1、IT環境下的審計數據分析方法山東財經大學會計學院牛艷芳 內容4IT環境下審計數據分析步驟23財務數據審計思路與方法財務數據基本表結構分析新興數據分析方法業務數據審計分析方法12345內容4IT環境下審計數據分析步驟23財務數據審計思路與方法財務數據基本表結構分析新興數據分析方法業務數據審計分析方法123451、IT環境下的數據分析流程（1）把握電子數據的特點和規律 以業務為導向，把握電子數據自身的鉤稽關系明確需要分析什么明確中間表的數據可以分析什么明確利用哪些數據進行分析明確利用什么方法分析明確利用什么評價分析結果（2）確定數據分析的內容和方法，構建審計分析模型 模型：事物應該具有的性質和數量

2、關系 模型： 系統分析模型把握總體； 類別分析模型鎖定重點； 個體分析模型篩選線索； 結構分析、趨勢分析、比率分析對業務類別層次的深入分析，鎖住重點利用法律法規構建模型數據勾稽關系構建模型業務處理關系構建模型內部和外部數據構建模型利用審計經驗構建模型（3）詮釋和說明各類分析模型的運行結果選擇標準和方法主要：與被審單位同行業、行業主管部門以及其他行業權威部門提供的標準值（趨勢）的對比；被審單位自身各指標（趨勢）之間的關聯分析 被審單位重要事件、所處發展環境等因素對各指標的影響； 審計專家經驗的判斷。（4）審核數據分析過程 分析邏輯的科學性； 分析數據選擇的正確性； 查詢條件設置、查詢語句編寫的正

3、確性； 詮釋標準和方法選擇的科學性； 分析結論的科學性例：系統模型之一：集團公司收入結構分析，確定“主營業務收入”為審計重點系統模型之二：集團公司收入結構分析，確定將“某航空公司”作為審計重點系統模型之三：某航空股份公司收入結構分析，確定“運輸收入”為審計重點類別模型之一：運輸收入總量變化趨勢運輸收入：20022004年票務數據中的總體趨勢 運輸收入：20022004年財務數據調整后的總體趨勢 運輸收入：20022004年財務數據調整前的總體趨勢 財務數據和業務數據的對比采購業務數據分析思路類別分析： 物資數量結構分析 采購量趨勢分析 按供應商進行物資采購量結構分析 供應商價格對比分析個體分析

4、：行業差異較大 以真實性為例：申請單、訂單、驗收單、入庫單、合同等明細資料的對比分析，驗證真實性。 以價格公允性為例：主營業務成本明細表、庫存明細表、采購訂單分析表、產品成本明細賬分析；取得該物資同時期的市場價格，查詢異常供應商、訂貨日期舉例：固定資產折舊審計某航空公司，資產為飛機，折舊時間10年以上，原值、殘值、折舊年限經常發生變化審計思路：從業務數據的固定資產折舊明細表。第一步，分析基本原值=累計折舊+凈值的關系Select 原值-（累計折舊+凈值） from 固定資產折舊明細表其他思路：固定資產原價期初、期末未發生變化，而本年累計折舊發生額大于上年累計折舊發生額，則企業在計提折舊方面可能

5、存在異常。第二步，無論原值、殘值、年限如何變化，任何時點存在：月折舊=（原值-殘值）/折舊年限；對每個規定資產折舊額進行核算；Select (原值-殘值)/折舊年限*12 月折舊額 from 固定資產折舊明細表; 如果為0表示，計算結果準確，如果不為0，原值、殘值、年限發生過變化根據月折舊額計算累計折舊的正確性；第三步，如果發生改變，應該關注。任何時點：原值-殘值-累計折舊=該時點月折舊額*剩余折舊年限的關系；利用該公式倒推，對發生變化的固定資產累計折舊的正確性進行核算。差額為0，表示累計折舊計算無誤；差額不為0，該表示計算錯誤。再具體核查，發現部分飛機作相應調整，未按新的殘值5%計算，導致計

6、算錯誤，累計折舊多計2285萬元。小結：數據分析模型其他數據分析理論PEST思想PEST用于對宏觀環境的分析，通過對Political(政治), Economic（經濟）, Technological（技術）, Social（社會）四大因素分析對企業外部環境因素進行分析，對于稅務部門，可以運用此思想分析某行業稅收變動。5w2H思想廣泛適用于企業營銷、管理，對于決策和執行性的活動措施很有幫助。即why（何因）,what（何事）,who（何人）,when（何時）,where（何地）,how（如何）,how much（何價）; 有助于發現企業偷逃稅的疑點發現。數據分析模型和數據分析方法數據分析模型（

7、理論）從宏觀角度指導進行如何進行數據分析，是數據分析實施之前的前期規劃。數據分析方法從微觀角度進行的具體分析方法，如對比、細分、預測分析。數據分析方法分類（另一種觀點）數據分析作用基本方法數據分析方法現狀分析對比對比分析平均分析等原因分析細分分組分析結構分析交叉分析杜邦分析 等預測分析預測回歸分析時間序列決策樹等補充：內部控制調查方法調查表法流程圖法穿行測試法2022/7/7內部控制調查方法調查表法針對性的調查問題，采用表格形式，通過問答方式來調查和反映內控的實際情況。優點:能對所調查對象提供一個簡括的說明，避免煩瑣，效率高；有利于調查人員做分析評價；編制調查表省時省力。缺陷：調查表受既定項目

8、的制約，比較死板，容易發生遺漏，或提出的問題不確切以及不適用。流程圖法與調查表法接近，用符號、圖形和線條來表示企業內部經濟業務和文件憑證在組織內部有序流動的文件。2022/7/7流程圖能體現：實物流、貨幣流、信息流；明確的活動、各個活動所涉及到的部門或崗位、工作步驟和時間順序、各活動之間的主要信息聯系。 優點：表達清晰、直觀，易于理解和掌握；利于流程的整合和改進；易于各部門之間明確職責； 缺點：需具備較嫻熟的技術和花費較多的時間；需對業務有透徹的了解。（如下頁PPT所示）穿行測試法 跟蹤或重新執行被審計單位的控制活動。 2022/7/7內容423財務數據審計思路與方法財務數據基本表結構分析新興

9、數據分析方法業務數據審計分析方法12345IT環境下審計數據分析步驟了解業務背景理解數據所代表的業務含義借助審計方法理論體系將審計的方法、工作內容，用IT工具方法實現數據發現信息Why?要了解電子數據第二部分理解財務數據4.賬簿表結構（總賬和輔助賬）3.憑證表結構2.科目表結構1.IT環境下財務處理流程Page 271.IT環境下財務處理流程Page 28總賬與其他業務模塊的關系關注1：啟用了哪些模塊？關注2：數據如何傳遞給總賬？（ERP）憑證憑證憑證憑證人工費憑證憑證憑證折舊費銷售發票采購發票 采購入庫單銷售出庫單出庫單入庫單財務子系統決策支持子系統總賬系統成本管理工資管理 固定資產資金管理

10、銷售管理采購管理采購計劃決策支持庫存管理應收系統應付系統存貨核算財務分析購銷存子系統材料費UFO報表公 共 平 臺 （系統管理、基礎設置）U8管理軟件系統結構圖銷售系統與其他系統的關系 物流：發貨單（審核） 銷售出庫單（審核） 記帳 生成憑證 （銷售系統） （庫存系統） （存貨系統） （存貨系統） (審核) 發票制單 生成憑證資金流：銷售發票 形成應收 （銷售系統） （應收系統） 發票核銷 生成憑證 或形成現結 發票制單 生成憑證 （銷售系統） （應收系統） 采購系統與其他系統的關系 物流：入庫單（審核） 記帳 生成憑證 （庫存系統） （存貨系統） （存貨系統） (采購結算 ) 發票制單 生成

11、憑證資金流：采購發票、 審核 形成應付 （采購系統） （應付系統） 發票核銷 生成憑證 現付 或形成現結 發票制單 生成憑證 （采購系統） （應付系統） 生成財務賬需采集的數據財務數據必需要采集的數據表和字段有：會計科目表（會計科目名稱、科目代碼）科目余額表（科目代碼、期初余額、余額方向）憑證表（憑證號、憑證日期、摘要、科目代碼、借方金額、貸方金額等）第二部分理解財務數據4.賬簿表結構（余額賬和輔助賬）3.憑證表結構2.科目表結構1.財務數據基本流程科目代碼表常見科目代碼表結構：第二部分理解財務數據4.余額表結構（總賬和輔助賬）3.憑證表結構2.科目表結構1.財務數據基本流程憑證表結構憑證（原

12、始憑證和記賬憑證）是會計電算化系統的數據源憑證是稽查（審計）的重要查詢對象需要了解：憑證表的主要字段結構（憑證號，摘要，會計科目、借貸方發生額）憑證輔助信息結構（什么是輔助信息？）憑證信息存儲方式憑證表憑證分錄信息憑證基本信息用友憑證的輔助信息憑證存儲方式1、憑證表的存儲方式A、一張表 (憑證基本信息與憑證分錄信息在一張表里)B、兩張表 (憑證基本信息與憑證分錄信息不在一張表里)2、科目發生額的存儲方式A、分為借方發生額和貸方發生額分別存放B、用發生額和發生方向兩個字段表示 發生額方向字段通常的取值有： 0、1，D、C，J、DC 、用正負表示金額存儲方式科目代碼借方余額貸方余額10110001

13、025000002014200022160000分為借方余額和貸方余額分別存放用余額和余額方向兩個字段來存儲科目代碼期初余額余額方向1011000借102500000借20142000貸22160000貸用正負值代表借貸方向科目代碼期初余額10110001025000002014200022160000余額方向字段通常的取值有：J、D，D、C，1、1，0、1（結合業務、結合科目上下級關系，判斷借貸方向標志）憑證信息存儲方式憑證號日期類型摘要科目借方金額貸方金額審核人制單人12004-9-4記1011000劉張12004-9-4記1021000劉張22004-9-4記1024200劉王22004

14、-9-4記504200劉王22004-9-4記110014000劉王32004-9-5記1012000劉王32004-9-5記1022000劉王12004-9-5現收12004-9-5現收A、憑證為一張表憑證信息存儲方式憑證號會計期間類型摘要科目借方金額貸方金額1200409記10110001200409記10210002200409記10242002200409記5042002200409記1100140003200409記10120003200409記10220004200409現收4200409現收憑證號日期會計期間類型審核人制單人12004-9-4200409記劉張22004-9-42

15、00409記劉王32004-9-5200409記劉王42004-9-5200409現收B、憑證為 兩張表憑證信息存儲方式編號日期類型摘要科目借方金額貸方金額審核人制單人12004-9-4記1011000劉張12004-9-4記1021000劉張編號日期類型摘要科目發生金額借貸方向審核人制單人12004-9-4記1011000借劉張12004-9-4記1021000貸劉張憑證表中的發生金額的常見的存儲形式編號日期類型摘要科目發生金額審核人制單人12004-9-4記1011000劉張12004-9-4記102-1000劉張憑證輔助信息的基本結構常見的輔助核算：客戶供應商個人部門項目（自定義專項核算

16、）思考：企業為什么要設置輔助核算？輔助項是稽查（審計）的重點，但往往被忽視包括：輔助信息基本表，憑證輔助信息，輔助余額表 先介紹賬套中的輔助信息表存儲 憑證輔助信息表存儲 “數據以單表方式存儲”是指在一張表中存儲了所有輔助核算項信息，一般包含輔助核算項類型、輔助核算項編碼、輔助核算項名稱、輔助核算項說明等字段。“數據以多表方式存儲”是指用不同的表來存儲每一類輔助核算項信息，例如：部門信息表、人員信息表、客戶信息表、項目信息表等 賬套中的輔助信息存儲方式（注：不是憑證）“數據以單表方式存儲”類型編碼名稱說明上級編碼部門1銷售部部門2財務部人員3李四項目4科技支撐輔助信息存儲方式數據以多表方式存儲

17、輔助信息存儲方式輔助信息表bmbmbmmc1銷售部2財務部rybmrymc001張平002王凡xmbmxmmc001A工程002B工程khbmkhmc01A公司02B單位部門人員項目客戶用友是多個表存儲，參見數據庫賬套的表：Department, person, vendor, customer, item“數據以單表橫排方式存儲”是指，在一張憑證輔助明細數據表中以不同的字段來存儲輔助核算項編碼或名稱的方式，一般包含會計科目、摘要、輔助核算項1編碼、輔助核算項N編碼、借方金額、貸方金額、分錄序號等字段。“數據以單表豎排方式存儲”是指，一張憑證輔助明細數據表中以相同的字段來存輔助核算項類型、儲輔

18、助核算項編碼或名稱的方式，一般包含會計科目、摘要、輔助核算項類型、輔助核算項編碼、輔助核算項名稱、借方金額、貸方金額、分錄序號等字段。“數據以多表方式存儲”是指，是指在一張數據表中只存儲一類憑證輔助明細信息，多個輔助核算項會有多張憑證輔助明細數據表與之對應。 憑證輔助明細表的存儲方式（即包含輔助項的憑證）憑證輔助明細表與憑證庫的關系憑證庫及輔助信息的三種存儲方式 1、憑證庫包含憑證及憑證輔助核算項所有信息，憑證庫單表（例如用友） 2、憑證庫包含憑證及憑證輔助核算項所有信息，但憑證庫多表 3、憑證庫不含憑證輔助核算項，找憑證庫和輔助庫的對應字段或字段組合作為分錄序號 用友憑證記錄數據以單表橫排方

19、式存儲例如：找到數據庫中的gl_accvouch表第二部分理解財務數據4.賬簿表結構（余額賬和輔助賬）3.憑證表結構2.科目表結構1.財務數據基本流程賬簿構成科目科目年初余額科目發生業務內容科目發生匯總內容IT環境下的賬簿電子賬套中沒有傳統的總賬和明細賬區分；數據庫中，一般可以分為余額表和輔助余額表余額表：余額表就是反映賬戶期初余額、本期發生額、和期末余額的表，資產負債表是通過余額表做出來的。輔助余額表：輔助核算賬用于某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或不完全記載的經濟業務，作為備查賬。在進行記賬處理時，不但要記到總分類賬、明細賬等正式賬簿，還要求記到相應的輔助核算賬簿。余額表演示：小練習打開

20、“財務數據.xls”:從余額表中計算當年度的主營業務收入總和；從余額表中計算當年度的主營業務收入明細構成的比例；從余額表中計算當年度的主營業務成本總和；計算該公司的毛利率“數據以單表橫排方式存儲”是指，在一張余額數據表中以不同的字段來存儲輔助核算項編碼或名稱信息的方式，一般包含會計科目、會計月份、輔助核算項1編碼、輔助核算項N編碼、期初余額、余額方向等字段。“數據以單表豎排方式存儲”是指，一張余額數據表中以相同的字段來存輔助核算項類型、儲輔助核算項編碼或名稱信息的方式，一般包含會計科目、會計月份、輔助核算項類型、輔助核算項編碼、輔助核算項名稱、期初余額、余額方向等字段。“數據以多表方式存儲”是

21、指，是指在一張余額數據表中只存儲一類輔助核算項的余額信息，多個輔助核算項會有多張存儲輔助核算項的余額表與之對應。輔助余額表的存儲方式單表橫排方式（用友），gl_accass輔助余額的存儲方式單表豎排方式輔助余額的存儲方式kmbmfzlbmcfzbmfzmcyefxncye11001個人01張祺J80011001個人02王晶J95011001個人03孫平J180011001個人04李芳J2600207單位往來001A單位D1000207單位往來002B單位D8900207單位往來003C單位D20000207單位往來004D單位D30000207單位往來005E單位D5000小練習打開EXCEL

22、，2003用友輔助賬查找該公司該年度發生額最大客戶（對應什么會計科目？該客戶的名稱是多少？思路： 從輔助賬中篩選出具有客戶代碼且發生額不為0的紀錄； 經過排序后，就可以找出最大客戶。 如何自動對應客戶代碼和客戶名稱，將在后續講解。 數據表及字段的判斷分析數據源中數據表和字段名，以判斷分析所需要的表和字段。（若能取得數據字典最好，例如用友數據字典）1、漢字2、漢語拼音KM、KMDM、ZY、JE、PZ、PD、FX、D，J4、混合使用3、英文單詞MB，MD，MC，DEBT，D，C小結：了解財務數據表結構的意義了解被查單位的財務數據存儲格式，更方便處理數據了解查賬軟件的工作原理可以從數據庫中直接查詢到

23、重要數據，對于稽查（審計）軟件不能導入的數據，可以輔以其他工具，如SQL，ACCESS，EXCEL查詢。特別有利于財務與業務的關聯查詢。內容423財務數據審計思路與方法財務數據基本表結構分析新興數據分析方法業務數據審計分析方法12345IT環境下審計數據分析步驟 （一）、從財務基礎數據中發現審計線索從科目設置中發現審計線索從年初數或年末數中發現審計線索從銀行對賬單中發現審計線索從內控調查表中發現審計線索（二）、從會計報表中發現審計線索從對比分析中發現審計線索從結構分析中發現審計線索從趨勢分析中發現審計線索從因素分析中發現審計線索（三）從各類查詢中發現審計線索從敏感時間中發現審計線索從敏感科目中

24、發現審計線索從敏感數字中發現審計線索從敏感事項中發現審計線索從敏感單位中發現審計線索憑借審計經驗，關注審計中的敏感內容，包括：敏感時間：年初、年末結轉調整賬務集中；新企業注冊時間；干部離任交接時間；會計制度及其他規定變動時間。敏感科目：往來科目、成本費用類科目、預提待攤類科目、估計類科目。敏感數字：紅字,負數,整數,大數（紅字沖賬的數額若又大又整，一般不要輕易放過）。敏感事項：社會和輿論關注的焦點、熱點內容，如購房、建房、與銀行或其他金融機構往來業務等。（四）財務數據審計業務循環貨幣資金審計 現金-余額表明晰賬、對方科目分析、科目發生額趨勢分析、大金額預警 銀行存款明細賬、對賬單、對方科目分析

25、、抽樣分析銷售與收款循環審計 主營業務收入往來實際收支分析、科目配比分析、明細賬 應收賬款和壞帳準備明細賬、賬齡分析、貨幣資金往來科目生產與費用循環審計 存貨對方科目分析、存貨盤點表、往來單位、供應商、 在建工程明細表、與資金的對方科目分析 三項費用，待攤、預提、管理費用三項費用檢查，單科目分析，報表購貨與付款循環審計 原材料、固定資產、應付賬款等常見會計科目投資與投資循環審計 長期股權投資、長期債權投資、投資性房地產等籌資循環審計 短期借款，長期借款-余額查詢、趨勢圖、指標、杜邦分析固定資產業務審計特殊項目審計 關聯方交易、八大減值準備單科目分析，季度分析、賬簿查詢常見的財務數據分析方法單科

26、目分析對方科目分析摘要匯總分析多科目圖形對比分析會計平衡分析負值分析壞賬準備分析銀行貸款計算固定資產折舊計算個人所得稅計算營業稅計算企業所得稅計算舉例：煙草 生產成本審計 對生產成本的審計是企業審計的難點之一，但是根據卷煙企業的生產特點，選擇具有固定單耗定額，并且與企業生產流程相關性不強的輔料如煙箱、條盒、煙盒等作為分析的對象往往可以發現一些線索。已知產成品和各種輔料耗用在數量上有以下關系： 生產1大箱香煙所需包裝物：煙箱（5個）；條盒（250個）；煙盒（2500個）輔料耗用數量、產量和產品單耗的關系式為：產品單耗輔料耗用數量 / 產量在“某工業企業數據”子目錄下包含以下幾個文件：Kmfile

27、.dbf ：科目文件Pzfile.dbf：憑證文件Yefile.dbf：余額文件在本次操作中有可能會用到下面的字段：字段名稱字段含義 KMBH科目編號KMMC科目名稱PZH憑證號PZLB憑證類別ZY摘要DC借貸方DFKMBH對方科目編號SL數量JE金額RQ日期MONTH月份請首先進行下列操作（根據需要選擇合適的數據表）：（1）建立輔料耗用統計表。設定查詢條件為：科目編號 123011（條盒的科目編號）、借貸方=1（表示貸）對方科目編號 like 401%（生產成本的科目編號）在憑證表中匯總出每個月的條盒數量，將結果表保存起來，起名“輔料耗用統計表”。（2）建立產量統計表。操作過程與建立輔料消耗

28、表的操作基本相同，不同的是設定的查詢條件改為：科目編號 like 137%（產成品的科目編號）借貸方=1（表示借）對方科目編號 like 401%（生產成本的科目編號）在憑證表中匯總出每個月的產量，將結果表保存起來，起名“產量統計表”。（3）建立和分析產品單耗利用這兩張統計表和產品單耗的計算公式（關系式），計算出每個月的產品單耗。內容423財務數據審計思路與方法財務數據基本表結構分析新興數據分析方法業務數據審計分析方法12345IT環境下審計數據分析步驟業務數據分析方法數據分析工具：結構化查詢語句SQL：功能強大，學習有難度電子處理表格-EXCEL：簡單方便，數據處理有限office數據庫-A

29、CCESS：介于SQL與EXCEL之間查賬軟件：易學習，功能有限數據分析方法: a.篩選; b排序; c.分類；d.分層e.重號、f斷號、g.Benfordh.表合并、i.表拆分；j.交叉表講授思路：運用不同工具實現同樣的分析方法，體會不同工具下的數據分析的優缺點常用數據分析方法a.篩選; b.排序; c.分類；d.分層e.重號f. 斷號g.Benfordh.表連接i.表聯合j. 交叉表a.數據篩選SQL查詢 SELECT ALL | DISTINCT 字段1,字段2FROM 表1,表2 WHERE “條件” GROUP BY “字段列表”HAVING “條件”ORDER BY “字段列表”

30、ASC | DESC ACCESS的查詢視圖EXCEL的自定義篩選與高級篩選利用SQL實現模糊查詢舉例：檢索出摘要中包含“勞務”、“費用”等內容的記錄select * from gl_accvouch where cdigest like %勞務% or cdigest like %費用%Access查詢設計 審計軟件的篩選IDEA的提取操作：EXCEL2007,2010，首先要單擊數據列表中的任意單元格，然后選擇數據標簽，單擊篩選按鈕即可提供了更多豐富的篩選選項EXCEL篩選操作自動篩選中的通配符在設置自動篩選的自定義條件時，可以使用通配符，其中問號（？）代表任意單個字符，星號（*）代表任意

31、一組字符。高級篩選的操作自動篩選無法實現多個字段之間的“或”運算，這時就需要使用高級篩選進行高級篩選，必須首先設置篩選條件區域。 EXCEL條件區域的設置實例及其圖形化解釋 參見：EXCEL高級篩選小練習舉例： 生產成本審計 對生產成本的審計是企業審計的難點之一，但是根據卷煙企業的生產特點，選擇具有固定單耗定額，并且與企業生產流程相關性不強的輔料如煙箱、條盒、煙盒等作為分析的對象往往可以發現一些線索。已知產成品和各種輔料耗用在數量上有以下關系： 生產1大箱香煙所需包裝物：煙箱（5個）；條盒（250個）；煙盒（2500個）輔料耗用數量、產量和產品單耗的關系式為：產品單耗輔料耗用數量 / 產量在“

32、某工業企業數據”子目錄下包含以下幾個文件：Kmfile.dbf ：科目文件Pzfile.dbf：憑證文件Yefile.dbf：余額文件在本次操作中有可能會用到下面的字段：字段名稱字段含義 KMBH科目編號KMMC科目名稱PZH憑證號PZLB憑證類別ZY摘要DC借貸方DFKMBH對方科目編號SL數量JE金額RQ日期MONTH月份請首先進行下列操作（根據需要選擇合適的數據表）：（1）建立輔料耗用統計表。設定查詢條件為：科目編號 123011（條盒的科目編號）、借貸方=1（表示貸）對方科目編號 like 401%（生產成本的科目編號）在憑證表中匯總出每個月的條盒數量，將結果表保存起來，起名“輔料耗用

33、統計表”（2）建立產量統計表。操作過程與建立輔料消耗表的操作基本相同，不同的是設定的查詢條件改為：科目編號 like 137%（產成品的科目編號）借貸方=1（表示借）對方科目編號 like 401%（生產成本的科目編號）在憑證表中匯總出每個月的產量，將結果表保存起來，起名“產量統計表”。（3）建立和分析產品單耗利用這兩張統計表和產品單耗的計算公式（關系式），計算出每個月的產品單耗。SQL語句的實現select MONTH,SUM(SL) 條盒數量into 輔料耗用統計表from dbo.PZFILEwhere KMBH=123011 and DC=-1 and DFKMBH like 401%

34、group by MONTHselect MONTH,SUM(SL) 產量into 產量統計表from dbo.PZFILEwhere KMBH like 137% and DC=1 and DFKMBH like 401%group by MONTHselect a.MONTH,cast(條盒數量/產量 as decimal(20,2) 產品單耗from 輔料耗用統計表 a join 產量統計表 bon a.MONTH=b.MONTH在EXCEL的實現KMBHDCDFKMBH123011-1401*打開文件 :PZFILE.xls不需要書寫SQL，菜單操作即可。對于按月份分類匯總，先按月份排

35、序，再分類匯總，利用alt+；復制粘貼結果，也可以實現分析思路。異常憑證查詢1、借：應收賬款 貸：產成品2、借：固定資產 借：其他應收款 貸：其他應收款 貸：銀行存款3、借：管理費用 貸：庫存商品4、借：銀行存款 貸：應收賬款 （金額在貸方，有預收，不用？）5、借：主營業務成本 貸：庫存商品-其他-樣機 （摘要：調整）產品銷售類收入，未登記收入給個人購買的轎車支付公關費用，未算增值稅服務類收入，未登記收入利用樣機，虛增成本異常憑證的查詢，不能僅依賴借貸方會計科目，還要考慮摘要、科目余額，再繼續延伸審查b.數據排序SQL 中，利用order by ASC, DESC例如：以999賬套，計算各月通

36、過賒銷方式實現的銷售收入，按月份排序select a.iperiod,sum(a.mc) from gl_accvouch a join gl_accvouch b on a.iperiod=b.iperiod and a.csign=b.csign and a.ino_id=b.ino_idwhere b.ccode like 113% and a.ccode like 501% group by a.iperiod order by a.iperiod排序是最常應用的數據操作技巧，以發現異常和重點。審計軟件可以隨時將查詢的結果進行排序EXCEL中的排序排序功能按數值排序按漢字排序按自定義序

37、列排序排序函數 RANK()RANK函數用來返回一個數值在一組數值中的排位，其語法格式為： RANK(number,ref,order) 參見RANK( )函數小練習c. 分類分類分析的做法是：首先選擇某一字段作為分類字段，然后，通過觀察其它對應字段在分類字段各個取值點上的分布情況來確定需要重點考察的對象。它是通過數據分布來發現異常的另一種常用方法。分類分析的思路類似于“分類匯總”，它是一種簡單而非常常用的數據分析手段。與分層分析不同的是，分類分析中用作分類的某一字段不一定是數值型，可以是其他類型的數據，而分層分析中用作分層的某一字段則一定是數值型數據。例如：收入結構分析地區對比產品種類對比客

38、戶對比部門對比SQL中實現分類SQL運用的是group by ，再配合聚合函數（SUM，MIN，MAX，COUNT）實現。匯總余額表各月相關科目發生額（Sql Server) select iperiod,ccode,sum(md) jfye, sum(mc)dfye from gl_accsum group by iperiod,ccode在ACCESS中，select iperiod,ccode,sum(md) as jfye, sum(mc) as dfye from gl_accsum group by iperiod,ccode;舉例1： 銷售收入審計分析某煙廠銷售收入真實性審計（多

39、維分析思路介紹）在對某煙廠銷售收入真實性的審計過程中，一審計人員進行了下列數據處理、分析、推斷與核實（1）選擇“銷售庫.mdb”中的“商品進銷存結轉表”，構造計算字段“月份”【通過mid函數和substring函數（sql server中）】，設定檢索條件“類別2”（類別“2”表示產品銷售，類別“4”表示上年結轉，等等）進行檢索，生成新表“商品進銷存結轉表_生成表”，其中包括的字段有：“入帳日期，單位代碼，商品代碼，數量”和新生成的字段“月份”。SQL：select substring(入帳日期,3,2)月份,單位代碼,商品代碼,數量 into 生成表 from 商品進銷存結轉表 where

40、類別 like 2上述Sql如果在ACCESS中，可以查詢設計來實現自動生成的SqL：SELECT 商品進銷存結轉表.入帳日期, 商品進銷存結轉表.憑證號, 商品進銷存結轉表.發票號, 商品進銷存結轉表.單位代碼, 商品進銷存結轉表.商品代碼, 商品進銷存結轉表.數量, 商品進銷存結轉表.單價, 商品進銷存結轉表.金額, Mid(入帳日期,3,2) AS 月, 商品進銷存結轉表.類別FROM 商品進銷存結轉表WHERE (商品進銷存結轉表.類別)=2);（2）對第一步生成的新表“商品進銷存結轉表_生成表”，以“月份”為分組字段，“數量”為統計字段進行分組統計，并按照匯總數量的“降序”對結果排序

41、。通過分析審計人員發現企業110月份銷售數量都保持在3至4萬箱左右，11月份達6萬箱，而到了12月份銷售數量異常增長為7萬多箱，引起審計人員注意，決定將12月份的銷售作為審計的重點內容。SQL：select 月份, SUM(數量) sl from 生成表 group by 月份 order by sl desc（3）對表“商品進銷存結轉表_生成表”以“月份”、“商品代碼”和“單位代碼”為分組條件對“數量”進行匯總，并對匯總的數量進行“降序”排列。審計人員發現數量最大的是6600箱，單位代碼為“011220”，商品代碼為“03”。因此審計人員決定將此作為分析對象。select 月份,商品代碼,單

42、位代碼, SUM(數量) slfrom 生成表 group by 月份,商品代碼,單位代碼 order by sl desc（4）對表“商品進銷存結轉表_生成表”以“入帳日期”、“商品代碼”和“單位代碼”為分組條件對“數量”進行匯總。對匯總數量進行“降序”排列。運行后，發現僅1998年12月29日一天被審計單位就對代碼為“011220”的購貨單位銷售了數量為4700箱的產品。select 入帳日期,商品代碼,單位代碼, SUM(數量) slfrom 生成表 group by 入帳日期,商品代碼,單位代碼 order by sl desc后續通過檢查該筆業務的原始附件，發現一是該筆業務沒有相應的

43、購貨合同，二是提貨單顯示該筆銷售的4700箱產品竟在一天內全部由購貨方用卡車提貨運走，審計人員認為這不符合常規，因為按照該產品的體積和重量，一輛卡車一次才能裝幾十箱產品，也就是這4700箱產品要一天提完貨的話需要幾百輛卡車，顯然是不太可能的。至此被審計單位不得不承認，為了完成利稅指標，制造已經銷售的假象，而將該批4700箱產品在企業外另租倉庫保管，形成賬外資產。通過實地查看倉庫，共統計出被審計單位賬外資產6400多萬元。審計軟件的分類匯總IDEA的分類操作審計軟件實現分類（IDEA）IDEA 統計分析實例：IDEA中統計分析功能 1）按數值分層在IDEA中，按數值分層就是通過對某一數值字段劃分

44、若干個區間，察看該字段在所劃分區間上的分布情況（分層區間內的選定字段值及記錄個數之和）。2）按關鍵字段分層在IDEA中，按關鍵字段分層就是在按數值分層的基礎上，根據審計人員指定的不同的關鍵量按數值分層的結果。 3）按字符分層在IDEA中，按字符分層就是通過對某一字符字段劃分若干個區間，察看其它字段在所劃分區間上的分布情況（分層區間內的選定字段值及記錄個數之和）。它不同于按數字分層。 4）按日期分層在IDEA中，按日期分層就是通過對某一日期字段劃分若干個區間，察看其它字段在所劃分區間上的分布情況（分層區間內的選定字段值及記錄個數之和）。它不同于按數字分層，但是與按字符分層相似。 統計分析實例：I

45、DEA中統計分析功能 按數值分層統計分析實例：IDEA中統計分析功能 按關鍵字段分層 統計分析實例：IDEA中統計分析功能 按字符分層 統計分析實例：IDEA中統計分析功能 按日期分層 在EXCEL中分類匯總如果有分類關鍵字，運用分類匯總（先針對關鍵字排序，再分類匯總，可以進行嵌套分類匯總）如果沒有關鍵字，可以利用抽取功能，添加關鍵字輔助列，再匯總。利用字符串分列功能或字符串函數利用Vlookup()模糊查詢，提取關鍵字， vlookup的查詢功能非常有用，俗稱為“萬金油”，參見后頁利用數據透視表分組可以實現日期、字符、數值分組，只能實現等距分組參見EXCEL數據透視表小例子案例2：從憑證摘要

46、中發現規律，實現分類某單位的摘要具有一定規律，一般為：各科室名稱+業務事項；匯總該公司一年研發費用，按費用明細、地區、項目分類匯總；從摘要中提取各處室名稱，實現管理費用的匯總；從摘要中進行多關鍵字模糊查詢，實現費用結構分析參見摘要分類分析.XLSd. 分層分層分析的做法是：首先選取一個數值類型的字段作為分層字段，根據其值域將這一字段劃分為若干個相等或不等的區間，通過觀察對應的其它字段在分層字段的各個區間上的分布情況來確定需要重點考察的范圍。它是通過數據分布來發現異常的一種常用方法。分層主要針對數值型字段。注：分層很難直接通過菜單實現，一般通過函數實現。在access利用SQL語句實現分層例如：

47、在access中的用戶明細表中，SQl中SELECT 用戶明細.用戶ID, 用戶明細.年齡, switch ( 用戶明細.年齡=20,20歲以下,用戶明細.年齡=30,20-30歲,用戶明細.年齡40,40歲以上) as 年齡分組FROM 用戶明細;在SQL Server中實現分層Switch,partition 兩個函數不能在SQL Server中的SQL中實現；需要用 case when 語句：例：將主營業務收入明細賬記錄分為4層，包括2萬元以下、2-3萬、3-4萬、4萬以上select ceng=casewhen mc=20000 and mc=30000 and mc0審計軟件的分層注

48、意：IDEA很好的將分類與分層結合在了一起。例如：上述的關鍵字，字符，日期的分層。利用EXCEL實現數據分層利用COUNTIF()；多個函數，例如 求學生成績分布的例子，(如果想求每一層的和，則需要考慮運用DSUM（）參見：統計函數利用Vlookup（）實現單列數據的分層利用EXCEL直方圖簡單，不用寫函數，可以實現非等距分組利用VLOOKUP分層參見eXCEL , vlookup分層文件利用EXCEL直方圖分層直方圖與柏拉圖的區別在于橫坐標是否排序，直方圖按組距大小繪制，順序固定；柏拉圖按各組頻數大小排序數值分析數值分析是根據被審計數據記錄中某一字段具體的數據值的分布情況、出現頻率等指標，對

49、該字段進行分析，從而發現審計線索的一種審計數據分析方法。這種方法是從“微觀”的角度對電子數據進行分析的，審計人員在使用時不用考慮具體的被審計對象和具體的業務。在完成數值分析之后，針對分析出的可疑數據，再結合具體的業務進行審計判斷，從而發現審計線索，獲得審計證據。相對于其它方法，這種審計數據分析方法易于發現被審計數據中的隱藏信息。可以分為：重號分析，斷號分析，Benforde.重復值檢測重值分析用來查找被數據某個字段（或某些字段）中同值的數據，主要實現查找每月均衡的發生額。未發生新購置情況下的計提折舊、企業所得稅的按月繳納、穩定來源的收入或補貼等；特定科目下本不應按一定周期均衡出現的發生額反常等

50、額發生；相同編號的發票重復記賬，以判斷是否有利用發票重復報銷或重復使用發票、使用虛假發票的情況。【例】某文化出版單位業務人員報酬的主要來源于文稿編寫、翻譯、校對等案頭工作費用，該單位對上述勞務報酬統稱為“稿酬”，憑證摘要為“稿酬”。“稿酬”按月計算發放，有明確的計價標準和每月每人的工作量統計，故每月發放的稿酬金額不應相等，據此審計人員如何對數據分析，查找審計線索。例：A企業為國有大型鍋爐設備生產企業，為關注與鍋爐制造企業簽訂合同較多即購買鍋爐較多的大客戶，對鍋爐銷售合同臺賬進行分析，針對購買鍋爐的電力公司名稱字段利用重號分析工具進行統計分析。分析結果如下：SQL中檢查重號檢查重號-檢查某類發票

51、中同一張發票的編號數量是否超過一張檢查銷售發票是否重復。select cvouchtype,csbvcode,count(*)from salebillvouchgroup by cvouchtype,csbvcodehaving count(*)1重號分析實例：IDEA中“重號分析”功能 重號分析實例：IDEA中“重號分析”功能 EXCEL實現重復值檢測Counif()參見 EXCEL 重復數據處理-countif高級篩選參見篩選練習條件格式在EXCEL 2010可以標記重復或不重復數據在Access中的“查詢向導”中，也可以實現。f.斷號斷號分析主要是對某字段在數據記錄中是否連續進行分析例

52、如：憑證號，發票號等；驗證每個月憑證編號的真實性、完整性,是否有斷號Select year(憑證日期) 年, month（憑證日期)月,min（憑證號)最小憑證號, max（憑證號)最大憑證號,count（dist 憑證號) 實際憑證數量 from 憑證庫 group by 月份，憑證類型select iperiod, csign, count(distinct ino_id) 條數, max(ino_id) 最大號, min(ino_id) 最小號 from gl_accvouch group by iperiod,csign 思路：最大憑證號，如果連續，和憑證數量相等；斷號分析實例：IDE

53、A中“斷號分析”功能 在IDEA中，斷號分析這種方法被稱為連續性檢測，根據被檢測的字段類型，可分成三種連續性檢測：（1）數值連續性檢測：用于檢測數值序列的連續性。（2）日期連續性檢測：用于檢測一定范圍內日期的連續性。（3）字符連續性檢測：用于檢測一個字符字段子集數字序列的連續性。斷號分析實例：IDEA中“斷號分析”功能 類似地找出發票主表中是否有斷號。從999賬套中，練習該語句：select cvouchtype ,count(distinct csbvcode) 條數, max(csbvcode) 最大號, min(csbvcode) 最小號from salebillvouch group

54、by cvouchtypeGroup by 后面是發票類型斷號分析主要用于發票號、憑證號應該連續的字段分析g. Bendford定律Benford定律在不同種類的統計數據中，首位數字是數字d的概率為log10（1+1/d）。其中，數據的首位數字是指左邊的第一位非零數字。例如數據5678、5. 678、0. 5678的首位數字均為5。 根據以上分析可以得出：如果被分析的審計數據不符合Benford定律的標準概率分布曲線，則表明在被分析的審計數據中可能含有“異常”的數據。 Bendford定律適用條件（1）被分析數據量具備一定的規模，能夠代表所有樣本。一般而言，應用Benford法則進行分析的數據

55、集規模越大，分析結果越精確。（2）沒有人工設定的最大值和最小值范圍。如：一般單位的固定資產臺賬數據就可能不適合Benford分布規律，因為按照財務制度，在一定金額上的固定資產才能登錄臺賬。（3）目標數據受人為影響較小。 例如：價格、身份證、發票號都不可以。 審計師就對某x公司近5年收到的8206引張購貨發票以及公司的4家主要供應商出具的發票金額首位數字出現的概率基于Benford定律的數值分析方法-IDEA中“Benford定律”功能的應用 基于Benford定律的數值分析方法-IDEA中“Benford定律”功能的應用 在EXCEL中實現Benford定律對首位數字處理舉例：對數字進行處理，

56、提取首位數字（也可以是第2位數字）利用COUNTIF函數統計利用圖表與Benford定律首位數字分例比例進行對比從而發現異常參見EXCEL Benford稅務征收優點：成本比較低簡單易行保密性好缺點：只能確定存在欺詐的可能性，并不能確定地說明一定存在欺詐。如果數據檢測的結果符合奔福德定律的概率分布，也并不一定說明就沒有欺詐的發生。h.表連接(橫向連接）具有一定難度，但在數據分析中大量運用；SQL 利用 join連接可以實現：內連接inner join、左外連接left outer join、右外連接right outer join、完全連接full outerjoin、在Access中實現表連接Access實現表連接查詢通過Access實現表連接點擊右下角的圖標在EXCEL中的表連接運用Vlookup()函數實現兩表連接；與Sql實現的表連接效果相同，但Sql實現的效率遠比Vlookup高的多；例如：取得余額表或憑證表的會計科目名稱；思考：vlookup()到底實現了上述幾種操作？在EXCEL中也可以利用MS query實現表連接操作，與access很接近。操作步驟如下：EXCEL中的Mircosoft QUERY連接過程與ODBC數據連