1、 職工食堂會(huì)計(jì)核算制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范職工食堂的會(huì)計(jì)核算，特制訂本制度。第二條 職工食堂以服務(wù)職工為主要職能，不以盈利為目的。內(nèi)部食堂必須正確處理好施工生產(chǎn)與職工生活的關(guān)系，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)文件精神，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)形式，切實(shí)加強(qiáng)食堂管理工作，進(jìn)一步完善職工食堂財(cái)務(wù)的管理與核算。第三條 職工食堂必須單獨(dú)建帳，獨(dú)立核算，按本會(huì)計(jì)核算制度要求規(guī)范會(huì)計(jì)核算。第四條 財(cái)務(wù)部門安排會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)職工食堂會(huì)計(jì)核算工作，按月編制職工食堂資產(chǎn)負(fù)債表和食堂收支盈虧表。第五條 建立食堂收支審批和賬目稽核制度。明確食堂財(cái)務(wù)審批人員審批的權(quán)限、程序、責(zé)任，明確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限。第六條 食堂的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)

2、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，都必須按照規(guī)定整理立卷，裝訂成冊(cè)。第二章 收入和支出管理第七條 職工食堂應(yīng)本著衛(wèi)生、實(shí)惠、節(jié)約的原則，加強(qiáng)伙食成本核算，避免出現(xiàn)大盈大虧，要合理制定伙食標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制伙食收費(fèi)。第八條 收入是指食堂開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法取得的資金。主要包括指食堂為職工提供伙食活動(dòng)取得的收入。第九條 按職工IC的實(shí)際消費(fèi)數(shù)確認(rèn)收入；職工個(gè)人繳費(fèi)及公司補(bǔ)貼金額登記為預(yù)收賬款。第十條 食堂支出應(yīng)以服務(wù)職工為中心，根據(jù)“量入為出”的原則，嚴(yán)格控制、規(guī)范各項(xiàng)成本支出，切實(shí)提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括食堂加工過(guò)程中所耗用的原材料、輔助材料等支出。以下費(fèi)用不在食堂伙食支出中核算：1、人員支

3、出。食堂所開支的人員工資、補(bǔ)助工資、福利費(fèi)等支出。2、日常公用支出。食堂加工過(guò)程中耗用的水、電等支出。3、其他支出。包括食堂零星設(shè)備的購(gòu)置及維修等支出。第三章 會(huì)計(jì)核算要求及科目說(shuō)明第十一條 職工食堂會(huì)計(jì)核算應(yīng)該設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目，用以歸集核算食堂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類101庫(kù)存現(xiàn)金301伙食結(jié)余102其他應(yīng)收款四、收入類二、負(fù)債類401伙食收入201應(yīng)付賬款202其他應(yīng)付款五、支出類203預(yù)收賬款501伙食支出204公司補(bǔ)貼第十二條 會(huì)計(jì)人員在不影響會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表生成的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)二級(jí)科目，但不得更改一級(jí)科目及核算內(nèi)容。第十三條

4、要規(guī)范各種支出票據(jù)，保證支出票據(jù)的真實(shí)性、合理性。各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)記錄必須以合理憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第十四條 常用會(huì)計(jì)科目說(shuō)明及會(huì)計(jì)報(bào)表：（一）資產(chǎn)類101 庫(kù)存現(xiàn)金1、本科目核算食堂賬目的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、

5、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到“日清月結(jié)、賬款相符”。102 其他應(yīng)收款1、本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)收及暫付款、備用金等。2、發(fā)生應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3、本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。（二）負(fù)債類201 應(yīng)付賬款1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主副食品、燃料等發(fā)生的應(yīng)付貨款。2、采購(gòu)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還貨款時(shí)，借記本科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。3、本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。202

6、其他應(yīng)付款本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)付和暫存的各類款項(xiàng)，按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類別或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。203 預(yù)收賬款1、職工預(yù)繳伙食費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記本科目；職工持卡消費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。2、本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應(yīng)付未付、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的暫存款總額。204 公司補(bǔ)貼1、本科目核算公司按11比例補(bǔ)貼給職工的伙食費(fèi)。2、職工充卡時(shí)，借記“其他應(yīng)收款公司應(yīng)補(bǔ)貼款”，貸記本科目；職工持卡消費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款公司應(yīng)補(bǔ)貼款”科目。3、本科目月末為貸方余額，反映職工沒(méi)有消費(fèi)的

7、公司補(bǔ)貼總額。（三）凈資產(chǎn)類301 伙食結(jié)余1、本科目按月核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。 2、月末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”，貸記本科目；將“伙食支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”科目。本科目借方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)虧損數(shù)，貸方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)盈余數(shù)。3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“食堂收支盈虧表”。（四）收入類401 伙食收入1、本科目核算食堂向職工提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入等。2、職工打卡消費(fèi)金額時(shí)，借記“預(yù)收賬款、公司補(bǔ)貼”科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無(wú)余額。（五）支出類501 伙食支出1、本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主副食品、其他支出等。2、本科目按下列項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：糧食，蔬菜，調(diào)料，葷菜，食油，餐點(diǎn)，其他。3、食堂到財(cái)務(wù)部報(bào)銷各種采購(gòu)物品支出時(shí)，需一式二份并按上述七類物品列明報(bào)銷清單，該清單一份到財(cái)務(wù)部報(bào)銷費(fèi)用，一份食堂會(huì)計(jì)做賬：借記本科目，貸