1、精品文檔注冊會計師稅法預習：企業涉稅基礎工作的代理每日一練(2016.11.12)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B 鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。A. 境外經營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經營所產生的現金流量是否直接影響母公司的現金流量D.境外經營所產生的現金流量是否足以償付現有及可預期的債務E. 相對于境內母公司，其經營活動是否具有很強的自主性參考

2、答案： ABCDE2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發出，并開出增值稅專用發票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350× 17 40.5 （萬元）。3、下列

3、各項中，應計入營業外收入的是（）。A非貨幣性資產:) 利得B處置長期股權投資產生的收益C出租無形資產取得的收入D處置投資性房地產取得的收入參考答案： A答案解析：選項B 應計入投資收益，選項C、 D均應計入其他業務收入。4、 20× 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000 萬元的債券。購入時實際支付價款 2078.98 萬元，另外支付交易費用10 萬元。 該債券發行日為20× 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12 月 31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定

4、不考慮其他因素，該持有至到期投資20× 7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54 萬元D.2083.43萬元參考答案： C答案解析： 20× 7 年溢價攤銷額2000× 5 2088.98 × 4 16.4408 （萬元）， 20× 7年 12 月 31 日賬面價值 2088.98 16.4408 2072.54 （萬元）。5、甲公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的A 公司 80%股權。為取得該股權，甲公司增發2000 萬股普通股， 每股面值為1 元，每股公允價值

5、為5 元；支付承銷商傭金 50 萬元。取得該股權時，A 公司凈資產賬面價值為9000 萬元，公允價值為12000 萬元。假定甲公司和A 公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）。1歡迎下載精品文檔A.5150萬元C.7550萬元B.5200萬元D.7600萬元參考答案： A答案解析：發行權益性證券支付的手續費傭金應沖減資本溢價，所以應確認的資本公積（ 5 1）× 2000（ 5× 2000 9000× 80） 50 5150（萬元）6、下列有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了

6、進一步證據的事項B非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項C調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理D重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露參考答案： C答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調整事項，通過“利潤分配”科目來核算。7、 20× 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000 萬元的債券。購入時實際支付價款 2078.98 萬元，另外支付交易費用10 萬元。 該債券發行日為20× 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12 月 3

7、1日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20× 7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54 萬元D.2083.43萬元參考答案： C答案解析： 20× 7 年溢價攤銷額2000× 5 2088.98 × 4 16.4408 （萬元）， 20× 7年 12 月 31 日賬面價值 2088.98 16.4408 2072.54 （萬元）。8、下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是（）。A. 固定資產減值準備B. 持

8、有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D. 長期股權投資減值準備參考答案： B試題點評：考查資產減值損失的確認與計量。9、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產發生的減值損失應計入當期損益B. 取得可供出售金融資產發生的交易費用應計入資產成本C.可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量D.可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應沖減資產成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發生的匯兌差額應計入當期損益參考答案： ABE答案解析： 選項 C，可供出售金額資產期末采用公允價值計量；選項 D，可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應確認為投資收益。10、下列

9、有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證據的事項。2歡迎下載精品文檔B非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項C調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理D重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露參考答案： C答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調整事項，通過“利潤分配”科目來核算。11、下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產盤虧產生的損失計入當期損益B. 固定資產日常維護發生的支出計入當期損益C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬D

10、.計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊E. 持有待售的固定資產賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益參考答案： ABCDE12、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產發生的減值損失應計入當期損益B. 取得可供出售金融資產發生的交易費用應計入資產成本C.可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量D.可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應沖減資產成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發生的匯兌差額應計入當期損益參考答案： ABE答案解析： 選項 C，可供出售金額資產期末采用公允價值計量；選項 D，可供出售金融資產持有期

11、間取得的現金股利應確認為投資收益。13、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.非貨幣性資產:) 換出資產的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現金清償債務形成的債務重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業務收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D，如果換出的資產為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。14、承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤

12、率是（）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規定的利率C出租人出租資產的無風險利率D使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率參考答案： D。3歡迎下載精品文檔15、下列被投資企業中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業B. 甲公司持有其40股份，且受托代管 B 公司持有其 30股份的被投資企業C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其 8股份的被投資企業D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業E. 甲公司持有其38股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業參考答案： AB

13、CE16、承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規定的利率C出租人出租資產的無風險利率D使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率參考答案： D17、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A. 存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B. 固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法C.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式D.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法E. 應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案： ACD18、下列各項中，應計入營業外收入的

14、是（）。A非貨幣性資產:) 利得B處置長期股權投資產生的收益C出租無形資產取得的收入D處置投資性房地產取得的收入參考答案： A答案解析：選項B 應計入投資收益，選項C、 D均應計入其他業務收入。19、甲公司外幣業務采用業務發生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5 月 20 日對外銷售產品發生應收賬款500 萬歐元，當日的市場匯率為l 歐元 =1030 人民幣元。 5 月 3 1 日的市場匯率為1 歐元 =10 28 人民幣元； 6 月 1 日的市場匯率為1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6月 30 日的市場匯率為l 歐元 =1035 人民幣元。 7 月 l0 日收到該應收賬款，當日市場匯率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應收賬款6 月份應當確認的匯兌收益為（）。A l0 萬元B 15 萬元C25 萬元D35 萬元參考答案： D答案解析： 6 月