1、企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（一） 單選題1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入不包括轉(zhuǎn)讓（存貨）。2. 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式不包括（債務(wù)的豁免）。3. 比較企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法關(guān)于收入確認(rèn)條件時(shí)，在稅法上不需要考慮的條件是（經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)）。4. 2009年，甲公司向M公司發(fā)出商品一批，已向M公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元，商品成本930萬(wàn)元，甲公司2009年僅有這一筆交易， 不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。故2009年的應(yīng)納稅所得額為（70萬(wàn)元）。判斷題1. 企業(yè)發(fā)出庫(kù)存商品而沒(méi)有收到貨款時(shí)，在會(huì)計(jì)和稅法上均應(yīng)確認(rèn)收入。（錯(cuò)誤）2.

2、 會(huì)計(jì)法規(guī)與稅收法律法規(guī)的立法目的和調(diào)整對(duì)象不同，兩者確認(rèn)商品銷售收入的條件也不同。（正確）3. 比較企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法關(guān)于收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)要考慮“經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”這個(gè)條件，而在稅法上無(wú)此條件。（正確）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（二）單選題1.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照（合同約定的收款日期）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2. 下列情形，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入的是（某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對(duì)外捐贈(zèng)）。3. 下列不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項(xiàng)目是（視同銷售收入）。4. 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約

3、定的銷售價(jià)格為1000000元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為750000元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為800000元。甲公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則在會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為（800000）元。5. 某公司2010年通過(guò)縣級(jí)人民政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的制造成本為76萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。所得稅處理正確的是（確認(rèn)視同銷售收入100萬(wàn)元、視同銷售成本76萬(wàn)元）。          6.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用

4、（實(shí)際利率法）進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。         判斷題1.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時(shí)，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額。（錯(cuò)誤）2. 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（正確）3.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于采用遞延方式分期付款、具有融資性質(zhì)的銷售商品滿足收入確認(rèn)條件的，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目

5、，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。（正確）4. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于將自產(chǎn)產(chǎn)品用于管理部門、在建工程、固定資產(chǎn)、對(duì)外出租、同一法人實(shí)體內(nèi)部各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移等行為，因其所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不確認(rèn)損益。這與新企業(yè)所得稅法關(guān)于視同銷售的規(guī)定是一致的。（正確）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（三） 單選題1. 某企業(yè)于2008年12月8日對(duì)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，盤(pán)盈一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25%。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則應(yīng)納所得稅應(yīng)（調(diào)增2.5萬(wàn)元 ）。2. 某企業(yè)2009年8月1日將資

6、金借給另一企業(yè)1000萬(wàn)元，期限一年，到期還本付息，利率6%。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2009年12月31日該企業(yè)會(huì)計(jì)上按借款企業(yè)使用資金的時(shí)間和利率計(jì)算確認(rèn)利息收入20萬(wàn)元，2009年企業(yè)年度所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作（調(diào)減20萬(wàn)元）處理。3. 下列選項(xiàng)中，享受稅收優(yōu)惠的是（國(guó)債利息收入）。4. 稅法對(duì)（國(guó)債）利息免征所得稅。5. 根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)盤(pán)盈固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)入（營(yíng)業(yè)外收入）。判斷題1. 稅法對(duì)利息收入分為企業(yè)存款利息、企業(yè)貸款利息和國(guó)債利息三種，對(duì)前兩種均征收所得稅，對(duì)國(guó)債利息免征所得稅。（正確）2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義的解釋，企業(yè)資產(chǎn)溢余收入包含：固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入和物

7、資及現(xiàn)金的溢余收入。（正確）3.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤(pán)盈等。（正確 ）4.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，利息收入，在本期期末確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（錯(cuò)誤）5. 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈按稅法規(guī)定在所得稅申報(bào)時(shí)要作為所得稅應(yīng)稅收入總額中的“其他收入”予以確認(rèn)。（正確 ）6. 根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)盤(pán)盈固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（正確）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（四） 單選題1. 某企業(yè)2009年取得的“資源綜合利用產(chǎn)品”收入1000萬(wàn)元，符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠條件及程序，則應(yīng)稅收入為（900萬(wàn)元）

8、。2. 下列不屬于不征稅收入的是（國(guó)債利息收入）。3. 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按（90%）計(jì)入收入總額。4. 根據(jù)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) ）。判斷題1. 從企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入內(nèi)容來(lái)看，財(cái)政撥款是指政府在履行社會(huì)公共管理職能時(shí)，按年度預(yù)算安排的資金撥款，比如對(duì)農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、環(huán)保、科技等領(lǐng)域的資金投入，具體可表現(xiàn)為財(cái)政補(bǔ)助、專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼等。（正確）2. 下列收入為不征稅收

9、入：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（正確 ）3. 不征稅收入與免稅收入的區(qū)別可簡(jiǎn)要?dú)w納為：不征稅收入本身構(gòu)成應(yīng)稅收入，而免稅收入本身已不構(gòu)成應(yīng)稅收入。（錯(cuò)誤 ）4.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。（正確 ）5. 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，可以扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（錯(cuò)誤）6. 行政事業(yè)性收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代為行使政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在向公民、法人提供

10、特定服務(wù)的過(guò)程中，按照成本補(bǔ)償和營(yíng)利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。（錯(cuò)誤）7. 減計(jì)收入是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的應(yīng)稅收入，按一定比例減少計(jì)算，進(jìn)而減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。（正確）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（五）單選題1. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為取得被合并方（所有者權(quán)益的賬面價(jià)值）的份額。2. 對(duì)滿足免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益要確認(rèn)為免稅收入作（調(diào)減 ）處理。3. 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，會(huì)計(jì)上收到現(xiàn)金股利作投資賬面價(jià)值調(diào)整時(shí)稅法上要確認(rèn)為收益，作（調(diào)增）處理。4.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并

11、形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為取得被合并方（所有者權(quán)益的賬面價(jià)值 ）的份額。5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，每個(gè)會(huì)計(jì)期末按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的份額會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收益稅法不予確認(rèn)，作（調(diào)減）處理。判斷題1. 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法，是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。（正確）2. 對(duì)滿足免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益要確認(rèn)為免稅收入作調(diào)減處理。（正確 ）3. 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，會(huì)計(jì)上收到股利時(shí)作投資賬面價(jià)值調(diào)整時(shí)稅法上要確認(rèn)為收益，作調(diào)減處理。（錯(cuò)誤）4.小企業(yè)會(huì)計(jì)制度

12、規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算時(shí)，股權(quán)持有期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益。（錯(cuò)誤）5.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在成本法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（正確）6. 權(quán)益法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（錯(cuò)誤）7. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資

13、收益，包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（錯(cuò)誤）8.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，作為當(dāng)期投資收益。（正確 ）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（六） 單選題1. 2008年，A公司債務(wù)重組收益為600萬(wàn)元，占應(yīng)納稅所得額的50%以上，則該公司2009年因上述債務(wù)重組所得稅調(diào)整的應(yīng)納稅所得額的額度為（120萬(wàn)元 ）。2. A公司欠B公司500萬(wàn)元，A公司因出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以庫(kù)存商品一批清償此欠款。該批庫(kù)存商品賬面成本160萬(wàn)元，售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅率17%。A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)400萬(wàn)元。

14、A公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。假設(shè)A公司納稅調(diào)增150萬(wàn)元，納稅調(diào)減70萬(wàn)元。則本年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為（244.8）萬(wàn)元。3. A公司欠B公司500萬(wàn)元，A公司因出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以庫(kù)存商品一批清償此欠款。該批庫(kù)存商品賬面成本160萬(wàn)元，售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅率17%。A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)400萬(wàn)元。A公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。則A公司的債務(wù)重組利得是（266萬(wàn)元 ）。4. 某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬(wàn)元，2009年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（

15、27.5）萬(wàn)元。5. A公司欠B公司500萬(wàn)元，A公司因出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，于2009年10月與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以庫(kù)存商品一批清償此欠款。該批庫(kù)存商品賬面成本160萬(wàn)元，售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅率17%。A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)400萬(wàn)元。A公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。假設(shè)A公司納稅調(diào)增150萬(wàn)元，納稅調(diào)減70萬(wàn)元。則2009年該項(xiàng)債務(wù)重組收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額的額度為（61.2 ）萬(wàn)元。判斷題1. 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，在非貨幣性資產(chǎn)交換中，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（正確 ）2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，即使企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金，也不準(zhǔn)

16、予扣除。（錯(cuò)誤）3. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整的金額時(shí)，當(dāng)期計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等項(xiàng)目的工資總額，視同成本費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期損益。（正確）4. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法中，對(duì)工資的界定是相同的。（錯(cuò)誤）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（七） 單選題1. 以下不屬于職工福利費(fèi)范圍的項(xiàng)目是（勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)）。2. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)撥款的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額（2%）的部分，準(zhǔn)予扣除。3. 某企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2009年發(fā)生工資薪金總額1200萬(wàn)元，實(shí)際支出工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元，且支出均符合相關(guān)規(guī)定，無(wú)不合理支出。則應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為（4 ）萬(wàn)元。4.關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)

17、療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200927）：自2008年1月1日起，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額（5%）標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。5. 某企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，該企業(yè)支出的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，會(huì)計(jì)上計(jì)入（應(yīng)付福利費(fèi)）科目，分別在企業(yè)工資薪金總額5%以內(nèi)的部分，所得稅申報(bào)時(shí)可以扣除。6. 某企業(yè)（非軟件生產(chǎn)企業(yè)）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，職工教育經(jīng)費(fèi)采取實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)列支的辦法。2008年發(fā)生工資薪金總額600萬(wàn)元，實(shí)際支出職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元。2009年發(fā)生工資薪金總額900萬(wàn)元，實(shí)際支出職工教育經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元，則需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的

18、教育經(jīng)費(fèi)額為（3.5）萬(wàn)元。7. 按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)薪金總額（2.5% ）的部分準(zhǔn)予扣除。8. 某企業(yè)2010年應(yīng)付符合合理性標(biāo)準(zhǔn)的職工工資380萬(wàn)元，實(shí)際為本企業(yè)雇員支付工資300萬(wàn)元、獎(jiǎng)金40萬(wàn)元，地區(qū)補(bǔ)貼20萬(wàn)元，家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)10萬(wàn)元，假定該企業(yè)工資、薪金之處符合合理性標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年職工福利費(fèi)在所得稅前列支的限額是（50.4  ）萬(wàn)元。9. 當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)大于按稅法規(guī)定的工資支出標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)時(shí)，如果計(jì)提時(shí)計(jì)入資產(chǎn)類科目，則需將差額（調(diào)增納稅）。依據(jù)稅法規(guī)定，

19、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)若在企業(yè)所得稅前扣除，則必須出具（工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) ）。10. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，職工福利費(fèi)以工資總額為提取依據(jù)，提取比例應(yīng)為（14% ）。判斷題1. 企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)調(diào)增納稅；反之，則可據(jù)實(shí)扣除。（正確）2. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，不包括住房公積金。（錯(cuò)誤 ）3. 根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，職工福利費(fèi)以工資總額為提取依據(jù)，提取比例應(yīng)為14%。（錯(cuò)誤 ）4.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，專項(xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。（

20、錯(cuò)誤）5. 企業(yè)計(jì)提并撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)上按2%計(jì)提但未全部撥繳工會(huì)，年終有結(jié)余的，其結(jié)余部分應(yīng)并入當(dāng)年所得額納稅。（正確 ）6. 企業(yè)為其投資者或者雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，可按照一定比例在企業(yè)所得稅前扣除。（錯(cuò)誤 ）7. 稅法規(guī)定按規(guī)定比例繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（其中包括補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)）不可以在稅前列支。（錯(cuò)誤 ）8. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照工資總額的百分之二提取。（錯(cuò)誤）9. 企業(yè)支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)年金基金的規(guī)定運(yùn)作的，支付給委托人的憑證，可以作為稅前扣除的依據(jù)。（正確 ）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（八） 單選題1. A

21、公司為一上市公司，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2008年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股4元購(gòu)買100股A公司股票。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元，2008年有20名管理人員離開(kāi)公司，A公司估計(jì)3年中離開(kāi)的管理人員比例將達(dá)到20%，則2008年終申報(bào)所得稅時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（8）萬(wàn)元。2.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加（負(fù)債 ）。3. A公司為上市公司，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，決定采取權(quán)益結(jié)算股份支付。

22、2009年1月1日，A公司向200名員工宣布授予股票期權(quán)1000股/人，授予日股票的市場(chǎng)價(jià)格為6元/股，面值1元。授予的條件是要求員工必須自授予日起在公司工作3年。2009年12月31日，200名員工中有30名辭職。則稅法上應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（34 ）萬(wàn)元。4.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加（資本公積 ）。判斷題1.企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除。（錯(cuò)誤 ）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（九） 單選題1. 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

23、實(shí)施條例第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入（15%）的部分，準(zhǔn)予扣除。2. A企業(yè)（工業(yè)）2008年發(fā)生的銷售收入、廣告費(fèi)支出分別為2500萬(wàn)元、510萬(wàn)元，該企業(yè)稅法規(guī)定應(yīng)按15%扣除廣告費(fèi)。則2009年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（135萬(wàn)元）。3. 會(huì)計(jì)上支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額的，作（調(diào)增）處理。4. 2010年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接收捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

24、80萬(wàn)元。2010年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（310）萬(wàn)元。5. 會(huì)計(jì)上列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)稅法允許扣除限額的部分，作納稅（調(diào)整增加）的處理。按稅法規(guī)定本年可以補(bǔ)扣以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣的部分，作納稅（調(diào)整減少）處理。6. 會(huì)計(jì)上支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)未超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額的，按實(shí)際支出的（60%）扣除。7. 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200972號(hào)）：對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入（30%）的部分，準(zhǔn)予扣除。8. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企

25、業(yè)為銷售商品或提供勞務(wù)而進(jìn)行的宣傳推銷費(fèi)用。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將其直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的（銷售費(fèi)用）。9. 2010年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接收捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2010年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（300）萬(wàn)元。10. 企業(yè)年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”的部分，在所得稅申報(bào)時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)成本的（150%）進(jìn)行攤銷。11. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)方面的業(yè)務(wù)招待費(fèi)據(jù)實(shí)列入（銷售費(fèi)用）科目。

26、12. 企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)除據(jù)實(shí)計(jì)入“管理費(fèi)用”的部分，在所得稅申報(bào)時(shí)再加計(jì)扣除（50%）。13. 下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的是（讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入）。14. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的（5）。15. 某企業(yè)2010年銷售貨物收入3000萬(wàn)元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬(wàn)元，包裝物出租收入100萬(wàn)元，視同銷售貨物收入600萬(wàn)元，捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可以在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（1

27、8）萬(wàn)元。判斷題1. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)據(jù)實(shí)列入“管理費(fèi)用”科目。（錯(cuò)誤）2. 企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。（正確 ）3. 會(huì)計(jì)上支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)未超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額的，按實(shí)際支出的60%扣除。（正確）4. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。（錯(cuò)誤）5. 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（錯(cuò)誤）6. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無(wú)形資產(chǎn)第八條：企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)進(jìn)行資本

28、化處理。（錯(cuò)誤）7. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。（錯(cuò)誤）8. 會(huì)計(jì)上列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)稅法允許扣除限額的部分，作納稅調(diào)整增加的處理。但是按稅法規(guī)定本年不可以補(bǔ)扣以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣的部分，作納稅調(diào)整減少處理。（錯(cuò)誤 ）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（十） 單選題1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十三條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額（12% ）的部分，準(zhǔn)予扣除。2. 某企業(yè)A實(shí)行年終按類計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2008年甲類存貨賬面成本2000萬(wàn)元（假設(shè)為計(jì)稅成本，下同），可變現(xiàn)凈值1800萬(wàn)元；乙類存貨賬面成本3000萬(wàn)元，可變現(xiàn)

29、凈值2600萬(wàn)元。期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備乙類”賬戶余額200萬(wàn)元。甲類存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為（2000）萬(wàn)元，乙類存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為（3000）萬(wàn)元。3. A企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，20×3年壞賬準(zhǔn)備年初余額60萬(wàn)元，發(fā)生壞賬20萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額40萬(wàn)元，20×3年的會(huì)計(jì)處理為（借記“壞賬準(zhǔn)備”20萬(wàn)元，貸記“應(yīng)收賬款”20萬(wàn)元）。4. 20×5年A企業(yè)經(jīng)協(xié)商與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議：債務(wù)人以現(xiàn)金40萬(wàn)元清償該項(xiàng)100萬(wàn)元的債務(wù)，差額部分豁免。企業(yè)按5%結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備。20×5年所得稅處理即對(duì)企業(yè)因債務(wù)重組結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備填入“本期轉(zhuǎn)回額”中，年初年末余額變化應(yīng)（調(diào)減5萬(wàn)

30、元 ）。5. 某企業(yè)向銀行借款400萬(wàn)元用于建造廠房，借款期從2010年1月1日至12月31日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬(wàn)元，該廠于2010年10月31日達(dá)到可使用狀態(tài)交付使用，11月30日做完完工結(jié)算，該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用是（5.33）萬(wàn)元。6. 對(duì)收回已核銷的壞賬，會(huì)計(jì)上計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方，填報(bào)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，填入（本期計(jì)提額）。7.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定公益性捐贈(zèng)支出計(jì)入（營(yíng)業(yè)外支出）。8. 2010年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)

31、業(yè)外支出60萬(wàn)元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元），2009年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（53.4）萬(wàn)元。9. 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)（12%）的，超過(guò)部分進(jìn)行納稅（調(diào)增）處理。10. 執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，對(duì)當(dāng)年核銷的壞賬和債務(wù)重組時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬，會(huì)計(jì)上記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方，填報(bào)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，填入（本期轉(zhuǎn)回額）。11. 企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的利息支出，超過(guò)財(cái)稅2008121號(hào)文件規(guī)定的比例以及按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分作納稅（調(diào)增）處理。12. 某企業(yè)20×1年壞賬準(zhǔn)備年初余額為30萬(wàn)元，本期計(jì)提

32、壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為70萬(wàn)元，20×1年年終所得稅申報(bào)時(shí)做（調(diào)增40萬(wàn) ）應(yīng)納稅所得額處理。13.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定公益性捐贈(zèng)支出計(jì)入（營(yíng)業(yè)外支出）。判斷題1.企業(yè)所得稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出可以扣除。（錯(cuò)誤）2. 企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的利息支出，超過(guò)財(cái)稅2008121號(hào)文件規(guī)定的比例以及按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分作納稅調(diào)減處理。（錯(cuò)誤）3. 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分作納稅調(diào)增處理。（正確）4. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)

33、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以扣除。（錯(cuò)誤 ）5. 企業(yè)發(fā)生的非公益性捐贈(zèng)支出（含非廣告性質(zhì)的贊助支出），不得稅前扣除，所得稅申報(bào)時(shí)作調(diào)增處理。（正確 ）6. 稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出不可以扣除。（錯(cuò)誤）7. 計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整是按“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年初與年末余額的差額進(jìn)行調(diào)整。（正確）8.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)的計(jì)量中規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)

34、備。 （正確）9. 企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，但對(duì)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)做相反調(diào)整。（正確） 10. 稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以扣除。（正確）11.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十三條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額15%的部分，準(zhǔn)予扣除。（錯(cuò)誤）12. 企業(yè)所得稅法所稱年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（正確）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（十一） 單選題1. 甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，該公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2

35、008年生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品的賬面成本為4000萬(wàn)元，市價(jià)持續(xù)下跌，并在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)回升的希望。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日狀況確定的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分別為：2008年末3200萬(wàn)元，2009年末3800萬(wàn)元。2008年在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)（調(diào)增800萬(wàn)元 ）。2. 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法不可以使用的方法為（后進(jìn)先出法）。3. 甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，該公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2008年生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品的賬面成本為4000萬(wàn)元，市價(jià)持續(xù)下跌，并在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)回升的希望。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日狀況確定的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分別為：2008年末3200萬(wàn)

36、元，2009年末3800萬(wàn)元。2009年在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)（調(diào)減600萬(wàn)元）。4. 某商業(yè)公司執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，該公司對(duì)存貨核算一直采用先進(jìn)先出法，由于物價(jià)持續(xù)上漲，企業(yè)從2010年1月1日起改用后進(jìn)先出法。2010年1月1日存貨的價(jià)值為250萬(wàn)元，公司購(gòu)入存貨實(shí)際成本為1800萬(wàn)元，2010年12月31日按后進(jìn)先出法計(jì)算確定的存貨價(jià)值為220萬(wàn)元。 該公司稅法上采用先進(jìn)先出法計(jì)算存貨成本，經(jīng)重新計(jì)算，按先進(jìn)先出法計(jì)算的2010年12月31日的存貨價(jià)值為450萬(wàn)元。則該公司因存貨計(jì)價(jià)方法的影響，2010年應(yīng)納稅所得額應(yīng)（調(diào)增230萬(wàn)元）。5. 稅法上對(duì)用于抵債等方面的存貨做（視同銷售

37、 ）處理。判斷題1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法可以隨意變更。（錯(cuò)誤）2. 企業(yè)對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本計(jì)算方法所影響的應(yīng)納稅稅所得額進(jìn)行了調(diào)整的，應(yīng)記錄調(diào)整后的該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)，在以后使用該存貨時(shí)按此計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算。（正確）3. 稅法上對(duì)用于抵債等方面的存貨做視同銷售處理。（正確 ）4. 對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備項(xiàng)按年初年末余額變化情況進(jìn)行調(diào)整，即年末比年初增加的金額做調(diào)增處理，年末比年初減少的金額做調(diào)減處理。（正確）5. 稅法上對(duì)用于抵債等方面的存貨做視同銷售處理。（正確）6. 對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)上采用了稅法規(guī)定不允許

38、使用的計(jì)價(jià)方法，造成多轉(zhuǎn)存貨成本而減少當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，應(yīng)在年終所得稅申報(bào)時(shí)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；相反，則應(yīng)調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（正確）7. 對(duì)用于抵債等方面的存貨做內(nèi)部交易處理，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（錯(cuò)誤）8. 企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，但對(duì)發(fā)生相反變化（轉(zhuǎn)銷）的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)允許企業(yè)做相反調(diào)整。（正確）9.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。（正確 ）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（十二） 單選題1. 企業(yè)發(fā)生損失的存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)賬面價(jià)值不一致時(shí)，企業(yè)應(yīng)按（計(jì)稅基礎(chǔ)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)扣除，并

39、按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)金額進(jìn)行調(diào)整。2. 企業(yè)對(duì)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定攤銷“未確認(rèn)融資費(fèi)用”部分，作納稅（調(diào)增）處理，對(duì)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的固定資產(chǎn)成本小于按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)部分所影響的折舊額，作納稅（調(diào)減）處理。3. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以（購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值）為基礎(chǔ)確定。4. A企業(yè)外購(gòu)一固定資產(chǎn)，購(gòu)買價(jià)款以及支付的相關(guān)稅費(fèi)為105萬(wàn)元，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和安裝費(fèi)為3萬(wàn)元，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)為2萬(wàn)元，A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)

40、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則固定資產(chǎn)的成本為（110）萬(wàn)元。5. 稅法規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)（計(jì)入當(dāng)期收入）。6. A企業(yè)外購(gòu)一固定資產(chǎn)，購(gòu)買價(jià)款20萬(wàn)元，支付的相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為1萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為（26 ）萬(wàn)元。7. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除（賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)）后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。8. A企業(yè)外購(gòu)一固定資產(chǎn)，購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，當(dāng)期購(gòu)買價(jià)款為100萬(wàn)元，購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為96萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為98萬(wàn)元，重置價(jià)值為102萬(wàn)元，A企業(yè)執(zhí)

41、行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則固定資產(chǎn)的成本為（96 ）萬(wàn)元。判斷題1. 企業(yè)發(fā)生的存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（正確）2. 企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中扣除了的財(cái)產(chǎn)損失，如果不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在年終所得稅申報(bào)時(shí)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（正確）3.企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（正確）4. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。（正確）5. 企業(yè)外購(gòu)

42、的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)只包括購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)。（錯(cuò)誤）6. 購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17號(hào)借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入管理費(fèi)用。（錯(cuò)誤）7. 依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（正確 ）8. 購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會(huì)計(jì)

43、準(zhǔn)則第 17號(hào)借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。（正確 ）9.企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （正確 ）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（十三） 單選題1. 對(duì)于按稅法規(guī)定不能計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊額在所得稅申報(bào)時(shí)作（調(diào)增）處理。2. 某企業(yè)2007年12月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)特殊固定資產(chǎn)，價(jià)款100萬(wàn)元，使用5年后報(bào)廢，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用15萬(wàn)元，棄置費(fèi)用現(xiàn)值10萬(wàn)元。2013年1月期滿報(bào)廢，支付棄置費(fèi)用16萬(wàn)元。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則2013年的會(huì)計(jì)處理為（借記“所得稅費(fèi)用”3.

44、75萬(wàn)元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”3.75萬(wàn)元）。3. A公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要采取融資租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一套，租期5年，該生產(chǎn)設(shè)備公允價(jià)值50.5萬(wàn)元，A公司每年支付租金14萬(wàn)元，在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為3萬(wàn)元，租賃期滿設(shè)備所有權(quán)交付A公司。則該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（73）萬(wàn)元。4. 某企業(yè)2007年12月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)特殊固定資產(chǎn)，價(jià)款100萬(wàn)元，使用5年后報(bào)廢，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用15萬(wàn)元，棄置費(fèi)用現(xiàn)值10萬(wàn)元。2013年1月期滿報(bào)廢，支付棄置費(fèi)用16萬(wàn)元。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按稅法規(guī)定，2008年所得稅申報(bào)時(shí)遞延所得稅資產(chǎn)數(shù)額為（0.75）萬(wàn)元。5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，最低折

45、舊年限不得低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的（60%）。6. 某企業(yè)2007年12月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)特殊固定資產(chǎn)，價(jià)款100萬(wàn)元，使用5年后報(bào)廢，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用15萬(wàn)元，棄置費(fèi)用現(xiàn)值10萬(wàn)元。2013年1月期滿報(bào)廢，支付棄置費(fèi)用16萬(wàn)元。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按稅法規(guī)定，2008年度的所得稅申報(bào)應(yīng)該調(diào)減折舊費(fèi)用（2）萬(wàn)元，調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）萬(wàn)元。7. 某企業(yè)2007年12月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)特殊固定資產(chǎn)，價(jià)款100萬(wàn)元，使用5年后報(bào)廢，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用15萬(wàn)元，棄置費(fèi)用現(xiàn)值10萬(wàn)元。2013年1月期滿報(bào)廢，支付棄置費(fèi)用16萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅成本應(yīng)是（100 ）萬(wàn)元。8. A公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要采取融資

46、租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一套，租期5年，該生產(chǎn)設(shè)備公允價(jià)值50.5萬(wàn)元，A公司每年支付租金14萬(wàn)元。租賃期滿設(shè)備所有權(quán)交付A公司。該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為2.5萬(wàn)元，A公司對(duì)該設(shè)備采用直線法進(jìn)行折舊，對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偂３鲎馊藘?nèi)含利率為12，最低租賃付款額現(xiàn)值為50.5萬(wàn)元。所得稅稅率為25。A公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。未確認(rèn)融資費(fèi)用為（19.5 ）萬(wàn)元。9. 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具計(jì)算折舊的最低年限為（4 ）。10. 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，飛機(jī)、火車

47、、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備計(jì)算折舊的最低年限為（10 ）。11. A公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要采取融資租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一套，租期5年，該生產(chǎn)設(shè)備公允價(jià)值50.5萬(wàn)元，A公司每年支付租金14萬(wàn)元。租賃期滿設(shè)備所有權(quán)交付A公司。該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為2.5萬(wàn)元，A公司對(duì)該設(shè)備采用直線法進(jìn)行折舊，對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偂３鲎馊藘?nèi)含利率為12，最低租賃付款額現(xiàn)值為50.5萬(wàn)元。所得稅稅率25。A公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（50.5 ）萬(wàn)元。12. 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，電子設(shè)備計(jì)算折舊的最低年限為（3

48、年）。13. 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，房屋、建筑物計(jì)算折舊的最低年限為（20 ）。判斷題                                                       &

49、#160;                        1. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。 （正確）2. 企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，報(bào)廢當(dāng)年所得稅申報(bào)時(shí)，實(shí)際發(fā)生的棄置費(fèi)用作調(diào)減處理。 （正確）3. 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，融資租入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值與按稅法規(guī)定計(jì)算的計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（錯(cuò)誤）4. 企業(yè)所

50、得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。（正確）5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%。（正確）6. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。（正確）7. 融資租入的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。（錯(cuò)誤）8. 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素，對(duì)于這點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和所得稅法的規(guī)定是一致的。（錯(cuò)誤）9. 企業(yè)所

51、得稅法規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，不準(zhǔn)予扣除。（錯(cuò)誤）10. 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地的折舊費(fèi)在申報(bào)企業(yè)所得稅可以據(jù)實(shí)扣除。（錯(cuò)誤）11. 對(duì)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)的實(shí)際年限低于稅法規(guī)定的，在稅法規(guī)定折舊年限內(nèi)多計(jì)提折舊時(shí)作調(diào)增處理，少計(jì)提折舊時(shí)作調(diào)減處理。 （錯(cuò)誤）12. 企業(yè)所得稅法規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，不準(zhǔn)予扣除。企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（十四） 單選題1. A企業(yè)有一生產(chǎn)設(shè)備，原值（與計(jì)稅成本相同）50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用平均年限法按6年進(jìn)行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。企業(yè)未進(jìn)行縮短折舊年限

52、稅收優(yōu)惠的備案。會(huì)計(jì)年折舊額為（8 ）萬(wàn)元。2. A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)于20×1年購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)值120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)無(wú)殘值。企業(yè)決定按6年采用平均年限法進(jìn)行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資產(chǎn)使用4年后將其出售，售價(jià)50萬(wàn)元（不考慮有關(guān)稅費(fèi)）。企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)的所得稅處理為（所得稅申報(bào)時(shí)做調(diào)減32萬(wàn)元處理）。3. A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)于20×1年購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)值120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)無(wú)殘值。企業(yè)決定按6年采用平均年限法進(jìn)行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資產(chǎn)使用4年后將其出售，售價(jià)50萬(wàn)元（不考慮有關(guān)稅費(fèi)）。企業(yè)使用該固

53、定資產(chǎn)期間稅法折舊為（48）萬(wàn)元。4. A企業(yè)有一生產(chǎn)設(shè)備，原值（與計(jì)稅成本相同）50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用平均年限法按6年進(jìn)行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。企業(yè)未進(jìn)行縮短折舊年限稅收優(yōu)惠的備案。稅法年折舊額為（4.8）萬(wàn)元。7. A企業(yè)有一生產(chǎn)設(shè)備，原值（與計(jì)稅成本相同）50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用平均年限法按6年進(jìn)行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。企業(yè)未進(jìn)行縮短折舊年限稅收優(yōu)惠的備案。第七年至第十年每年調(diào)減應(yīng)納稅所得額為（4.8）萬(wàn)元。8. A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)于20×1年購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)值120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)無(wú)殘值。企業(yè)決定按6年采

54、用平均年限法進(jìn)行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資產(chǎn)使用4年后將其出售，售價(jià)50萬(wàn)元（不考慮有關(guān)稅費(fèi)）。企業(yè)使用該固定資產(chǎn)期間會(huì)計(jì)折舊為（80）萬(wàn)元。9. 甲企業(yè)2007年末交付使用一臺(tái)設(shè)備，取得成本為50000元，預(yù)計(jì)使用5年，假定預(yù)計(jì)凈殘值為0，企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。如果稅法允許企業(yè)采用雙倍余額遞減法在稅前列支折舊費(fèi)，則2009年末該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（18000元）。10. A企業(yè)有一生產(chǎn)設(shè)備，原值（與計(jì)稅成本相同）50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用平均年限法按6年進(jìn)行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。企業(yè)未進(jìn)行縮短折舊年限稅收優(yōu)惠的備案。第一年至第六年每年調(diào)增應(yīng)納稅

55、所得額為（3.2）萬(wàn)元。11. A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)于20×1年購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)值120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)無(wú)殘值。企業(yè)決定按6年采用平均年限法進(jìn)行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資產(chǎn)使用4年后因故提前報(bào)廢。企業(yè)報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)的所得稅處理為（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后所得稅申報(bào)時(shí)做調(diào)減32萬(wàn)元處理 ）。判斷題1. 稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)于由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（正確 ）2. 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇固定資產(chǎn)折舊方法。（正確）3. 企業(yè)

56、出售固定資產(chǎn)時(shí)，其會(huì)計(jì)賬面價(jià)值與稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)不一致時(shí)，所得稅申報(bào)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。（正確）4. 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。（正確 ）5. 甲企業(yè)2007年末交付使用一臺(tái)設(shè)備，取得成本為50000元，預(yù)計(jì)使用5年，假定預(yù)計(jì)凈殘值為0，企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。如果稅法允許企業(yè)采用雙倍余額遞減法在稅前列支折舊費(fèi)，則2007年末該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是50000元。（正確）6. 小企業(yè)發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命、使生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高或是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本實(shí)質(zhì)性降低等，應(yīng)將發(fā)生的支出計(jì)入

57、固定資產(chǎn)價(jià)值。（正確）（錯(cuò)誤）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（十五） 單選題1. A公司欠B公司200萬(wàn)元，經(jīng)兩公司協(xié)商，現(xiàn)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：A公司以銀行存款120萬(wàn)元清償該項(xiàng)債務(wù)。B公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，則B公司納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)調(diào)減（20）萬(wàn)元。2. 債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值現(xiàn)金償債，該債務(wù)人執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，則在稅務(wù)處理上，應(yīng)納所得稅額應(yīng)做（調(diào)增）處理。3. 債權(quán)人允許債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值現(xiàn)金償債，則在稅務(wù)處理上，應(yīng)納所得稅額應(yīng)做（不變）處理。注：這道題題庫(kù)給的答案貌似錯(cuò)了，個(gè)人覺(jué)得應(yīng)該做調(diào)減處理。4. A公司欠B公司200萬(wàn)元，經(jīng)兩公司協(xié)商，現(xiàn)達(dá)成債

58、務(wù)重組協(xié)議：A公司以銀行存款120萬(wàn)元清償該項(xiàng)債務(wù)。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，則A公司納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)調(diào)增（80）萬(wàn)元。5. 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金償債，則債務(wù)賬面價(jià)值與償還現(xiàn)金之間的差額在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)當(dāng)計(jì)入（營(yíng)業(yè)外收入）。注：這道題的題庫(kù)答案應(yīng)該也錯(cuò)了，正確的是資本公積。6. 債權(quán)人允許債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值現(xiàn)金償債，則債務(wù)賬面價(jià)值與償還現(xiàn)金之間的差額在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)當(dāng)計(jì)入（營(yíng)業(yè)外支出）。判斷題1. 本期收到的前期已作壞賬損失的稅前扣除的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)并入所得額征稅。（正確 ）2. 新稅法規(guī)定，從2008年1月1日起計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)在稅前扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，不可以扣除。（錯(cuò)誤 ）企業(yè)會(huì)計(jì)與所得稅差異及調(diào)整（十六） 單選題1. 債權(quán)人允許債務(wù)人以投資資產(chǎn)清償債務(wù)，則換入投資資產(chǎn)計(jì)稅成本應(yīng)等于（投資資產(chǎn)的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）。2. A公司欠B公司應(yīng)付賬款40萬(wàn)元，A公司以持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償，股權(quán)投資賬面余額為30萬(wàn)元（計(jì)稅成本），公允價(jià)值為35萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)為0.3萬(wàn)元。A、B公司均執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，則A公