1、第八章第八章 會計賬簿會計賬簿目目 的：的：重點內容：重點內容：方方 法：法：第八章第八章 會計賬簿會計賬簿KJ授課要求授課要求方案時數：方案時數：論述設置和登記會計賬簿的根底知識論述設置和登記會計賬簿的根底知識明確各類賬簿的格式和內容明確各類賬簿的格式和內容, ,掌握和掌握和運用登記賬簿的方法和規那么運用登記賬簿的方法和規那么實際講解實際講解 4學時學時 第一節第一節 設置和登記會計賬簿的意義和種類設置和登記會計賬簿的意義和種類第二節第二節 會計賬簿的規那么會計賬簿的規那么第三節第三節 對賬和結賬對賬和結賬一、設置和登記會計賬簿的意義一、設置和登記會計賬簿的意義第一節第一節 設置和登記會計賬

2、簿的意義和種類設置和登記會計賬簿的意義和種類經濟業務會計憑證會計賬簿會計報表編審憑證、分錄 過賬 試算、調整、結賬原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環會計循環根據記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進展登記。經濟業務會計憑證會計賬簿會計報表編審憑證、分錄 過賬 試算、調整、結賬原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環會計循環會計賬簿簡稱賬簿是以會計憑證為根據,對全部經濟業務進展全面、系統、延續、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定方式結合在一同的賬頁所組成的。經過設置和登記賬簿，可以系統地歸納和積累會計核算資料，為改善企業運營管理，

3、合理運用資金提供資料。經過設置和登記賬簿，可以為計算財務成果編制會計報表提供根據。經過設置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務分析和會計檢查提供根據。一、設置和登記會計賬簿的意義一、設置和登記會計賬簿的意義第一節第一節 設置和登記會計賬簿的意義和種類設置和登記會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類二、會計賬簿的種類按賬簿方式分類按賬頁格式分類總賬明細賬日記賬輔助賬普通日記賬特種日記賬按賬簿用途分類按賬頁格式分類訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿按賬簿用途分類 按賬簿方式分類平行式賬簿平行式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿數量金額式數量金額式多欄式賬簿多欄式賬簿會計賬簿的

4、設置，包括確定賬簿的種類，設計賬頁的格式、內容和規定賬簿登記的方法等。闡明：賬簿設置會計賬簿的設置，包括確定賬簿的種類，設計賬頁的格式、內容和規定賬簿登記的方法等。 規定，各單位發生的各項經濟業務事項該當在依法設置的會計賬簿上一致登記、核算，不得違反會計法和國家一致的會計制度的規定，私設會計賬簿登記、核算。闡明：銀行存款日記賬和現金日記賬可以分別設置，運用“三欄式賬頁，也可以按照銀行存款、庫存現金分別設置專欄，運用“多欄式賬頁手工登記的日記賬采用訂本式賬簿，計算機打印的日記賬采用活頁式賬簿闡明：一、會計賬簿的啟用規那么一、會計賬簿的啟用規那么第二節第二節 會計賬簿的規那么會計賬簿的規那么根據有

5、關規定填列“經管賬簿人員一覽表和“賬戶目錄單位稱號單位稱號本賬簿本賬簿稱號稱號冊次冊次頁數頁數運用起運用起訖日期訖日期第第 冊冊 第 號至第 號合計 頁自至年 月 日起止單位擔任人主管會計記 賬姓 名姓 名姓 名蓋 章蓋 章蓋 章經管人員交接記錄職別姓 名接 管交 出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經管賬簿人員一覽表賬 戶 目 錄根據有關規定填列“經管賬簿人員一覽表和“賬戶目錄活頁式賬簿，按照賬戶陳列順序編號，每一賬戶的賬頁根據順序編頁訂本式賬簿，按照賬頁順序逐頁編號一、會計賬簿的啟用規那么一、會計賬簿的啟用規那么第二節第二節 會計賬簿的規那么會計賬簿的規那么二、記賬規那么二、記賬規那么將會計憑證

6、日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確，摘要清楚，登記及時。登記終了后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在賬簿“過賬欄內注明賬簿的頁數或作出“符號，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對。賬簿中書寫的文字和數字上面要留適當的空距，不要寫滿格，普通應占格高的二分之一 。登記賬簿要用鋼筆和藍黑墨水或規定運用的圓珠筆書寫。不得運用不合規定的圓珠筆或鉛筆登賬。紅色墨水只能在結賬劃線、改錯和沖賬時運用。各種賬簿按頁次順序延續登記，不得跳行、隔頁、缺號。如不慎發生此種情況，應在空行或空頁用紅色墨水對角劃線注銷，并注明“作廢字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。對各種賬簿的賬頁

7、不得恣意抽換和撕毀，以防舞弊。“金額欄的數字應賬頁上標明的位數對準。凡是需求結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貨等欄內寫明“借或“貸等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貨欄內寫“平字，在余額欄內寫“0。“消費本錢明細分類賬產品種類或類別：A產品年憑證號碼摘 要借方（成本項目）貸方借或貸余額月 日直接材料直接人工制造費用合 計6生產耗用材料3040030400借304007分配工資及福利費1596015960借4636017分配制造費用1295012950借5931018結轉完工產品生產成本59310平 0本期發生額和余額30400159601295059310平 0每一賬頁登記終了結轉下頁時

8、，應在賬頁最后一行加計本頁發生額及余額，同時在新賬頁的首行記入上頁加計的發生額和余額，并在摘要欄內注明“承前頁，以便對賬和結賬。賬簿記錄發生錯誤時，不得刮、擦、挖補，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應根據錯誤的情況，按規定的方法進展更正。也稱總分類賬。是按總分類賬戶開設的、用以分類核算與監視各項資產、負債、一切者權益、費用、本錢和收入等總括核算資料的賬簿。也稱明細分類賬。是按明細分類賬戶開設的、用以分類登記某類經濟業務詳細情況，提供明細核算資料的賬簿。也稱序時賬。是按經濟業務發生和完成時間的先后順序進展登記的賬簿。它逐日按照記賬憑證或記賬憑證所附的原始憑證逐筆進展登記。又分現金日記賬和銀行存款日

9、記賬。也稱備查賬。是對未能在序時賬和分類賬中反映和記錄的事項進展補充登記的賬簿，主要用來記錄一些供日后查考的有關經濟事項。它與其他賬簿之間不存在嚴密的依存、勾稽關系。總 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸也稱總賬。是按總分類賬戶進展分類登記的賬簿。總分類賬能全面、總括地反映和記錄經濟業務引起的資金運動和財務收支情況，并為編制會計報表提供數

10、據。因此，每一單位都必需設置總分類賬。總分類賬科 目：第 號第 頁明 細 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸也稱明細賬。是按明細分類賬戶進展分類登記的賬簿。明細分類賬能詳細地反映和記錄資產、負債、一切者權益、費用、本錢和收入、利潤的各種資料，也為編制會計報表提供一定的資料。明 細 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁

11、摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬的格式，應根據各單位運營業務的特點和管理需求杰確定。常用的有“三欄式賬頁、“多欄式賬頁、“數量金額式賬頁和“平行式賬頁等多種格式。明 細 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百

12、 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細分類賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION收入借方余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE單位規格庫存商品庫存商品品名數量QUANTITY單價UNIPRICE金額 AMT數量QUANTITY單價金額 AMTUNIPRICE數量QUANTITY單價金額 AMTUNIPRICE明細分類賬會計科目第 頁制造費用明細賬明

13、細科目第 頁“資料采購明細分類賬SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金額結余金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE資料稱號或類別：買價采購費用合計第 頁普通日記賬第 頁年會計科目摘 要借方金額貸方金額過 賬月日逐日序時登記特種日記賬以外經濟業務的賬簿。這種賬簿不結余額。普通日記賬第 頁年會計科目摘 要借方金額貸方金額過 賬月日常用的特種日記賬是“現金日記賬和“銀行存款日記賬。除此之外，有的單位還設置“轉賬日記賬，有的商業企業還設置“購貨日記賬和“銷貨日記賬。現 金 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對

14、應科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE是由出納人員根據審核無誤的現金收付款憑證，序時逐筆登記的賬簿。普通是指現金收付日記賬。如進一步細分，可以分為“現金收入日記賬和“現金付出日記賬現 金 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬

15、 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE出納人員在每日業務終了，應將收付款項逐筆登記，并結出余額，同實存現金相核對，借以檢查每日現金的收、付、存情況以及庫存現金限額執行情況。銀 行 存 款 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬 號是由出納人員根據審核無誤的銀行存款收付款憑

16、證，序時逐筆登記的賬簿。普通是指銀行存款收付日記賬。如進一步細分，可以分為“銀行存款收入日記賬和“銀行存款付出日記賬銀 行 存 款 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬 號銀行存款日記賬應按存款種類分別設置“結算戶存款、“信譽證存款等賬簿。對外幣銀行存款，應按不同的幣種和開戶銀行分別設置日記賬。日 記 賬總 分 類 賬S

17、UBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸“三欄式賬頁只設借方、貸方和余額三個金額欄，不設 數量欄。這種賬頁適用于采用金額核算的應收賬款、應付賬款等賬戶的明細核算。總分類賬科 目：第 號第 頁明 細 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十

18、 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸現 金 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE銀 行 存 款 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE

19、十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬 號明細分類賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION收入借方余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2019年YEAR月MIH日DATE單位規格庫存商品庫存商品品名數量QUANTITY單價UNIPRICE金額 AMT數量QUANTITY單價金額 AMTUNIPRICE數

20、量QUANTITY單價金額 AMTUNIPRICE“數量金額式賬頁在借方、貸方和余額三欄內，再分別設置“數量、“單價、“金額等欄目，以分別登記實物的數量和金額。明細分類賬會計科目第 頁“數量金額式賬頁適用于既要進展金額明細核算，又要進展數量明細核算的財富物資工程。如“原資料、“庫存商品等賬戶的明細核算。制造費用明細賬明細科目第 頁“多欄式明細賬頁在一張賬頁上，按明細科目分設假設干專欄，集中反映有關明細工程的核算資料。日 記 賬“資料采購明細分類賬SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金額結余金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE物資稱

21、號或類別：買價采購費用合計第 頁“平行式明細賬頁也稱橫線登記式明細分類賬。它的賬頁構造特點是：將前后親密相關的經濟業務在同一橫行內進展詳細登記，以檢查每筆經濟業務完成及變動情況。該種賬頁普通用于“物資采購及“委托銀行收款等明細分類賬。“資料采購明細分類賬SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金額結余金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE資料稱號或類別：買價采購費用合計第 頁一、會計賬簿的啟用規那么一、會計賬簿的啟用規那么第二節第二節 會計賬簿的規那么會計賬簿的規那么二、記賬規那么二、記賬規那么三、更正錯賬規那么三、更正錯賬規那么劃線更

22、正法劃線更正法適用情況適用情況: :記賬憑證記賬憑證正確正確, ,在記賬或結賬過在記賬或結賬過程中發現賬簿記錄中文程中發現賬簿記錄中文字或數字有錯誤。字或數字有錯誤。劃線更正法劃線更正法詳細方法詳細方法: :將錯誤的將錯誤的文字或數字劃一條紅色文字或數字劃一條紅色橫線注銷，然后，在劃橫線注銷，然后，在劃線的上方用籃字將正確線的上方用籃字將正確的文字和數字填寫在同的文字和數字填寫在同一行的上方位置，并由一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，更正人員在更正處蓋章，以明確責任。以明確責任。 適用情況適用情況紅字更正法紅字更正法適用情況適用情況1:1:記賬憑證記賬憑證上的應記科目和金額發上的應記科

23、目和金額發生錯誤，并已登記入賬。生錯誤，并已登記入賬。紅字更正法紅字更正法適用情況適用情況1 1詳細方法詳細方法: :先用紅字先用紅字金額填制一張與原錯誤金額填制一張與原錯誤記賬憑證內容完全一樣記賬憑證內容完全一樣的記賬憑證，并據以用的記賬憑證，并據以用紅字登記入賬。并在摘紅字登記入賬。并在摘要欄注明：要欄注明：“更正第更正第號憑證錯誤。然后，號憑證錯誤。然后，再用藍字填制一張正確再用藍字填制一張正確的記賬憑證，登記入賬。的記賬憑證，登記入賬。例例 某車間耗用倉庫發出的某車間耗用倉庫發出的A A資料資料1 0001 000元，編制記元，編制記賬憑證時，借方賬戶誤寫為賬憑證時，借方賬戶誤寫為“管

24、理費用并已登記管理費用并已登記入賬。入賬。會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證附件 張 年 月 日 編號12會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證附件 張 年 月 日 編號15會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證附件 張 年 月 日 編號16紅字更正法紅字更正法適用情況適用情況2:2:記賬后，記賬后，發現記賬憑證中應借、發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目沒有錯應貸的會計科目沒有錯誤，只是所記金額大于誤，只是所記金額大于應記的正確金額。應記的正確金額。紅字更正法紅字更正法適用情況適用情況2 2詳細方法詳細方法: :將多記的將多記的的金額用紅字填

25、制一張的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記與原錯誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應借、錄的借貸方向、應借、應貸會計科目一樣的記應貸會計科目一樣的記賬憑證，并據以登記入賬憑證，并據以登記入賬，以沖銷多記的金額。賬，以沖銷多記的金額。并在摘要欄注明：并在摘要欄注明：“沖沖轉第轉第號憑證多計數號憑證多計數 例例 某車間耗用倉庫發出的某車間耗用倉庫發出的A A資料資料1 0001 000元，編制記元，編制記賬憑證時，將金額寫為賬憑證時，將金額寫為10 00010 000元。元。會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證附件 張 年 月 日 編號17會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬

26、 憑憑 證證附件 張 年 月 日 編號23補充登記法補充登記法適用情況適用情況: :在記賬以在記賬以后，發現記賬憑證中應后，發現記賬憑證中應借、應科目正確，但所借、應科目正確，但所記金額小于應記金額時。記金額小于應記金額時。適用情況適用情況詳細方法詳細方法: :少記的金少記的金額用籃字填制一張與原額用籃字填制一張與原錯誤記賬憑證作記錄的錯誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應借應貸會借貸方向、應借應貸會計科目一樣的記賬憑證，計科目一樣的記賬憑證，并據以登記入賬，以補并據以登記入賬，以補記少記的金額。并在摘記少記的金額。并在摘要欄注明：要欄注明： “補記第補記第號憑證少計數號憑證少計數 補充登記法補充登

27、記法例例 某倉庫收到資料一批，計某倉庫收到資料一批，計10 00010 000元，已驗收入元，已驗收入庫，貨款未付。填制記賬憑證時，將金額誤記為庫，貨款未付。填制記賬憑證時，將金額誤記為 1 0001 000元，并已登記入賬。元，并已登記入賬。會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證附件 張 年 月 日 編號34會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證附件 張 年 月 日 編號38補充登記法補充登記法適用情況適用情況: :在記賬以在記賬以后，發現記賬憑證中應后，發現記賬憑證中應借、應科目正確，但所借、應科目正確，但所記金額小于應記金額時。記金額小于應記金額時。紅字更

28、正法紅字更正法處置方法處置方法: :先用紅字先用紅字沖銷原記金額，再用藍沖銷原記金額，再用藍字重填一張正確金額的字重填一張正確金額的記賬憑證進展更正。記賬憑證進展更正。一、會計賬簿的啟用規那么一、會計賬簿的啟用規那么第二節第二節 會計賬簿的規那么會計賬簿的規那么二、記賬規那么二、記賬規那么三、更正錯賬規那么三、更正錯賬規那么四、賬簿的改換與保管規那么四、賬簿的改換與保管規那么總賬、日記賬和大部總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年改分的明細賬，要每年改換一次。換一次。年初，將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關賬戶新賬頁的第一行“余額欄內。同時，在“摘要欄內加蓋“上年結轉戳記。銀行存款銀行存

29、款借274 000上年結轉總賬、日記賬和大部總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年改分的明細賬，要每年改換一次。換一次。將舊賬頁最后一行數字下的空格，劃一條斜紅線注銷，并且在舊賬頁最后一行“摘要欄內加蓋“結轉下年戳記。銀行存款結轉下年總賬、日記賬和大部總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年改分的明細賬，要每年改換一次。換一次。在新舊賬戶之間轉記余額，可不用填制憑證。在年度內，訂本賬記滿改換新賬時，辦理與年初改換新賬簿類似的手續。會計賬簿是企業重要會計賬簿是企業重要的經濟檔案和歷史資料，的經濟檔案和歷史資料，必需妥善保管，不得恣必需妥善保管，不得恣意喪失和銷毀。意喪失和銷毀。年末終了后，會計人年末終

30、了后，會計人員應在活頁賬簿前面加員應在活頁賬簿前面加放放“賬簿啟用表和賬簿啟用表和“經經管賬簿人員一覽表裝管賬簿人員一覽表裝訂成冊，并加上封面，訂成冊，并加上封面，一致編號后，與各種訂一致編號后，與各種訂本賬一并歸檔。本賬一并歸檔。各種賬簿應按年度分各種賬簿應按年度分類歸檔，編制目錄，妥類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需求善保管。既保證在需求時能迅速查閱，又保證時能迅速查閱，又保證各種賬簿的平安和完好。各種賬簿的平安和完好。各種賬簿的保管年限各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應和銷毀的審批程序，應按會計制度的規定嚴厲按會計制度的規定嚴厲執行。執行。一、對賬一、對賬第三節第三節 對賬和結賬對賬和結賬就是在有關經濟業務入賬以后，進展的賬簿記錄的核對和檢查。賬證核對是保證賬賬相符、賬實相符的根底。該任務平常是經過編制憑證和記賬中的“復核環節進展的。在結賬時，對主要內容有疑問的，應進展重點抽查與核對。賬證核對賬賬核對總分類賬中，全部賬戶的借方余額合計數應與貸方余額合計數相符。總分類賬中，“現金、“銀行存款賬戶的余額數應同相對應的日記賬余額數核對相符。賬證核對賬賬核對總分類賬中，各賬戶的月末余額，與所屬明細分類賬戶月末余額之間核對相符。會計部門財富物資明細分類賬的余額，與財富物資保管部門或運