1、第十四章 稅務行政本章考情分析本章地位：非重點章。題型：客觀題為主。 分值：2 分左右。內容介紹第一節第二節第三節稅務行政處罰稅務行政復議稅務行政第一節 稅務行政處罰稅務行政處罰：公民、法人或者其他組織有稅收征收管理秩序的違法行為，尚未，依法應當承擔行政責任的，由給予行政處罰。知識點：稅務行政處罰的原則* 1.法定原則。2. 公開、公正原則。3. 以事實為依據原則。4. 過罰相當原則。5. 處罰與教育相結合原則。6. 監督、制約原則。知識點：稅務行政處罰的設定和種類*（一）設定我收權主要集中在。1.及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。2.可以通過行政的形式設定除限制以外的稅務

2、行政處罰。3.國家稅務可以通過規章的形式設定警告和罰款。國家稅務通過規章的形式設定警告和罰款省級及以下可以通過規范性文件對稅務行政處罰作出具體規定，是行為，不是對稅 務行政處罰的設定。【例題 1·單選題】（2016 年）下列關于稅務行政處罰的設定中，正確的是（ ）。A.可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰B.國家稅務可以通過規章的形式設定警告和罰款C.地方D.省可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰可以設定稅務行政處罰的規范性文件選項 A、C，及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰；選項 D，省級及以下可以通過規范性文件對稅務行政處罰作出具體規定，是行為，不是對稅務行

3、政處罰的設定。【例題 2·多選題】下列關于稅務行政處罰設定的表述中，正確的有（ ）。非經營活動的違法行為設定罰款1000 元經營活動的違法行為有違法所得的設定罰款違法所得的 3 倍，且30000 元沒有違法所得的設定罰款10000 元A.國家稅務 B.國家稅務 C.國家稅務 D.國家稅務得超過 30000 元對非經營活動中的違法行為，設定罰款不得超過 1000 元對非經營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過 5000 元對經營活動中沒有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過 10000 元對經營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過違法所得的 3 倍且最高不正確 元。AC

4、D選項 B，國家稅務對非經營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過 1000（二）稅務行政處罰的種類主要包括：1. 罰款。2. 沒收財物違法所得。3. 停止出口退稅權。知識點：稅務行政處罰的主體與管轄*（一）主體稅務行政處罰的實施主體主要是縣以上。各級的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰；但稅務所可以實施罰款額在 2000 元以下的稅務行政處罰，這是征管法對稅務所的特別。（二）管轄稅務行政處罰由當事人稅收違法行為發生地的縣（市、旗）以上1.從地域管轄看，稅務行政處罰實行行為發生地原則。管轄。2. 從級別管轄看，必須是縣（市、旗）以上的3. 從管轄主體的要

5、求看，必須有稅務行政處罰權。，法律特別的稅務所除外。【例題 1·單選題】下列關于稅務行政處罰權的表述中，正確的是（A.省地方稅務局可以通過規范性文件的形式設定警告）。B.國家稅務可以通過規章的形式設定一定限額的罰款C.省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格D.作為派出機構的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格選項 A，省級及以下可以通過規范性文件對稅務行政處罰作出具體規定，是執法行為，不是對稅務行政處罰的設定；選項 C，稽查局具有稅務行政處罰主體資格；選項 D，稅務所實施 2000 元以下罰款時，具有稅務行政處罰主體資格。【例題 2·單選題】（2014 年）稅務所可

6、以在一定限額以下實施罰款作為稅務行政處罰，該限額為（）元。A.50 B.2000 C.10000D.50000稅務所可以在一定限額以下實施罰款作為稅務行政處罰，該限額為 2000 元。知識點：稅務行政處罰的簡易程序*適用條件1.案情簡單、事實清楚、違法比較輕微且有法定依據應當給予處罰的違法行為。2.給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以 50 元以下和對法人或其他組織處以 1000 元以下罰款的違法。知識點：稅務行政處罰的一般程序*適用一般程序的：情節比較復雜，處罰比較重的知識點：稅務行政處罰權力注意處罰額度（一）賬簿、憑證管理類（二）納稅申報類（三）稅務檢查類（一）賬簿、憑證管理類（二）納稅申報

7、類（三）稅務檢查類納稅人、扣繳義務人逃避、或者以其他方式阻撓稅務機關檢查責令限期改正，可以處 1 萬元以下的罰款；情節嚴重的處1 萬元以上5 萬元以下的罰款納稅人、扣繳義務人的或其他金融機構接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或執行作出的凍結存款或扣繳的決定，或在接到稅務機關的通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成流失的處10 萬元以上50 萬元 以下的罰款；對直接負責的主管和其他直接責任處1000 元以上 1 萬元以下的罰款依規定到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機責令限期改正，可以處未按規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的責令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節

8、嚴重的，處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的責令其限期改正，并處 5 萬元以下的罰款未按規定設置、保管賬簿資料，報送財務、會計制度辦法核算軟件，安裝使用稅控裝置的責令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節嚴重的，處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳記賬憑證及有關資料的責令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節嚴重的，處 2000 元以上 5000 元以下的罰款印制、轉借、倒賣、變造或完稅憑證的，責令其改正責令限期改正，處 2000 元以上 1 萬元以 下的罰

9、款；情節嚴重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款；的，依法刑事責任（一）與（二）聽證聽證的范圍是對公民作出 2000 元以上或者對法人或其他組織作出 10000 元以上罰款的。除涉及國家、商業或者個人隱私的不公開聽證的以外，對于公開聽證的案件，應當先期公告案情和聽證的時間、地點并允許公眾旁聽。（三）決定知識點：稅務行政處罰的執行*注意時間的規定。對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起 15 日內繳納罰期不繳納的，行政可以對當事人按罰款數額的 3%加處罰款。當場收繳罰款的、必須向當事人出具合法罰款收據，應當自收繳之日起 2日內交至。【例題 1·單選題】

10、應當在 2 日內將罰款交付指定的或者其他金融機構。行政當場收繳罰款的，必須向當事人出具合法罰款收據，并應當自收繳罰款之日起的一定時限內將罰款交至日。下列各項中，符合上述時限規定的是（ ）A.2正確B.3AC.5D.10行政當場收繳罰款的、必須向當事人出具合法罰款收據，應當自收繳之日起 2 日內交至。應當在 2 日內將罰款交付指定的或者其他金融機構。【例題 2·單選題】某國有企業因有稅收征收管理法的行為，被處以 8000 元的罰款。假定該企業收到稅務行政處罰決定書的時間為 2018 年 3 月 1 日，則該企業 4 月 5 日繳納罰款時的總金額為（）元。A.8000 C.13040正確

11、（元）B.9200D.16640C該企業在 2018 年 4 月 5 日繳納罰款時的總金額（165）×8000×3%8000=13040第二節 稅務行政復議當事人提出申請，復議機關經及其對原作出的稅務具體行政行為，依法向上一級（復議機關）具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。知識點：稅務行政復議機構和*知識點：稅務行政復議范圍（和“知識點：稅務行政復議申請”結合起來學習區分哪些屬于選擇復議，哪些屬于必經復議）*知識點：稅務行政復議范圍必經復議（一）征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地

12、點和征收方式等具體行政行為，以及征收、加收滯納金，扣繳義務人、受委托的和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。稅務行政復議范圍選擇復議（二）行政、行政審批行為（三）管理行為，包括發售、收繳、等（四）稅收保全措施、強制執行措施（五）行政處罰行為：1.罰款。構檢查納稅人有關情況時，有關的1 萬元以下的罰款；情節嚴重的處1 萬元以上5 萬元以下的罰款2. 沒收財物和違法所得。3. 停止出口退稅權。（六）不依法履行下列職責的行為：1. 頒發稅務登記證。2. 開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明。3. 行政賠償。4.行政。5.其他不依法履行職責的行為。（七）資格認定行為（八）不依法確認納稅擔

13、保行為（九）信息公開工作中的具體行政行為（十）納稅信用等級評定行為（十一）通知出入境管理機關行為（十二）其他具體行政行為納稅人認為的具體行政行為所依據的規定不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對有關規定的前款中的規定不包括規章。【例題 1·多選題】（2014 年）（）。A.B.稅收保全措施C.納稅信用等級評定申請。實施的下列具體行政行為中，屬于行政復議受案范圍的有D.一般納稅人資格認定上述選項均屬于行政復議受案范圍。【提示】按照表述，選項 D，應表述為“一般納稅人登記”。【例題 2·單選題】（2015 年）作出的下列行政行為，納稅人時可以申請行政

14、復議也可以直接向A.罰款C.確認抵扣提起行政的是（ ）。B.加收滯納金D.確認征收范圍正確納稅人對A選項 A，屬于稅務行政處罰行為，屬于選擇復議的范圍；選項 B、C、D，屬于征稅行為作出的征稅行為的必須先申請行政復議。【例題 3·單選題】（2017 年）納稅人對作出的下列行政行為中，應當先向行政復議機關的是（）。申請復議后，才可以向A.稅收保全措施 C.沒收違法所得提起行政B.強制執行措施 D.計稅依據確認正確D對具體征稅行為時，先復議再。征稅行為包括納稅主體、征稅對象、征稅范圍加收滯納金、計稅依據等。知識點：稅務行政復議管轄*被申請人復議機關1.對各級局的具體向其上一級局申請行政復

15、議知識點：稅務行政復議管轄*（其他規定）【例題·多選題】（2016 年）下列申請行政復議的表述中，符合稅務行政復議管轄規定的有（）。A.對國家稅務的具體行政行為的，向國家稅務申請行政復議B.對各級國家稅務局的具體行政行為的，向其上一級國家稅務局申請行政復議C.對計劃單列市國家稅務局的具體行政行為D.對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為的，向國家稅務的，向國家稅務申請行政復議申請行政復議級人民選項 D，對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為申請復議。的，可以選擇向省級地稅局或本知識點：稅務行政復議申請人和被申請人*（一）申請人【例題·單選題】提出稅務行政復議申請的法人或者其他組

16、織發生合并、分立或終止的，（ ）可以作為特殊申請人提出復議申請。1.申請行政復議的公民的其近親屬可以申請行政復議2.申請行政復議的公民是無行為能力或限制行為能力人的其法定人可以申請行政復議3.申請行政復議的法人或其他組織發生合并、分立或終止的承受其權利義務的法人或其他組織可以申請行政復議同一行政復議申請人超過 5 人的，應當推選 1 至 5 名代表參加行政復議。被申請人復議機關（1）計劃單列市國家稅務局國家稅務計劃單列市地方稅務局可以選擇向省級地稅局或本級人民申請復議（2）稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局所屬稅務局（3）對兩個以上共同作出的具體行政行為的共同上一級對與其他行政機關共同作出的具

17、體行政行為的共同上一級行政機關（4）對被撤銷的在撤銷以前所作出的具體行政行為的繼續行使其職權的的上一級（5）對作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定的向作出行政處罰決定的申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都的，一并向作出行政處罰決定的的上一級申請行政復議行政行為的2.對各級地稅局的具體行政行為的可以選擇向其上一級地稅局或者該稅務局的本級人民申請行政復議3.對國家稅務的具體行政行為的向國家稅務申請行政復議對行政復議決定，申請人可以向提起行政，也可以向申請裁決，的裁決為終局裁決A.法人和其他組織的主管B.承受其的法人或其他組織C.處理其債務關系、控股關系的法人或其他組織D.承受其權利義務的法人或其他

18、組織正確D提出稅務行政復議申請的法人或者其他組織發生合并、分立或終止的，承受其權利義務的法人或其他組織可以作為特殊申請人提出復議申請。（二）被申請人稅務行政復議關系圖知識點：稅務行政復議申請（一）申請期限申請人可以在知道作出具體行政行為之日起 60 日內提出行政復議申請。因不可抗力或者被申請人設置起繼續計算。等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應當扣除被耽誤時間，自消除之日情形被申請人1.申請人對扣繳義務人的扣繳行為的主管該扣繳義務人的稅務機關2.對委托的和個人的代征行為的委托3.與的組織以共同的名義作出具體行政行為的和的組織為共同被申請人4.與其他組織以共同名義作出具體行政行為的5.依照

19、和規章規定，經批準作出具體行政行為的批準機關6.申請人對經稅務程序作出的決定的委員在7.設立的派出機構、內設機構或者其他組織，法 律、，以自己名義對外作出具體行政行為的被申請人不得委托本機關以外參加行政復議（二）申請人申請行政復議的，必須先依法繳納或者解繳和滯納金，或者提供相應的擔保， 確認之日起 60 日內提方可在繳清和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的出行政復議申請。（三）申請人對再申請行政復議。比較作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定的，應當先繳納罰款和加處罰款，（四）申請期限的計算（五）稅務行政復議申請的提交申請人可以申請行政復議，也可以口頭申請行政復議。（六）申請人向行政復議

20、機關申請行政復議，復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得再向提起行政；申請人向申請行政復議。提起行政，已經依法受理的，不得【例題·單選題】在對某企業進行納稅檢查過程中，發現該在經營期間偷逃50000 元，對其作出追繳，加收滯納金并處以 25000 元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰機關填發的繳款憑證之日起（向上一級申請復議，其可在結清、滯納金并收到稅務）日內提起復議申請。D.60A.10正確B.15DC.30納稅人對處罰向上一級申請復議，其可在結清、滯納金并收到稅務機關填發的繳款憑證之日起 60 日內提起復議申請。知識點：稅務行政復議受理*（一）

21、行政復議申請符合下列規定的，行政復議機關應當受理情形行政復議申請期限的計算1.當場作出具體行政行為的自具體行政行為作出之日起計算2.載明具體行政行為的法律文書直接送達的自受送達人簽收之日起計算3.載明具體行政行為的法律文書郵寄送達的自受送達人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執上簽名之日起計算4.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的自公告規定的期限屆滿之日起計算5.作出具體行政行為時未告 知申請人，事后補充告知的自該申請人收到補充告知之日起計算6.被申請人能夠證明申請人知體行政行為的自證據材料證明其知體行政行為之日起計算7.作出具體行政行為依法應當向申請人

22、送達法律文書而未送達的視為該申請人不知道該具體行政行為8.申請人依法申請履行法定職責，未履行的（1）有履行期限規定的，自履行期限屆滿之日起計算（2）沒有履行期限規定的，自收到申請滿 60 日起計算對作出逾期不繳納罰款加處罰 款的決定的向作出行政處罰決定的申請行政復議；先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議對已處罰款和加處罰款都的一并向作出行政處罰決定的的上一級稅務機關申請行政復議1. 屬于規定的行政復議范圍；2. 在法定申請期限內提出；3. 有明確的申請人和符合規定的被申請人；4. 申請人與具體行政行為有利害關系；5. 有具體的行政復議請求和理由；6. 符合稅務行政復議申請中第 2 和第 3 規

23、定的條件；7. 屬于收到行政復議申請的行政復議機關的職責范圍；8. 其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請。尚未受理同一主體就同一事實提起的行政【例題·多選題】下列的稅務行政復議，復議機關不予受理的有（ ）。A.沒有明確的被申請人B.已向提出行政，未被受理C.已向其他法定復議機關提出申請，且受理D.納稅人就半年前的行政行為提出復議正確ACD已向提出行政，未被受理的，復議機關可以受理。（二）行政復議機關收到行政復議申請后，應當在 5 日內進行，決定是否受理。（三）行政復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，以及納稅人及其他當事人對行政復議決定的，可以自收到不予受理決定書

24、之日起、行政復議期滿之日或收到復議決定之日起 15 日內，依法向提起行政。（四）行政復議期間具體行政行為不停止執行，但有下列情形之一的，可以停止執行：（相對重要）1. 被申請人認為需要停止執行的；2. 復議機關認為需要停止執行的；3. 申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理，決定停止執行的；4. 法律規定停止執行的。【例題·單選題】對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定再向提起行政的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復議期滿之日起（ ）日內依法向A.10 B.15 C.20 D.30提起

25、行政。知識點：稅務行政復議證據*1. 在行政復議中，被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任；2. 在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人搜集證據；3.行政復議機構認為必要時，可以取證。取證時，行政復議不得少于 2 人。知識點：稅務行政復議和決定*（一）行政復議機關應當自受理行政復議之日起 7 日內，將行政復議申請書副本或行政復議申請筆錄復印件發送被申請人；被申請人應當自收到申請書副本或者申請筆錄復印件之日起 10 日內，提出答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。（二）行政復議中止1.作為申請人的公民，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的；2.作

26、為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定人是否參加行政復議的；3.作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的；4.作為申請人的公民下落不明或者被宣告的；5. 申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的；6. 行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的；7.8.涉及問題，需要機關作出解釋或者確認的；需要以其他的結果為依據，而其他尚未審結的；9.其他需要中止行政復議的情形。行政復議中止的原因消除以后，應當及時恢復行政復議（三）行政復議終止的。1.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的；2.作為申請人的公民，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的；

27、3. 作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的；4. 申請人與被申請人依照規定，經行政復議機構準許達成和解的；5. 行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者中止 VS 終止已經受理的。依照行政復議中止第 1、2、3 項規定中止行政復議，滿 60 日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止：1.作為申請人的公民，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的；2.作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定人參加行政復議的；3.作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的。【例題 1·多選題】行政復議期間允許行政復議中止

28、的情形有（ ）。A.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的B.作為申請人的公民，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的C.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的D. CD需要以其他的結果為依據，而其他尚未審結的申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的，屬于行政復議終止，而不是行政復議中止。【例題 2·單選題】（2013 年）在稅務行政復議期間發生的下列情形中，應當終止行政復議的是（ ）。A. 作為申請人的公民下落不明的B. 申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的C.涉及問題，需要機關作出解釋或者確認的D.作為申請人的公民，其近親屬尚未確定是否參加

29、行政復議的選項 A、C、D 均屬于行政復議中止的情形。（四）行政復議期間復議機關應當自受理申請之日起 60 日內作出行政復議決定。情況復雜，經批準可適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過 30 日。行政復議決定書一經送達，即發生法律效力。（五）行政復議決定的執行申請人、第三人逾期不照下列規定分別處理：又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，按【例題·單選題】稅務行政復議機關受理復議申請后，應在受理之日起（ ）內將復議申請書副本發送被申請人。被申請人應當在收到復議申請書副本之日起（ ）內，向復議出具體行政行為的有關資料或證據，并提交答辯書A.10 日、30 日B.7 日、10 日C.15 日、30 日D.10 日、15 日提交做知識點：稅務行政復議和解與調解*對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：（相對重要）1. 行使裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；2. 行政賠償；3.行政；4.存在其他合理性問題的具體行政行為。調解應當符合的要求1.尊重