1、附件 2：財 務 計 劃 的 制 訂財務計劃的制訂財務計劃是經營計劃的重要的組成部分財務活動是企業經營活動的貨幣表現形式， 但反過來又對經營活動產生很大的影響。 沒有嚴 密的經濟核算，經營活動就不可能達到既定的經濟目標。 財務計劃是 對財務活動的一種安排， 實質上則對活動的經濟方面 （在真正自負盈 虧的企業這是不言而喻的， 對那些正在向這一方面轉變的企業， 這種 約束作用也是趨明顯）。財務計劃從內容看，大致包括損益管理計劃、成本管理計劃、資金 調度管理計劃等。當然，這些計劃還可以是年度性的計劃，有的計劃可 以變為按月乃至按日而作的計劃。這要根據計劃內容的要求來確定。從上面所列的財務計劃的內容可

2、見，在這里所講的財務計劃，更側重于 管理方面，即側重于對財務狀況的檢查、分析以及提出解決存在問題的措施。從一定程度說，這是加強預算約束力度的一種計劃。（一）月份損益管理計劃。在前面已經敘述過年度損益計劃的制 訂方法。由于年度內各月情況不同盡相同，而且由于損益問題是企業最為緊要的問題，因此，不能只等到一年過去做出損益書來的時候， 再去檢查其是否符合原來的計劃要求，還存在些什么問題。因這咱檢查采用表格方式，可以一目了然地反映每月計劃與實績的比較情況（參閱下表）摘要科目計劃管理方法前3年實績年合計1月2月3年、八前萬元2年、八前萬元去年萬元1、稅前利潤4、-3、-2、依據年度利潤而定計劃實績%2、營

3、業外費用依據年度利潤而定計劃實績%3、營業外收入須嚴估計劃實績%4、營業利潤6、-5、須在以往的實績以上計劃實績%計以節省成本為原則決定計劃實績%5、般費售管變動A+ 、 B計劃實績%（A變）4.動人工銷1rm按加班費、兼職費等計計劃實績%理1裝、運&TB包 1費 費 用按物資流通合理的 要求確定計劃實績%C銷售手續 費根據促銷對策的要求確定計劃實績%D車輛燃料 費按發送方式合理化 的要求定計劃實績%費 電 水E聞求 箔要 慮省%他 其F目定nn%5 、一 般銷售 定理C、 計B+AI1_%C B( ) 費用2 固 I酬事董A金nnn%i管 占 貝 &一 資 薪%nnn%對于每

4、個月各科目的損益情況，除了用計劃金額和實績作對比夕卜，還要考察其完成率。完成率為實績和計劃值之比，在上表中%即為完成率。完成率越高，表明實績和計劃值之間的差距越小，因而成 績越好。上表中所列的各個項目，是就一般工商企業的情況的情況而設定 的。就某一具體的企業而言，也許其中就有的項目不一定如此，這只 需要稍作變動（或增或減或修改）就可以了，并不影響這個表的整體功能。（二）月份損益查核計劃。月份損益管理計劃是對一年內各月招 待損益計劃情況的檢查與考核，因此，通過月份損益管理計劃，可以 掌握并控制各月的損益情況。月份損益查核計劃是比月份損益管理計劃更具體、更細化的計劃工具和控制手段。在月份損益查核計

5、劃里， 并不全面地反映一年內各個月份損益計劃的執行情況，而只是反映某個月損益計劃的執行情況。但就某個月的情況而言，月份損益查核計劃更具體、更明細。在這個計劃中，可查核某月計劃和實績的數據、 完成計劃的比率、 各成本項目在銷售額所占的比例。完成計劃的比率（完成率）可以反映計劃的比率、各成本計劃實現的程度，這是控制損益項目的重要指標。各成本項目的銷售額外負擔中所占比例（構成比），可以反映各成本項目對實現利潤與減少支出的作用，這是增收 節支、控制重點成本的重要工具。在一些月份損益查核計劃中，還把當年某月和上年同月的情況進行比較。這樣，就能更好地反映這個月情況。當然，如果前后兩年中經營條件有較大的變化

6、，比較的意義不大，這項工作也可以減免，以提高工作效率。月份損益查核計劃中，還把當年某月和上年同月的情況進行比較。這樣就能更好地反映這個月的情況。當然，如果前后兩年中經營 條件有較大的變化，比較的意義不大，這項工作也可以減免，以提高 工作效率。損益項目，亠般收、成本、利潤之間的關系順序排列。表格的右邊為各項目的計劃數、實績數、完成率等各項數值，在計劃數和實績數 中，都列出金額和構成比。下面，以某家商店的損益情況為例，列出 月份損益查核表。 由于這是一家商店，在它的成本項目中就沒有原材料費用、動力費用等屬于生產企業成本中的大項。如果是一家工礦企業的月份損益核表，成本欄目的設計就是另一種狀況了。XX

7、商店X月份損益查核表摘要科目計劃實績完成率（%）金額（萬元）構成比（%）金額（萬元）構成比（%）1、總銷售額（1 ）總銷售額 22680103.023181103.2102.2（2）降價退貨6803.17303.3107.2（1）（2）22000100.022451100.0102.12、銷售1（ 1）月初商品庫存16420:74.61642073.1100.0成本（2）本月商品采購額1431065.014703'65.5102.7（3 ）期末商品庫存額1258057.21300157.9103.3（1） +（ 2） +（ 3） 18150；1-'99.83、銷售利潤（毛利）1

8、項一2項385017.5432919.3111.21（AA運費、保管費2401.12501.1104.2-）銷銷售B車輛燃料費550.3570.3103.6C包裝費、耗品費74:0.4810.3103.64、般 銷售管售費用變 動費D銷售促進費5002.34952.299.0E水由費1110 5970 487 4小計9704.49804.4101.0B銷售固A推銷人員工資、獎 金8133.698.63.7802B推銷人員福利費1420.61130.693.7107.5C旅費、交通費67；0.3720.3理疋費D通訊費i1500.2650.3130.0費用E修繕費50: 0.2130.0526.

9、0F折舊費63:0 3630 3100 0G其他銷售費用210 1340 1161 9/、計12065.511825.398.0（一） + （二）21769.921629.699.4、（2管A董監事報酬5702.657025100.0）管理理 固B辦公人員工資、資 金2001.02000.9100.0費疋C福利、保健費1280.61280.6100.0用費D租賃費200.1200.09100.0E交際費580.3660.3113.7F旅費、交通費290.1310.1106.1G通訊費420.2490.2116.7H稅收120.112:0.05100.0I折舊費770.4770.3100.0J修

10、繕費130.100.00.0K保險費250.1250.1100.0L利息、回扣費330.228一-0.184.8G其他管理費250.1470.2188.0小計12325.612535.6101.7(1) + (2)340815.5341515.2100.25、營業利潤3項一4項4.422.09144.1206.8（三）月份生產成本管理計劃。生產成本（制造或工程成本）管理 的責任是由實施成本計劃的各個部門承擔的，但是在計數方面的管理責任，通常是由財務部來承擔的。財務部門要制訂用于檢查。檢查資 料應提供給承擔成本責任的制造部門或工程部門。年度間各月制造（工程）成本管理計劃一般并不需要對成本的所 有

11、科目進行檢查， 而只對重點科目或一些容易出現問題的科目集中檢 查，對這些科目，有的還要作深入的詳細的檢查。檢查后，還要與有 關人員研究下月降低成本的對策和辦法。F面是年度內各月制造（工程）成本管理表的樣式（參閱下表）摘要計劃辦法前3年實績全年計科目3年、八前2年、八前去年合計'月份情認1月2月A期初（月轉存前期（月 末）計劃初）材料盤存實績額%B本期（月） 材料米購額依年度計劃計劃而定實績%C期末（月依生產計劃計劃末）材料盤存 額而定實績%合計A+B+C依年度計劃計劃定實績1%A對外訂購依對外訂購計劃政策而定實績費%依工作時間計劃B變動勞務費外或假日加實績班時間而定%按集中管理計劃C低

12、值易耗品原則訂出實績費%按節能原則計劃D動力燃料定實績費1%按物資流通計劃E包裝運輸費合理化要求實績確定%按節能原則計劃F水電費定實績%H其他分科目檢查計劃實績%合計A+B+C依年度計劃計劃實績%合計（1）+（ 2）依年度計劃計劃實績%A租金、工 資、津貼按人事、勞務 合理配置原計劃實績則而定%B獎金同上計劃實績%C福利保健費同上計劃實績%' -合計A+B+C計劃實績%A交際費按成本節約計劃原則而定實績%B通信費、交按個人責任計劃通費制定實績%C、試制研究依照政策定計劃費實績%D、地租、房按資產合理計劃租費使用原則定實績%E折舊費根據設備合計劃理使用原則實績定%F修繕費按強化維護、計劃

13、整理的原則實績計劃%G其他按不同科目計劃檢杳實績%合計A+B+C須在銷售額計劃的增長之上實績%3、總制造費用1+2同上計劃實績%4、期初（月初）半成品依前期末（上計劃盤存額月末）而定實績%5、期末（月末）半成品依生產（人事計劃盤存額計劃而定）!實績4%6、制造成本 3+4+5依年度計劃-計劃而定實績%注：表中“ %”為完成率，按實績 /計劃100%計算（四）月份資金調度管理計劃。對年度資金調度計劃的實行情況 原則進行的，資金調度則是按收付實現制原則進行的。這樣，在管理進行檢查和修正是十分重要的前面指出，損益計算是按權責發生的上，也需要按照相同的原則進行。和年度內各月損益管理計劃相配合，為落實資

14、金調度管理計劃。制訂資金調度管理計劃， 是按月檢查資金調充情況的依據。判斷資金調度是否健全，主要看營業收入是否足以保證營業支出和營業收 入至少要滿足營業支出的需要，以避免每月發生資金不足高度的困 難。在年度內各月資金調度管理計劃中，還在對綜合收支進行比較。其標準是，如果某月綜合收支未能滿足綜合支出的需要，便是資金周轉陷入危險狀態的標志。此時即使在損益表中收大于支， 也是危險的 征兆。此外，在管理計劃中，還要設定各主要余額的比較。年度各月資金調度管理計劃可通過設立資金周轉管理表來進行（參閱下表）科目1月2月最初計劃修正最初計 劃修正1、營業收 支（1）營業收入A上月結存現金活期存款B應收票據到期

15、兌現C賒銷款、貸款現金收入D其他現金收入小計（2）營業支出A應付票據到期結清B進貨款、賒購款現額支出C人工費現金支付D各種經費現金支出E利息現金支付F其他現金支出" 小計（1）-（2）A私人本票短期貨款結清等 '1J 1/JiB設備付現、長期貨款結清等小計（2）A票據貼現資金B短期貨款對策C長期貨款小計（2）-（1）3綜（1）總收入1項中的（1）+2項中的 （1）合收（2）總收入1項中的（2）+2項中的 （1）支（1）-(2) =1 項 +2 項（1）應付票據余額4、主（2）應收票據余額要余（3）貼現票據余額額（4）賒購款、未付款余額（5）賒銷款、未收款余額（五）從金融機構籌

16、措管理計劃。企業的資金來源中，很大一部分是來自金融機構的，和金融機構建立有效關系是十分重要的。 企業要根據自己的實際情況，和有關金融機構建立長期穩定的往來關系。然而，企業和金融機構的關系如何，并不是簡單的人事關系所能反映的，它主要表現在企業能否有效的利用金融機構所取得所需的資金。對這個總體檢查，主要表現在以下一些指標上：1、貼現票據余額。這主要是企業能否及時通過票據管理，從銀 行獲得數額。2、短期貸款的余額和極限額。這主要看企業能否從銀行獲得長 期貸款以及獲得的長期貸款的最高數額。3、長期貸款余額和極限額。這主要看企業能否從銀行獲得長期 貸款以及獲得的長期貸款的最高數額。4、凈存款貸比率。這主

17、要看企業從銀行獲得非擔保的信用貸款（短期貸款的一部分）能力的大小。 一般制造企業的凈存貸比率應保持在34倍，商業企業的凈存貸款比率應保持在23倍。5、利率水平。這主要看企業能否從銀行經常取得利息率優惠的貸款。對于這些指標的審查，應采用計劃和實績相對照的辦法。由于和企業有往來的金融機構不止一家，所以，對上述指標的審查要分金融機構逐個進行。 通過逐個審查，可以看出和金融機構關系 的好壞，便于企業將來的優化選擇。和金融機構關系的檢查可列表進行(參閱下表)金融機構名稱1、存款擔保能力2、借入款余額3、借入炎余額或去存款余額4、凈存貸率(3/1)(1)活期 存款平均 余額(2 )定 期存款 平均余 額(3) 存款 擔保/、(1 )貼 計現票據 平均余 額(2 ) 短期 貸款 余額(3 )長 期貨款 余額小款 計減1、金額萬兀利率%2、金額萬兀利率%3、金額萬兀利率%4、金額萬兀利率%5、金額萬兀利率%合計(平 均)金額萬兀利率%(六)月份資金調度日程計劃。 為了完成年度內容月資金調度計劃( 還要作出“資金調度日程計劃表” ，以切實地管理資金。這是因為， 即使整個月資寬松， 但若有某一天減少， 也會使企業經營陷入險境另一方面，如果為了保證資金來源而不管資金成本的高低，這也是不行的，它會造成經濟效益的下降。因此，要周密的進行每個月資金調度的日程安排。月份資金調度日