1、第三章 稅收征收管理法律制度第一節 稅務管理 稅務管理是指稅收征收管理機關為了貫徹、執行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協調征稅關系而開展的一項有目的的活動。稅務管理是稅收征收管理的重要內容，稅務管理是稅收征收管理的重要內容，是稅款征收的前提。是稅款征收的前提。 包括：稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、發票管理等。 【例題多選題】我國稅收征收管理機構包括（）。A.國家稅務局系統B.地方稅務局系統C.海關系統D.財政部門AB【解析】稅收征管法第五條 國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。一、稅務登記一、稅務登

2、記 （一）稅務登記的概念稅務登記是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，它是稅務機關對納稅人它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作，實施稅收管理的首要環節和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據和證明，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。稅務登記是整個稅收征收管理的起點。稅務登記是整個稅收征收管理的起點。 （二）稅務登記的范圍稅務登記管理辦法規定，凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當依照稅務登記管理辦法的有關規定辦理稅務登記。企業在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所，個體工商戶和從事生產經營的事業單位，均應

3、辦理稅務登記。除國家機關、個人和無固定生產經營除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，其他主體均場所的流動性農村小商販外，其他主體均應辦理納稅登記應辦理納稅登記。 【例題】下崗職工張某開辦了一家便利店，按照規定可以享受一定期限內的免稅優惠，她認為免稅就是不需要辦理稅務登記。請問張某的觀點是否正確？并說明理由。 【分析】張某的觀點不正確。根據稅收征管法的規定，凡是從事生產經營的單位和個體工商戶均應當辦理稅務登記，這是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。張某雖然可以享受一定期限的免稅優惠，但是按照規定也需要辦理稅務登記。 免稅期間也免稅期間也需辦理稅務需辦理稅務登記登記 【例題判斷

4、題】凡是法律、法規規定的應稅收入、應稅財產的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。（ ） 【例題判斷題】個體工商戶在稅法規定的享有免稅優惠的期限內，可以不必辦理稅務登記。（ ）錯錯 （三）稅務登記的種類包括：開業登記；變更登記；停業、包括：開業登記；變更登記；停業、復業登記；注銷登記；外出經營報驗登記復業登記；注銷登記；外出經營報驗登記. .1.開業登記（設立稅務登記）設立稅務登記是指納稅人依法成立并經工商行政管理機關登記后，為確認其納稅人的身份，納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。 （1）辦理設立稅務登記的地點企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營

5、的事業單位，向生產、經營向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。所在地稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關對納稅人稅務登記地點發生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄。 （2 2）申報辦理稅務登記的時限要求申報辦理稅務登記的時限要求-30-30日內日內稅收征管法第十五條 企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起自領取營業執照之日起3030日內日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起自收到申報之日起3030日內日內審核并發給稅務登記證件。 【例題單選題】根

6、據稅收征收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照的一定期間內申報辦理稅務登記。該期間是（ ）。 A.5日內 B.10日內 C.20日內 D.30內 【例題單選題】稅務機關對于納稅人的稅務登記表.提供的證件和資料審核完畢的時間為（ ）。A.自收到之日起30日內B.自納稅人填報之日起15日內C.自收到之日起15日內D.自納稅人填報之日起30日內DA 【例題單選題】企業領取營業執照后，向稅務機關申報辦理稅務登記的時間為（ ）。A.10天之內B.半個月之內C.30天之內D.半年之內C （3）申報辦理稅務登記需提供的證件和資料納稅人在申報辦理稅務登記時，應當

7、根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：工商營業執照或其他核準執業證件；有關合同、章程、協議書；組織機構統一代碼證書；法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填如實填寫稅務登記表寫稅務登記表- - 稅務機關核發稅務機關核發“稅務登記稅務登記證證”-在銀行開立賬戶。在銀行開立賬戶。 【例題單選題】稅務登記的主要內容，主要通過納稅人填寫（ ）來體現。A.賬務報表B.完稅憑證C.納稅申報表D.稅務登記表D 【例題多選題】納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表。稅務登記表的主要內容除了單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份

8、證、護照或者其他合法證件的號碼，住所、經營地點，登記類型，注冊資金（資本）、投資總額，生產經營期限，財務負責人及其聯系電話之外，還應包括（ ），以及國家稅務總局確定的其他有關事項。A.核算方式 B.生產經營方式 C.生產經營范圍 D.組織機構統一代碼證書ABC 2.變更稅務登記（1）概念。變更稅務登記是指納稅人辦理設立稅務登記后，因登記內容發生變化，需要對原有登記內容進行更改，而向主管稅務機關申請辦理的稅務登記。（2）時限要求。-3030日日 納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人按照規定不需要在工商

9、行政管理機關辦理變更登記或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持有關證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。 （3）變更表或證納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件。納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不重新核發稅務登記證件。 【例題單選題】納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起（ ）之內，持相關證件申報辦理變更稅務登記。 A.10天 B.15天 C.30天 D.60天 C 3

10、.3.停業、復業登記停業、復業登記（1）停業登記從事生產經營的納稅人，經確定實行定期定實行定期定額征收方式的額征收方式的，其在營業執照核準的經營期限內需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年納稅人的停業期限不得超過一年。 停業申請登記表-結清應納稅款、滯納金、罰款-稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。 （2）延長停業登記納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫停、復業報告書。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅

11、務機關應當視為已恢復營業，實施正常業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。的稅收征收管理。納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。 【例題判斷題】納稅人停業期滿未按期復業的，雖然納稅人向稅務部門提出延長停業登記，但稅務機關應當視為已營業，實施正常的稅收征收管理。（ ） 【例題單選題】納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為（ ）。A.自動注銷稅務登記B.已恢復營業，實施正常的稅收管理C.自動延長停業登記D. 納稅人已自動接受罰款處理錯B 4.外出經營報驗登記（1）開具證明-所在地稅務機關從事生產、經營的納稅人到外縣（市

12、）臨時從事生產、經營活動的，應當向所在地稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，外出經營活動稅收管理證明實行一地一證原則，即納稅人每到一縣（市）都要開具一份外出經營活動稅收管理證明。 （2）報驗登記-營業地稅務機關持稅務登記證副本和所在地稅務機關開具的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報外出經營活動情況申報表，并結清稅款、繳銷發票。 【例題單選題】納稅人外出經營活動結束時應當填報外出經營活動情況申報表并上交給（ ）。 A.公司所在地稅務機關 B.經營地稅務機關 C.上一級稅務機關 D.不用上交 【例題單選題】從事生

13、產、經營的納稅人外出經營，在連續12個月內，在同一地累計超過（ ），應當在營業地辦理稅務登記手續。A.90天 B.120天 C.180天 D.210天 BC 5.注銷登記（1）概念注銷稅務登記是指納稅人由于法定的原因終止納稅義務時，向原稅務機關申請辦理的取消稅務登記的手續。 （2）類型、時限納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；納稅人被工商機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起 1515

14、日日內內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 從事生產經營的納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在并在3030日內向遷達地稅務日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記機關申報辦理稅務登記。 【例題多選題】下列各項中，屬于注銷稅務登記適用范圍的有（ ）。 A.企業資不抵債而破產 B.企業因合并而被撤消 C.企業被工商部門暫扣營業執照 D.企業依法終止納稅義務ABD （四）稅務登記證件及主管機關1.1.稅務登記證的作用稅務登記證的作用稅務登記證件包括稅務登

15、記證及其副本、臨時稅務登記證及其副本。除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領購發票；（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；（6）辦理停業、歇業；（7）其他有關稅務事項。 2.2.稅務登記證的管理稅務登記證的管理（1）稅務登記機關對已核發的稅務登記證件，實行定期驗證和換證制度。稅務稅務登記證件每年驗審一次，每登記證件每年驗審一次，每3 3年換證一次年換證一次。納稅人應當在規定的期限內到稅務機關辦理驗證或者換證手續。未按規定辦理驗證或者換證手續的，由縣級以上稅務

16、機關宣布其稅務登記證件失效，并收回有關稅收登記證件及發票。 （2）納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。 （3）納稅人遺失稅務登記證件的，應當在1515日內書面報告主管稅務機關日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。 （4）銀行賬戶管理。實施細則第十七條 從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。 【例題單選題】納稅人遺失稅務登記證件的，應當在（ ）內書

17、面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。A.15 日B.30 日C.60 日D.45日A 3.3.稅務登記主管機關稅務登記主管機關稅務登記的主管機關是縣以上國家稅務局、地方稅務局，負責稅務登記的開業登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。 二、發票管理二、發票管理 （一）發票的概念（一）發票的概念發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。稅收征收管理法規定，稅務機關稅務機關是發票的主管機關是發票的主管機關，負責發票印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。 （二）發票的種類（二）發票的種類1.1.增值

18、稅專用發票增值稅專用發票。增值稅專用發票是指專門用于結算銷增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票。一種發票。增值稅專用發票只限于增值稅一般納增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票。 2.2.普通發票。普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成

19、普通發票由行業發票和專用發票組成。 （1）行業發票適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等； （2）專用發票僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。 3.3.專業發票。專業發票。專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。專業發票是一種特殊種類的發票，但不套印專業發票是一種特殊種類的發票，但不套印發票監制章發票監制章；它屬于發票的管理范圍，但經有關部門批準后，由主管部門自定式樣，自行印制

20、、發放和管理，自行負責。這是專業發票的特征，也是與其他專用發票、普通發票的區別之處。 【例題多選題】增值稅專用發票的聯次包括（ ）。A.存根聯B.發票聯 C.記賬聯D.抵扣聯【例題判斷題】增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。 （ ）ABCD對 【例題多選題】下列屬于普通發票的有（ ）。A.增值稅專用發票B.商業零售統一發票C.商品房銷售發票D.郵票 【例題判斷題】普通發票的基本聯次為三聯，第一聯為存根聯，第二聯為抵扣聯，第三聯為發票聯。（ ）BC錯發票管理辦法實施細則第四條發票的基本聯次為三聯，第一聯為存根聯，開票方留存備查；第二聯為發票聯，收執方作為付款或收款原始憑證

21、；第三聯為記賬聯，開票方作為記賬原始憑證。 【例題判斷題】一般納稅人向小規模納稅人銷售應稅項目，只可以開具專用發票。（ ） 【例題判斷題】只要是一般納稅人就可以領購使用增值稅專用發票。（ ）錯錯 發票根據用途和使用范圍來劃分發票根據用途和使用范圍來劃分, ,可以可以分為分為: : 增值稅專用發票增值稅專用發票 普通發票普通發票 專業發票專業發票 （三）發票的開具要求（三）發票的開具要求在開具發票時要遵守下面的規定：1.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經未發生經營業務一律不得開具發票營業務一律不得開具發票。2.開具發票時應按號順序填開，填寫按號順序填開，填寫項目齊

22、全、內容真實、字跡清楚，全部聯項目齊全、內容真實、字跡清楚，全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。發票專用章。 3.填寫發票應當使用中文。民族自治地區應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字；可以同時使用當地通用的一種民族文字；外商投資企業和外資企業可以同時使用一外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字種外國文字。 4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機

23、關檢查。 5.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；票；不得自行擴大專業發票使用范圍。6.任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。7.開具發票的單位和個人應當依法妥善存放和保管發票，不得丟失。發票丟失，應于當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。 8.開具發票的單位應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿。并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年，保存期滿后，經稅務機關查驗后銷毀。 【例題單選題】采用預收貨款結算方式的，增值稅專用

24、發票開具時間為（ ）。A.貨物發出的當天B.合同約定的收款日期的當天C.預收賬款的當天D.合同簽定的當天 【例題單選題】下列關于發票的表述中，不正確的是（ ） A.不得轉借發票 B.不得轉讓發票 C.不得代開發票 D.可以自行決定拆本使用發票A 【例題判斷題】增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。（ ） 【例題多選題】下列有關發票的表述中，符合發票管理辦法規定的有（ ）。 A.經營業務已經發生，營業收入已經確認時，才能開具發票 B.開具發票應按編號順序填開，內容真實、全部聯次一次性復寫或打印 C.經單位負責人同意，可以代其他單位開具發票 D.開具的發票存

25、根聯應當保存5年 對ABD【例題單選題】已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存（ ）。 A.1年 B.5年C.10年D.15年【例題多選題】下列做法不正確的有（ ）。A.甲公司代其子公司開具了一張價值2000萬元的增值稅發票B.乙公司將其未用完的增值稅發票轉讓給丙公司C.丙公司將閑置的發票出借丁公司并收取一定的費用D.丁公司將已開具的發票存根聯和發票登記簿保存5年后報經稅務機關查驗后予以銷毀BABC三、納稅申報三、納稅申報 （一）納稅申報的概念（一）納稅申報的概念1.1.定義：定義：納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續。

26、納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須按照稅法規定的期限申報納稅。 【例題多選題】納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送（ ）以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。A.記賬憑證 B.會計賬簿C.納稅申報表 D.財務會計報表CD 2.2.納稅申報表納稅申報表 征管法第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。3.3.無稅也申報無稅也申報 實施細則第三十二條 納稅人在納稅