1、第四章第四章 貸款業務的核算貸款業務的核算一、定義一、定義1、從性質看：貸款是銀行以債權、從性質看：貸款是銀行以債權人身份將貨幣資金使用人身份將貨幣資金使用 權有償有期權有償有期限地轉讓與債務人的授信行為。限地轉讓與債務人的授信行為。2、新準則定義、新準則定義: 在活躍市場中沒在活躍市場中沒有報價有報價,回收金額固定或可確定的非回收金額固定或可確定的非衍生金融資產衍生金融資產.第四章第四章 貸款業務的核算貸款業務的核算二、分類二、分類貸款貸款按授信程度不同分按授信程度不同分信用貸款信用貸款擔保貸款擔保貸款抵押貸款抵押貸款按揭按揭按流動性不同分按流動性不同分短期貸款短期貸款中期貸款中期貸款 長期

2、貸款長期貸款第一節第一節 信用貸款的核算信用貸款的核算n 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發放信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發放的貸款，是銀行的高風險資產。的貸款，是銀行的高風險資產。n本節主要內容：本節主要內容： 一、資產風險管理一、資產風險管理 二、短期貸款的核算二、短期貸款的核算 三、中長期貸款的核算三、中長期貸款的核算 四、逾期貸款的核算四、逾期貸款的核算 五、貸款損失準備的核算五、貸款損失準備的核算 一、資產風險管理一、資產風險管理1. 資產風險度資產風險度:P5682.風險貸款分類法風險貸款分類法:P80n靜態：一逾兩呆靜態：一逾兩呆?n動態：動態：正常正常 關注關注 次級次級

3、可疑可疑 損失損失二、短期貸款的核算二、短期貸款的核算n短期貸款是指期限在一年及其以內的貸款短期貸款是指期限在一年及其以內的貸款。（一）短期貸款的發放（一）短期貸款的發放（二）短期貸款利息的計算（二）短期貸款利息的計算（三）短期貸款的收回（三）短期貸款的收回（一）短期貸款的發放（一）短期貸款的發放1.1.貸款合同的簽訂貸款合同的簽訂: : 退借款人 3 4 2 轉帳憑證 借款憑證借款憑證 1 借據2.2.會計分錄會計分錄: :反映貨幣創造功能反映貨幣創造功能! !借：短期借：短期貸款貸款甲企業甲企業 貸：貸：活期存款活期存款甲企業甲企業（二）短期貸款利息的計算（二）短期貸款利息的計算1 1、定

4、期計息：每季末月、定期計息：每季末月2020日結息日結息: :例例:6月月1日貸款日貸款500000元元,三個月三個月,利率利率9,6月月20日結息日結息=?借：活期存款借：活期存款甲企業甲企業30003000 貸：利息收入貸：利息收入短期貸款利息收入短期貸款利息收入30003000如帳戶不足扣收如帳戶不足扣收, ,則借記則借記”應收利息應收利息”科目科目. .2 2、逐筆計息、逐筆計息: :對非開戶單位發放貸款采用的計息對非開戶單位發放貸款采用的計息方法，即一筆貸款自發放日起息，直至到期還方法，即一筆貸款自發放日起息，直至到期還款時一次結息的方法。款時一次結息的方法。如上例，到期利息如上例，

5、到期利息= =？（三）短期貸款的收回（三）短期貸款的收回n短期貸款收回時，定期結息的要計算自最后結息日短期貸款收回時，定期結息的要計算自最后結息日次日起至還款前一日止的利息；逐筆結息的，要計次日起至還款前一日止的利息；逐筆結息的，要計算自貸款發放日至到期日的利息。算自貸款發放日至到期日的利息。n收回貸款本息的分錄為：收回貸款本息的分錄為：n接前例接前例:9:9月月1 1日利息日利息=?=? 借：借：活期存款活期存款甲企業甲企業510800510800 貸：貸：短期貸款短期貸款甲企業甲企業500000500000 利息收入利息收入短期貸款利息收入短期貸款利息收入10800 10800 三、中長期

6、貸款的核算三、中長期貸款的核算n中長期貸款是指期限在一年以上的貸款。中長期貸款是指期限在一年以上的貸款。 （一）中長期貸款的發放（一）中長期貸款的發放 （二）中長期貸款的計息（二）中長期貸款的計息 （三）中長期貸款的收回（三）中長期貸款的收回 （一）中長期貸款的發放（一）中長期貸款的發放n使用憑證同短期貸款，會計分錄：使用憑證同短期貸款，會計分錄： 借：借：中長期貸款（本金）中長期貸款（本金）甲企業甲企業 借或貸：借或貸： 中長期貸款（利息調整）中長期貸款（利息調整） 貸：貸：活期存款活期存款甲企業甲企業 或：或：X X 科目科目n 其中其中“利息調整利息調整”是指貸款本金之外發生的費用，據新

7、準是指貸款本金之外發生的費用，據新準則予以資本化，以后期按實際利率確認利息收入和按合同則予以資本化，以后期按實際利率確認利息收入和按合同利率確認應收利息時根據二者差額進行調整。（原計入損利率確認應收利息時根據二者差額進行調整。（原計入損益）益）n其中其中X X科目是指借款人未在本行開戶，視具體轉賬結算方科目是指借款人未在本行開戶，視具體轉賬結算方式而定。式而定。n見見P84中間分錄：增加借或貸：中間分錄：增加借或貸：中長期貸款（利息調整）中長期貸款（利息調整）（二）中長期貸款的計息（二）中長期貸款的計息n新準則：按攤余成本和新準則：按攤余成本和實際利率確認利息收入；實際利率確認利息收入；按合同

8、利率確認應收利按合同利率確認應收利息；二者差額進行利息息；二者差額進行利息調整。調整。實際利率是使未來現金流量實際利率是使未來現金流量（利息收入）的現值與初始（利息收入）的現值與初始實際放款金額相等的折現率。實際放款金額相等的折現率。實際利率產生的原因是由于發實際利率產生的原因是由于發生貸款費用，使合同貸款本金生貸款費用，使合同貸款本金與實際放款金額不等。或折價與實際放款金額不等。或折價放款。需要重新計算實際利率。放款。需要重新計算實際利率。貸款如果沒有發生貸款費用，則實際利率等于合同利率。貸款如果沒有發生貸款費用，則實際利率等于合同利率。（二）中長期貸款的計息（二）中長期貸款的計息1. 每期

9、結息即收：按期每期結息即收：按期(每年、每季、每月每年、每季、每月)計收利息計收利息:計息時：計息時：借：應收利息借：應收利息中長期貸款應收利息中長期貸款應收利息 貸：利息收入貸：利息收入中長期貸款利息收入中長期貸款利息收入收息時：收息時：借：借：活期存款活期存款甲企業甲企業 貸：應收利息貸：應收利息中長期貸款應收利息中長期貸款應收利息2.復利計息，到期還本付息：據合同約定日計息：復利計息，到期還本付息：據合同約定日計息：借：應收利息借：應收利息中長期貸款應收利息中長期貸款應收利息(掛賬虛收掛賬虛收) 貸：利息收入貸：利息收入中長期貸款利息收入中長期貸款利息收入現假定：無交易費用，實際利率現假

10、定：無交易費用，實際利率=合同利率合同利率 2008年年8月月1日貸出日貸出100000元，三年期，元，三年期，利率利率6.4%，每年，每年9月月20日結息，復利計息，日結息，復利計息，掛賬虛收，到期還款付息。掛賬虛收，到期還款付息。 應收利息應收利息08.8.1-06.9.20:10000051 6.4%360=A08.9.21-09.9.20:(100000+A) 6.4%=B09.9.21-10.9.20:(100000+A +B) 6.4%=C A+B+C11年年8月月1日日,還款時還款時,計算利息計算利息: 期間為期間為:10.9.21-11.8.1:(100000+A +B+C)

11、314 6.4% 360 =D（三）中長期貸款的收回（三）中長期貸款的收回n到期收回本利：到期收回本利： 憑借款單位填交還款憑證轉帳：憑借款單位填交還款憑證轉帳：借：借：活期存款活期存款甲企業甲企業100000+A+B+C+D 貸：貸：中長期貸款中長期貸款甲企業甲企業100000 應收利息應收利息中長期貸款應收利息中長期貸款應收利息A+B+C 利息收入利息收入中長期貸款利息收入（自最后結息中長期貸款利息收入（自最后結息日次日起至還款前一日止的利息日次日起至還款前一日止的利息）D攤余成本攤余成本=100000+A+B+C四、四、逾期貸款的核算逾期貸款的核算（一）貸款的展期（一）貸款的展期（二）貸

12、款的逾期（二）貸款的逾期 （一）貸款的展期（一）貸款的展期n貸款展期是指貸款到期前，借款人因無貸款展期是指貸款到期前，借款人因無力籌措資金還款而向銀行信貸部門申請力籌措資金還款而向銀行信貸部門申請并經其批準延長原貸款期限的做法。并經其批準延長原貸款期限的做法。n展期不得超過原貸款期限的一半，并只展期不得超過原貸款期限的一半，并只能展期一次。能展期一次。n貸款展期無須做賬務處理。貸款展期無須做賬務處理。（二）貸款的逾期（二）貸款的逾期n定義：貸款到期（含展期）未還時，將貸款從原科目定義：貸款到期（含展期）未還時，將貸款從原科目轉入逾期貸款科目。轉入逾期貸款科目。1.轉逾期轉逾期:貸款到期（含展期

13、）未還時：貸款到期（含展期）未還時： 借：借：逾期貸款逾期貸款甲企業甲企業 貸：貸：短期貸款短期貸款甲企業甲企業 或：或：中長期貸款中長期貸款甲企業甲企業2.計息計息:逾期貸款在規定的期限內，應繼續計息逾期貸款在規定的期限內，應繼續計息,并自到期日轉逾期起加收罰息并自到期日轉逾期起加收罰息30%:利息利息本金本金(攤余成本攤余成本)逾期天數逾期天數原利原利率率(130%) 借：應收利息借：應收利息甲企業甲企業 貸：利息收入貸：利息收入逾期貸款利息收入逾期貸款利息收入如前例如前例:假定假定8月月1日到期未還日到期未還,8月月11日還日還,則則:利息利息(100000+A+B+C+D)106.4%

14、（130%) 360=E3.收回收回:根據還款憑證收回本息根據還款憑證收回本息:借：借：活期存款活期存款甲企業甲企業100000+A+B+C+D+E 貸：貸：逾期貸款逾期貸款甲企業甲企業100000 應收利息應收利息中長期貸款應收利息中長期貸款應收利息A+B+C+D 利息收入利息收入逾期貸款利息收入（逾期貸款利息收入（8.1-8.11）E五、貸款損失準備的核算五、貸款損失準備的核算 （一）（一）貸款損失準備概述貸款損失準備概述 （二）（二）貸款損失準備計提貸款損失準備計提 （三）（三）貸款損失核銷貸款損失核銷（四）（四）貸款損失的收回貸款損失的收回（一）（一）貸款損失準備概述貸款損失準備概述n

15、商業銀行貸款損失準備管理辦法商業銀行貸款損失準備管理辦法n中國銀行業監督管理委員會中國銀行業監督管理委員會第第110次主席辦公會議審議通過，次主席辦公會議審議通過，2012年年1月月1日起施行。日起施行。n管理辦法主要包括：管理辦法主要包括：n貸款損失準備是指商業銀行在成本中列支、用以抵御貸款風險的準備金。貸款損失準備是指商業銀行在成本中列支、用以抵御貸款風險的準備金。n貸款損失準備的充足性標準：貸款損失準備的充足性標準： 1。貸款撥備率為貸款損失準備與各項貸款余額之比：基本標準為。貸款撥備率為貸款損失準備與各項貸款余額之比：基本標準為2.5% ； 2。撥備覆蓋率為貸款損失準備與不良貸款余額之

16、比：基本標準為。撥備覆蓋率為貸款損失準備與不良貸款余額之比：基本標準為150%。n商業銀行應當按月向銀行業監管機構提供貸款損失準備相關信息，包括但不限于：商業銀行應當按月向銀行業監管機構提供貸款損失準備相關信息，包括但不限于： 1。貸款損失準備期初、期末余額；。貸款損失準備期初、期末余額； 2。本期計提、轉回、核銷數額；。本期計提、轉回、核銷數額； 3。貸款撥備率、撥備覆蓋率期初、期末數值。貸款撥備率、撥備覆蓋率期初、期末數值。 根據銀監會對商業銀行主要監管指標：不良貸款余額根據銀監會對商業銀行主要監管指標：不良貸款余額=次級類貸款次級類貸款+可疑類貸款可疑類貸款+損失類貸款損失類貸款 （二）

17、（二）貸款損失準備計提貸款損失準備計提n計提方法計提方法:根據會計準則，兩種方法根據會計準則，兩種方法1. 分組計提分組計提:按某組貸款（根據風險五級分類）余額比例計提：按某組貸款（根據風險五級分類）余額比例計提：據下面三個數計算差額：據下面三個數計算差額：期末該組貸款余額期末該組貸款余額計提比例計提比例 =應提數應提數貸款損失準備帳戶貸方余額貸款損失準備帳戶貸方余額貸款損失準備帳戶借方余額貸款損失準備帳戶借方余額若若 差額補提：分錄：借：貸款減值損失；貸：貸款損失準備差額補提：分錄：借：貸款減值損失；貸：貸款損失準備若若 差額沖回；分錄與上相反差額沖回；分錄與上相反若為若為，則全額補提：分錄

18、同補提，則全額補提：分錄同補提正常正常(1-5)%關注關注25%次級次級50%可疑可疑75%損失損失100%練習題：練習題： 乙銀行乙銀行04年末正常貸款余額年末正常貸款余額5 000萬元，貸款損失準備貸方余額萬元，貸款損失準備貸方余額26萬元，萬元，05年發生核銷呆帳貸款年發生核銷呆帳貸款30萬元，萬元，05年年末貸款余額末貸款余額1 800萬元，萬元，06年收回以前年收回以前年度核銷的呆帳貸款年度核銷的呆帳貸款10萬元。萬元。 試編制上述業務會計分錄（按貸款試編制上述業務會計分錄（按貸款余額的余額的1%計提損失準備金）。計提損失準備金）。一、一、04年末年末:應提數應提數=5000%150

19、(萬元萬元) 貸款呆賬準備余額貸款呆賬準備余額:26萬萬 實際補提數實際補提數:24萬萬. 分錄分錄:借借:貸款減值損失貸款減值損失 240000 貸貸:貸款損失準備貸款損失準備240000二、二、 05年中年中,核銷貸款呆帳損失核銷貸款呆帳損失30萬：萬： 分錄分錄: 借借:貸款損失準備貸款損失準備300000 貸貸:逾期貸款甲企業逾期貸款甲企業300000 05年末：應提數年末：應提數=1800%118(萬元萬元) 貸款呆賬準備余額貸款呆賬準備余額:20萬萬 沖回：沖回：2萬：分錄與補提相反。萬：分錄與補提相反。三、三、0 6年中年中,已核銷甲企業的貸款呆帳又收回已核銷甲企業的貸款呆帳又收

20、回10萬：萬： 分錄分錄: 借借:逾期貸款甲企業逾期貸款甲企業100000 貸貸:貸款損失準備貸款損失準備100000 同時：借：吸收存款同時：借：吸收存款活期存款活期存款甲企業甲企業100000 袋：逾期貸款甲企業袋：逾期貸款甲企業100000 06年末，貸款損失準備余額：年末，貸款損失準備余額：28萬萬2.單項計提單項計提:單項金額重大的貸款，年末減值測試后單項金額重大的貸款，年末減值測試后:貸款可回收金額貸款可回收金額=帳面價值（不提取）帳面價值（不提取）貸款可回收金額貸款可回收金額帳面價值（要提取）帳面價值（要提取）可回收金額可回收金額= 以后第以后第n期現金流量期現金流量 (1+實際

21、利率實際利率)n+案例案例n貸款分布狀況貸款分布狀況:n2010年中國商業銀行近年中國商業銀行近50%的貸款資金掌握在不到的貸款資金掌握在不到1%的的大客戶手中，平均每個大客戶的貸款金額為大客戶手中，平均每個大客戶的貸款金額為5億元左右。銀億元左右。銀行貸款的行業集中度在提高，銀行貸款不斷向大客戶和部行貸款的行業集中度在提高，銀行貸款不斷向大客戶和部分行業集中，一方面導致貸款信用風險高度集中，形成了分行業集中，一方面導致貸款信用風險高度集中，形成了巨大的潛在和實際損失風險。巨大的潛在和實際損失風險。n過往典型案例：過往典型案例：n2000年廣東茂名腈綸破產項目，年廣東茂名腈綸破產項目，1990

22、年開建時資本金僅年開建時資本金僅有有4000萬元，占總投資的萬元，占總投資的4.7%，投資主要靠向銀行貸款，投資主要靠向銀行貸款和發行債券。和發行債券。2003年，資產總額年，資產總額17億多元的茂名腈綸項目億多元的茂名腈綸項目負債總額達到負債總額達到23億元，最終以億元，最終以1億元拍賣，大量的銀行貸億元拍賣，大量的銀行貸款化為烏有。款化為烏有。n可見，并未汲取教訓。可見，并未汲取教訓。練習題：練習題： A銀行銀行2008年初對甲企業發放四年期每年初對甲企業發放四年期每年付息、到期還本的貸款年付息、到期還本的貸款100萬，合同萬，合同利率利率4%(假定實際利率與之相等假定實際利率與之相等)。

23、2009年底，年底，A銀行在檢查甲企業貸款時銀行在檢查甲企業貸款時發現，甲企業發生財務危機，勉強支付發現，甲企業發生財務危機，勉強支付當期利息。估計當期利息。估計2010、2011年現金流年現金流量改變，只能支付一半利息，本金照還。量改變，只能支付一半利息，本金照還。據此判斷該貸款將發生減值，需計提多據此判斷該貸款將發生減值，需計提多少減值準備？少減值準備？期間未來現金流量現值系數(按4%計算) 現值2010年200000.9615 192302011年10200000.9246943092合計962322銀行應確認的貸款減值損失銀行應確認的貸款減值損失=未確認減值前的攤余成本未確認減值前的攤

24、余成本- 新預計未來現金流量現值新預計未來現金流量現值=（貸款本金（貸款本金+應收未收利息應收未收利息- 新預計未來現金流量現值新預計未來現金流量現值= 1000000 962322=37678(元)應提取37678 .按減值金額計提減值準備：按減值金額計提減值準備：n借借:資產減值損失資產減值損失 37678 n貸貸:貸款損失準備貸款損失準備 37678 n將貸款本金、利息調整、應收利息一并轉入已減值科目：將貸款本金、利息調整、應收利息一并轉入已減值科目：n借：貸款借：貸款已減值已減值 1000000n借或貸：貸款借或貸：貸款利息調整（存在貸款交易費用下）利息調整（存在貸款交易費用下）n貸：

25、貸款貸：貸款本金本金 1000000n 應收利息（到期一次付息情況下）應收利息（到期一次付息情況下）n期末按攤余成本（期末按攤余成本（ 962322 ）和實際利率計提利息收入：）和實際利率計提利息收入：n借：貸款損失準備？借：貸款損失準備？n貸：利息收入？貸：利息收入？n以后收回或核銷？以后收回或核銷？2010：9623224%38492.88(元元) 借借:貸款減值準備貸款減值準備37678 資產減值損失資產減值損失814.88 貸貸:利息收入利息收入38492.88 收息收息:借借:活期存款活期存款甲企業甲企業20000 貸貸:貸款貸款(已減值已減值)甲企業甲企業200002011:(96

26、232238492.8820000) 4%39232.60(元元)借借:資產減值損失資產減值損失39232.60貸貸:利息收入利息收入39232.60借借:活期存款活期存款甲企業甲企業20000 貸貸:貸款貸款(已減值已減值)甲企業甲企業20000借借:活期存款活期存款甲企業甲企業1000000 貸貸:貸款貸款(已減值已減值)甲企業甲企業960000 資產減值損失資產減值損失 40000提問：n該筆貸款損失多少？該筆貸款損失多少？（二）（二）損失貸款的核銷損失貸款的核銷n損失貸款的核銷條件損失貸款的核銷條件:（1）借款人破產）借款人破產;（2）借款人死亡）借款人死亡;（3）借款人遭災。）借款人

27、遭災。n核銷分錄：借：貸款損失準備核銷分錄：借：貸款損失準備 貸：貸款貸：貸款已減值已減值甲企業甲企業（三）（三）已核銷貸款的收回已核銷貸款的收回n已核銷的損失貸款以后又收回：已核銷的損失貸款以后又收回： 借：貸款借：貸款已減值已減值甲企業甲企業 貸：貸款減值準備貸：貸款減值準備 同時：同時： 借：借：活期存款活期存款甲企業甲企業 貸：貸款貸：貸款已減值已減值甲企業甲企業n按新準則，銀行不計提壞帳準備。按新準則，銀行不計提壞帳準備。第二節第二節 擔保貸款的核算擔保貸款的核算 指借款人向銀行提供由第三方（具有法人指借款人向銀行提供由第三方（具有法人資格）信用做擔保的貸款。資格）信用做擔保的貸款。

28、 一、擔保貸款的特點一、擔保貸款的特點 二、擔保貸款的核算二、擔保貸款的核算一、擔保貸款的特點一、擔保貸款的特點n由債權人、債務人、擔保人三方由債權人、債務人、擔保人三方形成的合同關系，具有三角形穩定性。形成的合同關系，具有三角形穩定性。銀行借款人擔保人貸款連帶責任保證 1.擔保人的資格擔保人的資格: P92 2.擔保人的責任擔保人的責任: P92二、擔保貸款的核算二、擔保貸款的核算 （一）主債務期內的核算（一）主債務期內的核算:同信用貸款同信用貸款(略略) 發放貸款時，對擔保記入表外科目發放貸款時，對擔保記入表外科目: 收：擔保合同收：擔保合同XX號號(或：貸款擔保或：貸款擔保乙單位乙單位)

29、（二）（二）追究擔保人責任的核算追究擔保人責任的核算:債務人未還款時債務人未還款時:1、債權轉移分錄、債權轉移分錄: 借：借：-短期借款（或：中長期貸款短期借款（或：中長期貸款)擔保人擔保人 貸：貸：-短期貸款（或：中長期貸款短期貸款（或：中長期貸款)債務人債務人2.收回貸款收回貸款:從擔保人帳戶扣收本息從擔保人帳戶扣收本息,分錄同信用貸款分錄同信用貸款. 同時同時,結轉表外科目結轉表外科目: 付：擔保合同付：擔保合同XX號（或：貸款擔保號（或：貸款擔保乙單位）乙單位）第三節第三節 抵押貸款的核算抵押貸款的核算 抵押貸款是以債務人或第三人所擁有抵押貸款是以債務人或第三人所擁有的財產作為償債擔保

30、物的貸款。的財產作為償債擔保物的貸款。一、抵押貸款的特點一、抵押貸款的特點二、抵押貸款的核算二、抵押貸款的核算一、一、抵押貸款的特點抵押貸款的特點 抵押貸款是以物為抵押的貸款，強調對物的價值抵押貸款是以物為抵押的貸款，強調對物的價值的審查和確認的審查和確認.（一）擔保物的種類（一）擔保物的種類 1.抵押物的種類：不移交。P94 2.質押品的種類：移交。P94（二）擔保物的審查：（二）擔保物的審查：P95（三）抵押貸款額度的確定（三）抵押貸款額度的確定 抵押率貸款本息總額抵押物現值100% 按慣例，抵押額度以70%80%為宜。二、抵押貸款的核算二、抵押貸款的核算（一）發放抵押貸款核算（一）發放抵

31、押貸款核算 借：借：抵押貸款抵押貸款甲企業甲企業 貸：貸：活期存款活期存款甲企業甲企業 對抵押物進行表外登記。對抵押物進行表外登記。（二）抵押貸款計息：同信用貸款。（二）抵押貸款計息：同信用貸款。（三）抵押貸款到期的核算（三）抵押貸款到期的核算 1.到期收回到期收回:同信用貸款。同時，退還抵押品同信用貸款。同時，退還抵押品 并結轉表外登記的抵押物。并結轉表外登記的抵押物。2、借款人到期不能還款：、借款人到期不能還款：（1）拍賣抵押品：）拍賣抵押品： 1）拍賣凈收入貸款本息：退還差額：）拍賣凈收入貸款本息：退還差額：P96 2）拍賣凈收入貸款本息：扣回差額：）拍賣凈收入貸款本息：扣回差額： P9

32、7 3）拍賣凈收入等于抵押貸款本息：全額抵消：）拍賣凈收入等于抵押貸款本息：全額抵消：（2）將抵押品作價入賬：）將抵押品作價入賬： 借：固定資產借：固定資產/無形資產無形資產/中長期或短期投資中長期或短期投資 貸：貸：抵押貸款抵押貸款甲企業甲企業 應收利息應收利息甲企業甲企業 利息收入利息收入抵押貸款利息收入抵押貸款利息收入(P97改錯改錯) 結轉表外登記的抵押物。結轉表外登記的抵押物。第五節第五節 按揭的核算按揭的核算按揭即是個人購買住宅（或土地、或汽車）按揭即是個人購買住宅（或土地、或汽車）等不動產時因需分期付款而與房地產商或汽車銷等不動產時因需分期付款而與房地產商或汽車銷售商簽訂財產預售契約并將該契約項下財產和全售商簽訂財產預售契約并將該契約項下財產和全部權證抵押給銀行以獲得的貸款。部權證抵押給銀行以獲得的貸款。一、按揭業務的特征一、按揭業務的特征二、按揭業務的核算二、按揭業務的核算一、一、按揭