1、目的：練習(xí)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算。二、資料：（一）東方公司20X7年總分類賬戶的有關(guān)數(shù)據(jù)如下:東方公司20X7年總分類賬戶賬戶年初數(shù)111月份發(fā)生額11月份期末余額貸方貸方貸方庫存現(xiàn)金82001132001149506450銀行存款186000389650337050238600應(yīng)收賬款1600008600023320012800其他應(yīng)收款760016500201004000原材料2800014900013500042000庫存商品3500021000018000065000固定資產(chǎn)85000175550260550累計折舊100001700027000短期借款20000270000300

2、00050000應(yīng)付賬款18300085000120000218000應(yīng)付利息100020003000實收資本100000100000資本公積1300013000盈余公積72507250本年利潤24040027600035600分配分配175550175550合計50980050980017353001735300629400629400（二）該公司20X7年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):1、12月1日，從銀行取得期限為六個月、年利率為9%的借款50000元存入銀行；2、12月2日，公出人員張華報銷差旅費1180元，余款退回現(xiàn)金（原借款1500元）；3、12月5日，采購員魏亮從寧海購入甲材料200

3、0千克，單價9元；乙材料1200千克，單價4元。發(fā)票（號碼0398521）注明的增值稅額為3876元，價稅款未付；4、12月5日，用銀行存款3200元支付甲、乙材料外地運費，按重量分配。材料驗收入1號庫，保管員張維新（以下業(yè)務(wù)同）；結(jié)轉(zhuǎn)成本；5、12月14日，從銀行提取現(xiàn)金58000,備發(fā)工資。6、12月15日，以現(xiàn)金發(fā)放本月工資58000元。7、12月8日，1號倉庫發(fā)出材料，其發(fā)出材料匯總表如下所示：發(fā)出材料匯總表單位：元用途甲材料乙材料合計生產(chǎn)產(chǎn)品耗用16000450020500其中：A產(chǎn)品10000250012500B產(chǎn)品600020008000車間一般消耗20005002500公司管理

4、部門消耗1000一1000合計190005000240008、12月22日，攤銷應(yīng)由本月負擔(dān)的財產(chǎn)保險費600元。其中車間300元，公司管理部門300元；9、12月26日，用銀行存款支付本月水電費。其中車間1600元，公司管理部門800元；10、12月26日，接受南光公司投資200000元，其中，全新固定資產(chǎn)150000元，銀行存款50000元；11、12月31日，預(yù)提應(yīng)由本月負擔(dān)的本月初借款利息；12、12月31日，月末分配工資費用，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資26000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資14000元，車間管理人員工資10000元，公司管理人員工資8000元；13、12月31日，按各自工資總

5、額的14%計提福利費;14、12月31日，攤銷應(yīng)由本月負擔(dān)的車間設(shè)備修理費800元；15、12月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：車間設(shè)備折舊1700元公司管理部門設(shè)備折舊1300元；16、12月31日，用銀行存款1500元支付排污超標(biāo)罰款；17、12月31日，用現(xiàn)金600元支付招待費；18、12月31日，以現(xiàn)金支付職工生活困難補助3265元；19、12月31日，將本月發(fā)生的制造費用按生產(chǎn)工人工資比例分配計入A、B產(chǎn)品成本；20、12月31日，本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品18臺全部完工，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假定沒有期初、期末在產(chǎn)品）；21、12月31日，本月銷售給潤揚公司A產(chǎn)品10臺，單價5600元，增

6、值稅9520元款項尚未收到;22、12月31日，經(jīng)計算本月應(yīng)繳納的消費稅為2800元；23、12月31日，用銀行存款支付銷售A產(chǎn)品的運雜費500元；24、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷A產(chǎn)品成本30000元；25、12月31日，用銀行存款結(jié)算上個季度的借款利息900元（前已預(yù)提）；26、12月31日，將本月發(fā)生的各項收入和支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶；27、12月31日，按全年利潤總額的25%計算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)；28、12月31日，按全年稅后利潤的10%提取盈余公積；29、12月31日，按全年稅后利潤的15%計算向投資者分配的利潤；30、12月31日，將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”中，同時將

7、“利潤分配”賬戶下有關(guān)明細賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬戶。三、要求：1、編制本月業(yè)務(wù)的會計分錄，編制“制造費用分配表”及“產(chǎn)品成本計算表”；2、開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶及“利潤分配”的明細分類賬戶。答案:制造費用分配表產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工人工資分配率分配金額A產(chǎn)品B產(chǎn)品2600014000118956405合計4000018300A產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表完工產(chǎn)品數(shù)量：18臺項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)成本012500029640011895054035本月全部生產(chǎn)費用減：月末在產(chǎn)品成本125000296400118950540350本月完工產(chǎn)品息成本完工產(chǎn)品單位成本12

8、50029640111895540353B產(chǎn)品牛產(chǎn)成本計算表完工產(chǎn)品數(shù)量：0臺項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)成本0800001596006405030365本月全部生產(chǎn)費用減：月末在產(chǎn)品成本800015960640530365本月完工產(chǎn)品息成本完工產(chǎn)品單位成本會計分錄:業(yè)務(wù)號摘要總賬科目明細科目V借方金額貸方金額1取得短期借款銀行存款V50000短期借款V500002報銷差旅費管理費用V1180庫存現(xiàn)金V320其他應(yīng)收款V15003購入甲、乙材料，貨款未付在途物資甲材料V18000乙材料V4800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）V3876應(yīng)付賬款V266764支付甲、

9、乙材料運費在途物資甲材料V2000乙材料V1200銀行存款V3200結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本原材料甲材料V20000乙材料V6000在途物資甲材料V20000乙材料V60005提現(xiàn)庫存現(xiàn)金V58000銀行存款V580006支付本月職工工資應(yīng)付職，薪酬工資V58000庫存現(xiàn)金V580007領(lǐng)料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品V12500B產(chǎn)品V8000制造費用V2500管理費用V71000原材料甲材料V19000乙材料V50008攤銷本月保險費制造費用V300管理費用V300其他應(yīng)收款V600業(yè)務(wù)號摘要總賬科目明細科目V借方金額貸方金額9付水電費制造費用V1600管理費用V800銀行存款V240010接受南光公司投資固定

10、資產(chǎn)V150000銀行存款V50000實收資本V20000011預(yù)提本月借款利息財務(wù)費用V375應(yīng)付利息V37512計提本月職工工資生產(chǎn)成本A產(chǎn)品V26000B產(chǎn)品V14000制造費用V10000管理費用V8000應(yīng)付職，薪酬工資V5800013計提福利費生產(chǎn)成本A產(chǎn)品V3640B產(chǎn)品V1960制造費用V1400管理費用V71120應(yīng)付職，薪酬職工福利V812014攤銷本月車間修理費制造費用V800其他應(yīng)收款V80015計提本月固定資產(chǎn)折舊制造費用V1700管理費用V1300累計折舊V300016支付排污超標(biāo)罰款營業(yè)外支出V15000銀行存款V1500017支付招待費管理費用V600庫存現(xiàn)金V

11、60018報銷醫(yī)藥費應(yīng)付職，薪酬職工福利V3265庫存現(xiàn)金V3265V業(yè)務(wù)號摘要總賬科目明細科目V借方金額貸方金額19結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用生產(chǎn)成本A產(chǎn)品V11895B產(chǎn)品V6405制造費用V1830020結(jié)轉(zhuǎn)本月完工A產(chǎn)品成本庫存商品A產(chǎn)品V54035生產(chǎn)成本A產(chǎn)品V5403521銷售A產(chǎn)品，貨款未收應(yīng)收賬款V65520主營業(yè)務(wù)收入V56000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）V7952022計算應(yīng)交消費稅營業(yè)稅金及附加V2800應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅V280023付運雜費款銷售費用V500銀行存款V50024結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品銷售成本主營業(yè)務(wù)成本V30000庫存商品V3000025付借款利息應(yīng)付利息V900銀行

12、存款V90026結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶主營業(yè)務(wù)收入V56000本年利潤V56000結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤V62975主營業(yè)務(wù)成本V30000營業(yè)外支出V15000管理費用V14300財務(wù)費用V375銷售費用V500營業(yè)稅金及附加V280027計提所得稅所得稅費用V7應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅V7結(jié)轉(zhuǎn)所得稅本年利潤V7所得稅費用V7業(yè)務(wù)號摘要總賬科目明細科目V借方金額貸方金額28提取盈余公積利潤分配提取盈余公積V721盈余公積V2129分配利潤利潤分配應(yīng)付股利V3應(yīng)付股利V330結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本年利潤V21利潤分配未分配利潤V21結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細利潤分配未分配利潤5利潤分配提取盈余公積V721應(yīng)付股利V73T”字

13、型賬戶:庫存現(xiàn)金銀行存款期初余額6450320(6)58000期初余額(1)23860C50000(4)3200(5)58000(17)600(10)50000(5)58000(18)3265(9)2400(16)150000本期發(fā)生額58320本期發(fā)生額61865(23)500期末余額2905(25)900本期發(fā)生額1000()0本期發(fā)生額80000期末余額25860)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款期初余額(21)1280065520期初余額4000(2)1500(8)600(14)800期初余額(4)420002600024000本期發(fā)生額26000本期發(fā)生額24000原材料期末余額44000期初余額

14、(20)6500054035(24)30000本期發(fā)生額期末余額5403589035本期發(fā)生額30000庫存商品本期發(fā)生額65520本期發(fā)生額2900期末余額78320期末余額1100固定資產(chǎn)期初余額(10)260550150000本期發(fā)生額期末余額15000(41055()累計折舊短期借款期初余額27000(15)3000期初余額50000(1)50000本期發(fā)生額3000期末余額30000本期發(fā)生額50000期末余額100000期初余額218000期初余額13000(3)26676本期發(fā)生額期末余額26676244676本期發(fā)生額期末余額013000資本公積應(yīng)付賬款(25)900期初余額(

15、11)3000375本期發(fā)生額900本期發(fā)生額375期末余額2475應(yīng)付利息期初余額(10)100000200000本期發(fā)生額期末余額200000300000實收資本(26)62975期初余額(26)3560056000期初余額(28)27250(27)7本寺月發(fā)生額2(30)21期末余額9本年利潤盈余公積本期發(fā)生額91600本期發(fā)生額56000期末余額管理費用(29)3本期發(fā)生額3期末余額3應(yīng)付股利118026)14300(8)300(9)8()0(12)8000(13)1120(15)1300(17)6001000本期發(fā)生額14300本期發(fā)生額14300財務(wù)費用在途物資(3) 22800(

16、4)26000(4) 3200(11)375(26)375本期發(fā)生額26000本期發(fā)生額26000期末余額0本期發(fā)生額375本期發(fā)生額375應(yīng)交稅費(3)3876(21)9520(22)2800(27)本期發(fā)生額3876本期發(fā)生額19期末余額15營業(yè)外支出(16)15000(26)15000本期發(fā)生額15000本期發(fā)4L額15000主營業(yè)務(wù)收入(6)58000(12)58000(18)3265(13)8120應(yīng)付職工薪酬(26)56000(24)56000本期發(fā)生額61265本期發(fā)生額66120本期發(fā)生額56000本期發(fā)生額56000期末余額485520500(20)54035(22)2800(26)2800(12)40000本期發(fā)生額2800本期發(fā)生額2800(13)5600(19)18300本期發(fā)生額84400本期發(fā)生額54035生產(chǎn)成本營業(yè)稅金及附加期末余額30365制造費用(7) 2500(19)18300(8) 300(23)500(26)500本期發(fā)生額500本期發(fā)生額500銷售費用(9)1600(12)10000(13)1400(14)800(15)1