1、第一章總論教學目的與要求：本章主要介紹會計學的一些最基本的概念和知識，這些內容是學習會計學的基礎。本章要求了解會計歷史發展過程，對會計學科形成一個總體的印象。理解并掌握會計的定義、會計的對象、會計的職能和目標、會計的基本假設與一般原則、會計的基本程序和方法。第一節會計的內容和特點.會計的內容通常指會計所要核算、監督和分析的內容。在會計學原理課程中指的是會計核算的內容。不同的行業會計核算的內容有所不同。會計核算是以貨幣為主要計量單位，對生產經營活動或者預算執行過程進行連續、系統、全面、綜合地記錄、計算，定期編制并提供財務會計報告等會計活動的全過程。企業會計核算的主要內容企業單位經營資金的運動。行

2、政、事業單位會計核算的主要內容預算撥款和預算支出等行政事業單位預算資金的運動。（三）行政事業單位的經濟活動行政、事業單位會計的主要內容二、會計的特點1、以貨幣為主要計量尺度，具有綜合性。2、會計核算具有完整性、連續性和系統性。完整：對屬于會計對象的全部經濟活動都必須加以記錄，不得遺漏其的任何一項。連續：對各項經濟活動應按發生的時間順序不間斷進行記錄和核算。系統：對各種經濟活動，要分門別類的進行核算，并對會計資料進行專業知識整理分享加工整理，以取得系統的會計信息。3、會計核算以憑證為依據，并嚴格遵循會計規范。a二節會計的職能和會計目標一）會計的職能會計在經濟管理中所具有的功能。會計的基本職能是核

3、算和監督。會計核算職能的特點隨著經濟的發展，會計的職能在不斷地擴展，在反映和監督職能的基礎上，會計還具有分析經濟情況、預測經濟前景和參與經濟決策等職能。（二）會計的目標向哪些人提供會計信息使用者需要什么樣的會計信息企業提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。提供這些會計信息？一般使用者：財務報告；包含“通用”信息的會計報表。特殊使用者，如稅務機關：特殊報告，如按稅法規定編制的特別報表及報告。第三節會計的含義什么是會計會計的產生和發展會計是社會生產發展到一定階段的產物，隨著社會生產的發展而發展。一、會計的產生和發展會計是在社會生產實踐中由于管理經

4、濟的需要而產生并發展的。會計發展的歷史，可以分為：二、什么是會計傳統會計的定義：會：加總計算，歲會。計：零星計算，日計。現代會計的定義：是經濟管理活動的重要組成部分，是以貨幣為主要計量尺度，對經濟活動進行連續、完整、系統和綜合的核算和監督，提供以財務信息為主的經濟信息，為外部有關各方的投資、信貸決策服務，為內部強化管理和提高經濟效益服務的一個經濟信息系統。三、會計學分支財務會計管理會計成本會計稅務會計審計學會計制度設計財務會計報告分析特殊行業會計預算會計財務會計定期對外提供通用財務會計報告的經濟信息系統，主要為外界信息使用者呈報企業獲利能力、財務狀況及其變動等有關信息。主要服務對象：企業外部的

5、投資人、債權人和政府機構等。主要內容：建賬、記賬、算賬和報賬，核算資金費用和損益。管理會計是指為企業管理人作出正確的經營決策和發展決策提供信息。包括預測經濟前景，判斷經營環境，確定最優的經營和投資方案；分析差異，控制成本，挖掘潛力，消除浪費；劃清企業內部經濟責任，對其業績進行考核評價。主要服務對象：為企業內部各級管理人員服務。主要內容：經濟預測、決策分析、全面預算、責任會計和成本控制。成本會計通過對成本資料的搜集、整理及分析，以協助管理者達到預先目標的會計系統。主要服務對象：為企業內部各級管理人員服務，又稱內部報告會計。主要內容：實際成本的計算；成本計劃的編制；成本預測、決策；目標成本的確定和

6、分析等。稅務會計主要目的：按稅法要求調整會計利潤成應稅利潤，并據此申報和交納稅款；在不違反稅法的前提下，進行稅務籌劃，降低企業稅負。審計學研究如何審查企業的財務會計報告、會計記錄以及這些記錄所依據的會計憑證，并如何對審核的結果發表專業性意見的學科。工作重點：評價企業內部控制制度和內部經營管理責任及其履行情況。主要目的：差錯糾弊，改善管理，以提高經營管理的能力和資源利用效率，提高經濟效益。會計制度設計研究主要內容：按照實際需要設計會計工作的處理程序，包括企業所使用的憑證、表單、賬冊、報表的格式、數量、傳遞程序及記錄方法等。特殊行業會計業務性質比較特殊的行業，如金融企業、租賃企業、石油天然氣開采企

7、業等。特殊行業會計，研究與其業務特性相適應的會計處理原則和方法的學科，如銀行會計、證券公司會計、租賃會計等。預算會計專門為適應政府行政機關和事業單位等非營利性組織的業務而設計的會計記錄和報告方法的會計系統。第五節會計核算的基本前提和一般原則也稱會計假設，是指面對會計核算中遇到的不確定性因素以及未被確切認識的事物，為了進行客觀的會計核算而事先作出的必不可少的合乎邏輯的推理、判斷或假定。（一）會計主體法律主體：以能夠獨立承擔法律責任為確定依據，可以是自然人，也可以是法人。會計主體：以是否進行獨立會計核算為確定依據。法律主體一定是會計主體，會計主體不一定是法律主體。例：二）持續經營續經營假設的意義使

8、會計原則建立在非清算基礎之上，解決了會計上資產的分類、計價，收入、費用的確認等問題。如果企業破產，持續經營假設便不存在。三）會計分期假設計分期前提的意義界定了會計信息的時間長度。口可以分期結算賬目、編制財務會計報告。有了會計分期假定，產生了本期和非本期的概念；有了權責發生制和收付實現制兩種不同的會計基礎；產生了收入和費用相配比，劃分收益性支出與資本性支出等會計原則。(四)貨幣計量假設|確立貨幣計量假設的意義貨幣是一般等價物，能用來計量所有會計要素，也便于綜合。使歷史成本原則、可比性原則和謹慎性原則等會計原則的建立成為可能。二、會計核算的一般原貝U1、可靠性包括三方面：內容真實、數字準確、資料可

9、靠»真實性會計核算應當如實反映企業的財務狀況和經營成果。»可靠性對經濟業務的計量、記錄和報告，以客觀事實為依據?？沈炞C性是指有反映經濟業務的客觀憑證，以復查會計數據的來源及信息的生成和提供過程。相關性原貝是指財務會計報告所提供的會計信息，應滿足會計信息使用者的需要。如：政府、股東、銀行等金融機構、供應商、職工等可理解性原貝是指會計記錄、會計信息應當簡明、清晰，便于理解和使用。4、可比性可比性是指：(1) 不同企業之間，特別是同一行業的不同企業之間，會計處理方法和會計指標應當相互可比。(2) 同一企業在不同會計期間所采用的會計處理方法應當一致，不得隨意變更?？杀刃栽愂且钥陀^

10、性原貝為基礎。5、實質重于形式要求企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。如：融資租賃6、重要性原則重要性原則是指對經濟業務的處理和提供會計信息要突出重點，分清主次。對于會計信息的使用者相對重要的會計事項，必須充分反映，在財務會計報告中作重點的說明。對于次要的會計事項，可以采用簡化的核算方法進行處理。1、從性質來說，當某一事項可能對決策產生一定影響時，就屬于重要事項；2、從數量來說，當某一事項的數量達到一定規模時，就可能對決策產生影響。又稱穩健性原則，指在會計核算中遇到有不確定性因素的情況時，對某些會計事項有不同處理方法可供選擇時，應盡量

11、選擇不虛增企業利潤和不夸大所有者權益的程序和方法，合理核算企業可能發生的損失和費用。不多計資產或收益，不少計負債或費用。具體應用時：對可能發生的費用或損失，應及時、充分、合理地加以估計、列示；對可能發生的收益，應在實際實現時再予以確認。8、及時性及時性原則指會計核算工作要有時效性，及時處理會計業務，及時對外報送會計信息。及時性體現在以下三個方面，第四節會計方法會計核算方法是最基本、最主要的方法。會計核算是一個連續、系統和完整的過程，包括確認、計量、記錄和報告四個環節。會計確認、計量、記錄和報告既是進行會計核算全過程中的四個環節或步驟，也是組織會計核算過程中的基本方法。會計確認和計量貫穿于會計核

12、算的全過程。會計記錄要運用一系列專門方法。具體包括：設置會計科目及賬戶； 復式記賬； 填制與審核會計憑證； 登記賬簿； 成本計算； 財產清查；編制財務會計報表。會計記錄方法聯系框圖練習章會計要素與會計等式主要概念：會計要素、資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤、會計恒等式掌握主要概念的定義；熟悉相關分類和各類別的典型舉例；掌握會計恒等式及其變化。熟練劃分六大會計要素；熟練掌握簡單經濟業務對六大會計要素及會計恒等式的影響。第一節會計要素會計要素是指會計對象的內容按照其經濟特征的不同，所做的基本分類。是會計工作賴以開展的必要因素。作為會計要素的資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤，與人們對

13、它們的一般認識不同，它們有著特定的涵義。0OOOO庫存現金銀行存款交易性金融資產應收賬款及應收票據特征：1、不需要償還，除非發生符合條件的撤資、清算；2、企業清算時，優先清償負債，只有清償完所有債務之后，才能返還所有者權益；3、能夠參與分享企業的利潤。實收資本資本公積盈余公積未分配利潤三大會計要素總結資產：反映資源的分布、構成、占用情況。負債：從債權債務關系反映資源的來源情況，是企業作為債務人與債權人的關系，形成企業的債務資本。所有者權益：從產權關系反映資源的來源情況，即企業凈資產歸誰所有，形成企業的永久性資本。按日常生活在企業所處地位不同會計要素五：費用定義：指企業為銷售商品、提供勞務等日常

14、活動所發生的會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。本質是企業資產的耗費。特點：是企業在銷售商品、提供勞務等日?；顒又邪l生的；非日常經營活動的經濟利益的流出為損失；可以表現為資產下降、負債增加等；將引起所有者權益的減少。分類：會計要素六：利潤利潤會計恒等式會計恒等式又稱會計方程式、會計平衡公式，是用數學等式表示的六個會計要素之間的內在數量關系。二、會計恒等式所表述的數量關系同一資金可以從兩個不同側面進行解釋。1資產、負債、所有者權益之間的數量關系資產=負債+所有者權益資產=債權人權益+所有者權益資產=權益三、明確會計恒等式的意義會計恒等式的平衡原理揭示了企業會計要素之

15、間的規律性聯系；是設置會計科目和賬戶、編制會計報表的理論依據，是復式記賬的基礎。一）經濟業務的含義二）經濟業務的類型從對會計等式影響的角度，可將企業發生的經濟業務分為以下四類：三）經濟業務對會計恒等式影響的示意圖四）不同類型的經濟業務對會計恒等式的影響對四類經濟業務進一步具體化，可分為9種類型。會計恒等式的9種類型：賬戶與復式記賬主要概念：會計科目、會計賬戶、復式記賬、借貸記賬法、會計分錄、賬戶對應關系、對應賬戶、試算平衡題家庭是如何記錄其收入與開支的？企業是如何記錄其經濟業務的？現代賬房先生與古代賬房先生有區別嗎？要t答這些問題，需要關注以下幾個方面：o會計有哪些記錄方法？會計記錄經濟業務的

16、程序和步驟有哪些？第一節會計科目與賬戶一、會計科目W計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。也就是對各項資產負債及所有者權益分類后所賦予的名稱。（一）會計科目的意義會計科目的設置，為全面、系統、分類地核算經濟業務提供了條件。會計科目是組織核算的依據。會計科目是加強企業管理的手段。二）會計科目的設置原則（三）會計科目的分類1. 按經濟內容的分類會計科目的分類二、會計賬戶（一）賬戶的含義1. 定義：賬戶是根據會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用來連續、系統地記載經濟業務引起的各會計要素增減變動及結果的一種手段。會計科目和賬戶的關系聯系：會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶的名稱，賬戶是會計

17、科目的具體運用，兩者都是對會計要素具體內容所作的分類，而且反映經濟內容的口徑一致。區別：會計科目只是對會計對象具體內容的分類，本身沒有結構，只是分類的名稱。而賬戶除了名稱外，還有一定的格式和結構，以連續系統地反映會計要素具體內容的增減變動及結果。（二）會計賬戶的基本結構1. 賬戶的基本結構（1）實務中的帳戶結構（2）教學中的賬戶結構一一T形賬戶（約定俗成）第三節復式記賬（二）復式記賬法1.復式記賬的基本含義對每一項經濟業務都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系登記的記賬方法。3. 復式記賬法的特征（1）每項經濟業務的發生都必須在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行記錄。（2）每項經濟業務的

18、發生都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中同時記錄。記賬法記賬符號及其涵義“借”、“貸”純粹是記賬符號，是會計上的專門術語，既不能按其本來的字義去理解，也不能直接當作增加或減少借”和“貸”可以指明賬戶的對應關系，通過賬戶的對應關系可以了解資金運動的來龍去脈和“貸”可以用來判別賬戶的性質余額在借方的賬戶為資產類賬戶余額在貸方的賬戶為負債類賬戶或所有者權益類賬戶2. 不同類賬戶的結構(1)資產類賬戶結構(2)負債及所有者權益類賬戶結構借貸記賬法賬戶結構(續)從會計恒等式推導賬戶的結構費用類賬戶的結構與資產類賬戶的結構相類似費用類賬戶期末余額的計算公式與資產類賬戶相同收入類和利潤類賬戶的結構

19、則與負債類和所有者權益類賬戶結構相類似收入類賬戶和利潤類賬戶期末余額的計算公式與負債類賬戶和所有者權益類賬戶相同(3) 成本類賬戶結構(4) 損益類賬戶結構A:損益類帳戶及其種類B:費用類賬戶結構“借貸”與增減借與貸的對立統一:一個表示增加，另一個表示減少。會計要素中資產與權益的對立統一會計要素中收入與費用的對立統一(2)會計分錄的編制方法例1向銀行借入兩年期貸款10000元，款項已劃入企業戶頭。例2收到投資者追加投資60000元。例3向銀行借入6個月期限貸款5000元，直接歸還前欠紅光公司貨款。例4收到某公司歸還的商品款4000元，存入銀行。例5用現金購買辦公用品，共300元。練習：按照會計

20、分錄的編制方法寫出正確的會計分錄1、涉及的會計要素，是增是減；2、確定應借、應貸；3、確定是那些賬戶；4、編制分錄；5、檢查分錄。:運用T字賬戶演示記賬規則3月2日，企業接受母公司投資款3000萬，存入銀行；3月20日，企業從銀行借款50萬用于周轉，款項已經劃入企業銀行存款賬戶；4月11日，企業購入新設備一臺，發票價格35萬，不需安裝，價款開出轉賬支票支付；5月5日，企業購入原材料一批，價值42萬，材料已經運達并入庫，價款尚未支付；6月28日，企業支付本期應納稅費11.2萬，已通過銀行轉賬；7月16日，企業銷售產品取得收入62萬，存入銀行；8月9日，企業開出現金支票支付辦公室租金2萬。(3)

21、會計分錄的內容、格式及書寫要求(4) 會計分錄的種類簡單會計分錄和復合會計分錄簡單會計分錄:一借一貸復合會計分錄:一借多貸、多借一貸長戶對應關系(1)賬戶對應關系與對應賬戶的概念運用借貸記賬法記賬時，在有關賬戶之間都會形成應借、應貸的相互關系，這種關系叫做賬戶對應關系。發生對應關系的賬戶叫對應賬戶。(2)賬戶對應關系的主要表現試算平衡檢查日常核算資料的正確性和完整性為編制資產負債表和收益表等提供了基本的會計資料試算平衡的兩個平衡公式：總分類賬戶本期發生額及余額試算平衡表xx年6月30日試算平衡能夠檢驗的錯誤1、會計分錄中，借貸方金額不等2、過入賬簿時，分錄一方金額遺漏記載或重復記載3、過入賬簿

22、時，分錄一方金額過錯或一方方向過錯4、賬戶借方或貸方發生額計算錯誤6、賬戶借方或貸方余額計算錯誤試算平衡不能檢驗的錯誤1、會計分錄中借貸雙方全部漏記2、會計分錄中借貸雙方全部重復記錄3、會計分錄中借貸雙方方向顛倒4、會計分錄中借貸雙方用錯賬戶(六)借貸記賬法舉例記賬的一般步驟：1.根據會計主體上期期末資料開設各相關賬戶，并填入期初余額；2. 根據會計主體本期發生的經濟業務，編制會計分錄，并過入相關賬戶；3. 結出各相關賬戶的本期發生額和余額；4. 編制試算平衡表檢查賬簿記錄的正確性；引入會計循環引入簡單會計報表資產負債表A企業2012年1月發生如下經濟業務：1.3，采購原材料一批，價值22萬元

23、，材料已經驗收入庫，貨款尚未支付；1.8，從銀行提取現金16萬元備用；1.13，用銀行存款償還前欠B企業貨款23萬元；1.20，生產產品耗用原材料50萬元；1.24，收到投資者投入設備一臺，價值40萬元；1.26，銷售產品一批，貨款90萬元已收存銀行。要求：按照記賬的一般步驟開設T字賬戶并填入期初余額；按照會計分錄的編制方法編制經濟業務的會計分錄；將會計分錄過賬；結算出各T字賬戶的本期發生額和余額；編制本期發生額及余額試算平衡表。A企業總分類賬戶本期發生額及余額試算平衡表2012年1月31日A企業總分類賬戶本期發生額及余額試算平衡表2012年1月31日A企業總分類賬戶本期發生額及余額試算平衡表

24、2012年1月31日1362萬-1233萬=129萬元，資產總量增加129萬元，原因如下：根據會計恒等式：資產=負債+所有者權益+（收入-費用）1.,3，資產、負債同增22萬，總量增加22萬1.8，資產內部一增一減，總量不變1.13，資產、負債同減23萬，總量減少23萬1.20，資產、費用一增一減，總量不變1.24，資產、所有者權益同增40萬，總量增加40萬1.26，資產、收入同增90萬，總量增加90萬22-23+40+90=129萬元第四章企業主要經濟業務的核算論要求：掌握制造業企業主要經濟業務設置的賬戶及其用途和結構能夠正確區分成本和費用務要求：掌握主要經濟業務會計分錄的編制熟悉材料采購成

25、本、產品生產成本的計算掌握利潤總額的構成及其核算方法第一節資金籌集業務的會計處理企業籌集資金的渠道是多種多樣的,主要有兩種方式:一是吸收投資;二是借款。一、實收資本的會計處理實收資本是企業接受投資者作為資本投入的資金。對于企業而言，稱為實收資本。（一）賬戶設置:實收資本（股本）性質：所有者權益賬戶作用：核算和監督企業實收資本的增減變動情況及其結果。（二）會計處理1.接受貨幣資金的投資2.接受實物的投資二、銀行借款的會計處理銀行借款是企業根據與銀行簽訂的借款合同向銀行或其他金融機構借入的約定在一定期限內還本付息的款項。銀行借款是企業負債的重要組成部分，利用銀行借款是企業籌集資金的重要方式。補充：

26、企業資本結構與財務杠桿效應分類：（一）賬戶設置：短期借款、長期借款性質：負債類賬戶（二）會計處理1、短期借款取得的會計處理第二節生產準備業務的會計處理資產的原值固定資產的原值即固定資產取得時的實際成本，是固定資產的入賬價值。包括買價、進口關稅、運輸費、保險費、以及使固定資產達到預定可使用狀態發生的必要支出（如：安裝費、調試費）料：增值稅轉型改革（生產轉消費）2009年1月1日財政部、國家稅務總局發布關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知（以下簡稱通知）。按照通知規定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或者自制固定資產發生的進項稅額，可根據中華人民共和國增值稅暫行條例和中華人民共和國

27、增值稅暫行條例實施細則的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目。需要注意的是，這里的“購進”包括外購、接受捐贈及接受固定資產投資；“自制”包括自行生產建造、改擴建及安裝固定資產。二）會計處理（1）購入時借:在建工程319000應交稅費進項稅額51000貸:銀行存款370000（2）以銀行存款支付安裝調試費時借:在建工程30000貸:銀行存款30000（3）安裝完畢交付使用時,應將349000元作為固定資產的原始價值從“在建工程”賬戶的貸方轉入“固定資產”賬戶的借方借:固定資產349000貸

28、:在建工程349000（一）材料采購業務會計處理的主要內容1. 計算材料的采購成本2.與供應商的貨款結算（二）賬戶設置小資料：商業匯票商業匯票CommercialB訂1ofExchange是指由付款人或存款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票按其承兌人的不同，可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業匯票一般有三個當事人，即出票人、收款人和付款人。商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據。銀行承兌匯票是由出票人簽發并由其開戶銀行承兌的票據。出票人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規定計收o逾期罰息。商業匯票與銀行匯票有何不同？三）材料采購業務的會計處

29、理例4-7xx年12月15日,永安企業從大華工廠購入A材料1000千克，并收到大華工廠開出的增值稅專用發票，發票上注明：價款20000元，增值稅額3400元，合計23400元；購入材料的運雜費2000元。上述款項共計25400元以轉賬支票支付，材料已運達企業并驗收入庫。A材料采購成本：30000+1200=31200元C材料采購成本：40000+2400=42400元會計分錄：借:材料采購一一A材料3120042400應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）11900C材料85500貸:應付票據生產準備業務的核算圖產品生產業務的會計處理工業企業的產品生產環節是工業企業區別與商業企業、服務業企業的主要

30、標志。生產環節是工業企業最復雜的日常經營業務，成本計算和控制是這一環節會計處理的重點。本計算的一般方法一）材料費用的歸集和分配二）人工費用的歸集和分配三）制造費用的歸集和分配1.制造費用的歸集2.制造費用的分配（四）生產費用在完工與在產之間的分配三、直接材料費用歸集和分配的會計處理直接材料，是指直接用于產品生產、構成產品實體的原料、主要材料以及有助于產品形成的輔助材料。四、直接人工費用歸集和分配的會計處理直接人工，是指直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資的比例計提的職工福利費。三）會計處理五、制造費用歸集和分配的會計處理制造費用，即間接費用，是指應計入企業產品生產成本的，但在其發生時不

31、能夠直接計入產品生產成本的有關間接費用。（二）會計處理例4-16xx年12月31日，永安企業以銀行存款支付車間辦公費500元、水電費600元、勞動保險費800元，共計1900元。例4-17xx年12月31日，車間管理耗用倉庫C材料310千克，價值3100元六、完工產品入庫的會計處理產品生產業務的核算圖第四節產品銷售業務的會計處理二、產品銷售收入的會計處理（二）會計處理三、產品銷售成本、費用和稅金的會計處理（二）會計處理商品銷售業務的核算圖第五節財務成果業務的會計處理（二）賬戶設置（三）會計處理二、利潤分配的會計處理（一）利潤分配的內容和程序企業當期實現的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未

32、彌補虧損）和其他轉入數后的余額，為可供分配的利潤。可供分配的利潤，按以下順序分配:提取盈余公積，向投資者分配利潤等。企業可供分配的利潤經過上述分配后，為未分配利潤（或未彌補虧損）。企業若發生虧損，可以按規定由以后年度實現的利潤進行彌補，也可以用以前年度提取的盈余公積彌補。（三）會計處理損益核算設置的有關賬戶關系框圖第六節資金退出業務的會計處理第五章賬戶分類在于通過研究賬戶的分類，加深對賬戶之間內在聯系的認識。本章要求：明確各個賬戶在整個賬戶體系中的地位和作用，掌握各種賬戶在提供會計核算指標上的規律性，進一步提高運用賬戶的能力。本章重點：賬戶按用途、結構的分類。本章難點：調整賬戶的應用。節賬戶按

33、經濟內容分類賬戶的經濟內容：是指賬戶所反映的會計對象的具體內容。一、資產類賬戶資產類賬戶是反映資產增減變動及其結存的賬戶。二、負債類賬戶負債類賬戶是反映負債增減變動及其結余情況的賬戶。第二節賬戶按用途與結構分類一、盤存賬戶概念：用來反映各項貨幣資金及財產物資的增減變化及其實存數的賬戶。資本賬戶概念：是用來核算和監督企業從外部取得的各種投資、增收的資本以及內部資本積累的增減變化及其結果的賬戶。結算賬戶概念：是指核算和監督企業同其他單位或個人以及企業內部各單位之間債權、債務結算關系的賬戶例1：當企業不單獨設置”預收賬款”賬戶時，可以將預收賬款業務合并到“應收賬款”賬戶；當企業不單獨設置”預付賬款”

34、賬戶時，可以將預付賬款業務合并到“應付賬款”賬戶，此時，”應收賬款”“應付賬款”賬戶實際上就是一個債權債務結算賬戶。例2：將“其他應收款”“其他應付款”合并為“其他往來”賬戶。在借貸記賬法下，結算賬戶中許多是雙重性質的賬戶，除上述的“應收賬款”、“應付賬款”等賬戶外，“應交稅金”、“應付工資”等也具有雙重性質。債權債務結算賬戶的借方余額或貸方余額只是表示債權和債務變動后的差額，并不一定表示企業債權債務的實際余額。這是因為一個企業在某一時點可能同時存在債權和債務。例：永安企業本月與甲、乙兩單位發生債權、債務往來業務，登賬結果見下圖所示。調整賬戶概念：是為了求得被調整賬戶的實際余額而設置的賬戶。集

35、合分配賬戶概念：是用來歸集和分配生產經營過程中某一階段所發生的某種費用的賬戶，如“制造費用”賬戶。七、期間匯轉賬戶八、財務成果計算賬戶章小結】賬戶分類的標志一般主要有按賬戶的經濟內容分類、按賬戶的用途和結構 分類兩個。賬戶按其反映的經濟內容不同，可分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者 權益類賬戶、共同類、成本類賬戶和損益類賬戶六種。賬戶按其用途和結構的不同，可分為盤存賬戶、資本賬戶、結算賬戶、調整賬戶、集合分配賬戶、成本計算賬戶、期間匯轉賬戶和財務成果計算賬戶八種。第六章會計憑證和會計賬簿理論要求：1. 掌握會計憑證的概念、作用和種類、填制和審核以及會計憑證的傳遞和保管等。2. 掌握會計賬簿的意

36、義及其種類，理解日記賬和分類帳的種類、作用即登記方法；熟悉賬簿的啟用、登記、更正錯賬的方法，以及期末對賬與結賬。節會計憑證自制原始憑證按其填制手續和內容的不同，又可以分為：一次憑證累計憑證匯總憑證(三)原始憑證應具備的基本內容：(1)原始憑證的名稱；(2)原始憑證的編號及填制日期；(3) 接受憑證單位的全稱；(4) 經濟業務的內容，數量、單價、金額；(5) 填制憑證單位的名稱或填制人姓名；(6) 其經辦人員簽名或蓋章。銷貨發票年月日購貨單位:編號:單位:*公司銷售專用章財務收款員:銷售營業員:提貨人:銷貨發票購貨單位：大中工廠單位:申誼公司銷售專用章2004年3月5日編號:2468財務收款員:

37、李力銷售營業員:張杉提貨人:趙制造費用分配表單位：元限額領料單年月日材料類別編號領用部門用途發料倉供應部門負責人簽章領料部門負責人簽章倉庫負責人簽章憑證的填制要求記錄真實內容完整手續完備書寫清楚、規范編號連續不得涂改、刮擦、挖補填制及時第三節記賬憑證（一）記賬憑證及其種類1. 記賬憑證的定義是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的性質和應用的會計科目加以歸類整理，確定會計分錄而編制的直接據以登賬的會計憑證。2. 記賬憑證的種類通用記賬憑證按用途不同分為專用記賬憑證按其反映的經濟業務是否與貨幣資金收付有關，可以分為收款憑證付款憑證轉賬憑證借方科目第號收款憑證年月日收字號財務主管記賬出納章

38、審核制單簽付款憑證年月日貸方科目付字號第號財務主管記賬出納審核制單簽章轉賬憑證年月日轉字第號財務主管簽章記賬出納審核制單號至第號記賬憑證年月日總字第財務主管制單記賬出納審核至第號記賬憑證年月日總字第號財務主管記賬出納制單審核(2)舉例說明其填制方法P121124，表6-136-21借方科銀收字號第1號收款憑證20xx年12月18日目銀行 連續編號 摘要簡明 業務記錄明確 科目運用準確 附件數量完整 填寫內容齊全 空行斜線注銷財務主管*記賬*出納*審核*制單*簽章*財務主管制單記賬出納審核付款憑證20xx年12月18日貸方科目銀行存款號銀付字號第2財務主管簽章記賬出納審核制單轉賬憑證20xx年1

39、2月9日轉字第3號財務主管簽章記賬出納審核制單記賬憑證20xx年x月x日總字第號至第號（二）記賬憑證的審核1、記賬憑證記錄的經濟業務與所附原始憑證的內容是否相符，記賬憑證是否如實附上的原始憑證，記賬憑證的附件張數填列是否與實際張數一致；2、在記賬憑證中審核應借應貸賬戶的名稱、金額及其對應關系是否正確無誤；3、審核記賬憑證中有關項目填列是否齊備、相關人員是否簽字蓋章以及填寫是否符合規范等；4、摘要欄的填寫是否清楚，是否準確簡要地說明了所附原始憑證反映的經濟內容。原始憑證和記賬憑證的差別1、原始憑證由經辦人填制；記賬憑證由會計人員填制。2、原始憑證是根據發生或完成的經濟業務填制；記賬憑證是根據審核

40、后的原始憑證填制。3、原始憑證僅用以記錄、證明經濟業務已經發生或完成；記賬憑證要依據會計科目對已經發生或完成的經濟業務進行歸類、整理。4、原始憑證是填制記賬憑證的依據；記賬憑證是登記賬簿的依據。第四節會計憑證的傳遞和保管二、會計憑證保管P126（一）會計憑證的裝訂（二）會計憑證的歸檔（三）會計憑證的保管及查閱（四）會計憑證的保管期和銷毀規定第五節會計賬簿一、會計賬簿概述會計賬簿是按照會計科目開設賬戶并由具有一定格式且相互聯系的賬頁組成，以會計憑證為依據，系統、序時、分類地記錄各項經濟業務的簿籍。設置和登記賬簿是會計核算的一種專門方法，也是會計核算的中心環節。（一）設置會計賬簿的作用1可以全面、

41、系統的提供會計信息，并為會計報表的編制提供依據.2可以保護企業財產物資的安全完整，確保各項資金的合理使用.3可以為編制會計報表提供分門別類的數據資料。4可以為會計分析和會計檢查提供依據。二）賬簿的種類1. 會計賬簿按用途分類銀行存款日記賬（三欄式）第頁（2）分類賬簿分類賬簿也稱分類賬，是對全部經濟業務進行分類記錄的賬簿?？偡诸愘~簿按照反映指標的詳細程度劃分明細分類賬簿總分類賬簿：又稱總分類賬、總賬，是根據總分類科目開設賬戶，用來分類記錄全部經濟業務，提供總括核算指標的分類賬簿，通?？偡诸愘~簿可以提供企業單位資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等方面總括的會計信息。任何企業單位都要設置總分類

42、賬。總分類賬必須按總分類科目設置，一般采用訂本式賬簿，賬頁格式一般有“三欄式”、“多欄式”兩種。明細分類賬簿：又稱明細分類賬、明細賬，是根據總分類科目所屬二級或明細科目開設賬戶，用來分類記錄某類經濟業務，提供比較詳細的核算指標的分類賬簿。明細分類賬對于加強財產物資管理、款項的結算、收入及費用開支的監督，有著重要的作用。明細分類賬必須按照二級科目或明細科目設置，一般采用活頁式賬簿。明細賬的格式，應根據它所反映經濟業務內容的特點和管理的需要來設計，一般有“三欄式”、“數量金額式”和“多欄式”三種。(一級科目名稱)明細分類賬會計科目：第頁應付賬款明細賬明細科目名稱：大中公司原材料明細分類賬類別：計劃

43、單價:名稱和規格:儲備定額:計量單位:存放地點:第頁明細分類賬明細科目：第頁物資采購明細賬明細科目：A型礦石X頁(3)備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業務進行補充登記時使用的賬簿。如：租入固定資產備查簿、合同登記簿、受托加工材料登記簿、應收票據備查簿、應付票據備查簿、代銷商品備查簿等。是對日記賬和明細分類賬的補充。它可以為某些經濟業務的內容提供必要的參考資料。各單位可根據實際需要設置備查賬簿。2. 會計賬簿按外表形式分類1、訂本式賬簿在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿。2、活頁式賬簿活頁賬。3、卡片式賬簿卡片賬。3.按賬頁

44、格式分類（1）三欄式賬簿（2）多欄式賬簿（3）數量金額式賬簿（4）橫線登記式賬簿（平行登記式）3賬頁：是構成賬簿的主要組成部分，用來具體記錄經濟業務，其格式因記錄（的經濟業務內容不同而有所不同，但一般都包括以下六方面的內容：賬戶名稱（或會計科目）；登賬日期欄；憑證種類和號數欄；摘要欄；金額欄（借方貸方的金額和余額）；賬頁號數（總頁次和分戶頁次）；設置賬簿的原則設置賬簿應遵循以下原則：1確保全面、系統核算各項經濟業務，為經營管理提供系統、分類的會計核算資料。2在滿足實際需要的前提下，盡量節約人力、物力，以便提高會計工作效率。3體系完整、組織嚴密，有關賬簿之間應保持統馭關系或制約關系，以提供科學、

45、完整的核算指標。二、賬簿的登記規則賬簿的登記規則是登記賬簿時必須遵守的要求。基本要求是必須依據憑證記賬。具體規則如下： 1.根據審核無誤的會計憑證登帳。登賬時，應將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬簿內。要求做到數字準確，摘要清楚，登記及時。 2.登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經登賬的符號（如），表示已經過賬。防止重記、漏記或錯記。 3.登記賬簿要用藍黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但下列情況用紅色墨水記賬：在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。在三欄式賬戶的余額欄前，如未印

46、明余額的方向，在余額欄內登記負數余額。會計制度中規定用紅字登記的其他記錄 4.賬簿中書寫的文字和數字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應占格長的12以便留有改錯的空間。 5.各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。 6.凡需要結出余額的賬戶，應當定期結出余額，現金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結出余額。結出余額后，應在“借或貸”等欄內寫明借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄“元”位上用“0”表示。 7.每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁合計

47、數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在本頁的摘要欄內注明“轉次頁”字樣，在次頁的摘要欄內注明“承前頁”字樣。 8.會計賬簿記錄發生錯誤，應根據錯誤的性質和發現時間的不同，按規定的辦法進行更正，不允許用涂改、挖補、刮擦、藥水等手段更正錯誤。三、錯賬的更正方法1、錯賬的基本類型（1）記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。（2）記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。2、錯賬的具體更正方法（1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確，只是登記賬簿時發生的錯賬?！纠坑勉y行存款3684元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費用3684貸：銀行存款3684（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會計科目用錯

48、而引發的錯賬?！纠可a車間生產產品直接耗用材料一批，價值2000元。錯誤分錄為：借：制造費用2000貸：原材料2000借方科目應為“生產成本”。適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發的錯賬?！纠可侠械慕痤~誤記為20000元，所用會計科目正確，則更正的會計分錄：借：生產成本18000貸：原材料18000分錄中金額寫多。（3）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發的錯賬?！纠咳缟侠械慕痤~誤記為200元，所用會計科目正確，則更正會計分錄借：生產成本1800貸：原材料1800會計分錄中金額寫少。四、總分類帳與明細分類賬的平行登記平行登記是指在經濟業務發生后，以會計憑證為依據，一方面要在有關

49、的總分類帳中進行總括登記，另一方面在其所屬的明細分類賬中進行詳細登記。平行登記的要求：1. 同依據登記2. 同方向登記3. 同期間登記4. 同金額登記五、對賬和結賬（一）對賬按照一定的方法和手續核對賬目。對賬要求保證：賬證相符、賬賬相符、賬實相符（二）結賬在將一定時期內發生的全部經濟業務登記入賬的基礎上，計算并結轉各賬戶的本期發生額和期末余額。1. 結賬的程序2. 結賬的內容：月結、季結和年結六、賬簿的更換與保管為了保持會計賬簿資料的連續性，清晰地反映各個會計年度的財務狀況和經營成果，在每一會計年度結束，新的會計年度開始時，應按會計制度規定，進行賬簿的更換，并把上年度的會計賬簿歸檔保管。現金日

50、記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及大部分明細分類賬都要 每年更換新賬；只有少部分明細賬如固定資產明細賬或固定資產卡片可以繼續使用， 不必每年更換新賬。各種需要更換的賬簿，在進行年終結賬時，各賬戶的年末余額都要直接抄入新賬的有關賬戶第一頁第一行中，并標明余額方向，同時在摘要欄內注明“上年結轉”或“年初余額”字樣，無需再編制轉賬分錄。第一節會計核算組織程序概述會計核算組織程序，又稱賬務處理程序或會計核算形式，是指會計憑證組織、賬簿組織與記賬程序和方法有機結合的方式。一、設計會計核算組織程序的要求1. 與企業規模大小和業務繁簡相適應。2. 能正確、全面、及時地提供有關經濟活動和財務收支情況的指標，滿足

51、企業經濟管理的需要。3. 在保證核算指標正確、真實、系統、完整的前提下，盡可能地簡化不必要的核算手續，節約人力、物力和財力。第一，根據原始憑證編制記賬憑證；第二，根據記賬憑證中的收款憑證和付款憑證登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬；第三，根據原始憑證和記賬憑證登記有關明細分類賬；第四，定期將有關日記賬和明細分類賬同總分類賬進行核對；第五，定期根據總分類賬和明細分類賬編制財務會計報表等。第二節記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序是根據原始憑證編制記賬憑證，并直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種會計核算形式。二、記賬憑證核算組織程序的優缺點及適用范圍特點：根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。優

52、點：核算組織程序簡單明了，手續簡便。缺點：當單位的規模較大業務量較多時,以記賬憑證逐筆登記總分類賬的工作量很大。適用范圍：規模較小、業務量較少的單位。三、記賬憑證核算組織程序舉例見教材例101科目匯總表的編制方法可借助T字賬戶作為工作底稿，按總分類賬的會計科目順序排列，定期匯總每一會計科目的借方和貸方本期發生額，并加總借貸方合計數（借方和貸方合計數應相等）。三、優缺點及適用范圍特點：是定期根據記賬憑證匯總編制科目匯總表,根據科目匯總表登記總分類賬。優點：是可以大大減化登記總分類賬的工作量。缺點:按照相同科目歸類編制的科目匯總表不能反映各個科目的對應關系及經濟業務的來龍去脈,不便于對經濟業務進行

53、分析和檢查。適用范圍：規模較大，業務量較多、記賬憑證較多的單位四、科目匯總表核算組織程序舉例見教材例102二、匯總記賬憑證的編制方法（略）三、匯總記賬憑證核算組織程序的優缺點及適用性特點：是根據記賬憑證編制匯總記賬憑證,并以此作為登記總分類賬的依據。優點：匯總記賬憑證是根據科目對應關系進行歸類、匯總編制的，便于了解科目之間的相互關系，分析、檢查經濟活動的發生情況。缺點：不利于會計核算工作的合理分工,編制匯總記賬憑證的工作量較大。適用范圍：規模較大、業務量較多的單位。四、匯總記賬憑證核算組織程序舉例見教材例103【本章小結】會計核算組織程序主要有：記賬憑證核算組織程序、科目匯總表核算組織程序、匯總記賬憑證核算組織程序等。各個單位應根據自身經濟活動的性質、經濟管理的要求、規模的大小和業務繁簡選擇合適的會計核算組織程序。各種會計核算組織程序既有共同點,又有各自的特點。主要區別表現為登記總分類賬的依據和方法不同。共同點可以歸納為五個方面。第八章財產清查學習目的：認識財產清查的重要性，掌握財產清查的基本方法及其應用。學習要求：掌握財產物資的盤存制度以及財產清查結果的處理方法。學習重點：財產物資的盤存制度，貨幣資金清查及財產清查結果的賬務處理。學習難點：財產清查結果的賬務處理。第一節財產清查概述一、財產