1、第 PAGE8 頁 共 NUMPAGES8 頁2022年7月國開（中央電大）專科中級財務會計（二）期末考試試題及答案2022年7月國開(中央電大)專科中級財務會計(二)期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙質考試必備資料、盜傳必究！) 說明：試卷號碼：2608；適用專業及層次：會計學(財務會計方向)和會計學(會計統計核算方向)專科；資料整理于2022年10月31日。一、單項選擇題 1.現行資產負債表中，表內各項目分類與排列的主要依據是(D)。D.項目的流動性 2.我國公司法規定，公司法定盈余公積的累計數超過注冊資本一定比例時，可不再提取該項公積金。上項比例為(A)。A.50% 3.202

2、2年8月T公司(一般納稅人)購入機器一臺自用，價款60 000元、增值稅10 20_元，途中保險費3 000元。該機器的原價應為(B)。B.63 000元 4.下列各項不應作為財務費用核算的是(C)。C.訴訟費用 5.K公司涉及一起訴訟，根據以前的經驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元100萬元的賠償款。據此，K公司應在本期末資產負債表中確認預計負債(B)。B.90萬元 6.對協議規定享有退貨權的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認收入實現的時間是(D)。D.退貨期滿時 7.小規模納稅企業購進存貨所發生的進項增

3、值稅，正確的核算方法是(A)。A.計入存貨成本 8.采用間接法計算經營活動的現金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目是(C)。C.處置固定資產的收益 9.下列各項中，屬于會計估計內容的是(B)。B.固定資產折舊年限定為5年 10.20_3年A公司經營虧損650萬元。20_4年扭虧為盈，至20_7年，公司共實現利潤550萬元。2022年實現利潤20_萬元，所得稅稅率25%。不考慮其他納稅調整因素，則2022年A公司應交所得稅(B)。B.25萬元 二、多項選擇題 11.在我國現行會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括(ABCD)。A.在建工程 B.存貨 C.研發支出 D.財務費用 12.企業

4、本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得時按稅法規定應予調整的有(BDE)。B.計提的壞賬準備 D.公允價值變動收益 E.國債利息收入 13.委托加工應稅消費品，加工環節委托方支付、由受托方代交的消費稅，正確的處理方法包括(CE)。C.計入委托加工貨物的成本 E.抵扣用加工貨物繼續生產應稅產品將來在銷售環節繳納的消費稅 14.下列賬戶中，年終結轉后應無余額的有(ABDE)。A.本年利潤 B.主營業務收入 D.資產減值損失 E.公允價值變動損益 15.下列業務發生時，只引起所有者權益項目內部發生增減變化的有(ACE)。A.將盈余公積轉增資本 C.用盈余公積彌補虧損 E.將資本公積轉增資本 三、簡答

5、題 16.商品銷售收入的確認條件有哪些？ 答：商品銷售收入的確認條件有：(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；(3)與交易相關的經濟利益很可能流人企業；(4)收入的金額能夠可靠地計量；(5)相關的已發生或將要發生的成本能夠可靠地計量。17.現金流量表中的現金等價物是指什么？試舉例說明。答：現金流量表中的現金等價物是指期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。(4點，每點1分) 舉例：持有期不超過3個月的債券投資 四、單項業務題(共31分) 18.對T公司(一般納稅人，經

6、營貨物適用17%的增值稅)2022年12月發生的下列部分業務編制會計分錄：(1)在建工程領用自產產品一批，成本50 000元、售價80 000元。(2)因轉產需要辭退幾位員工，估計補償金額180 000元。(3)根據債務重組協議，以現款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。(4)銷售商品一批，價款400 000元，增值稅68 000元。前期已預收貨款30萬元，余款尚未收到。(5)計提應付債券利息80 000元，協議規定債券利息于20_年初債券到期時同本金一起支付。(6)從銀行存款戶中支付合同違約金50 000元。(7)將本月未交增值稅300 000元結轉至“未交增值稅”明細賬戶。(8)本月應交所

7、得稅120 000元，明年初支付。(9)將本年實現的凈利潤600萬元結轉至“利潤分配”明細賬戶。(10)提取法定盈余公積60萬元，同時根據董事會決議向投資人分配現金股利180萬元， 明年4月18日支付。(注：“應交稅費”要求寫出明細科目，其他寫出總賬科目即可。) (1)借：在建工程 93 600 貸：主營業務收入 80 000 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 13 600 主營業務成本 50 000 貸：庫存商品 50 000 (2)借：管理費用 180 000 貸：應付職工薪酬 180 000 (3)借：應付賬款 800 000 貸：銀行存款 500 000 營業外收入 300 000 (

8、4)借：預收賬款 300 000 貸：主營業務收入 400 000 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 68 000 (5)借：財務費用(或在建工程等合理科目) 80 000 貸：應付債券一應計利息 80 000 (6)借：營業外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 (7)借：應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅) 300 000 貸：應交稅費一未交增值稅 300 000 (8)借：所得稅費用 120 000 貸：應交稅費一應交所得稅 120 000 (9)借：本年利潤 6 000 000 貸：利潤分配 6 000 000 (10)借：利潤分配 780000 貸：盈余公積 600 00

9、0 應付股利 180 000 五、計算題 19.H公司的所得稅稅率為25%，2022年度的部分資料如下：(1)預收貨款15萬元。(2)交易性金融資產期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元；(3)固定資產原價130萬元，會計核算的累計折舊30萬元，按稅法規定計提的累計折舊應為36萬元。要求：根據下表的內容對上述資料進行分析p 與計算，并將結果填入表中。H公司資產與負債項目暫時性差異分析p 表 金額：元 業務號 計稅基礎 暫時性差異 遞延所得稅25% 金額 類型 遞延所得稅資產 遞延所得稅負債 1 0 150000 可抵扣暫時性差異 37500 2 180000 20_00 應納稅暫時

10、性差異 5000 3 940000 60000 應納稅暫時性差異 15000 六、綜合題(共12分) 20.A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款20_000元無力償付，現雙方協商進行債務重組。A公司以一臺自用設備(2022年初購入，適用增值稅稅率17%)抵債，設備原價140 000元、累計折舊20 000元、公允價值140 000元。要求：(1)計算A公司抵債設備的處置損益、債務重組收益。(2)計算B公司的債權重組損失。(3)編制A公司用設備抵債，結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。(注；有關計算需列示計算過程) (1)A公司償債設備的處置收益公允價值140 000元賬面凈值120 000元20 000元 A公司的債務重組收益重組債務20_000元抵債設備公允價值140 000元抵債設備視同銷售應交增值稅23 800元36 20_元 (2)B公司債權重組損失應收賬款20_000元壞賬準備20 000元受讓設備(公允價值140 000元進項稅23 800元)16 20_元 (3)A公司的會計分錄：結轉設備賬面價值：借：固定資產清理 120 000