1、審計（2017）第七章風險評估課后作業一、單項選擇題1 .下列有關風險評估的理解中，不正確的是（）。A. 了解被審計單位及其環境能夠為注冊會計師作出職業判斷提供重要基礎，但并非必要程序B.風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當C.評價對被審計單位及其環境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度2 .在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是（）。A.將財務報表與

2、其所依據的會計記錄相核對B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢C.對應收賬款進行函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對3 .注冊會計師可以向相關人員詢問獲得對被審計單位及其環境的了解。下列與詢問相關的說法中，錯誤的是（）。A.詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環境B.詢問內部審計人員，有助于了解內部控制運行的有效性C.詢問普通員工，有助于評估管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施D.詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關法律、法規的遵循情況4 .閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被

3、審計單位及其環境，下列各項不屬于外部信息的是（）。A.相關報紙期刊B.證券分析師分析的行業經濟情況C.銀行對被審計單位出具的信用評價D.被審計單位簽訂的銷售合同5 .下列各項中，不屬于項目組內部討論的內容的是（）。A.項目組成員是否保持了獨立性B.被審計單位面臨的經營風險C.財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式D.由于舞弊導致重大錯報的可能性6 .注冊會計師了解的被審計單位及其環境的各項因素中，既涉及內部因素也涉及外部因素的是（）。A.對被審計單位財務業績的衡量和評價B.被審計單位的內部控制C.被審計單位的性質D.相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素7 .在了解被審計單位財務

4、業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息不包括（）。A.關鍵財務業績指標精選文檔B.同期財務業績比較分析C.員工業績考核與激勵性報酬政策D.子公司的重要融資安排8 .在下列各項中，不屬于內部控制要素的是（）。A.控制風險B.控制活動C.對控制的監督D.控制環境9 .下列關于了解內部控制的說法中，錯誤的是（）。A.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關的內部控制B.針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制C.如果與經營和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關D.應當了解所有與財務報告相關的控制1

5、0 .下列有關信息技術的說法中，錯誤的是（）。A.自動化程序和相關控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風險B.信息技術可以提高對被審計單位的經營業績及其政策和程序執行情況進行監督的能力C.信息技術有利于促進對信息的深入分析，進行復雜的運算D.信息技術可以降低控制被規避的風險11 .與信息技術相比，下列不屬于人工控制缺點的是（）。A.可能更容易被規避、忽視或凌駕B.可能不具有一貫性C.可能更容易產生簡單錯誤或失誤D.信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數據訪問權限12 .以下有關控制環境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響B.將控制環境與對控制的監督和具體控制活動一并

6、考慮C.有效的控制環境不能為注冊會計師相信以前年度所測試的控制將繼續有效運行提供基礎D.控制環境的強弱在很大程度上受治理層的影響13 .被審計單位對控制的監督對內部控制的（）方面影響最大。A.控制是否存在B.設計的合理性C.控制是否執行D.執行的一貫性14 .持續監督活動應當貫穿于日常經營活動與常規管理工作。下列活動中屬于持續監督活動的是（）。A.審計委員會定期了解財務數據B.相應級別的員工復核采購業務流程中控制的執行情況C.注冊會計師對年度財務報表進行審計D.內部審計人員對控制實施風險評估15 .下列選項中，不屬于被審計單位的控制活動的是（）。A.定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對B.將

7、交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工精選文檔C.管理層對定期編制的銀行存款余額調節表進行復核D.對信息技術系統生成的例外報告進行人工干預16 .注冊會計師了解的下列內部控制中，屬于檢查性控制的是（）。A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告B.開具銷售發票前需要查看原始憑證及價格清單C.系統將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試D.季度末復核應收賬款貸方余額并查找原因17 .下列選項中，可能表明被審計單位存在財務報表層次重大錯報風險的是（）。A.被審計單位是一家集團公司，存在眾多聯營企業和合資企業B.被審計單位存在重大關聯方交易C.被審計單位沒有按照規定對應

8、收賬款計提壞賬準備D.被審計單位融資能力受到限制18 .A注冊會計師負責審計甲公司2016年財務報表，下列情形中，最有可能導致A注冊會計師不能執行財務報表審計的是（）。A.甲公司管理層沒有清晰區分內部控制要素B.甲公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制C.甲公司管理層凌駕于內部控制之上D.A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴重疑慮19 .下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是（）。A.被審計單位治理層和管理層不重視內部控制B.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計單位所處行業陷入嚴重衰退20 .下列各項中，注冊會計師在判斷特別

9、風險時不需要考慮的是（）。A.風險是否涉及重大的關聯方交易B.風險是否屬于舞弊風險C.交易的復雜程度D.控制對相關風險的抵消效果二、多項選擇題21 下列各項中，屬于風險識別和評估的作用的有（）。A.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當B.確定在實施分析程序時所使用的預期值C.設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平D.評價所獲取審計證據的充分性和適當性22 注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境（）。A.函證B.分析程序C.觀察D.重新計算23 注冊會計師應當要求參與項目組討論的人員有（）。A.項目合伙人B.關鍵審計人員C.聘請的特定領域專家精選文檔D.項目質

10、量控制復核人員24 下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位行業狀況的內容的有（）。A.所處行業的市場需求、生產能力和價格競爭B.與產品相關的生產技術C.總體經濟情況D.融資的可獲得性25 下列關于了解被審計單位性質的說法中，錯誤的有（）。A.對被審計單位的組織結構的了解有助于注冊會計師識別關聯方關系并了解被審計單位的決策過程B. 了解被審計單位組織結構的目的是考慮復雜組織結構可能導致的重大錯報風險，包括財務報表合并、商譽減值以及長期股權投資核算等問題C. 了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報D. 了解被審計單位經營活動，有助

11、于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化6 .下列對被審計單位及其環境中的相關經營風險的表述，不恰當的有（）。A.所有的經營風險都會導致重大錯報風險B.不能隨環境的變化而做出相應的調整及調整的過程可能導致經營風險C.注冊會計師有責任識別或評估對財務報表產生影響的所有經營風險D.不同的企業面臨的經營風險相同7 .內部控制是被審計單位為了合理保證（），由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。A.對企業章程的遵守8 .財務報告的可靠性C.對法律法規的遵守D.經營的效率和效果8.在了解內部控制時，下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有（）。A.存在大量、重復發生

12、的交易8 .存在大額、異常的交易C.存在難以定義、預測的錯誤D.存在事先確定并一貫運用的業務規9 .下列導致控制失效的原因中，屬于內部控制固有局限性的有（）。A.信息技術出現故障B.人員素質不適應崗位要求C.出現未預計到的業務D.控制可能由于兩個或更多的人員串通而被規避10 .下列有關控制環境的說法中，正確的有（）。A.控制環境本身能防止或發現并糾正認定層次的重大錯報B.控制環境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估C.控制環境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴程度D.控制環境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍11 .在了解控制環境時，注冊會計師通常考慮的因素不包括（）。

13、A.信息處理B.內部控制的自動化成分精選文檔C.董事會是否獨立于管理層D.會計信息系統12 .下列有關控制環境的說法中，正確的有（）。A.在審計業務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環境B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮13 .在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師對控制的評價結論可能是（）。A.控制本身的設計是合理的，但

14、沒有得到執行B.控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制C.控制是運行有效的。D.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行14 .下列各項中，通常屬于整體層面控制的有（）。A.應對管理層凌駕于控制之上的控制B.信息技術一般控制C.信息技術應用控制D.對銷售和采購交易的控制15 .執行穿行測試可獲得下列方面的證據（）。A.確認控制是否得到執行B.評估控制設計的有效性C.確認對業務流程的了解D.確認之前所做的書面記錄的準確性16 .下列選項中，通常導致財務報表層次重大錯報風險的有（）。A.管理層舞弊B.出納舞弊C.賒銷金額超過授權D.未實施恰當的職責分離17 .在應對

15、僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。A.被審計單位是否針對這些風險設計了控制B.相關控制是否可以信賴C.相關交易是否采用高度自動化的處理D.會計政策是否發生變更18 .A注冊會計師在審計甲公司2016年財務報表，在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有（）。A.評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性C.考慮識別的錯報風險是否重大D.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系19 .A注冊會計師在審計甲公司2016年度財務報表過程中了解和識別的下列事項中，

16、很可能精選文檔導致特別風險的有()。A.甲公司并購了乙公司B.甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產減值損失C.甲公司本年頻繁發生常規交易D.甲公司與丙公司發生了重大的債務重組20 .關于特別風險，注冊會計師的做法恰當的有()。A.如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當就此類事項與治理層溝通B.注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制C.應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序D.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試三、簡答題1.A注冊會計師是甲公司2016年財務報表審計業務的項目合伙人。在了解甲公司及其環境以及評估重大錯報風險時，A注

17、冊會計師的觀點如下：(1)針對甲公司多項控制活動能夠實現營業收入發生的目標，A注冊會計師認為應該了解與該目標相關的每項控制活動。(2)在了解甲公司的內部控制時，A注冊會計師認為應該了解的是與財務報告相關的內部控制，而非甲公司所有的內部控制。(3)甲公司與固定資產相關的會計估計在本年發生變化，A注冊會計師認為這可能會導致固定資產的金額計量不準確，但不會導致特別風險。(4)針對特別風險的項目，A注冊會計師認為不需要了解內部控制，只需直接實施實質性程序。(5)在識別和評估特別風險時，A注冊會計師認為必須要親自實施各項審計程序，不能利用專家的工作。要求：假定上述第(1)至(6)項均獨立，逐項指出A注冊

18、會計師的觀點是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。2.A注冊會計師是X公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人。通過對X公司及其環境的了解，發現X公司2016年度存在以下需要關注的事項：(1)在2015年度實現銷售收入增長10%勺基礎上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標為20%X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據上述目標的完成情況上下浮動。X公司所在行業2016年的銷售增長率為10%(2) X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%勺股權。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經營決策達成完全一致。(3) X公司的1000萬元長期借款于2016

19、年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權銀行仍于2017年初強行收回了貸款。(4) 2016年8月，由于開發商流動資金短缺，X公司委托某房地產開發公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預料。(5)自2016年10月起，X公司將主要產品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。(6)2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現了會計電算化。為盡快適應信息技術環境，財務部門分期分批對全體財務人員進行了業務培訓。要求：假定上述第(1)至(6)項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險，請指出重大錯報風險是屬于財務報表層還是

20、認定層；如認為是認定層，請精選文檔指明涉及財務報表的哪一個項目的哪一項認定，并簡要說明理由。答案與解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】了解被審計單位及其環境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業判斷提供重要基礎。2.【答案】B【解析】分析程序既可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。3.【答案】C【解析】管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施，應當詢問內部審計人員。4.【答案】D【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構出具的有關被審計單位及其所處行業或市場環境等

21、狀況的報告，貿易與經濟方面的報紙期刊，法規或金融出版物，以及政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據等。5.【答案】A【解析】項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險（選項B）、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式（選項C）,特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性（選項D）。6.【答案】A【解析】四個選項均屬于注冊會計師需要了解的被審計單位及其環境的因素，選項BC涉及的是被審計單位的內部因素，選項D是被審計單位的外部因素。7.【答案】D【解析】選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質中的籌資活動時需要關注的內容。【知識點】被審計單位的財務業績的衡量和評價【難易度】中8.【答案】A【解析】內

22、部控制的五要素：（1）控制環境（選項D）;（2）風險評估過程；（3）與財務報告相關的信息系統和溝通；（4）控制活動（選項B）;（5）對控制的監督（選項C）。9.【答案】D【解析】注冊會計師需要了解和評價內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，不需要了解所有與財務報告相關的控制，選項D錯誤。精選文檔10.【答案】A【解析】自動化程序和相關控制可能降低了發生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。11.【答案】D【解析】選項D是信息技術對內部控制產生的特定風險。12.【答案】C【解析】有效的控制環境能為注冊會計師相信以前年度和期中所測試的控制將繼續有效運行提供一定基礎。13.【答

23、案】D【解析】對控制的監督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。14.【答案】B【解析】選項ACD均不屬于日常經營活動與常規管理，而是屬于定期或不定期的監督。15.【答案】C【解析】選項A屬于實物控制；選項B屬于職責分離；選項D屬于信息處理，三項均屬于控制活動包括的內容，選項C屬于對控制的監督。16.【答案】D【解析】其他三個選項屬于預防性控制。17.【答案】D【解析】選項A,表明長期股權投資項目可能存在重大錯報風險；選項B,表明關聯方及其關聯方交易的披露可能存在重大錯報風險；選項C,表明應收賬款可能存在重大錯報風險；選項D表明可能對被審計單位的持續經營能力產生重大疑慮。18

24、.【答案】D【解析】選項AB說明甲公司內部控制存在缺陷；選項C管理層凌駕于內部控制之上，注冊會計師可以少利用甚至不利用控制測試的結果，通過多做實質性程序來實施審計；選項D的情況可能解除業務約定，從而不能執行財務報表審計。19.【答案】C【解析】選項ABD勻屬于財務報表層次重大錯報風險，選項C與一個特定的項目有關系，屬于認定層次重大錯報風險。20.【答案】D【解析】在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果。、多項選擇題精選文檔21.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。22.【答案】BC【解析】注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：

25、（1）詢問管理層和被審計單位內部其他人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。23.【答案】ABC【解析】項目質量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程。因此項目質量控制復核人員不能參與項目組討論。24.【答案】AB【解析】選項CD屬于其他外部因素。25.【答案】ACD【解析】對被審計單位所有權結構的了解，有助于注冊會計師識別關聯方關系并了解被審計單位的決策過程，選項A錯誤；了解被審計單位經營活動有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報，選項C錯誤；了解被審計單位投資活動，

26、有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化，選項D錯誤。26.【答案】ACD【解析】多數經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表，但并非所有的經營風險都會導致重大錯報風險，選項A不恰當；并非所有的經營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險，選項C不恰當；不同的企業可能面臨不同的經營風險，這取決于企業經營的性質、所處行業、外部監管環境、企業的規模和復雜程度，選項D不恰當。27.【答案】BCD【解析】內部控制的目標是合理保證：（1）財務報告的可靠性；（2）經營的效率和效果；（3）遵守適用的法律法規的要求。28.【答案】AD【解析】信

27、息技術能夠對大量、重復發生的交易進行快速的處理，在處理這些數據或者交易時，一貫運用事先確定的業務規則，選項AD正確，選項BC屬于人工控制適用的情況。29.【答案】BCD【解析】選項A與內部控制無關。30.【答案】BCD【解析】控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，選項A不正確。精選文檔31.【答案】ABD【解析】本題題干部分問的是了解控制環境，故選項C包括在需要考慮的因素之內；選項A屬于控制活動，選項B屬于內部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環境；選項D是內部控制的要素，不屬

28、于控制環境。32.【答案】BCD【解析】在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境做出初步了解和評價，選項A錯誤。33.【答案】ABD【解析】選項C屬于控制測試，而不是了解內部控制。在識別和了解控制后，注冊會計師對控制的評價結論可能是：（1）所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行；（2）控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行；（3）控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制。14.【答案】AB【解析】選項CD屬于業務流程層面的控制。【知識點】整體層面和業務流程層面了解內部控制【難易度】易34.【答案】ABCD【解析】執行穿行測試可獲得下列方面的證據：（1）確認

29、對業務流程的了解；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別；（3）確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；（4）評估控制設計的有效性；（5）確認控制是否得到執行；（6）確認之前所做的書面記錄的準確性。35.【答案】AD【解析】選項B和貨幣資金項目錯報相關，選項C和營業收入、應收賬款等項目錯報相關。36.【答案】ABC【解析】如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執行情況，選項AB正確。在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性，可能僅通過實施實質性程序不能獲取充分、