1、“營(yíng)改增”增值稅可抵扣要點(diǎn)營(yíng)改增開具發(fā)票有什么注意事項(xiàng)?營(yíng)改增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅哪些項(xiàng)目可抵扣？營(yíng)改增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅哪些項(xiàng)目不可抵扣？“營(yíng)改增營(yíng)改增”增值稅可抵扣要點(diǎn)增值稅可抵扣要點(diǎn)發(fā)票要求“營(yíng)改增營(yíng)改增”增值稅可抵扣要點(diǎn)增值稅可抵扣要點(diǎn) 各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致，即同一受票方即同一受票方； 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票，建議在開票之日起15天天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。 收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及*項(xiàng)目，打印要清晰，

2、且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。 增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。發(fā)票SAMPLE“營(yíng)改增營(yíng)改增”增值稅可抵扣要點(diǎn)增值稅可抵扣要點(diǎn)發(fā)票SAMPLE“營(yíng)改增營(yíng)改增”增值稅可抵扣要點(diǎn)增值稅可抵扣要點(diǎn)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目可抵扣項(xiàng)目可抵扣項(xiàng)目稅率稅率可抵扣項(xiàng)目可抵扣項(xiàng)目稅率稅率原材料17%/13%修理費(fèi)17%/11%周轉(zhuǎn)材料17%/11%廣告宣傳費(fèi)17%/6%臨時(shí)設(shè)備11%中介服務(wù)費(fèi)6%人工費(fèi)11%/6%技術(shù)服務(wù)、咨詢、轉(zhuǎn)讓費(fèi)6%機(jī)器租賃17%綠化費(fèi)13%專業(yè)分包11%/3%勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)17%差旅費(fèi)-住宿費(fèi)6

3、%檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)6%辦公費(fèi)17%研究與開發(fā)費(fèi)17%/11%/6%/3%通訊費(fèi)11%/6%培訓(xùn)費(fèi)6%車輛維修費(fèi)17%/11%/6%安保費(fèi)17%/6%租賃費(fèi)17%/11%取暖費(fèi)6%書報(bào)費(fèi)13%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6%物業(yè)費(fèi)6%物料消耗17%水電氣暖燃煤費(fèi)17%/3%安全生產(chǎn)用品17%會(huì)議費(fèi)11%/6%財(cái)務(wù)費(fèi)用6%“營(yíng)改增營(yíng)改增”增值稅可抵扣要點(diǎn)增值稅可抵扣要點(diǎn)可抵扣項(xiàng)目-原材料“營(yíng)改增營(yíng)改增”增值稅可抵扣要點(diǎn)增值稅可抵扣要點(diǎn)材料類別（列舉）材料類別（列舉）是否可抵扣是否可抵扣增值稅扣稅憑證增值稅扣稅憑證稅率稅率鋼材、水泥、混凝土鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%油品、火工品油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17

4、%原木和原竹原木和原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票13%材料采購(gòu)成本一般包含：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用。管理要點(diǎn)：（1）在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購(gòu)材料，把材料庫(kù)存降到最低限度；（2）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。可抵扣項(xiàng)目-人工費(fèi)用“營(yíng)改增營(yíng)改增”增值稅可抵扣要點(diǎn)增值稅可抵扣要點(diǎn)管理要點(diǎn)：（1）原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，

5、禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。（2）包清工，對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型取得發(fā)票類型抵扣率抵扣率備注備注1、勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）、勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%2、勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）、勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%3、勞務(wù)派遣費(fèi)用、勞務(wù)派遣費(fèi)用增值稅專用發(fā)票6%4、對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎(jiǎng)勵(lì)增值稅專用發(fā)票11%或6%作為價(jià)外費(fèi)用開票抵扣可抵扣項(xiàng)目-專業(yè)分包“營(yíng)改增營(yíng)改增”增值稅可抵扣要點(diǎn)增值稅可抵扣要點(diǎn)管理要點(diǎn)：（1）專業(yè)分包的價(jià)

6、款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除；如果為一般計(jì)稅方式的項(xiàng)目，即11%，預(yù)繳稅額為合同不含稅銷售額扣除分包銷售不含稅額乘以3%；如果為簡(jiǎn)易征收方式的項(xiàng)目，預(yù)繳稅額為合同不含稅銷售額扣除分包不含稅銷售額乘以2%。總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對(duì)分包工程實(shí)施管理。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：建筑服務(wù)業(yè)為11%可抵扣項(xiàng)目-差旅住宿費(fèi)“營(yíng)改增營(yíng)改增”增值稅可抵扣要點(diǎn)增值稅可抵扣要點(diǎn)材料類別（列舉）材料類別（列舉）是否可抵是否可抵扣扣增值稅扣稅憑證增值稅扣稅憑證稅率稅率住宿費(fèi)用住宿費(fèi)用是增值稅專用發(fā)票6%旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)等旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)等否

7、增值稅專用發(fā)票13%/11%餐飲服務(wù)餐飲服務(wù)否增值稅專用發(fā)票6%員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。管理要點(diǎn)：（1）首選與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，開具增值稅專用發(fā)票；（2）員工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。可抵扣項(xiàng)目-其它雜費(fèi)“營(yíng)改增營(yíng)改增”增值稅可抵扣要點(diǎn)增值稅可抵扣要點(diǎn)事項(xiàng)類別事項(xiàng)類別事項(xiàng)說明事項(xiàng)說明稅率稅率管理要點(diǎn)管理要點(diǎn)辦公費(fèi)辦公費(fèi)購(gòu)買辦公用品以及電腦，傳真機(jī)等相關(guān)耗材17%通過電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)?fù)ㄓ嵸M(fèi)通訊費(fèi)公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)11%

8、/6%定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算租賃費(fèi)租賃費(fèi)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)11%各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。汽車租賃費(fèi)17%其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等17%水電氣暖燃煤費(fèi)水電氣暖燃煤費(fèi)電費(fèi)17%水費(fèi)13%取暖費(fèi)13%燃料、煤氣等17%會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦6%（1）應(yīng)根據(jù)召開會(huì)議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。租賃場(chǎng)地自行舉辦11%可抵扣項(xiàng)目-其它雜費(fèi)“營(yíng)改增營(yíng)改增

9、”增值稅可抵扣要點(diǎn)增值稅可抵扣要點(diǎn)事項(xiàng)類別事項(xiàng)類別事項(xiàng)說明事項(xiàng)說明稅率稅率管理要點(diǎn)管理要點(diǎn)廣告宣傳費(fèi)廣告宣傳費(fèi)印刷費(fèi)，條幅、展示牌等材料費(fèi)17%應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購(gòu)，定期結(jié)算。廣告宣傳費(fèi)，廣告制作代理及其他6%展覽活動(dòng)6%中介服務(wù)費(fèi)中介服務(wù)費(fèi)聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用或企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用6%技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。6%研究與開發(fā)費(fèi)研究與開發(fā)費(fèi)研發(fā)勞務(wù)11%/3%研發(fā)設(shè)備、材料17%委托研發(fā)服務(wù)6%培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的各類與

10、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購(gòu)買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。6%財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。6%不可抵扣事項(xiàng)“營(yíng)改增營(yíng)改增”增值稅可抵扣要點(diǎn)增值稅可抵扣要點(diǎn)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。

11、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項(xiàng)目：取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項(xiàng)目：為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)；會(huì)議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等；通信費(fèi)中以職工個(gè)人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票，為職工發(fā)放的移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼；業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等；折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購(gòu)買的人身保險(xiǎn)不得抵扣；稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；行政事業(yè)性收費(fèi)；財(cái)務(wù)費(fèi)用：