1、會計制度設計，形成性考核冊作業1-4答案一會計制度設計形成性考核答案颼：一、分忻說明題（60分）、工、企業會計制度設計的目的是什么?約束有爨些徹何確定企業會計制度設計的程序和方法?答:會計制度設計是為制定企業會計制度所進行的一系列工作過程的息稱.其目的是對企業的會計核算工作制定可供操作約束和指引，是企業內雕制的一項組成內容,-分折說B月題（30分）1.自制原始憑證如何設計?答:在設計原始憑證具體格式時應考慮如下因素:格式大小;內部位置安排;聯數;版式,L闡述責任會計制度設計的息義?分析說明是否所有公司制企業都有必要設計費任會計制度會計制度設計作業1一、分析說明題（60分）、1、企業會計制度設計

2、的目的是什么?約束有哪些?如何確定企業會計制度設計的程序和方法？答:會計制度設計是為制定企業會計制度所進行的一系列工作過程的總稱.其目的是對企業的會計核算工作制定可供操作約束和指引,是企業內部控制的一項組成內容。在設計企業會計制度時最重要的約束是國家頒布的會計法，企業會計準則,和企業財務會計工作的實際情況。確定企業會計制度設計的程序和方法:會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會計制度設計方式。會計制度設計通常是由指定的機構以特有的組織方式來完成的。指定機構的人員必須具備相應的能力，比如豐富的現代企業管理理論知識與實踐經驗、堅實的會計理論知識儲備與實務操作能力等

3、。2、企業會計實務有時會出現與對外財務報告設計初衷相違的現象有哪些？出現這些相違現象的原因有哪些?談談你對這些現象的思考和對企業對外財務報告設計的反思?（20分）答:對外財務報告設計初衷是為更好地向使用者提供以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照相關會計準則的規定進行確認和計量，在此鄲出上編制財務報告的相關信息，這些信息應當有助于財務報告的使用者獲得對其決策有用、準確的信息，但事實上企業會計實務有時會出現與對外財務報告設計初衷相違的現象，最常見的是財務報表未能真實地反映其財務狀況、經營成果、現金流量情況以及所有者變動情況，更為嚴重的是所提供的財務報表虛假、不真實而是經過企業管理當局粉

4、飾后的財務報告。產生原因包括相關者間的利益不同，內部人利用其自身的控制地位扭曲初期設計流程，編制虛假公司業績報告，以滿足內部人的利益取向。思考和反思:強化對內部人的道德約束，加強外部法律監管力度，加大懲戒力度;在內部還應加強對企業內部流程設計運行的自我評價以實現初期的設計目標等。3、在我國財政部未要求編制現金流量表之前，曾經出現過一些企業資產負債表和利潤表表上信息均佳的企業，最后企業卻因現金流停滯而導致破產，你認為原因何在?現金流量表的設計應包括哪些內容？現金流量表的設計和其他主表設計有何聯系和區別?（20分）答:（1）原因在于大量現金外流，資金無法周轉;長期無現金流入，企業經營停滯。（2）現

5、金流量表分為三個基本部分及相關附注,其三個基本部分為:經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量，并采用報告式的結構報出?，F金流量表的內容包括正表和補充資料兩部分。正表包括五項內容分別反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金流量的影響額以及現金及現金等價物的凈增加額。（3）現金流量表的設計和其他主表設計的聯系和區別:現金流量表是對資產負債表與利潤表的有益補充，三表結合會產生增量信息，主要是：1）資產負債表中的資產要素與負債要素按照流動性大小來列報，而現金流量表則衡量了企業流動性最強的現金及現金等價物資產的變化結果及原因，有助于評價企業

6、支付能力、償債能力和周轉能力。2）利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進行列報，但不能清楚反映利潤的質墨即利潤增減變化與現金流量間的對應關系。3）現金流量表以經營活動、投資活動與籌資活動對企業全部現金流量進行劃分，這在一定程度上修正了資產負債表與利潤表完全以會計要素為主體對業務活動進行劃分的不足。4、分析企業設計財務報表附注的原因？說明財務報表附注的設計內容?（10分）答:附注披露的原因有三個方面:一是定量與定性信息相結合,以實現從質和量兩個方面對企業經濟事項完整進行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。二是按照一定的結構進行系統合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理除口掌握,也更好地實

7、現財務報表的可比性。三是與財務報表等報表中列示的項目相互參照,以有助于使用者相關聯使用信息從而從整體上更好地理解財務報表。主要內容包括:企業的基本情況;財務報表的編制基礎;遵循企業會計準則的聲明;重要會計政策和會計估計;會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明;報表重要項目的說明;或有事項;資產負債表日后事項及關聯方關系及其交易等內容。二、制度設計題（40分）案例資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠,已從事制藥生產多年，在蘇州有制藥生產車間和相應的管理部門,為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。要求:如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢?會計組織機構設置的形

8、式有哪些?如何選擇?會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面的問題呢？答:一、針對該企業的會計制度設計，首先要滿足會計制度設計范圍的總體要求（即既滿足國家宏觀經濟管理需要,又適應本企業特點并能直接指導會計活動的具體規范）和具體要求（1.會計制度設計的層次性。2.會計制度設計的全面性。3.會計制度設計的針對性。4.會計制度設計的內部控制導向性。），同時又要顧及會計制度設計的方式。在上述的基礎上針對制藥公司的生產車間和相應的管理部門及銷售部的特點再進行具體的會計制度設計:1.為方便企業外部信息使用者提供以財務報告為載體的具備一定質量特征的會計信息,財務會計制度設計是關鍵，其具體內容是:對外務報告

9、設計、會計核算程序設計、具體業務核算的設計。2.成本會計制度設計，具體內容是:產品成本核算基礎工作設計、基本產品成本核算方法設計、作業成本核算制度設計。3.責任會計制度設計，它交易視角下財務會計制度提供的會計信息,還可以從預算責任的角度來反應管理目標及其實現程度，其具體內容是:責任預算制度、責任會計核算模式選擇、責任會計報告與業績評價制度等方面的設計。4.會計信息化制度設計，包括會計基礎工作信息化、會計準則和財務報告信息化、內容控制和評價報告信息化等具體內容。二、會計組織機構設置的形式有兩種,1.會計組織機構與財務組織機構的分設與合一。合一的優勢在于提高會計職能與財務職能的協同性不足是可能造成

10、職責不清與降i氐內部控制效果，削弱會計信息的管理功能。適用于中小企業。分設的優勢突出了會計組織與財務組織的專業化分工,不足在于導致會計信息傳遞環節增多，協調難度加大。適用于大型企業。2.會計組織機構的集中設置與分級設置。集中設置可以適當減少核算層次和工作人員，但不利于企業內部各部門或單位借助會計職能加強對業務活動的管控。分級設置的優缺點則與之相反。集中與分級設置都要面對會計組織機構內部組織設置問題，它有利于清晰界定職責和實施內部控制機制，但內部組織設置過大或過小都不經濟，具體設計時要綜合考慮職責完整性、考核機制等。三、會計工作崗位職責，根據會計基礎工作規范的要求包括:會計工作崗位可以一人一崗、

11、一人多崗或一崗多人，應當符合內部奉制的要求。（2）會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換。（3）會計崗位的設置由各單位根據會計業務需要確定。會計工作崗位人員配備需要注意的是：（1）會計人員的任職條件。（2）會計人員的配備方式。（3）會計人員的考核與任免。（4）會計人員的交接。會計制度設計作業2、分析說明題（30分）1.自制原始憑證如何設計？答:在設計原始憑證具體格式時應考慮如下因素:格式大小;內部位置安排;聯數;版式。2.你認為企業應如何設計無形資產業務內部控制？答:設計適當的無形資產業務內部控制，主要包括以下幾項:（1）取得無形資產與組織驗收，確定權屬關系;使用與保全X3）技術升級、更新換代

12、;無形資產處置3.你認為企業應如何設計固定資產業務內部控制？答:固定資產業務內部控制設計要點取得與驗收。）使用;維護;改造（5）清查;處置二、制度設計題（-）案例資料在幾年前，發生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業，財會部門設置有財務經理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業高中畢業沒多久的年輕女孩。按單位慣例.出納負責現金、銀行存款的收付,并掌管空白支票和企業在銀行預留的法人代表印章、財務章啟己從銀行取回銀行對賬單并負責與銀行對賬。年輕女孩有一個男朋友因為生意要她臨時挪用了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽，她每天有事無事的都往銀行跑。銀行對賬單終于取到了。

13、她趕緊把對賬單拿回家,照看原對賬單，將偷拿的那一筆款去掉,重新再打一張，叉跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上?；貑挝缓笙衲Ｏ駱拥赜肿髁艘粡堛y行存款余額調節表。年輕女孩在忐忑不安中度過了一個月,可什么事也沒發生。這之后的男朋友變本加厲胃口越來越大.年輕女孩的膽子越來越大，在前后不到一年的時間里共八次以此手段挪用公款近120萬元。直到男朋友攜款外逃后,年輕女孩才如夢方醒，只能投案自首。要求：1.說明該企業貨幣資金崗位分工控制中存在的問題。2.指出應如何完善。答:1.此案違反了崗位責任控制如下規定:出納人員不得同時負責總分類帳的登記和保管.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管。2.

14、完善措施:出納人員應與貨幣資金的稽核人員，會計檔案保管人員相分離，出納人員應與負責現金的清查盤點人員和負責與銀行對帳的人員相分離。如可以由財務經理負責企業在銀行預留的法人代表印章、財務章保管，由其對相關的支出票據進行審批，由會計人員到銀行取對賬單，并由會計人員與出納人員兩人共同進行現金和銀行存款的對賬工作.（二）案例資料w公司是醫藥制品公司，對生產所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質量要求.w公司原材料采購主要是通過招投標方式進行的。采購部門首先從建立的供應商檔案中確定參加招投標會議的供應商，通過比較產品性價比確定凡家供應商，由公司的檢驗部門對待選供應商的原材料樣本進行檢驗，經檢驗后，采購

15、部門從中確定質優價廉的供應商。然后采購部門與供應商簽訂購買合同;購買的原材料到達后再經檢驗部門進行抽檢，出具檢驗單;倉庫保管部門又瞰量、品種進行檢驗并出具入庫單，財務部門審核及核對檢驗單、入庫單、購貨發票后登記明細賬:采購部門制訂用款計劃，財務部門根據用款計劃籌備資金付款。要求:分析該企業存貨采購控制中存在的問題并提出完善對策。答:1.依據企業內部控制應用指引第7號采購業務及資產類會計制度設計要求，公司存的采購環節的內部控制存在以下問題(1)公司采用招標形式進行采購是匕眼好的，但采購部門從建立的供應商檔案中進行選取，可能因信息不充分，優良的供應商被排除在外;(2)公司檢驗部門的檢驗,解決的是材

16、料樣本的質量問題，而采購部門據此確定質優價廉供應商，依據不足;(3)采購部門與供應商簽訂購買合同沒有使用部門的請購單或用料申請和材料計劃，易造成多余采購;(4).購買的原材料到達后再經檢驗部門進行抽檢的做法不妥，除在質量無法得到保證，在數量上也可能存在誤差;(5)采購部門制訂用款計劃，財務部門根據用款計劃籌備資金付款,該行動應在年初進行，而不是材料采購之后。2.完善措施：(1)大宗采購在網絡和媒介上發布招標公告(2)材料的性價比判斷應吸收成本核算人員和材料使用部門參與(3)采購部門的采購應依據年度采購計劃、生產計劃和生產部門的請購單為依據，并商財務部門進行經濟批量采購測算。(4)材料到貨的驗收

17、應是完整的，以便對采購材料的數量、質量、規格等與合同核對，對與合同不符的材料拒收并索賠，(5)采購部門應提出用款計劃申請報財務部門以便財務部門做出資金預算，時間應為年初或上年末，而不是依據采購部門制訂的計劃，以防因資金安排不當造成違約。(6)采購后評估等環節的職責和審批權限,按照規定的審批權限和程序辦理采購業務，建立價格監督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄環節，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業生產經營需要。(三)案例資料：(20分)A公司銷售業務的內部控制:銷售部門的業務人員在了解客戶的基本情況后,確定交易的初步意向.填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經營能力

18、、資信狀況進行評核.出具授信建議。經銷售部門經理核準-b客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業務助理將客戶資料輸入電腦系統存檔。如是現銷客戶。當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后,將繳款單的一聯交財會部門負責收款的會計進行電腦系統繳款確認。如是放賬客戶.須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統的授信額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯及相應的銷售合同一份轉交營業管理部門。營業管理部門的人員將電腦系統中制作的銷貨通知單送交儲運部門(營業管理部門、儲運部門工作由一人領導)。儲運部門依據銷貨通知單標明的品種

19、、數量進行備貨并生成一式四聯的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、麻金額無誤后簽字并在電腦系統確認生成銷貨清單，據此填制銷貨發票并予以記賬。財會部門將銷貨發票及三聯送貨單送交儲運部門。儲運部門，留存一聯.其余兩聯送貨單及銷貨發票連同貨物送交客戶。客戶簽收后將送貨單留存一聯,另一聯送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應收賬款之依據。要求:請指出A公司銷售業務的內部控制中的優點和存在的問題。答：一、A公司銷售業務內部控制優點：1.該公司銷售業務較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業中客戶甄選、客戶信用調查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發出商品、開具發票、收取貨款及會計記

20、錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。2 .該公司建立和健全信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生實現了對應收貝微的事前控制。3 .該公司采用電腦系統授信額度確認的權限控制。電腦系統授信額度的確認才是高了銷售業務的工作效率,保證了營業收入的真實性、合理性、完整有效性同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內控制度有利于各職能部門之間的相互奉制和監督。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發生減少銷售業務可能出現的低效率和侵吞企業利益的行為。二、A公司銷售業務內部控制存在的問題：1.對現銷客戶

21、，應補充對相關票據的審核機制，以防票據欺詐，并且應該設立最終確認后才能進行發貨的控制機制。2 .由于營業管理部門、儲運部門工作由一人領導,兩者間缺乏制約機制，可能使得信用審核等失徑財務部門也無法對應收賬款實行有效控制,可能帶來壞賬風險。3 .沒有指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。會計制度設計作業3、分析說明題(10分)1、說明長期借款會計核算制度的設汁要點?(10分)答:(1)企業會計部門或資金管理部門制定具體長期借款計劃;(2)企業應設置記錄長期借款負債業務的會計憑證和賬簿，按照國家統一會計準則和制度,正確核算資金取得、本息償還等相關情況;(3)定期根

22、據有關金融機構的貸款對賬單核對長期借款的余額;(4)資產負債表日應按照施余成本和實際利率計算長期借款利息費用，按照國家統一會計準則和制度，正確進行借款費用資本化或費用化的確認;(5)將于資產負債表日后一年內償還的長期借款轉為"一年內到期的非流動負債"項目。2、所有者權益業務內部控制制度設計要點包括哪些?(10分)可依據教材第七章第一節P166等內容。答:所有者權益業務內部控制制度設計要點包括：(1)權益資本籌資有嚴格的程序和法律約束，同時還受到債權人權益保護的制約，因此，所有者權益業務內部控制的核心確保其合法合規。(2)盡管所有者權益業務體現了較強的穩定性，但涉及面廣且復雜

23、，包括了投資協議、合同和企業章程條款，利潤分配決議與分配方案，會計處理程序等方方面面，因此，所有者權益業務內部控制要與資產類及負債類業務的內部控制制度進行對接。(3)各類所有者權益業務應建立科學合理的授權審寸比與決策控制制度，以實現各類所有者權益業務在各個環節上都符合法律法規規定。(4)所有者權益業務作為企業籌資的重要來源，應當建立崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責與權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。主要涉及到所有者權益業務計劃的編制與市批、所有者權益業務方案的編寫與審批、所有者權益業務方案的執行與資產取得、股息的計提與支付與所有者權益業務的恰當分類、準確記錄。(5)需要董事會或股東

24、大會決策程序并由相關監管機構或部門(單位)審批的股權籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進行完整的書面記錄。3、說明收入與費用業務會計制度設計的目標?(10分)答:收入與費用要素在通過一系列收入類會計賬戶與成本費用類賬戶的總分類核算的基礎上借助"本年利潤"賬戶而影響企業所有者權益的增加變化。(1)各項收入的確認應當遵循規定的標準，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認收入;(2)各項費用、成本的確認應當符合規定,杜絕隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本;(3)利潤應該由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成,杜絕

25、隨意調整利潤的計算、分配方法,以及編造虛假利潤。4、試說明對企業期間費用控制進行制度設計應注意的問題?(10分)答:(1)制定嚴格的預算標準。企業要為期間費用總量建立嚴格的費用預算制度，使其盡量達到最優水平。對于具體費用項目的預算編制、執行與考核等應該選擇差異化的方法，比如固定預算、彈性預算、滾動預算或零基預算等。(2)對費用預算進行分解。企業應當根據費用預算、定額和支出標準,分解費用指標，落實費用責任主體，保證費用預算的就實施。(3)建立嚴格的授權批準制度。企業應明確審批人對費用業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理費用業務的職責范圍和工作要求。企業應當根據費用預

26、算和支出標準的性質,按照授權批準制度所規定的權限，對費用支出申請進行審批。財會部門會同相關部門對費用開支項目和標準進行復核。對于未列入預算的費用項目，如確實需要支出,應當按照規定程序申請追加預算;已入預算但超過開支標準的費用項目，應由相關部門提出申請，報上級授權部門審批。(6)會計部門或人員在辦理費用支出業務時，應當根據經批準的費用支出申請，對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。(7)企業應當建立費用支出內部報告制度，實時監控費用的支出情況，發現問題應及時上報有關部門。(8)企業應當建立費用考核制度，對相應的費用責任主體進行考核和獎懲。通過費用考核促進各責任中

27、心合理控制各種耗費，實行費用責任追究制度。(9)企業應當加強對費用的監督檢查,明確監督檢查人員職責權限，定期和不定期地開展檢查工作。比如費用授權批準制度、費用核算制度等的執行情況等。二、制度設計題(60分)(一)資料:(20分)某企業的工資核算崗位職責規范如下:第一:負責辦理公司員工工資入卡工作:其中,每月第5個工作日前根據人力資源部門提供的工資發放明細表按照銀行規定格式進行數據轉換，同時打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公司工資文件送銀行完成工資入卡X-作;負責員工工資卡號和身份證號的登記工作，負責催促無卡的職工及時辦理工資卡。第二:負責公司全部的工資報銷單據的保管工作。

28、第三:會同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，正確計算應繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺賬，按時將住房公積金上繳并及時辦理調出、調入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工，按照有關規定認真審核，及時辦理。第四:住房公積金資料保管。要求:結合本案例分析應付職工薪酬會計核算制度的設計要點。可依據教材第六章第二節P153等相關內容。答:應付職工薪酬會計核算制度的設計要點包括：（1）以種類齊全、內容完整、手續齊備的原始記錄和憑證作為職工薪酬計量的依據,以確保應付職工薪酬提取和支出依據的合規性；（2）合理安排應付職工薪酬的總賬與明細賬的設置和登記工作,通常應付職工

29、薪酬總賬由會計部門進行，而應付職工薪酬明細賬則由各職能部門、處室管理并以員工個體為單位設置；（3）應付職工薪酬明細賬與應付職工薪酬總賬要定期進行核對，同時會計部門應該指導應付職工薪酬明細賬的設置和登記工作，做好輔審口監督；（4）應付職工薪酬的分配應符合配比性與權責發生制原則，通常要以其薪酬發生的地點和崗位進行分配；（5）恰當的應付職工薪酬的財務報表列報及在附注中披露與職工薪酬有關的信息。（二）資料:（20分）某公司于2006年10月8日創立并營業，是由甲、乙、丙三企業共同投資組建的獨立法人，注冊資本為100萬元人民而其中甲方出資40萬元，乙方與丙方各出資30萬元。經公司董事會協商并在合同上明確

30、規定甲、乙、丙三方分別以銀行存款、機器設備及原梭斗進行投資。同年12月該公司出現經營資金緊張，乙方與丙方懷疑甲方未交齊或抽走部分注冊資金.經調查發現甲方將40萬元人民幣作為出資投入后便在10月底以"借"10萬元名義匯出。該公司II月份資產負債表"實收資本”項目金額為90萬元，"實收資本"總賬11月末余額是90萬元，"實收資本”賬戶明細賬上登記的甲、乙、丙三方投資額分別為30萬元、30萬元與30萬元。通過查閱該公司賬目發現.2006年10月28日的一張銀行付款憑證所附原始憑證記載了匯入丁公司10萬元,用途為"代甲方歸還借款&q

31、uot;并附有現任會計的簽名和蓋章。這造成了該公司"實收資本”賬戶期初數和期末數相差10萬元人民幣。經辦人認為只需要減少甲方原來投入資本，待甲方以后還款時再增加其投入資本。如果甲方最終沒有還款則在以后的利潤分配中抵扣補上就可以來。經了解，該公司主管財務副經理是原甲方會計科副科長。要求:結合本案例進行企業實收資本業務會計制度設計。答:本案中的存在的問題如下：2006年10月28日，公司“代甲方歸還借款"并附有現任會計的簽名和蓋章，系抽逃資本的行為，違反了公司法的基本原則;會計人員單方認為利用利潤分配中抵扣充實實收資本的行為也是錯的,前者屬于甲的投資行，后面屬于公司分配問題，受

32、不同會計設計制約。至于公司主管財務副經理是原甲方會計科副科長，如屬雙方兼職，則違背內部控制原則。如為單方則是典型的內部人控制。綜上實收資本的會計核算業務應包括如下內容：（1）企業應設置"實收資本"賬戶核算投資者投入的實收資本，股份有限公司應將本科目改為“股本"科目。本科目可按投資者進行明細核算，杜絕將國家投資記入其他投資主體賬戶、通過假驗資虛列實收資本、注冊完畢抽逃資本以及虛假評估虛列實收資本等現象的發生。(2)企業股票按面值發行時的發行費用應作為開辦費處理，溢價發行的溢價收入和扣除發行費用的余額應全部記入“資本公積"賬戶，同時，也要正確劃分權益性資本與

33、借入資金間的界限。(3)企業應在確保實收資本發生增減變化合法與合理的基礎上進行相應的賬務處理，比如投資者以實物投資,該實物應該附有原始發票、驗資證明及財產所有權證明等原始單據。(4)實收資本在資產負債表上恰當地列示，同時在所有者權益變動表中準確反映出年末金額與年初金額相比發生變化的原因。(三)資料：(20分)甲公司對從事銷售與收款業務方面規定:按市場營銷管理制度要求制定相應的銷售政策，為了增加銷售過程中的靈活性授予銷售業務人員比較大的折扣政策、付款政策等權限。為了提高效率，銷售業務人員可以單獨與客戶進行談判;重要的特殊銷售業務，由總裁做出決策。建立了國外應收賬款的風險控制制度。公司制定了加強業

34、務管理系統的規定，規范了內外銷售合同、利潤分析單及裝運單制作、簽訂、審批、留存程序，明確了收匯風險小組及財務部的職責。公司根據實際情況將年初確定的營銷指標進行分解，下達給各相關營銷機構和人員，并確定銷售利潤指標貨款回籠的相關要求，考核營銷費用。要求:結合甲公司情況設計企業銷售業務會計核算制度。答:會計部門應充分利用記賬、核對、崗位職責落實和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保企業會計信息真實、準確、完整。企業銷售業務會計核算制度設計的要點包括：Q)會計部門應嚴格遵循發票管理規定，依據經審核的計量單、出庫單、貨款結算單、銷售通知單等單據開具銷售發票。會計部門應與相關部門月末核對當

35、月銷售數最保證各部門銷售數量的一致性。(2)在對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數量等的基礎上，根據國家統一的會計準則制度確認銷售收入，登記入賬。由于采用遞延方式的合同價款具有融資性質，應當按照應收合同價款的公允價值確定收入金額。(3)會計部門應按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，并督促銷售部門加緊催收應收賬款。(4)按照國家統一會計制度規定對應收賬款可能的壞賬部分計提壞賬準備，并按照權限范圍和審才晚呈序進行審批。對實際壞賬損失應在履行規定審批程序后做出會計處理。企業核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時應當及時入賬防止

36、形成賬外款。(5)企業應明確應收票據受理范圍和管理措施，加強對應收票據合法性、真實性審查;由專人保管應收票據，即將到期時要及時向付款人提示付款;取得和貼現應收票據必須經過保管票據以外的主管人員的書面批準;已貼現但仍承擔收款風險的票據應當在備查簿中登記,以便日后追蹤管理;制定逾期票據沖銷管理程序和逾期票據追索監控制度。(6)應定期抽查、核對銷售業務記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄；以函證等方式定期與往來客戶核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。會計制度設計作業4、分析說明題1.闡述責任會計制度設計的意義?分析說明是否所有公司制企業都有必要設計責任會計制度。答:責任會計

37、制度是對企業內部責任中心的業務活動進行規劃與控制，并建立一套職責履行情況的評價與考核機制的內部會計制度。責任會計制度核心是利用會計信息對分權單位的責任業績進行計量、控制與考核。責任會計制度適應于現代企業的分權管理模式，分權管理模式的主要特征是為企業內部組織機構配置相應的決策職能，使決策點盡可能靠近需進行決策的地點做出，這樣就在確保職責完整性的同時充分調動各職責部門的主觀能動性科學合理的授權本身就是一種內在激勵機制。2.說明企業責任中心如何確立?企業責任中心的制度設計包括哪些方面?概括說明企業責任中心的制度實施要點。(20分)答:企業責任中心如何確立:一是以內部控制的職責劃分來確定責任主體，這樣

38、容易實現企業內部控制制度與責任會計制度間的對接,但這無疑限制了責任會計職能的發揮。二是在企業內部重新設定經濟責任中心，并以之為會計核算對象。三是以企業原有組織架構的各部門為中心的核算。實踐中企業通常不會對原有組織做根本性調整，而是以它們在企業整體活動中的定位來決定的，即包括了成本中心、收入中心、利潤中心'與投資中心等。(2)企業責任中心的制度設計包括企業責任預算編制的設計。各責任主體間的內部轉移價格與結算制度的設計。責任中心業務憑證、表格與責任報告的設計。責任會計賬簿體系的設計。責任中心責任目標實現程度評價與考核的設計。(3)企業責任中心的制度實施要點。設計責任中心首要的考慮因素就是它

39、們在企業經營管理中的職能定位企業內部的分工機制使得各職能部門都有自身的業務范圍，企業授權也是按照它們的業務范圍進行的,從這個角度看，責任中心實際上也是在強化各職能部門的業務專業化問題。這樣，一般意義上的責任中心就包括了成本費用中心、收入中心、利潤中心和投資中心四類。3.你認為內部結算制度設計是否必要,并說明理由。（20分）答:內部結算制度是指企業各責任中心間按內部轉移價格清償相互提供產品或勞務所發生的內部債權債務關系而進行的安排。企業原有組織被劃分各類責任中心后,建立內部結算制度設計是必要的。各責任中心間的業務活動關系便具有了交易性，也就需要為之設計內部結算制度，以便分清各責任中心的經濟責任，明確各責任中心的業績，為考核提供依據。設計企業的內部結算制度涉及內部結算方式、內部結算價格與內部結算機構三部分內容。4.簡述責任會計核算與報告設計的內涵?說明責任會計核算與報告設計與一般財務會計核算與報告設計的聯系與區別?（10分）答：（1）責任會計是在重新設定會計核算對象并以責任預算作為考核標準的會計信息加工,與財務會計制度有著內在邏輯關系，責任會計核算模式設計有兩種基本思路供選擇