主要內容 工程概略、建立單位、主要施工單位、方案投資、投資主體、投資來源、建立程序的履行情況、審計的主要內容、投資的審計調整明細 要求 簡約明了，包涵的信息量大 三審計報告的格式化問題 . 化肥擴建工程是在原建化肥廠已征空地上建立的，占地24.8104 m2，設計消費才干為20104噸/年合成氨和34104噸/年尿素。工程由合成氨、尿素兩套主要安裝和水處置、空分、循環水、主配電等公用配套工程組成，分為

8、7個設計單元。合成氨、尿素安裝的專利及中心設備由國外引進。原同意的概算總投資為143,522.72萬元。工程由A油田分公司進展建立。工程施工主要由甲建立公司和乙建立公司承當。目前，投資主體撥到A油田分公司的建立資金是130,724萬元，A油田分公司撥給工程的建立資金為110,281.42萬元。工程主要建立程序履行情況如下：一、根本情況引薦格式樣本.一、根本情況. 按照工程開工決算審計規范的規定，審計在可進展的范圍內，對建立工程的投資及概算執行情況、建立本錢、收入及工程結余資金、交付運用資產、開工決算報表、建立程序執行情況及投資效果等內容進展了抽查審計。審計后，報審投資由119,897.84萬元

9、，調整到116,879.93萬元，審減3,017.91萬元。其中抽查建安工程費12,696.84萬元，審減221.33萬元，工程結算審減率為1.74%。各項工程費用審計情況如下：一、根本情況.一、根本情況. 2投資完成及概算執行情況 主要內容總投資及各分項投資的節超額列表闡明投資節超的緣由分析建立資金的到位和占用情況審計時未結算投資的金額及明細【引薦的格式】. 經審計，初步認定完成投資116,879.93萬元，與概算投資143,522.72萬元相比，節余約26,642.79萬元。截止審計時，建立資金已發生103,639.73萬元，按本次審計初步認定的投資金額，還須發生13,240.20萬元。各

10、項投資實踐支出與概算金額對照如下：二、投資完成及概算執行情況.二、投資完成及概算執行情況. 顯然，工程的投資節余主要是由設備購置費、建安工程費、貸款利息和工程造價調整預備費等工程費用構成的。根據審計調查與分析判別，以為投資節余主要緣由有：一是工程工程管理處強化工程建立管理，對工程工程施工及主要設備的采購均采用了招招標制，并充分發揚工程監理專業化的優勢，注重對主要安裝施工方案技術經濟的論證，優化施工方案，有效地降低了施工本錢和設備購置費； 二、投資完成及概算執行情況. 二是概算中的建立期貸款利息是按全部投資從銀行貸款計算的，而實踐上，工程投資全部為投資主體撥入，只按規定計算了部分利息，因此，建立

11、期貸款利息有所節余；三是工程初設概算的編制期在9697年，當時物價程度較高，而在工程設備、資料的主要采購期，物價程度有所回落，特別在當時國內主要設備消費廠家的運營情況正處于低糜期，其產品的報價自然較低。 二、投資完成及概算執行情況. 因此，在建立過程中不僅概算中的全部工程造價預備費沒有發生，而且主要設備的采購價錢也普遍低于概算價。當然，在工程建立過程中，由于工程管理處人員超編，消費工人在工程開工前2年就開場進廠，以及安裝試消費時間較長等緣由，致使建立單位管理費、結合試運轉費等部分工程費用超越概算金額，加大了其它費用在工程投資中的比重。二、投資完成及概算執行情況. 到審計時，建立工程資金由A油田

12、分公司撥到位的共110,281.42萬元，建立工程資金占用116,879.93萬元，少撥資金6,598.51萬元，詳見下表：二、投資完成及概算執行情況. 需求闡明的是，在審計時仍有部分工程結算和安裝的易損備品備件，以及工程仍需支出的費用沒有結算，審計已根據工程管理處提供的預進工程明細和A油田分公司方案投資批復文件，進展了審計分析和估計，并已列入完成投資中。預進的工程及其投資金額如下：二、投資完成及概算執行情況. 3審計主要發現問題提示必需有理有據，并要有必要的闡明。【例子】. 工程管理機構人員超編，建立單位管理費等支出超越概算金額。 按照工程工程管理處1996年申報甲級工程管理機構的有關文件，

13、工程管理機構的編制為7個科室，共47人。而實踐上，在工程建立的19962002年中，工程管理機構的平均人數為73人，超越定編人數26人。同時，工程消費工人也在工程開工前兩年就開場陸續提早進廠，進一步增大了工程的開支。經審計，工程中與人員有關的投資支出達3,269.15萬元，占建立單位管理費和提早進廠費的54.15%。 【例子】 問題:. 按規定，建立單位管理費是一項待攤投資，它不直接構成資產，其發生額占全部完成投資的比重，會直接影響工程工程實體的投資效益。因此，工程工程中人力資源運用的不甚合理，增大了工程投資，影響了工程的投資效益。 【例子】 問題:. 4審計處置意見和建議審計處置意見要實事求

14、是，從實踐出發，不提過分或做不到的意見審計建議要有層次，科學而真實可行. 5審計評價及結論內容以總結工程管理的特點和閱歷為主，平常的做法不寫要作出能否可以進展開工驗收的審計結論建立效果的評價可在該部分寫有理有據，實事求是留意審計的謹慎性職業特點，不用宣傳性的言辭【例子】. 審計以為，在石化廠化肥擴建工程建立過程中，A油田分公司工程管理處能嚴厲履行建立工程規定程序，保證了工程工程各類審批手續、資料的完好齊全，及建立活動的合規、合法。在工程實施階段，工程全面實行了內部法人制、招招標制、工程監理制，嚴厲按規定程序和權限行事，對建立投資做到精打細算，嚴厲把關，有力地保證了投資、進度、質量三大控制目的的

15、實現：建立投資比概算節余2億多元；工程從1999年9月全面開工，到2001年8月全面開工，施工只用了近2年時間，比如案提早2個月，并于2001年11月，打通全部流程，產出合格尿素和合成氨，實現了一次試車勝利的目的； 五、審計評價及結論. 工程質量經質量監視站檢查評定，90個單位工程、7個單項工程合格率為100%，優良率為89.9%，建立工程工程質量到達設計規范和質量預控目的。但是，A油田分公司在工程試車勝利后的試消費期，由于多方面緣由，安裝運轉不甚平穩，多次停車處置運轉中出現的問題，呵斥結合試運轉費超越概算達3,969.08萬元，增大了投資支出。另外，由于在工程建立期間人力資源運用效率不高，加上因工程審批等緣由，建立周期較長，使建立單位管理費支出超越概算2,859.08萬元，增大了工程間接投資的比重，影響了工程投資的效益。同時，審計還發現個別工程存在超概算建立的問題。五、審計評價及結論. 經A油田分公司有關部門認定，經過近一年的試車運轉，到2002年10月，澤普石化廠化肥擴建工程曾經根本調試正常，消費趨于穩定。由于審計時，安裝運轉剛剛趨于平穩，有關部門還未對安裝的實踐消費才干進展考核