1、 第十章 財務會計報告第一節 財務會計報告概述一、財務會計報告的概念財務會計報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。每個會計期末，必須根據賬簿上記錄的資料，按照規定的報表格式、內容和編制方法，作進一步的歸集、加工和匯總，編制成相應的會計報表，全面、綜合地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，為有關各方提供全面的信息。二、財務報告的目標財務會計報告使用者通常包括：投資者、債權人、政府及相關機構、企業管理人員、職工和社會公眾等。不同的報表使用者對財務會計報告所提供信息的要求各有側重。三、企業財務會計報告的構成1.會計報表是財務會計報告的主要

2、組成部分，其中又包括三張基本會計報表：（1）資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的靜態報表；（2）利潤表是反映企業在一定期間經營成果的動態報表；（3）現金流量表是反映企業在一定期間內現金及現金等價物流入和流出情況（現金流量情況）的動態報表。【例題1多選題】年度財務會計報告應當包括（ ）。A.資產負債表B.會計報表附注C.所有者權益變動表D.現金流量表答案ABCD2、分類（1）靜態報表和動態報表（重點）（2）按實際劃分（3）按報送對象劃分（4）按編制單位劃分四、財務會計報告的編制要求1.真實可靠2.相關可比3.全面完整4.編報及時5.便于理解第二節 資產負債表一、資產負債表的概念和意義（一）

3、資產負債表的概念1.定義資產負債表是反映企業某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務狀況的會計報表。2.依據資產負債表是根據“資產負債所有者權益”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業在一定日期的全部資產、負債和所有者權益項目進行適當分類、匯總、排列后編制而成的。.反映的主要內容（1）資產資產是由過去交易、事項形成并由企業在某一特定日期所擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產按照流動性由大到小的順序排列，分為流動資產、非流動資產列示。流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產。通常包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬

4、款、存貨、一年內到期的非流動資產等。非流動資產項目通常包括：長期投資、固定資產、無形資產、遞延所得稅資產及其他非流動資產等。（2）負債流動負債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業周期內償還的債務。流動負債項目包括：短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債和其他流動負債等。長期負債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個營業周期以上的負債。長期負債項目包括：長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款、遞延所得稅負債和其他非流動負債等。（3）所有者權益所有者權益反映企業在某一特定日期股東（投資者）擁有的凈資產

5、的總額，它一般按照實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示?！纠}2多選題】以下屬于資產負債表項目的有（ ）。A.營業成本B.工程物資C.實收資本D.未分配利潤答案BCD二、資產負債表的格式1.資產負債表由表頭、表身和表尾等部分組成。表頭部分應列明報表名稱、編表單位名稱、編制日期和金額計量單位；表身部分反映資產、負債和所有者權益的內容；表尾部分為補充說明。其中，表身部分是資產負債表的主體和核心。2.資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業的資產負債表采用賬戶式結構。【例題3單選題】資產負債表是反映企業（ ）財務狀況的財務報表。A.某一特定日期B.一定時期內C.某一年

6、份內D.某一月份內答案A【例題4判斷題】企業的賬戶式資產負債表左側資產項目是按金額大小排列的。（ ）答案【例題5單選題】依照我國的會計準則，資產負債表采用的格式為（ ）。A.單步報告式B.多步報告式C.賬戶式D.混合式答案C【例題6單選題】在資產負債表中，資產按照其流動性排列時，下列排列方法正確的是（ ）。A.存貨、無形資產、貨幣資金、交易性金融資產B.交易性金融資產、存貨、無形資產、貨幣資金C.無形資產、貨幣資金、交易性金融資產、存貨D.貨幣資金、交易性金融資產、存貨、無形資產答案D三、資產負債表的編制方法（1）根據總賬科目余額填列直接根據總賬科目期末余額填列根據幾個總賬科目期末余額計算填列

7、如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數填列。（2）根據明細賬科目余額計算填列如“應收賬款”項目，需要根據“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目分別所屬的明細科目期末借方余額計算填列（原因：均為銷售環節產生）；如“應付賬款”項目，需要根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目分別所屬的明細科目期末貸方余額計算填列（原因：均為采購環節產生）。（3）根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列如“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除其所屬明細科目中將在一年內到期的長期借款部分分析計算填列。（4）根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列如

8、“固定資產”項目，應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列。（5）綜合運用上述方法分析填列如“存貨”項目，需要根據“在途物資”、“材料采購”、“材料成本差異”、“原材料”、“生產成本”、“庫存商品” 等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。【例題7單選題】某企業會計年度的期末應收賬款所屬明細賬戶借方余額之和為500 800元，所屬明細賬戶貸方余額之和為9 800元，總賬為借方余額491 000元。則在當期資產負債表“應收賬款”項目所填列的數額為（ ）。A.500 800元B.9 800元C.491 00

9、0元D.510 600元答案A 第三節 利潤表一、利潤表的概念和意義（一）利潤表的概念利潤表，是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。（二）利潤表的意義通過利潤表可以從總體上了解企業收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現及構成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數字（本月數、本年累計數、上年數），可以分析企業的獲利能力及利潤的未來發展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況?！纠}8判斷題】利潤表是反映企業一定日期財務狀況的財務報表。（ ）答案二、利潤表的格式（較重要）1.利潤表由表頭、表身和表尾等部分組成。表身部分為利潤表的主體和核心。2.利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩

10、種。我國企業的利潤表采用多步式。3.多步式利潤表的主要編制步驟和內容如下：（1）第一步，計算營業利潤營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）其中營業收入由主營業務收入和其他業務收入組成。（2）第二步，計算利潤總額利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出（3）第三步，計算凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用【例題9多選題】以下選項正確的有（ ）。A.凈利潤利潤總額-所得稅費用B.營業利潤營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投

11、資收益C.營業收入主營業務收入+其他業務收入D.營業成本主營業務成本+營業稅金及附加答案ABC【例題10單選題】企業本月利潤表中的營業收入為450 000元，營業成本為216 000元，營業稅金及附加為9 000元，管理費用為10 000元，財務費用為5 000元，銷售費用為8 000元，則其營業利潤為（ ）元。A.217 000B.225 000C.234 000D.202 000答案D【例題11多選題】下列影響利潤總額計算的項目有（ ）。A.營業收入B.營業外支出C.營業外收入D.投資收益答案ABCD 第十章 會計檔案第一節 會計檔案的概念和內容一、會計檔案的概念會計檔案是指會計憑證、會計

12、賬簿和財務報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。二、會計檔案的內容會計檔案的具體內容包括：1.會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。2.會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片賬，輔助賬簿，其他會計賬簿。3.財務報告類：月度、季度、半年度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。4.其他會計資料類：銀行存款余額調節表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊?！纠}1單選題】以下會計資料中不屬于會計檔案的是（ ）。A.現金日記賬B.總賬C.購銷合同D.購貨發票答案

13、C 第二節 會計檔案的歸檔1.根據會計檔案管理辦法，各單位每年形成的會計檔案，都應由會計機構按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。2.當年形成的會計檔案，在會計年度終了，可暫由本單位財務會計部門保管一年。期滿之后，原則上應由財務會計部門編造清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設立檔案部門的，應當在財務會計部門內部指定專人保管。3.移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應當會同原財務會計部門和經辦人共同拆封整理，以分清責任?！纠}2單選題】各單位每年形成的會計檔案，都應由（ ）負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。A.

14、會計機構B.檔案部門C.人事部門D.指定專人答案A 第三節 會計檔案的保管期限一、永久檔案與定期檔案各種會計檔案的保管期限，根據其特點，分為永久、定期兩類。永久檔案即長期保管，不可以銷毀的檔案；定期檔案根據保管期限分為：3年、5年、l0年、l5年、25年5種。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。1.永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務報告；（無移交清冊）2.25年的：現金和銀行存款日記賬；3.5年的：固定資產卡片賬于固定資產報廢清理后保管5年、銀行存款余額調節表、銀行對賬單；4.3年的：月度、季度財務報告；5.l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和

15、輔助賬簿（不包括現金和銀行存款日記賬），會計移交清冊。【例題3單選題】會計檔案的保管期限是從（ ）算起。A.會計年度終了后第一天B.審計報告之日C.移交檔案管理機構之日D.會計資料的整理裝訂日答案A【例題4單選題】原始憑證和記賬憑證的保管期限為（ ）。A.15年B.25年C.3年D.10年答案A【例題5單選題】各種會計檔案的保管期限，根據其特點分為永久、定期兩類。定期保管期限分為（ ）。A.3年、10年、20年、30年、40年5種B.1年、5年、10年、15年、20年5種C.3年、5年、10年、15年、20年5種D.3年、5年、10年、15年、25年5種答案D第四節 會計檔案的查閱和復制一、會

16、計檔案的查閱和復制各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。第五節 會計檔案的銷毀會計檔案保管期滿需要銷毀時，可以按照以下程序銷毀：（1）由本單位檔案機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。（2）單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（3）銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷。（4）監銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。注意：對于保管期滿但

17、未結清的債權債務原始憑證，以及涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀?！纠}6多選題】保管期滿，不得銷毀的會計檔案有（ ）。A.未結清的債權債務原始憑證B.正在建設期間的建設單位的有關會計檔案C.超過保管期限但尚未報廢的固定資產購買憑證D.銀行存款余額調節表答案ABC解析對于保管期滿但尚未結清的債權債務以及涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀，應單獨抽出，另行立卷，有檔案部門保管到未了事項完結為止，選項A、C屬于這種情況。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案也不