1、造價審計方案一、審計、咨詢目的（一）合規性：通過對基本建設項目概（預）算、結算審核，規范建設行為，在工程造價的重大方面及時提出意見和建議，提請業主和投資單位適時處理解決，避免出現重大的違規事件和現象，使項目順利建成。能經的起上級國家機關的審計、監督和考核，充分保障基建行為的合法、合規性，并充分維護國家和*有限公司正當的業主權益。（二）經濟性：通過對建設項目審核，規范工程建設成本控制工作，節約基建資金，提高投資效益；對重大異常現象及時提出，避免項目總體和各主要分項重大異常超概，確保建筑安裝投資、設備投資等成本列支的合理性。及時糾正項目建設中存在的問題，以節約建設資金，提高國有建設資金的使用效益。

2、（三）提供技術支持：協助業主單位對基本建設資金進行管理和監督，審查和評價基本程序的合規合法性，出具咨詢意見。通過對基本建設項目審核，保證建設資金合理、合法使用，及時總結建設經驗，協助業主健全規章制度，促進和加強項目建設管理為，為業主提供技術支持和管理咨詢。二、審計、咨詢依據（一）中國注冊會計師獨立審計準則（二）國有建設單位會計制度（三）國有建設單位會計制度補充規定（四）基本建設財務管理規定（五）基本建設財務管理若干規定（六）財政投資項目審核操作規程（試行）（七）國務院關于固定資產投資項目實行資本金制度的通知（八）關于實行建設項目法人責任制的暫行規定（九）財政部關于加強專項資金撥款管理的通知（十

3、）國家計委關于重申嚴格執行基本建設程序和審批規定的通知（十一）關于加強建設項目工程預（結）算、竣工決算審查管理規定的通知（十二）財政部財協字（1999）103號會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法；（十三）工程招標文件、標底、投標書、評標報告、中標通知（十四）工程施工合同、設計合同、監理合同、質監合同及其他有關合同、工程設計變更通知單（十五）工程施工圖紙（十六）國家主管部門及地方有關部門頒布的標準、定額和工程技術經濟規范（十七）項目立項有關批復文件、批準的設計概算書和修編概算書（十八）與工程項目相關的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關的市場信息（十九）其他法律法規（二十

4、）委托單位對于該項目審計的要求三、審計、咨詢服務內容及重點按“邀請函”對服務范圍和內容的要求，工程造價咨詢、審計提供下列服務：1 、維修工程概（預）算審計；2 、維修工程結算審計；3 、工程造價咨詢。要實現本次審計和造價咨詢控制目標，首先需對工程造價控制的風險因素進行分解，其中對于工程設計調整及變更、洽商變更、工期調整以及非標準選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對造價的影響；對于建材價格不穩定、匯率波動、國家法規規范變更等不可控制因素，主要通過設置適當的合同條款，將部分風險實行轉移，從而降低造價控制風險。本次審計、咨詢服務內容細分為：建設項目管理審核，咨詢：

5、1 .檢查建設項目基本建設程序執行情況；2 .核實項目建設管理制度執行情況，檢查是否實行項目招投標管理，是否實行項目法人制、合同制、監理制和施工安全、質量監督備案；3 .檢查建設單位的內部工程管理制度的設立和執行情況；4 .了解建設單位基建資料的歸集、整理和存檔情況，檢查送審資料完整性、合法性;5 .了解工程項目的組織管理模式，結合模式特點審核其整體項目的組織管理工作。6 .在實施過程中，針對建設項目管理，尤其是涉及工程造價的監控與管理，提供及時、全面的咨詢服務，力爭達到“事前控制的效果。建設項目工程概、預算、結算審核與咨詢：1 .檢查項目概、預算的合法性，復核建安投資的單位指標，審核工程造價

6、控制的合理性；根據需要，提供咨詢服務；2 .審核已完成項目結算書的合法性、正確性，計算、審核已完成項目建安投資的各項組成，審核工程造價的真實性；根據需要，提供咨詢服務；3 .根據工程實際投資與概算投資進行造價對比分析，檢查項目概預算執行情況；4 .其他與工程造價相關的咨詢服務。根據審計項目的特點和本工作方案確定的審計內容，對貴中心建設項目主要確定以下審計重點：（一）基本建設程序合規性審計基建程序審計應以項目開工前基建管理程序符合性審計為主，重點審計以下內容：1 .重點檢查建設工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、國家有關部門批準的投資估算，審核項目立項程序是否合規，審批手續是否完備、合法；審

7、核建設項目前期征地、拆遷等前期工作合規合法性；2 .檢查項目開工手續是否齊全。重點審計設計、監理及施工總承包單位的招投標確定過程，以及業主指定分包工程的招投標和按招投標法規定應進行招投標的加工材料、設備材料采購及其他服務項目。3 .審計建設項目是否全面推行合同制；審核項目各項經濟合同內容的有效性、真實性；審核所定施工合同或協議書中的責權利、質量、工期、結算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符；審核與設計、監理等單位簽定的合同是否合法合規，收費是否合理。（二）已完工項目的結算審計1.審核工程結算書是否真實準確，主要包括

8、：一一認真審核計算工程量，檢查結算書的工程量是否符合規定的計算規則，數量是否準確；一一檢查分項工程預算定額選套是否合規，選用是否恰當，結算換價是否正確；一一核實工程取費是否執行相應的計算基數和費率標準；一一核查設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；一一作好市場調查，審核設備、材料是否與市場價格有較大差距，有關材料調價是否按規定進行調整;核查結算項目是否與圖紙相符；設計變更和現場簽證是否存在與中標書項目重復計算的現象；一一有無實際施工中使用的材料的品種、規格、數量與所報送結算不一致的情況；一一是否執行合同之規定；一一獎懲、索賠的計算是否正確合理。2.會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場

9、查勘核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價。四、審計、咨詢服務工作程序審計咨詢服務工作程序，如下圖所示：（一）審前調查首先，本所選派注冊造價工程師，根據委托人的要求進行審前調查，向主管部門了解初步情況，包括資金管理、建設規模、建設進度、項目建設的意義和重要性。初步了解項目單位的內部管理情況，確定具體的審核工作量。（二）審計實施1、深入了解項目的具體情況：包括基本建設程序、工程招標情況、合同管理情況、工程質量管理和控制制度、財務管理制度等。2、審計建設項目資金來源情況，核實建設項目的資金到位、使用情況3、審計基建資金使用的合規性。在實際審計中，審計人員以國家建設項目管理方面的規定及有關合同協議

10、為依據，審查建設資金使用是否合理、合規，并揭露建設資金使用中的問題。（三）內部控制管理制度審查咨詢沒有規矩不成方圓，只有健全項目內控管理制度，嚴格執行建設法規和內控管理制度，實行規范的建設項目管理，才能有效降低建設風險，合理控制工程造價，實現本項目工程管理的合規性、合法性和建設資金使用的效益性，并確保工程竣工時通過政府審計，將本工程因建設成為陽光工程和價值工程O1、審查項目管理制度的健全性建設項目管理不僅涉及建設單位內部各管理部門，而且與施工、監理、設計以及設備供貨商等各參建單位密切相關，管理內容也涉及工程工期、質量、造價和安全等各個方面，因此為保證建設項目的規范有序地實施，必須建立健全各項管

11、理制度，使參建各方對各項工程管理工作有章可循。通常，作為大型建設項目的管理單位，一般應建立現場、施工、造價及財務管理制度。2、審查內部控制管理制度的合法性、合理性重點關注招標、合同及財務管理制度與現行法規的符合性審查，避免與現行法規產生沖突；并結合本項目的組織管理形式和行業管理經驗對制度的合理性進行評價，應主要關注制度的嚴謹性和可執行性，避免制度設計缺陷。3、審查業務流程管理的有序性建設單位應根據管理制度合理確定業務管理的流程，對業務管理的各環節的內控管理進行明確，重點審查是否落實各業務流程環節涉及的各相關部門的職責范圍、處理時限及設置其上下銜接部門，切實保證管理制度的有序實施，有效避免今后因

12、業務處理流程不清而造成的推諉、積壓及拖延現象。4、審查內部組織架構職責設置的合理性應關注項目管理單位的內部組織分工是否明確，要求落實崗位責任制度；建設單位組織架構的設置應考慮對概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要分離；并明確各崗位的授權審批制度，避免管理風險。5、內部管理制度審查和咨詢工作流程根據基建項目的實際情況，對于內控審查工作流程如下圖所示:內控管理審查、咨詢工作流程圖（四）概算（預）審核、咨詢設計概（預）算情況審計，主要審查概（預）算編制情況，設計概（預）算的構成是否合理，有無錯、漏、碰、缺等現象，總概算投資是否考慮全面，以防止項目概（預）算不足造成資

13、金規模有缺口，拖長建設工期等情況。（五）工程結算審核1 .提供結算編制要求，規范結算報送作為本項目的造價咨詢單位，審計組將規范施工單位的送審結算書格式，要求按國家及北京市建設、財政、審計等主管部門的有關要求編制結算文件要求。2 .公正合理，嚴格工程結算審核實施結算審核，編制工程結算審核報告。3 .竣工結算審核重點工程結算審核主要對結算書編制合規性審核，并對照設計圖紙、工程招標文件、投標文件與工程合同、預算及已批準的設計變更、洽商索賠等進行復核，檢查是否有重復報項和甲供材料款少扣、漏扣等現象，確定結算內容的真實性。為保證工程竣工最終通過政府審計，作為全過程造價咨詢單位首先要為業主把好結算審核關。

14、根據我公司長期對政府項目的工程審計經驗，確定本項目工程竣工結算審核重點如下：（1）工程結算書與招標文件、合同文件符合性審核審核施工單位報送的結算書是否與合同約定的結算條款相符合；審核施工合同中確定的建設標準、建設內容、合同價格是否與投標書承諾內容一致，是否控制在批準的初步設計及概算文件規定范圍內審核所定施工合同或協議書中的責權利、質量、工期、結算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等主要條款是否與招標文件、中標條件相符。(2)工程結算真實性、合法性審核審核預算書的編制依據是否合規，編制人是否有相應資質；檢查結算書的工程量是否與實際數量相符。審核工程量計算是否與施工設計圖紙相符，工程量計算是否符合

15、規定的計算規則。檢查結算書的選套單價與投標報價是否相符。主要審核定額或單價的套用是否合理：核查甲供設備、材料用量是否與實際數量一致；設計變更和現場簽證是否存在重復計算的現象。審核結算書的編制形式是否符合清單規范的要求。(六)報告編制根據對工程結算的審計結果，得出準確的審計結論。重點審計工程造價的確定是否合理、客觀，是否嚴格執行合同和相關規定，對于不合理得造價嚴格核減，就核減項與施工方明確并簽認。及時就施工方確認和不確認事項，向建設方提出意見及建議。就審計結論向建設單位征求意見，出具項目審計報告。審計報告階段采用三級復核的報告質量控制方法：A、項目經理負責復核是否按審計計劃和審計程序完成，并達到

16、預定的審計目的；審計發現的問題處理是否正確，并反映在審計結論中等現場復核內容。B、分管副總經理負責審核審計中發現的重大問題，審計報告的選定是否正確，相關的披露是否恰當；檢查一級復核人員是否按要求實施復核等二級復核內容。C質量控制委員會負責復核全面審計工作，審計底稿的編制是否合規、恰當；審計問題的提出及處理是否正確；檢查一、二級復核人員是否按要求進行復核等三級復核內容。D主任會計師、總工程師對上述三級復核進行審批。(七)配合與溝通(1)審計、咨詢人員將就審計思路、審計范圍、審計時間安排、審計計劃的制定與實施等問題在充分論證后與委托方進行溝通，保障審計在預定的范圍內、預期的時間內完成；(2)審計組

17、根據項目進展情況，根據委托方要求定期向委托方匯報審計進度及結果；重大問題及時形成專項報告請示委托方，并適時調整工作狀況，滿足現場審計需要；(3)在出具最終審計報告之前審計人員匯總整體審計情況向委托方專題匯報，出具最終審計報告送達委托方。五、審計、咨詢方法（一）總體審計思路在審計過程中，對建設項目基本建設程序及各項制度的履行和管理控制情況的審核以符合性測試為主，采取查詢、觀察、檢查、詢證等方法；對各項財務支出、工程造價核實、概、預（結）算執行情況審核以實質性測試為主，采用計算、核對、比較等方法進行。主要包括：1、對項目的合規性采用符合性測試的方法，從立項審批、設計、施工、工程變更、交工使用等階段

18、，分析其審批各環節的合法性、內容的合理性。2、對工程的控制、管理，包括工程組織、設計，施工、監理、財務管理制度等各個環節，抽查其制度的制定，完善程度、執行結果及差誤調查，評價其內部控制制度的健全性和有效性。見下圖。3、對財務核算，主要采用實質性測試的方法，審閱其報表、賬冊、憑證合同、單據以及財務分析、總結等資料，考核其是否真實、完整地反映了工程項目資金的來龍去脈和實際使用效果。4、對工程結算進行實質性審核根據基建工程項目結算審核的目的及程序，工程結算審計主要結合收集到與建設項目結算審計有關的各種資料，調查了解建設項目結算編制情況，對審計重點內容按專業分工，組織審計人員選擇重點審查、對比審查、逐

19、項復核等相適的結算審計方法展開全面審核，對建設項目結算的真實、合規性實施審計。（二）具體審計方法1、建設項目程序及制度的審計序號審計內容審計方法1項目法人履行職責符合性測試2項目立項符合性測試3工程設計符合性測試4工程招標投標符合性測試5建安工程承發包符合性測試6工程監理符合性測試2、建設項目資金來源情況的審計序號審計內容審計方法1基建撥款實質性測試2項目資本實質性測試3項目資本公積一實質性測試4國內借款（項目投資借款）實質性測試5其他借款實質性測試6待項目支出實質性測試7未交款實質性測試8其他應付款1實質性測試9應付票據實質性測試10應付工資和福利費實質性測試11應付款項實質性測試12上級撥

20、入資金實質性測試13留成收入實質性測試3、建設項目資金占用情況的審計序號審計內容審計方法1交付使用自產實質性測試2建筑安裝工程投資實質性測試3設備投資實質性測試4待攤投資實質性測試5其他投資實質性測試6器材（存貨）實質性測試7應收票據實質性測試8其他應收款實質性測試9預付帳款實質性測試10待核銷項目支出實質性測試11固定資產、累計折舊實質性測試4、工程結算審計(1)現場踏勘。審計人員在審核過程中，必要時，應通過委托人會同建設單位、施工單位，對以下項目進行現場查勘核實：分部或分項工程；實際施工用料偏離結算的工程項目；變更設計的工程項目；必須丈量的工程項目；交付使用的資產；預留的尾工工程；需要查勘

21、的其他事項。(2)審計取證。審計人員在審核以下情況時，應當根據工程造價咨詢業務操作規程的規定，獲取適當的證據：變更工程設計；建設單位提供材料和設備；施工中使用的工程材料或設備的價格與規定不符變更不同資質的施工企業；改變工程項目的性質；提高或降低建設標準；計劃外工程項目；其他應當獲取證據的情況。(3) 審計內容簽證。審計人員審核基本建設工程結算以下情況時,應當按工程造價咨詢業務操作規程的規定，向施工單位、監理、建設單位獲取必要的簽證：施工情況與圖紙不符；實物工程量與圖紙不符；施工用料發生變化；施工情況與施工合同不符。(4) 審計結果確認。審計人員對該工程造價按專業分別從單位工程直接費、取費等方面

22、依次經過全面審計匯總后，編制結算審計表：序號審計內容審計方法1單位工程直接費實質性測試2單位工程費用審計表實質性測試3專業工程審計匯總表實質性測試4結算審核定案表實質性測試然后，就審計后的意見與委托方、建設單位和施工單位會審，根據會審情況形成審計結論。經會審后，如果委托人、建設單位、施工單位對審計結論無異議，審計人員應提請其簽章確認。如果有異議，審計人員在進一步復核后出具強制性審計結論，隨同審計日志、審計工作底稿和收集的證據及資料報送委托方，并提出追溯意見。隨同審計報告，一并報送項目管理建議書，就審計中發現的問題以及值得借鑒的管理經驗做總結性報告和建議。除按照貴單位委托要求進行審計外，我們承諾

23、在審計過程中，秉承*一貫的“增值服務”理念，將審計發現值得推廣的經驗或存在的問題等進行總結、提煉，對建設項目內部控制與管理做出客觀評價，為貴單位出具有針對性的項目管理建議書。六、審計質量控制對基建項目審計、咨詢的質量控制包括審計人員的選定、項目審計的稽核復查、審計報告質量控制。（一）審計人員1 、配備相應的專業審計人員和咨詢服務人員，根據基建項目的實際情況配置審核負責人、稽核人員或技術負責人。2 、審計、咨詢服務人員具有一定政治素質、政策水平和專業技術水平，對不同行業、不同項目的審計根據專業特點組織相應的專業審計人員參加。3 、審計、咨詢服務人員當嚴格執行國家的法律法規，客觀公正、廉潔自律，以

24、保證審計結果的準確性和公正性。4 、對保密項目的審計，審計人員遵守國家有關保密規定。審計實行回避制度，審計人員與被審計項目單位有直接關系或有可能影響審核公正性的進行回避。5 、根據項目的實際情況，該基建項目的審計實行項目經理負責制，由富有大型項目審計組織經驗的工程審計人員擔任基建審計項目經理，直接向總經理負責。審計機構由工程審計和財務審計、咨詢服務三個組組成，各審計組由不同專業的注冊造價工程師及注冊會計師組成，分別擔任審計項目主審和助審，審計組組長由經驗豐富的骨干人員擔任，負責協調各專業進度。在審計工作中我們根據不同項目的審計情況，將會抽調相適應的審計人員充實加強該審計項目的審計力量，在人員計

25、劃上保證圓滿完成委托方的審計任務。（二）項目審計的復查稽核1、項目負責人及時掌握審計制度，主審隨時了解審計期間出現的重要會計和審計問題，并及時提出處理意見，對重大事項按本所重大事項請示報告制度辦理。請示程序：項目經理一一部門經理一一分管領導一一總審計師一一監管委。主審解決執業人員之間執業判斷的分歧，必要時向適當人員咨詢。2、審計小組人員之間每天進行工作底稿的交叉復核；項目經理對各審計人員的工作底稿全面復核；部門經理進行重點復核；總審計師進行原則性復核。（三）審計報告質量控制1 、審計報告全面、客觀地反映項目審核情況和結果，對審核中發現的問題，要提出處理意見或建議，發現重大問題，要作重點說明。2

26、 、審計報告經過三級復核后，交審核機構負責人最后審定簽發。3 、審計報告按統一格式打印、裝訂、簽章，審計報告連同相關的審核工作底稿等審計資料及時完整歸檔。（四）審計原則和要求（1）嚴格按照獨立、客觀、公正的原則進行審計。（2）按照雙方約定的內容、質量、時間完成審計業務，出具審計報告，并對審計報告的真實性、合規性負責。(3) 保守委托方的商業秘密，除委托人要求外，審計人員不得就審計情況及審計中所了解到的情況提供給他人。(4) 嚴格按照審計準則和本方案的要求認真、準確、詳細地編制審計工作底稿和各種審核表，對有問題的事項要做好審計記錄，并及時復印原始憑據。(5)在審計過程中，審計人員要接受委托方審計

27、領導小組的監督、檢查、驗收，服從協調，但要保持審計工作的獨立性。(6)根據審核情況撰寫審計報告，同時將根據審計中發現的管理方面的問題進行分析和評價，并提出切實可行的意見。七、時間及人員安排(一)時間安排1 、計劃于接受業主委托后3天內審計人員進駐被審計單位了解基本情況；2 、通過了解的基本情況，編排審計計劃，確定上述工程結算日，并以此確定具體的審計外勤時間。(二)組織結構基建項目審計、咨詢服務形式采取長期咨詢服務與集中突擊審核方式，并實行項目經理負責制。設立項目咨詢組，由不同專業的骨干人員組成，共分土建、安裝和咨詢三個小組，負責根據專業進度提供各專業概預算審計、結算審計服務，必要時根據項目進展

28、和工作量情況集中提供現場審核、咨詢服務。項目組人員組成情況見如下：1、項目組專業人員構成情況工程造價審核組：由土建、安裝等專業注冊造價師；咨詢服務組：由注冊造價師、注冊咨詢師組成上述擬選派參審人員均參加過大型國有投資項目基建造價審核、控制工作，具備豐富的基建造價審核經驗，熟悉基建項目全過程造價投資控制、審核工作程序，具備基建項目造價控制實力和協調作戰能力。2、采取靈活的現場人員充實計劃我們根據不同項目的具體審核、咨詢情況，將會抽調咨詢組相適專業人員充實項目的現場專業力量，在人員計劃上保證圓滿完成委托方的審核、咨詢任務。3、強大的公司技術力量儲備同時我們承諾將根據該項工程具體工作的進展需要，及時

29、從公司抽調審核人員，加強項目審核人員力量對如標底編制等工作量較大重點項目進行審核，從審核力量上保證完成本項目跟蹤審核工作的要求。4 、加強現場與總部公司人員的協調管理成立以李玲副總經理為組長的咨詢組，加強與現場項目組人員的工作協調，以利于統一調配本項目投資控制人員。5 、加強項目組人員的組織紀律性要求嚴格遵守投標承諾，確保現場工作人員工作時間，保證現場工作紀律。為加強造價咨詢質量的管理，落實公司質量工作方，本項目針對業主要求的咨詢服務工作應做好質量管理工作，建立造價咨詢質量保證體系，參見下圖。項目造價咨詢質量管理機構圖（三）審計人員執業道德準則1 .遵守國家法律、法規和政策，執行行業自律性規定，珍惜職業聲譽，自覺維護國家和社會公共利益。2 .遵守“誠信、公正、敬業、進取”的原則，以高質量的服務和優秀的業績，贏得社會和客戶對造價工程師職業的尊重。3 .勤奮工作，獨立、客觀、公正、正確地出具工程造價成果文件，使客戶滿意。4 .誠實守信，盡職盡責，不得有欺詐、偽造、作假等行為。5 .尊重同行，公平競爭，搞好同行之間的關系，不得采取不正當的手段損害、侵犯同行的權益。6 .廉潔自律，不得索取、收受委托合同約定以外的禮金和其他財物，不得利用職務之便謀取其他不正當的利益。7 .造價工程師與委托方有利害關系的應當回避，委托方有權要求其回避。8 .知悉客戶的技術