1、1.計提應付利息的處理借：利息支出一一定期存款利息支出戶貸：應付利息一一X單位定期利息戶1）計算單位利息時：借：應付利息一一定期存款利息支出戶（已提）利息支出一一定期存款利息支出戶（未提）貸：吸收存款一一XX單位定期利息戶支付本金時：借：吸收存款一一XX單位定期存款戶貸：吸收存款一一XX單位活期存款戶2）個人儲戶若要求取出全部存款且無意保留賬號時，應予銷戶。儲戶應根據存折上的最后 余額填寫取款憑條，除按一般支取手續辦理外，經辦人員還應計算出利息和按規定 代扣的儲蓄利息所得稅。通過 其他應付款一一代扣利息稅”科目。會計分錄為: 計算利息時：借：應付利息一一活期利息（已提）利息支出一一活期利息（未

2、提）貸：其他應付款一一代扣利息稅（與單位存款的區別）吸收存款一一XX活期儲蓄存款戶（稅后利息）支付本息時：借：吸收存款 XX活期儲蓄存款戶貸：庫存現金（本利和）借：應收利息（合同利率）貸：利息收入（實際利率）借記或貸：貸款一利息調整2.銀行為客戶辦理貼現1）借：貼現資產一一貼現一一面值貸：吸收存款一一貼現申請人戶（實際支付金額） （或存放中央銀行款項）貼現資產一一貼現一一利息調整（差額）2）銀行為其他金融機構辦理轉貼現借：貼現資產一一轉貼現一一面值（票面金額）貸：存放中央銀行款項（實際支付金額）（資產）貼現資產一一轉貼現一一利息調整（差額）資產負債表日，應按照實際利率計算確定的貼現利息收入計賬

3、：借：貼現資產貼現一一利息調整轉貼現一一利息調整貸：利息收入如果實際利率與合同約定的利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義 利率計算確定利息收入3.貼現負債本科目核算企業（銀行）辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金。本科目可按貼現類別和貼現金融機構，分別面值”、利息調整”進行明細核算。貼現負債的主要賬務處理。（一）企業持貼現票據向其他金融機構轉貼現，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按貼現票據的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調整）。（二）資產負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調整）。（三）貼現票據到期，應按貼現

4、票據的票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按其差額，借記“利息支 出”科目。存在利息調整的，也應同時結轉。本科目期末貸方余額，反映企業辦理的轉貼現等業務融入的資金。轉貼現的核算銀行持貼現票據向其他金融機構轉貼現：借：存放中央銀行款項（資產類）貼現負債一一轉貼現一一利息調整（差額）貸：貼現負債一一轉貼現一一面值貼現負債利息的核算資產負債表日，根據實際利率計算貼現利息費用：借：利息支出貸：貼現負債一一轉貼現一一利息調整貼現票據到期，歸還轉貼現款項的核算貸：貼現負債一一轉貼現一一面值利息支出（差額）貸：存放中央銀行款項貼現負債一一轉貼現一一利息調整例題：8

5、月18日，本行向同城建行申請轉貼現，匯票面值300萬元，實際收到金額296萬元。銀行持貼現票據向其他金融機構轉貼現：借：存放中央銀行款項2960 000貼現負債一轉貼現一利息調整（差額）40 000貸：貼現負債一轉貼現一面值3 000 000到期收回貼現款貼現票據為商業承兌匯票款收回的處理承兌人開戶行和貼現銀行分別處理：承兌人開戶行劃轉給貼現銀行貸：吸收存款一一XX單位活期存款戶貸：清算資金往來或存放同業 （資產類）貼現銀行劃回款時：借：清算資金往來或存放同業貸：貼現資產一一商業承兌匯票戶貼現銀行收到拒付理由書，從貼現申請人戶扣款貸：吸收存款一一XX貼現申請人戶貸：貼現資產一一商業承兌匯票貼現

6、 貼現申請人戶不足額，不足部分轉作逾期貸款。貸：吸收存款一一XX單位活期存款戶 貸款一一貼現資金逾期戶 貸：貼現資產一一商業承兌匯票貼現貼現票據為銀行承兌匯票款收回的處理承兌人開戶行和貼現銀行分別處理：承兌人開戶行劃轉給貼現銀行借：其他應付款一一銀行承兌匯票款貸：清算資金往來或存放同業貼現銀行戈U回款時（同商業承兌匯票）借：清算資金往來或存放同業貸：貼現資產一一銀行承兌匯票貼現例題20XX年5月7日開戶單位世紀聯華商場（賬號： 2010004）向本行申請流動資金 貸款200 000元，期限6個月，利率4.35%o , 20XX年11月7日歸還，經審核同 意，予以辦理。借：貸款一世紀聯華商場貸款

7、戶200 000貸：吸收存款一世紀聯華商場戶200 000歸還貸款的核算借：吸收存款一世紀聯華商場戶205 220貸：貸款一世紀聯華商場貸款戶200 000利息收入一信用貸款利息收入5 2201301貸款一、本科目核算企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押 貸款、保證貸款、信用貸款等。企業（銀行）按規定發放的銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸 款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設置 “銀團貸款"、"貿易融資"、"協議透 支"、”信用卡透支"、"轉貸款"、"墊款"

8、等科目核算。企業（保險）的保戶質押貸款，在本科目核算，也可以單獨設置"保戶質押貸款"科目核算。企業（典當公司）的質押貸款、抵押貸款，在本科目核算，也可以單獨設置"質押貸款"、"抵押貸款”科目核算。企業委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可以比照本科目核算，單 獨設置"1303委托貸款"科目核算。二、本科目應當按照貸款類別、客戶分別 "本金"、"利息調整"、"已減值”等進行明 細核算。三、貸款的主要賬務處理（一）發放貸款的處理企業發放貸款時，應按貸款的合同本金，借記本科

9、目（本金），按實際支付的金額， 貸記"吸收存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。發放銀團貸款時，牽頭行、參與行應按在銀團貸款中所占的比例確定各自的貸款 本金。（二）未減值貸款的處理1企業應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應 收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息 收入，貸記"利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。2收回未減值貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款"等科目，按應歸還的應收利息金額，貸記 "應收利息”科目，按歸還的貸款本金， 貸記本科目（本金）

10、，按本科目（利息調整）的余額，借記或貸記本科目（利息調整）， 按其差額，貸記"利息收入"科目。（三）減值貸款的處理1.貸款發生減值的，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。2企業應于資產負債表日按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記"貸款損失準備"科目，貸記"利息收入"科目。同時，將按合同本金和合同約定的名 義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。3收回減值貸款時，應按照“本金、表外應收利息”的順序收回貸款本金及貸款產生 的應收利息。實際收到的金額，借記

11、“吸收存款”等科目，按應轉銷相關貸款損失準 備余額，借記”貸款損失準備"科目，按應轉銷已減值貸款余額，貸記本科目（已減 值），按已收回的表外應收利息余額，貸記"利息收入”科目，如仍有余額，借記或貸 記"資產減值損失"科目。（四）計提減值準備的處理資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量準則確定貸款發生減值的，按應減 記的金額，借記"資產減值損失"科目，貸記"貸款損失準備"科目。根據金融工具確認和計量準則確定已發生減值損失的貸款應收利息發生減值的， 按應減記的金額，借記"資產減值損失"科目，貸記“

12、壞賬準備”科目。對于確實無法收回的貸款本金，按管理權限報經批準后作為呆賬損失，轉銷貸款 本金，借記"貸款損失準備"科目，貸記本科目（已減值）。按管理權限報經批準后作 為壞賬損失，轉銷表內應收利息，借記“壞賬準備”科目，貸記"應收利息”科目。按管 理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外"應收未收利息"科目金額。（五）收回已轉銷貸款和應收利息的處理企業應按照“本金、表內應收利息、表外應收利息”的順序收回貸款本金及貸款產 生的應收利息。已確認并轉銷的貸款以后又收回的， 應按收回的貸款本金，借記本科目（已減值）， 貸記"貸款損失準備&

13、quot;科目；按收回的表內應收利息，借記“應收利息”科目，貸記"壞 賬準備"科目；按收回的表外應收未收利息，增加表外 "應收未收利息"科目金額。按實際收回的金額，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目（本金）、“應收利息”等 科目。四、本科目期末借方余額，反映企業按規定發放的貸款余額。1302貸款損失準備一、本科目核算企業（銀行）的貸款發生減值時計提的減值準備。計提貸款損失準備的資產包括客戶貸款、拆出資金、貼現資產、銀團貸款、貿易 融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。企業（保險）的保戶質押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。企業（典當公司）的質押貸

14、款、抵押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。二、本科目應當按照計提貸款損失準備的資產類別進行明細核算。三、貸款損失準備的主要賬務處理（一）資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量準則確定發生減值的，按應 減記的金額，借記"資產減值損失"科目，貸記本科目。本期應計提的貸款損失準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額 小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經批準后轉銷各項貸款，借 記本科目，貸記"貸款”等科目。（三）已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失準備金額內，按恢復增加的金額，借

15、記本科目，貸記"資產減值損失"科目。（四）企業收回貸款時，應結轉該項貸款計提的貸款損失準備。四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。支票轉帳支票一般由付款人簽發，收款人收到支票后到銀行辦理結算。1 .付款人(出票人)受理支票的處理(1)出票人以支票向付款銀行提示付款時，填寫進賬單，連同支票交其開戶行。銀行收到支票后，辦理轉賬。會計分錄為：借：吸收存款一一出票人戶貸：存放中央銀行款項轉賬后，按票據交換的規定向收款人開戶行提出交換。(2)收款人開戶行收到交換來進賬單，經審核無誤后，辦理轉賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：吸收存款一一收款人戶收賬后，

16、第三聯進賬單加蓋轉訖章作為收賬通知交給收款人。2 .收款人開戶行受理支票的處理1)收款人開戶行的處理(1)銀行在收到持票人交來的支票和兩聯進賬單后，經審查無誤后，編制特種轉賬傳票進行賬務處理。轉賬支票通過票據交換系統轉付款人。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：其他應付款貸一持票人的支票款2.收款人開戶行受理支票的處理1)收款人開戶行的處理(1)銀行在收到持票人交來的支票和兩聯進賬單后，經審查無誤后，編制特種轉賬傳票進行賬務處理。轉賬支票通過票據交換系統轉付款人。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：其他應付款一一持票人的支票款2.收款人開戶行受理支票的處理(2)持票人開戶行對提出交換的支票，如

17、果超過票據抵用的時間(一般為提出票據的2個小時)，沒有收到出票人開戶行退票的通知，持票人開戶行便以第二聯進賬單作為貸 方憑證入賬。會計分錄為：借：其他應付款一一持票人的支票款貸：吸收存款一一持票人戶2.收款人開戶行受理支票的處理2)付款人的處理付款人收到通過交換轉來的支票，經審查無誤后，辦理轉賬。會計分錄為：借：吸收存款一一出票人戶貸：存放中央銀行款項一、銀行本票的概念與基本規定1 .銀行本票的概念銀行本票是銀行簽發的，承諾銀行自己在見到本票時無條件支付確定的金額給收款 人或持票人的票據。與支票相比，本票不易發生空頭。按照規定，單位申請簽發本票時， 必須將本票款繳存出票行，銀行才能為其簽發本票

18、。適用于單位和個人在同一票據交換區域需要支付的各種款項。同城2 .銀行匯票的概念銀行匯票是出票行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人 或者持票人的票據。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。異地可以二、銀行本票業務的核算3 .本票出票的處理申請人申請簽發銀行本票時，應向銀行填交一式三聯的銀行本票申請書”第一聯為存根，第二聯作為借方憑證，第三聯作為貸方憑證）。會計分錄為：借：吸收存款 申請人戶貸：存入保證金 一一XX本票戶（負債類）4 .本票付款的處理本票付款的處理分為交易雙方在同一銀行開戶和不在同一銀行開戶。1）持票人和申請人在同一銀行開戶出票行受理本行簽發的本票時，本票

19、的付款與結清是同時完成的。會計分錄為：借：存入保證金 XX本票戶貸：庫存現金2）持票人和申請人不在同一銀行開戶（1）代理付款行付款的處理持票人向代理付款行提示付款時，根據本票金額填寫一式兩聯的進賬單連同本票交銀行。持票人收到后，審查無誤后。借：存放中央銀行款項貸：吸收存款一一持票人戶（2）出票行結清本票的處理。出票行在收到代理付款行通過交換過來的本票后，將本票與留存的本票卡片或存根進行核對。經審核無誤后，借：存入保證金貸：存放中央銀行款項現金運送的核算即各行、處之間進行現金調劑。1 .運出行的核算會計分錄為：借：清算資金往來貸：庫存現金經押運員簽章后，出納登記 現金付出日記簿”，將送款單的第一、 第二聯隨同聯行 的報單交送款員辦理出庫，送交收款銀行。2 .運入行的核算會計分錄為：借：庫存現金貸：其他應付款借：其他應付款貸：清算資金往來因為我們就這么一輩子，幾十年的光景，無法重來，開心也好，不開心也罷，怎么都是活著，那么何不讓自己開開心心的過好每一天呢!生活雖辛苦，但我們一定要笑著過，