1、國債統(tǒng)計及會計核算21. 國債統(tǒng)計 統(tǒng)計系統(tǒng) 數(shù)據(jù)來源 分析方法 統(tǒng)計圖表示例3項 目面值(億元)期 限(年)票面利率(%)承銷價格(元)發(fā)行時間發(fā)行場所招標(biāo)倍數(shù)實際發(fā)行實際發(fā)行8,558.21 1.儲蓄國債儲蓄國債1,893.21 (1)憑證式憑證式1,300.00 一期300.00 3年期240.0035.74100.000全社會 5年期60.0056.34100.000全社會 二期400.00 3年期320.0035.74100.000全社會 5年期80.0056.34100.000全社會 三期200.00 3年期140.0035.74100.000全社會 5年期60.0056.3410

2、0.000全社會 四期200.00 3年期140.0035.74100.000全社會 5年期60.0056.34100.000全社會 五期200.003年期140.0035.53、5.17100.000全社會5年期60.0055.98、5.53100.000全社會 (2)電子式電子式593.21 一期243.2135.74100.0005月16日至5月31日個人 二期150.0035.74100.0009月16日至9月30日個人 三期200.0035.17100.00011月25日至12月4日個人8月1日至8月10日10月20日至11月4日(10月30日利率下調(diào))2008年國債發(fā)行情況明細(xì)表年

3、國債發(fā)行情況明細(xì)表3月1日至3月15日4月15日至4月30日6月10日至6月30日4項 目面值(億元)期 限(年)票面利率(%)承銷價格(元)發(fā)行時間發(fā)行場所招標(biāo)倍數(shù) 2.記記賬賬式式國國債債6,665.00 一期289.7073.95100.0002月13日跨市場2.47 二期280.00154.16100.0002月28日跨市場1.35 三期279.40104.07100.0003月20日跨市場2.16 四期260.7033.56100.0004月14日跨市場1.70 五期280.0053.69100.0004月21日跨市場1.43 六期280.00304.50100.0005月8日跨市場

4、1.07 七期271.5074.01100.0005月19日跨市場1.33 八期280.003個月貼現(xiàn)99.2225月26日跨市場1.37 九期271.1013.42100.0006月10日跨市場1.55 十期266.50104.41100.0006月23日跨市場1.30 十一期245.9033.92100.0007月14日跨市場1.64 十二期260.006個月貼現(xiàn)98.3487月24日跨市場1.09 十三期240.00204.94100.0008月11日跨市場1.54 十四期266.0074.23100.0008月18日跨市場2.04 十五期200.003個月貼現(xiàn)99.2168月25日跨市

5、場1.80 十六期259.9013.34100.0009月8日跨市場2.30 十七期260.0053.69100.0009月16日跨市場2.56 十八期243.60103.68100.0009月22日跨市場1.82 十九期233.8032.64100.00010月13日跨市場2.08 二十期240.00303.91100.00010月23日跨市場1.41 二十一期240.003個月貼現(xiàn)99.51511月13日跨市場1.77 二十二期225.0072.71100.00011月24日跨市場1.59 二十三期240.00153.62100.00011月27日跨市場1.22 二十四期238.2011.

6、28100.00012月8日跨市場3.58 二十五期253.70102.90100.00012月15日跨市場2.78 二十六期260.0051.77100.00012月18日跨市場1.525發(fā)行本月本月本年本年上年上年次數(shù)次數(shù)發(fā)行量發(fā)行量次數(shù)次數(shù)發(fā)行量發(fā)行量次數(shù)次數(shù)發(fā)行量發(fā)行量政府債券政府債券記賬式國債記賬式國債儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（電子式）儲蓄國債（電子式）6各市場債券分銷量本月本月本年本年總計總計銀行間銀行間交易所交易所柜臺柜臺總計總計銀行間銀行間交易所交易所柜臺柜臺政府債券政府債券記賬式國債記賬式國債儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（電子式）儲蓄國債（

7、電子式）7債券發(fā)行期限分類期限期限發(fā)行量合計發(fā)行量合計1年以下年以下1-3年年3-5年年5-7年年7-10年年10年以上年以上本月本月本年本年本月本月本年本年本本月月本年本年本本月月本年本年本本月月本年本年本本月月本年本年本本月月本年本年政府債券政府債券記賬式國債記賬式國債儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（電子式）儲蓄國債（電子式）8本月本月本年本年合計合計 特殊結(jié)算成員特殊結(jié)算成員 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 全國性商業(yè)銀行全國性商業(yè)銀行 外資銀行外資銀行 城市商業(yè)銀行城市商業(yè)銀行 農(nóng)村商業(yè)銀行農(nóng)村商業(yè)銀行 農(nóng)村合作銀行農(nóng)村合作銀行 村鎮(zhèn)銀行村鎮(zhèn)銀行 其它其它 信用社信用社 非銀行金融機(jī)構(gòu)

8、非銀行金融機(jī)構(gòu) 證券公司證券公司 保險機(jī)構(gòu)保險機(jī)構(gòu) 基金基金 非金融機(jī)構(gòu)非金融機(jī)構(gòu) 銀行間銀行間 柜臺柜臺 個人投資者個人投資者 交易所交易所 柜臺柜臺 記賬式國債凈認(rèn)購9兌付提前兌付提前兌付到期兌付到期兌付利息支付利息支付本月本月本年本年本月本月本年本年本月本月本年本年政府債券政府債券記賬式國債記賬式國債儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（電子式）儲蓄國債（電子式）10債券托管量本月末本月末本月增加本月增加本年增加本年增加上年末上年末政府債券政府債券記賬式國債記賬式國債儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（電子式）儲蓄國債（電子式）11債券托管期限分類待償期限待償期限托管量

9、合計托管量合計1年以下年以下1-3年年3-5年年5-7年年7-10年年10年以上年以上本月本月末末本年增本年增加加本月本月末末本年本年增加增加本月本月末末本年本年增加增加本月本月末末本年本年增加增加本月本月末末本年本年增加增加本月本月末末本年本年增加增加本月本月末末本年本年增加增加政府債券政府債券記賬式國債記賬式國債儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（電子式）儲蓄國債（電子式）12各市場債券托管量本月末本月末上年末上年末總計總計銀行間銀行間交易交易所所柜臺柜臺其它其它總計總計銀行間銀行間交易交易所所柜臺柜臺其它其它政府債券政府債券記賬式國債記賬式國債儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（憑證式

10、）儲蓄國債（電子式）儲蓄國債（電子式）13跨市場債券托管量本月末本月末上年末上年末總計總計銀、交、柜銀、交、柜銀、交銀、交銀、柜銀、柜總計總計銀、交、柜銀、交、柜銀、交銀、交銀、柜銀、柜政府債券政府債券記賬式國債記賬式國債儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（電子式）儲蓄國債（電子式）14本本月月末末上年上年末末合計合計 特殊結(jié)算成員特殊結(jié)算成員 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 全國性商業(yè)銀行全國性商業(yè)銀行 外資銀行外資銀行 城市商業(yè)銀行城市商業(yè)銀行 農(nóng)村商業(yè)銀行農(nóng)村商業(yè)銀行 農(nóng)村合作銀行農(nóng)村合作銀行 村鎮(zhèn)銀行村鎮(zhèn)銀行 其它其它 信用社信用社 非銀行金融機(jī)構(gòu)非銀行金融機(jī)構(gòu) 證券公司證券公司 保險機(jī)構(gòu)

11、保險機(jī)構(gòu) 基金基金 非金融機(jī)構(gòu)非金融機(jī)構(gòu) 銀行間銀行間 柜臺柜臺 個人投資者個人投資者 交易所交易所 其它其它 投資者持有結(jié)構(gòu)15債券只數(shù)可流通債券可流通債券合計合計銀銀柜柜交交銀、交、柜銀、交、柜銀、交銀、交銀、柜銀、柜其它其它非流通債券非流通債券政府債券政府債券記賬式國債記賬式國債儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（憑證式）儲蓄國債（電子式）儲蓄國債（電子式）16現(xiàn)券交易(按券種)本月本月本年本年上年上年債券交割量債券交割量比重比重(%)筆數(shù)筆數(shù)債券交割量債券交割量比重比重(%)筆數(shù)筆數(shù)債券交割量債券交割量比重比重(%)筆數(shù)筆數(shù)政府債券政府債券記賬式國債記賬式國債17回購交易(按券種)本月本月本年

12、本年上年上年債券交割量債券交割量 資金支付額資金支付額結(jié)算筆結(jié)算筆數(shù)數(shù)債券交割量債券交割量 資金支付額資金支付額結(jié)算筆結(jié)算筆數(shù)數(shù)債券交割量債券交割量 資金支付額資金支付額結(jié)算筆結(jié)算筆數(shù)數(shù)政府債券政府債券記賬式國債記賬式國債18回購余額總計總計自營自營委托委托待購回債券待購回債券待返售債券待返售債券待購回債券待購回債券待返售債券待返售債券待購回債券待購回債券待返售債券待返售債券合計合計 特殊結(jié)算成員特殊結(jié)算成員 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 全國性商業(yè)銀行全國性商業(yè)銀行 外資銀行外資銀行 城市商業(yè)銀行城市商業(yè)銀行 農(nóng)村商業(yè)銀行農(nóng)村商業(yè)銀行 農(nóng)村合作銀行農(nóng)村合作銀行 村鎮(zhèn)銀行村鎮(zhèn)銀行 其它其它 信用社信用社

13、非銀行金融機(jī)構(gòu)非銀行金融機(jī)構(gòu) 證券公司證券公司 保險機(jī)構(gòu)保險機(jī)構(gòu) 基金基金 非金融機(jī)構(gòu)非金融機(jī)構(gòu) 銀行間銀行間 柜臺柜臺 個人投資者個人投資者 其它其它 1920債券基本資料查詢債券名稱2009年記賬式貼現(xiàn)（一期）國債 基本利差(%)0 債券簡稱09貼現(xiàn)國債01 基礎(chǔ)利率(%)0 債券代碼099901 首次劃款日2009-04-15發(fā)行日期2009-04-10起息日2009-04-13債券期限(年/月/日)91日到期日2009-07-13計劃發(fā)行總額(億元)150.00流通狀態(tài)可流通實際發(fā)行總額(億元)150.00上市流通日2009-04-17發(fā)行人簡稱財政部 發(fā)行手續(xù)費率(%)0 債券性質(zhì)記

14、賬式國債 流通場所銀行間債券市場 上交所 深交所 選擇權(quán) 首次發(fā)行范圍銀行間、交易所 本息狀態(tài) 首次發(fā)行價格99.795付息頻率(月)0 計息方式貼現(xiàn)式 票面利率(%)0兌付手續(xù)費率(%)0債券評級 債券評級機(jī)構(gòu) 主體評級 主體評級機(jī)構(gòu) 備注： 剩余本金值：99.8021單只債券歷史行情22中國固定利率國債收益率曲線 23 記賬式國債承銷團(tuán)成員本機(jī)構(gòu)國債承銷數(shù)據(jù) 2425 2. 國債相關(guān)會計核算262. 國債相關(guān)會計核算 2.1 財政總預(yù)算會計制度 2.2 政府收支分類科目 2.3 國債發(fā)行會計核算 2.4 國債兌付會計核算272.1 財政總預(yù)算會計制度 1998年1月1日起執(zhí)行 第一章總則第

15、一章總則 第一條 為了規(guī)范各級財政部門總預(yù)算會計（以下簡稱總預(yù)算會計）的核算，充分發(fā)揮總預(yù)算會計的職能作用，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國預(yù)算法，制定本制度。 第三條 總預(yù)算會計是各級政府財政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn)金等各項財政性資金活動的專業(yè)會計。 282.1 財政總預(yù)算會計制度 第一章總則第一章總則 第八條 總預(yù)算會計記賬采用借貸記賬法。 第九條 總預(yù)算會計核算以人民幣為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時應(yīng)根據(jù)國家銀行公布的人民幣外匯匯率折算成人民幣記賬。 292.1 財政總預(yù)算會計制度 第二章一般原則第二章一般原則

16、 第十一條總預(yù)算會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。 第十四條財政部門管理的各項財政資金都應(yīng)當(dāng)納入總預(yù)算會計核算管理。 第十八條總預(yù)算會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。 302.1 財政總預(yù)算會計制度 第六章收入第六章收入 第三十七條財政收入是國家為實現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源。收入包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財政周轉(zhuǎn)金收入等。312.1 財政總預(yù)算會計制度 第六章收入第六章收入 第三十八條一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計劃組織的由國家支配，納入預(yù)算管理的資金。預(yù)算收入項目的具體劃分和

17、內(nèi)容，按國家預(yù)算收入科目辦理。 各級預(yù)算收入的收納、劃分和報解，應(yīng)通過國家金庫，按中華人民共和國國家金庫條例、中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則規(guī)定辦理。 322.1 財政總預(yù)算會計制度 第七章支出第七章支出 第四十六條財政支出是一級政府為實現(xiàn)其職能，對財政資金的再分配。包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出和財政周轉(zhuǎn)金支出等。 第四十七條一般預(yù)算支出是國家對集中的預(yù)算收入有計劃地分配和使用而安排的支出。預(yù)算支出項目的具體劃分和內(nèi)容，按國家預(yù)算支出科目規(guī)定執(zhí)行。332.1 財政總預(yù)算會計制度 第八章會計科目第八章會計科目 第五十四條會計科目是各級總預(yù)算會計設(shè)置賬戶、確定核算

18、內(nèi)容的依據(jù)。 相關(guān)科目： 一、資產(chǎn)類 國庫存款 四、收入類 一般預(yù)算收入 五、支出類 一般預(yù)算支出342.1 財政總預(yù)算會計制度 第八章會計科目第八章會計科目 第五十六條會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 國庫存款國庫存款 1.本科目核算各級總預(yù)算會計在國庫的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。 2.本科目借方，記國庫存款增加數(shù)；貸方，記國庫存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。 3.總預(yù)算會計收到預(yù)算收入時，根據(jù)國庫報來的預(yù)算收入日報表入賬。收到上級預(yù)算補(bǔ)助時，根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)算憑證入賬。辦理庫款支付時，根據(jù)支付憑證回單入賬。352.1 財政總預(yù)算會計制度 第八章會計科目第八章會計

19、科目 第五十六條會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 國庫存款國庫存款 4.有外幣收支業(yè)務(wù)的總預(yù)算會計應(yīng)按外幣的種類設(shè)置外幣存款明細(xì)賬。發(fā)生外幣收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了，應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家銀行頒布的人民幣外匯匯價折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出科目。 本科目可分一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算。362.1 財政總預(yù)算會計制度 四、收入類 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入 1.本科目核算各級財政部門組織的納入預(yù)算的各項收入。 2.根據(jù)國庫

20、報來的預(yù)算收入日報表所列當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時，以紅字記入（采用計算機(jī)記賬的，用負(fù)數(shù)反映）。年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。372.1 財政總預(yù)算會計制度 四、收入類 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入 3.未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會計根據(jù)征收機(jī)關(guān)（如稅務(wù)所）報來的預(yù)算收入日報表登記預(yù)算收入輔助賬，待收到縣財政返回收入時，再做收入的賬務(wù)處理。 4.本科目平時貸方余額，反映預(yù)算收入累計數(shù)。 5.本科目應(yīng)根據(jù)國家預(yù)算收支科目中的“一般預(yù)算收入科目”（不含一般預(yù)算調(diào)撥收入類）設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬。382.1 財政總

21、預(yù)算會計制度 五、支出類 一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出 1.本科目核算各級總預(yù)算會計辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項支出。 2.總預(yù)算會計辦理預(yù)算直接支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關(guān)科目；將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費轉(zhuǎn)列支出時，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費”科目；辦理基本建設(shè)支出時，實行限額管理的，根據(jù)建設(shè)銀行報來的銀行支出數(shù)借記本科目，不實行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位數(shù)，借記本科目。支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。392.1 財政總預(yù)算會計制度 五、支出類 一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出 3.本科目平時借

22、方余額，反映預(yù)算支出累計數(shù)。 4.本科目應(yīng)根據(jù)國家預(yù)算收支科目中的“一般預(yù)算支出科目”（不含一般預(yù)算調(diào)撥支出類）分“款”、“項”設(shè)明細(xì)賬。402.1 財政總預(yù)算會計制度 其他：其他： 第九章會計結(jié)賬和結(jié)算第九章會計結(jié)賬和結(jié)算 第五十七條各級總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)定期、及時地進(jìn)行會計結(jié)賬。結(jié)賬期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按會計基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。 第五十八條各級總預(yù)算會計，在會計年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。 第十章會計報表的編審第十章會計報表的編審412.1 財政總預(yù)算會計制度 第十二章會計監(jiān)督第十二章會計監(jiān)督 第七十條各級總預(yù)算會計應(yīng)自覺接受審計及監(jiān)察部門的監(jiān)督，按規(guī)定向?qū)徲嫾氨O(jiān)察部門提供

23、有關(guān)資料。422.2 政府收支分類科目 2007年1月，中國全面實施政府收支分類改革。按照“公開透明、符合國情、便于操作”的原則，新的政府收支分類改革主要包括：一是建立新的政府收入分類體系，對政府收入進(jìn)行統(tǒng)一分類，更加全面、清晰地反映政府各項收入，分設(shè)類、款、項、目四級科目；二是建立新的政府支出功能分類體系，更加完整、直觀地反映政府各項職能活動，分設(shè)類、款、項三級科目；三是建立新的支出經(jīng)濟(jì)分類體系，更加全面、明晰地反映政府各項支出的具體用途，分設(shè)類、款兩級科目；四是建立新的科目編碼體系，新的收支分類科目的類級編碼長度均為3位，款、項、目級編碼長度均為2位。 432.2 政府收支分類科目 按照2

24、009年政府收支分類科目，與國債相關(guān)的科目包括： 收入分類科目中的債務(wù)收入債務(wù)收入； 支出功能分類科目中的國債事務(wù)；國債事務(wù)； 支出經(jīng)濟(jì)分類科目中的債務(wù)利息支出；債債務(wù)利息支出；債務(wù)還本支出。務(wù)還本支出。442.2 政府收支分類科目 2.2.1 債務(wù)收入科目編碼科目名稱說明類 款項目105105債務(wù)收入債務(wù)收入中央與地方共用收入科目01國內(nèi)債務(wù)收入中央收入科目。反映從國內(nèi)取得的債務(wù)收入。0101 國庫券收入中央收入科目。02 社會保險基金結(jié)余購買國債收入中央收入科目。03 向國家銀行借款收入中央收入科目。01 專項流動資金借款收入反映通過專項流動資金借款取得的收入。02 其他借款收入反映除專項

25、流動資金借款以外其他向國家銀行借款收入99 其他國內(nèi)借款收入反映除上述項目以外其他國內(nèi)借款收入。452.2 政府收支分類科目2.2.1 債務(wù)收入科目編碼科目名稱說明類 款項目02國外債務(wù)收入中央與地方共用收入科目。反映從國外取得的債務(wù)收入。01 向外國政府借款收入中央收入科目。反映我國政府向外國政府借款的收入。02 向國際組織借款收入中央收入科目。反映我國政府向國際金融組織和聯(lián)合國各基金組織借款的收入。03 其他國外借款收入中央收入科目。反映除上述項目以外中央政府向國外借款取得的收入。01 對外發(fā)行債券收入中央收入科目。99 其他國外借款收入中央收入科目。04 地方向國外借款收入反映地方政府通

26、過中央政府轉(zhuǎn)貸形式向國外借款的收入。462.2 政府收支分類科目 2.2.2 國債事務(wù) 科目編碼科目名稱說明類 款項目228228國債事務(wù)國債事務(wù)反映國債還本、付息、發(fā)行等方面的支出。01 國庫券還本反映中央政府用于歸還國庫券本金所發(fā)生的支出。02 向國家銀行借款還本反映中央政府用于歸還向國家銀行借款本金所發(fā)生的支出。03 其他國內(nèi)借款還本反映中央政府其他用于歸還國內(nèi)借款本金所發(fā)生的支出。04 向外國政府借款還本反映中央政府用于歸還向外國政府借款本金所發(fā)生的支出。05 向國際組織借款還本反映中央政府用于歸還向國際組織借款本金所發(fā)生的支出。06 中央其他國外借款還本反映中央政府用于歸還向其他國外借款本金所發(fā)生的支出。07 地方向國外借款還本反映中央政府用于歸還向國外借款本金所發(fā)生的支出。08 國內(nèi)