1、進口關稅稅率【教學重點】【教學重點】l進口的關稅完稅價格的確定進口的關稅完稅價格的確定【教學難點】【教學難點】l關稅完稅價格的確定關稅完稅價格的確定【教學方法】【教學方法】l講授講授【教學目的和要求】【教學目的和要求】l了解我國關稅制度概況了解我國關稅制度概況l熟悉納稅人、征稅對象、稅率設置等方面的規(guī)定熟悉納稅人、征稅對象、稅率設置等方面的規(guī)定l掌握關稅完稅價格的確定和應納稅額的計算掌握關稅完稅價格的確定和應納稅額的計算一、概念u關稅是依法對貨物、物品征收的一種稅。二、種類u進口關稅u出口關稅u過境關稅“境”指關境，非國境。三、征稅對象 貨物 物品四、納稅義務人 進口：收貨人 所有人 出口：發(fā)

2、貨人貿易性商品貿易性商品個人物品個人物品行李和郵遞物品進口稅（關于進境旅客所攜行李物品驗放標準有關事宜）（關于進境旅客所攜行李物品驗放標準有關事宜）海關總署公告海關總署公告20102010年第年第5454號號, ,2010-08-19 一、進境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用進境物品，總值在5000元人民幣以內（含5000元）的，海關予以免稅放行，單一品種限自用、合理數量，但煙草制品、酒精制品以及國家規(guī)定應當征稅的20種商品等另按有關規(guī)定辦理。 二、進境居民旅客攜帶超出5000元人民幣的個人自用進境物品，經海關審核確屬自用的，海關僅對超出部分的個人自用進境物品征稅，對不可分割的單件物品，全額征

3、稅。 注：非居民的免稅額為2000元實行全額征稅驗放：電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設備、空調器、電冰箱(電冰柜)、洗衣機、照相機、復印機、程控電話交換機、微型計算機及外設、電話機、無線尋呼系統、傳真機、電子計算器、打字機及文字處理機、家具、燈具、餐料。最低完稅價格為每件5000元，稅率為20%。 五、稅率1、進口關稅稅率（1）稅率設置：四欄稅率u最惠國稅率u協定稅率u特惠稅率u普通稅率（2）稅率計征辦法u從價稅u從量稅u復合稅u滑準稅關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關稅。2、出口關稅稅率u一欄稅率u僅對少數產品征收出口關稅3、特別關稅u報復性關稅u反傾銷稅與反補貼稅u保

4、障性關稅六、應納稅額的計算1、從價稅應納稅額的計算 應納關稅稅額關稅完稅價格稅率（1）進口u以到岸價（CIF價）為關稅完稅價格（2）出口u以離岸價（FOB價）扣除關稅稅額為關稅完稅價格貨價保費運費關稅完稅價格離岸價（1出口關稅稅率）例、某進出口公司2010年10月進口一批小汽車，境外成交價900萬元，支付運抵我國報關地的運費50萬元、保險費30萬元，報關后發(fā)生境內運費5萬元、保險費2萬元。已知小汽車關稅稅率為30、消費稅稅率為5。請計算進口該批小汽車應納的關稅、消費稅和增值稅。關稅完稅價格9005030980萬應納關稅98030294萬應納消費稅（980294）（15）567.05萬應納增值稅

5、（980294）（15）17227.98萬2、從量稅應納稅額的計算3、復合稅應納稅額的計算4、滑準稅應納稅額的計算第七章第七章 資源稅資源稅【教學重點】【教學重點】l計稅依據的確定計稅依據的確定l應納稅額的計算應納稅額的計算【教學難點】【教學難點】l計稅依據的確定計稅依據的確定l稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠【教學方法】【教學方法】l講授講授【教學目的和要求】【教學目的和要求】l了解我國開征資源稅的意義了解我國開征資源稅的意義l熟悉納稅人、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定熟悉納稅人、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定l掌握計稅依據的確定和應納稅額的計算掌握計稅依據的確定和應納稅額的計算一、征稅

6、范圍一、征稅范圍p礦產品、鹽礦產品、鹽二、納稅人二、納稅人p在我國境內開采礦產品或生產鹽的單位和個人在我國境內開采礦產品或生產鹽的單位和個人p包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人三、稅率三、稅率p定額稅率定額稅率p實施實施“普遍征收，級差調節(jié)普遍征收，級差調節(jié)”的原則的原則四、計稅依據：課稅數量四、計稅依據：課稅數量p銷售：銷售數量銷售：銷售數量p自用：自用數量自用：自用數量五、應納稅額的計算五、應納稅額的計算p應納稅額應納稅額=課稅數量課稅數量單位稅額單位稅額六、稅收優(yōu)惠六、稅收優(yōu)惠1 1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅、開采原油過程中用于加熱、

7、修井的原油，免稅2 2、對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅、對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅3 3、進口的礦產品和鹽不征收資源稅、進口的礦產品和鹽不征收資源稅4 4、出口的礦產品和鹽不免征或退還已納的資源稅、出口的礦產品和鹽不免征或退還已納的資源稅七、征收管理七、征收管理1 1、納稅義務發(fā)生時間、納稅義務發(fā)生時間 與增值與增值2 2、納稅期限、納稅期限 稅相同稅相同3 3、納稅地點：開采或生產所在地、納稅地點：開采或生產所在地第九章第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅【教學重點】【教學重點】l應納稅額的計算應納稅額的計算l稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠【教學難點】【教學難點】l計稅依據的確定計稅依據的確定【教學方

8、法】【教學方法】l講授講授【教學目的和要求】【教學目的和要求】l了解我國開征城鎮(zhèn)土地使用稅的意義了解我國開征城鎮(zhèn)土地使用稅的意義l熟悉納稅人、征稅范圍、征收管理的規(guī)定熟悉納稅人、征稅范圍、征收管理的規(guī)定l掌握應納稅額的計算和稅收優(yōu)惠政策掌握應納稅額的計算和稅收優(yōu)惠政策一、納稅人擁有土地使用權的單位和個人從2007年1月1日起對外資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人開征二、征稅范圍城鎮(zhèn)土地，不包括農村三、應納稅額的計算計稅依據：實際占用的土地面積稅率：定額稅率有幅度的差別稅率應納稅額實際占用應稅土地面積單位稅額四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠五、征收管理與納稅申報五、征收管理與納稅申報納稅期限：按年計算、分期繳納

9、納稅期限：按年計算、分期繳納納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間第十章第十章 房產稅房產稅【教學重點】【教學重點】l計稅依據的確定和應納稅額的計算計稅依據的確定和應納稅額的計算【教學難點】【教學難點】l計稅依據的確定計稅依據的確定【教學方法】【教學方法】l講授講授【教學目的和要求】【教學目的和要求】l了解我國開征房產稅的意義了解我國開征房產稅的意義l熟悉納稅人、征稅對象、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收熟悉納稅人、征稅對象、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定管理的規(guī)定l掌握計稅依據的確定應納稅額的計算掌握計稅依據的確定應納稅額的計算房產稅與土地增值稅的界定房產稅與土地增值稅的界定自用出租出售房

10、產稅房產稅土地增值稅一、納稅人一、納稅人l房屋產權所有人房屋產權所有人l產權出典的，由承典人納稅產權出典的，由承典人納稅l自自2009年年1月月1日起，對外資企業(yè)和外籍個人征收日起，對外資企業(yè)和外籍個人征收二、征稅對象二、征稅對象l房產房產三、征稅范圍三、征稅范圍城鎮(zhèn)，不包括農村城鎮(zhèn)，不包括農村四、計稅依據四、計稅依據1、房產自用、房產自用從從價價計征計征 余值余值= =原值原值（1-10%1-10%30%30%）原值原值凈值凈值市價市價重置成本重置成本 不可隨意移動的附屬設備和配套設施，應計入房產原值不可隨意移動的附屬設備和配套設施，應計入房產原值對原有房產進行改建、擴建的，要相應增加房屋的

11、原值對原有房產進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值2 2、房產出租、房產出租從從租租計征：租金收入計征：租金收入五、稅率五、稅率1、從價計征：、從價計征：1.2%2、從租計征：、從租計征：12%例、某企業(yè)一棟房產原值例、某企業(yè)一棟房產原值4000萬元，萬元，2008年年7月月20日起將其日起將其中原值中原值200萬元的倉庫對外出租，租期萬元的倉庫對外出租，租期1年，月租金年，月租金1.5萬元，萬元，當地稅務機關規(guī)定允許按原值減除當地稅務機關規(guī)定允許按原值減除30%。請計算該企業(yè)。請計算該企業(yè) 2008年應納的房產稅。年應納的房產稅。解：應納房產稅解：應納房產稅=（4000-200）（1-30

12、%）1.2% +200（1-30%）1.2%7/12 +1.5512%六、稅收優(yōu)惠六、稅收優(yōu)惠七、征收管理七、征收管理1、納稅義務發(fā)生時間、納稅義務發(fā)生時間2、納稅期限：按年計算、分期繳納、納稅期限：按年計算、分期繳納3、納稅地點：房產所在地、納稅地點：房產所在地第十一章第十一章 車船稅車船稅【教學重點】【教學重點】l應納稅額的計算應納稅額的計算【教學難點】【教學難點】l稅額確定的特殊規(guī)定稅額確定的特殊規(guī)定【教學方法】【教學方法】l講授講授【教學目的和要求】【教學目的和要求】l了解我國開征車船使用稅的意義了解我國開征車船使用稅的意義l熟悉納稅人、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定熟悉納稅

13、人、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定l掌握應納稅額的計算掌握應納稅額的計算一、納稅人一、納稅人1 1、車船的所有人或管理人、車船的所有人或管理人 二、征稅范圍二、征稅范圍1 1、車輛、車輛2 2、船舶、船舶三、稅率：定額稅率三、稅率：定額稅率n幅度定額稅率幅度定額稅率 四、計稅依據四、計稅依據1 1、除貨車外的其他車輛：、除貨車外的其他車輛：輛輛2 2、貨車：、貨車：自重噸位自重噸位3 3、非機動船：、非機動船：凈噸位凈噸位 五、應納稅額的計算五、應納稅額的計算n應納稅額年應納稅額應納稅額年應納稅額1212應納稅月份數應納稅月份數 第十二章第十二章 印花稅印花稅 stamp taxst

14、amp tax【教學重點】【教學重點】l計稅依據的確定和應納稅額的計算計稅依據的確定和應納稅額的計算【教學難點】【教學難點】l計稅依據確定的具體規(guī)定計稅依據確定的具體規(guī)定【教學方法】【教學方法】l講授講授【教學目的和要求】【教學目的和要求】l了解我國印花稅的性質與特點了解我國印花稅的性質與特點l了解違章處罰了解違章處罰l熟悉納稅人、稅目、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定熟悉納稅人、稅目、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定l掌握計稅依據的確定和應納稅額的計算掌握計稅依據的確定和應納稅額的計算1、概念：是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受應、概念：是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受應稅憑證的單

15、位和個人征收的一種稅。稅憑證的單位和個人征收的一種稅。2、性質：行為稅、性質：行為稅3、特點、特點（1）覆蓋面廣）覆蓋面廣（2）稅率低、稅負輕）稅率低、稅負輕（3）納稅人自行完稅）納稅人自行完稅“三自三自”納稅法：納稅法：自己計算應納稅額自己計算應納稅額自行購買印花稅票并足額粘貼自行購買印花稅票并足額粘貼自行注銷或畫銷自行注銷或畫銷輕稅重罰輕稅重罰二、納稅人、稅目、稅率和計稅依據二、納稅人、稅目、稅率和計稅依據稅目稅目納稅人納稅人稅率稅率計稅依據計稅依據合同合同立合同人立合同人4檔檔比例稅率比例稅率合同記載的金額合同記載的金額產權轉移書據產權轉移書據立據人立據人書據記載的金額書據記載的金額營業(yè)

16、營業(yè)賬簿賬簿記載資金記載資金的賬簿的賬簿立賬簿人立賬簿人實收資本實收資本+資本公資本公積積其他賬簿其他賬簿定額稅率：定額稅率：每件每件5元元件數件數權利、許可證照權利、許可證照領受人領受人具體規(guī)定具體規(guī)定1、在國外書立、領受的，但在國內使用的應稅憑證，其納稅、在國外書立、領受的，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人；人是使用人；2、由兩方及以上當事人共同書立的應稅憑證，當事人各方都、由兩方及以上當事人共同書立的應稅憑證，當事人各方都是納稅人；是納稅人；3、同一憑證載有兩個及以上經濟事項的：分別記載金額的，、同一憑證載有兩個及以上經濟事項的：分別記載金額的，分別計稅；未分別記載金額的，從高適

17、用稅率；分別計稅；未分別記載金額的，從高適用稅率；4、不論合同是否兌現或是否按期兌現，均應貼花。對已履行、不論合同是否兌現或是否按期兌現，均應貼花。對已履行并貼花的合同，所載金額與實際結算金額不一致的，只要未并貼花的合同，所載金額與實際結算金額不一致的，只要未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)；修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)；甲、乙雙方簽訂一份商品買賣合同，合同金額甲、乙雙方簽訂一份商品買賣合同，合同金額1000萬元，則萬元，則該份合同應納印花稅該份合同應納印花稅1000326萬元，甲、乙各自萬元，甲、乙各自納稅納稅3萬元。萬元。甲、乙雙方簽訂一份加工承攬合同，先由甲方向乙方提供價值甲、乙

18、雙方簽訂一份加工承攬合同，先由甲方向乙方提供價值200萬萬元的原材料，再由甲方進行加工，收取加工費元的原材料，再由甲方進行加工，收取加工費50萬元，則甲、乙雙方萬元，則甲、乙雙方各自應納印花稅各自應納印花稅200 350 5若合同未分別記載原材料和加工費金額，則應納印花稅若合同未分別記載原材料和加工費金額，則應納印花稅250 55、在簽訂時無法確定金額的合同，可在簽訂時先按定額、在簽訂時無法確定金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花；花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花；6、以物易物的購銷合同，按合同所載的購銷合計金額計稅貼花；、以物易物的購銷合同

19、，按合同所載的購銷合計金額計稅貼花；7、將建設工程分包或轉包的，應按新的分包或轉包合同所載金、將建設工程分包或轉包的，應按新的分包或轉包合同所載金額計稅貼花；額計稅貼花；8、對股票交易按股權轉讓書據項目征收印花稅：、對股票交易按股權轉讓書據項目征收印花稅：l應納印花稅應納印花稅=當日實際成交價格當日實際成交價格9、企業(yè)記載資金的賬簿，實收資本和資本公積增加的，、企業(yè)記載資金的賬簿，實收資本和資本公積增加的，就其增加部分貼花；對啟用的新賬簿，實收資本和資本就其增加部分貼花；對啟用的新賬簿，實收資本和資本公積未增加的，免貼印花。公積未增加的，免貼印花。甲乙雙方簽訂一份以物易物合同，甲方以價值甲乙雙

20、方簽訂一份以物易物合同，甲方以價值100萬元的萬元的鋼材換取乙方價值鋼材換取乙方價值100萬元的水泥。萬元的水泥。則甲乙雙方各自應納印花稅（則甲乙雙方各自應納印花稅（100100） 3甲與乙簽訂一份價款為甲與乙簽訂一份價款為5000萬元的建筑安裝工程總包合同，萬元的建筑安裝工程總包合同，甲方將價款為甲方將價款為1000萬元的部分工程分包給丙。萬元的部分工程分包給丙。則總包合同應納印花稅則總包合同應納印花稅50003分包合同應納印花稅分包合同應納印花稅10003三、稅收優(yōu)惠三、稅收優(yōu)惠四、征收管理四、征收管理1、納稅方法、納稅方法（1）“三自三自”納稅辦法納稅辦法 （2）匯貼或匯繳辦法）匯貼或匯

21、繳辦法l匯貼：一份憑證應納稅額超過匯貼：一份憑證應納稅額超過500元的，填寫繳款書或元的，填寫繳款書或完稅憑證完稅憑證l匯繳：同一種類應稅憑證需頻繁貼花的，可按期匯總匯繳：同一種類應稅憑證需頻繁貼花的，可按期匯總納稅，最長不超過納稅，最長不超過1個月個月（3）委托代征辦法）委托代征辦法2、納稅環(huán)節(jié)：書立或領受時、納稅環(huán)節(jié)：書立或領受時3、納稅地點：就地納稅、納稅地點：就地納稅【教學重點】【教學重點】l征稅對象征稅對象l計稅依據的確定和應納稅額的計算計稅依據的確定和應納稅額的計算【教學難點】【教學難點】l計稅依據的確定計稅依據的確定【教學方法】【教學方法】l講授講授【教學目的和要求】【教學目的和要求】l了解我國契稅的發(fā)展歷史了解我國契稅的發(fā)展歷史l熟悉納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定熟悉納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定l掌握征稅對象的規(guī)定掌握征稅對象的規(guī)定l掌握計稅依據的確定和應納稅額的