1、醫院財務制度 第一章 總 則 第一條 為適應社會主義市場經濟的需要， 規范醫院財務行為，加強醫院財務管理，提高資金使用效益，促進事業發展，根據事業單位財務規則和國家有關法規，結合醫院特點制定本制度。 第二條 本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫療機構(以下簡稱醫院)。包括綜合醫院、專科醫院、門診部(所)、療養院、衛生院等。 第三條 醫院是承擔一定福利職能的社會公益事業單位，不以營利為目的。 第四條 醫院財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持厲行節約、勤儉辦事業、制止奢侈浪費的方針，為以社會效益為主的原則下講求經濟效益。 第五條 醫院財務管理的主要任務

2、是： 合理編制醫院預算，如實反映財務狀況；依法組織收入，努力節約支出；建立健全內部財務管理制度，加強經濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產管理，防止國有資產流失；對醫院經濟活動進行財務控制和監督。 第六條 醫院實行"統一領導、 集中管理"的財務管理體制。符合條件的醫院應建立總會計師制度。醫院的財務活動在主管院長或總會計師領導下，由醫院財務部門統一管理。 第七條 醫院醫療收支和藥品收支分開管理，分別核算。 第二章 單位預算管理 第八條 醫院預算是指醫院根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。醫院預算由收入預算和支出預算組成。 第九條 國家對醫院實行"核定收支

3、、 定額或定項補助、超支不補、結余留用"的預算管理辦法。定額或定項補助的具體內容和標準，可根據各級各類醫院不同的特點和業務收支狀況以及財力可能進行確定。大中型醫院一般以定項補助為主，小型醫院一般以定額補助為主。 第十條 醫院預算參考以前年度預算執行情況， 根據預算年度收入的增減因素和措施，測算編制收入預算；根據事業發展需要、業務活動需要和財力可能，編制支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧，保證重點的原則。不得編制赤字預算。醫院要逐步采用零基預算方法編制預算。醫院所有收支應全部納入預算管理。 第十一條 醫院財會部門根據年度事業計劃提出預算建議數， 經主管部門審核匯

4、總報財政部門核定。醫院根據主管部門下達的預算控制數編制預算，報主管部門審核批復后執行。 第十二條 在醫院預算執行過程中， 當上級下達的事業計劃有較大調整或由于國家有關政策的變化對預算執行影響較大時，醫院須報經主管部門或財政部門調整預算；對預算執行影響較小時，由醫院自行調整，報主管部門備案。 第三章 收入管理 第十三條 醫院收入是指醫院為開展業務及其他活動依法取得的非償還性資金。 第十四條 醫院收入包括： (一) 財政補助收入，即醫院從主管部門或主辦單位取得的財政性事業經費(包括定額和定項補助)。 (二)上級補助收入，即醫院從主管部門或主辦單位取得的非財政性補助收入。 (三)醫療收入，即醫院在開

5、展醫療業務活動中所取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術收入、化驗收入、護理收入和其他收入。 (四)藥品收入，即醫院在開展醫療業務活動中取得的中、西藥品收入。 (五)其他收入，即上述規定范圍以外的各項收入，包括培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、不受用途限制的捐贈和對外投資收益、利息收入等。 第十五條 醫院要嚴格執行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。醫院門診、住院收費必須使用財政部門統一監制的收費票據，并切實加強收費票據的管理。 醫藥費用原則上當日發生當日入賬，并及時結算。門診、住院的現金收入不得坐支。 第十六條 醫院藥品收入實行"核定收入、 超

6、收上繳"的管理辦法，財政和主管部門核定醫院藥品收入總額(包括藥品成本、加成收入、折扣等各項收入)，超出核定部分的收入按規定上交衛生主管部門。 第四章 支出及成本費用管理 第十七條 支出是指醫院在開展業務及其他活動中發生的資金耗費和損失。 第十八條 醫院支出包括： (一)醫療支出，即醫院在醫療過程中發生的支出，包括在開展醫療業務活動中的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、衛生材料費、修繕費、設備購置費和其他費用。 (二)藥品支出，即醫院在藥品采購、管理過程中發生的支出。具體內容與醫療支出相同。 (三)其他支出，即醫療、藥品支出以外的支出。包括被沒收的財

7、物支出、各項罰款、贊助、捐贈支出、財產物資盤虧損失、與醫院醫療業務無關的基礎性科研支出、醫療賠償支出等。 第十九條 醫院實行成本核算， 包括醫療成本核算和藥品成本核算。成本費用分為直接費用和間接費用。 (一)直接費用，即醫院在開展業務活動中可以直接計入醫療支出或藥品支出的費用。包括醫療科室和藥品部門開支的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、衛生材料費、藥品費、修繕費、購置費和其他費用。輔助科室中能明確為醫療或藥品服務的科室或班組的費用支出，如一般醫院的營養食堂、洗衣房等的支出，基本上是為醫療業務服務的，可直接計入醫療支出。提取修購基金應按固定資產使用部門分別計

8、入醫療支出、藥品支出。 (二)間接費用，即不能直接計入醫療支出或藥品支出的管理費用。包括醫院行政管理部門和后勤部門發生的各項支出，以及職工教育費、咨詢訴訟費、壞賬準備、科研費、報刊雜志費、租賃費、無形資產攤銷、利息支出、銀行手續費、匯兌損益等。間接費用按醫療科室和藥品部門的人員比例進行分攤，并按支出明細項目逐項進行分配。 第二十條 醫院從財政部門或主管部門取得的有指定用途的專項資金應當按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后應報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受主管部門的檢查驗收。 第二十一條 醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度的開支范圍及開支標準；國家有關財務

9、規章制度沒有統一規定的，由醫院規定，報主管部門和財政部門備案。醫院的規定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。 第五章 結余及其分配 第二十二條 收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額。 業務收支結余和財政專項補助結余應分別計算。 收支結余的計算公式如下： 業務收支結余財政補助收入中經常性補助上級補助收入醫療收入藥品收入其他收入醫療支出藥品支出其他支出 藥品收支結余應當單獨反映。 財政專項補助結余財政專項補助上年結余財政補助收入中專項補助財政專項支出 第二十三條 年末業務收支結余首先支付超收上繳款。 支付超收上繳款后的收支結余為負數的應由事業基金彌補，不得進行其他分配；事業基金

10、不足以彌補的，保留待分配結余為正數的，按規定提取職工集體福利基金，記入專項基金，剩余部分轉入事業基金。 財政專項補助結余按規定結轉下年繼續使用。 第六章 流動資產管理 第二十四條 流動資產是指可以在1年內變現或者耗用的資產。醫院的流動資產包括現金、各種存款、應收款項、庫存物資、藥品等。 第二十五條 醫院應當嚴格遵守國家有關規定， 建立健全現金及各種存款的內部管理制度。 第二十六條 醫院應收款項包括應收醫療款、 應收在院病人醫藥費和其他應收款等。 醫院對應收款項應及時清理，應收住院病人醫藥費要及時結算。 對期限超過3年， 確認無法收回的應收醫療款應作為壞賬處理，壞賬損失經過清查，報經主管部門、主

11、辦單位批準后，在壞賬準備中沖銷。 年度終了，醫院應按年末應收醫療款和應收在院病人醫藥費科目余額的3%-5%計提壞賬準備。 第二十七條 庫存物資是指醫院為開展業務活動及其他活動而儲存的材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。 購入的庫存物資按實際購入價計價，自制的庫存物資按制造過程中的實際支出計價，盤盈的按同類品種價格計價。 庫存物資要按照"計劃采購、定額定量供應"的辦法進行管理。庫存物資要合理確定儲備定額，定期進行盤點，年終必須進行全面盤點清查，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損等情況，應查明原因，分別情況及時處理。盤盈的以其價值沖減管理費用。盤虧、毀損的、屬于正常損失部分，扣除

12、殘料價值后，計入管理費用；盤虧、毀損中屬于非正常損失部分，經主管部門或主辦單位批準后，扣除過失人或保險公司賠償和殘料價值后，計入其他支出。 低值易耗品實物管理采取"定量配置、以舊換新"等管理辦法。物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗情況。低值易耗品領用實行一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的可分期攤銷。低值易耗品報廢收回的殘余價值，作為其他收入。 第二十八條 藥品是指醫院為了開展醫療活動而儲存的各類藥品。 藥品管理要嚴格執行藥品管理法、藥品價格政策和職工基本醫療保險制度的有關規定，并遵循"計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應&q

13、uot;的原則。 醫院藥品按零售價進行核算，其實際購進價與零售價的差額為進銷差價。月末按當月藥品銷售額和藥品綜合加成率(或綜合差價率)計算藥品銷售成本。 藥品必須建立健全出入庫制度。藥房要正確計算處方銷售額并與藥品收款額核對相符。使用計算機進行藥品管理的，應做到"金額管理、數量統計，實耗實銷"；沒有實行計算機管理的，必須做到"金額管理、重點統計、實耗實銷"。 醫院自制藥品應建立健全管理制度，進行成本核算。自制藥品按規定的零售價入庫，成本與零售價的差額計入藥品進銷差價。有條件的醫院應設置分類賬分類分批核算制劑成本。 第七章 固定資產管理 第二十九條 固定資

14、產是指一般設備單位價值在500元以上，專業設備單位價值在800元以上，使用期限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準， 但耐用時間在1年以上的大批同類物資，應作為固定資產管理。 醫院固定資產分為五類：房屋及建筑物、專業設備、一般設備、圖書、其他固定資產。 第三十條 購入固定資產， 按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價。 新建的房屋建筑物，按固定資產交付使用前發生的實際支出計價。 在原有基礎上進行改建、擴建的房屋、建筑物，按其原值加上改建、擴建發生的實際支出，減去改、擴建過程中發生的拆除的固定資產原值和固定資產變價收入

15、后的余額計價。 自制的固定資產，按制造過程中發生的實際成本計價。 借款購建的固定資產，安裝完畢交付使用前發生的借款利息也應計入固定資產價值。 接受捐贈的固定資產，按市場同類固定資產的價格計價。接受固定資產時發生的各項費用，應計入固定資產價值。 無償調撥或由于醫院撤并轉入的固定資產，按原單位賬面原值記價。 盤盈的固定資產，按重置完全價值計價。 第三十一條 固定資產按賬面價值的一定比率提取修購基金 (詳見附件3：醫院專用設備修購基金提取年限表) ，用于固定資產的更新。具體的比率由醫院根據固定資產原值和使用年限核定，報衛生主管部門備案或批準后執行。比率一經確定，除有特殊情況外不得隨意變動。 第三十二

16、條 醫院應定期或不定期地對固定資產進行清查盤點， 年度終了前應當進行一次全面清查盤點。 固定資產盤盈，經主管部門批準后按同類固定資產價值或重置完全價值增加固定資產和固定基金。固定資產盤虧及毀損，在按規定的審批程序報經主管部門批準后，扣除變價收入、保險公司和過失人的賠償后，沖減固定基金。 第三十三條 固定資產清理報廢和轉讓， 一般經單位負責人批準后核銷。大型精密貴重的設備、儀器報廢和轉讓應經有關部門鑒定，報經主管部門、財政部門批準后，其變價凈收入轉入修購基金。 第三十四條 醫院應設置專門管理機構或專人， 使用部門應指定人員對固定資產實施管理，并建立健全各項管理制度。 建立健全三賬一卡制度，即：財

17、會部門負責總賬和一級明細分類賬，財產管理部門負責二級明細分類賬，使用部門負責建卡(臺賬)。 大型貴重設備實行責任制，指定專人管理，制定操作規程，建立設備技術檔案和使用情況報告制度。 財產物資管理部門要定期對固定資產進行清點、核實，按期報廢，并與財會部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。 第三十五條 大型醫療設備的購置， 要科學論證，并按國家有關規定報經政府有關部門批準。 第八章 無形資產及開辦費管理 第三十六條 無形資產是指不具有實物形態而能為使用者提供某種權利的資產。包括專利權、著作權、版權、土地使用權、非專利技術、商譽及其他財產權利等。購入的無形資產，按照實際支付的價款計價；自行開發

18、并依法申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等支出計價，在開發過程中發生的研究開發費用，計入管理費用；接受捐贈的無形資產，按捐贈方提供的 醫院會計實務 現金的核算 1、某日門診收費處報來門診收入日報表，交來現金10000元，其中醫療收入6000元，藥品收入4000元。 借：現金 10000 貸：醫療收入 6000 藥品收入 4000 2、某日總務科交來處理廢品收入現金320元 借：現金 320 貸：其他收入 320 3 、某日用現金支票從銀行提取現金5000元 借：現金 5000 貸：銀行錯款 5000 4、某日住院處交來住院病人預交金1500元 借：現金 1500 貸：預收

19、醫療款 1500 5、某日職工張某界差旅費800元 借： 其他應收款 800 貸：現金 800 6、將現金50000元存入銀行 ，根據現金交款單 借：銀行存款 50000 貸：現金 5000 7、收款處借備用金100元，根據收款處的借據 借：其他應收款 -備用金 100 貸：現金 100 以上是現金收支的核算 銀行存款的核算 醫院通過銀行辦理結算的方式有支票、銀行匯票、商業匯票、匯兌、委托收款和托收承付等 8、上級單位撥入本月財政補助款50000元 借：銀行存款 50000 貸：財政補助收入50000 9、開出現金支票，從銀行提取現金 500元 借：現金 500 貸：銀行存款 500 10、根

20、據銀行轉來的委托收款憑證的付款通知，支付上月電費2700元，其中醫療1700，藥品200元 管理費用800元 借：醫療支出 1700 藥品支出 200 管理費用 800 貸：銀行存款 2700 銀行存款的對賬 銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，對賬工作千萬不能馬虎，任何行業當然包括銀行必須堅持并及時！由于銀企長年缺乏勾對賬目，使一些銀行、企業內部及外部的不法分子偽造票據、制造假賬等違法行為連連得逞。錯賬案件長期潛伏在銀企賬內，給企業和銀行都會造成巨大的資金損失。有的企業為融資需要或者為隱匿資金等方面的便利，大肆在銀行多頭開戶已經不是什么新鮮事了。這些賬戶雖然在某些方面為企

21、業提供了一定便利，但也隱藏著一些潛在風險：大量的業務往來中，不免也會出現錯賬、漏賬。 不久前，一家大型企業的財務人員疏忽大意，將110萬元貨款先后兩次支付。由于企業沒有及時與開戶銀行對賬，貨款錯付幾個月后才被發現。雖然采取了積極措施進行追繳，可此款早被挪作他用，至今未能追回。現在已被迫告上法庭，兩企業由協作伙伴到對簿公堂，都是不按時對賬惹的禍。 像這樣的事不僅發生在企業身上，銀行也會出現類似問題。有時銀行對收入、支付憑證在審查時不注意，也會記賬串戶，將A企業的錢，誤記入給B企業。去年某基層商業銀行就出現一次這種情況，某化工廠存入160萬元的轉賬支票，被銀行錯誤地存入了賬號緊挨的一家小工廠，小廠

22、這時正需要資金，向銀行申請貸款又缺乏擔保人。小廠老板發現其賬戶上突然多了160萬元，馬上購買了生產所需的設備。幾個月后化工廠發現160萬元未到賬戶時，才知道是銀行記串了賬戶。責任雖然在銀行，可錢沒有了，企業又跟銀行打起了官司。 如果只發了對賬單而沒有認真核對，潛在的賬務差錯和風險就無法及時發現。因此必須認真核實對賬情況，發現差異應立即換人核實，必要時派人上門與客戶再次面對面核對，查清差異原因，及時逐級匯報，并按規定采取相應措施正確處理，并將處理過程及結果形成書面說明加以保存，以備查考。 1銀行存款的對賬 一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，作到賬證相符； 二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，作到賬賬相符； 三是在賬賬相符的基礎上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，作到賬單相符 2銀行存款的未達賬項四種情況： （l）銀行已入賬但企業未入賬的收入； （2