1、XX高級會計師考試案例分析習題成功的人是跟別人學習經驗，失敗的人只跟自己學習經驗。以下是的xx高級會計師考試案例分析習題，歡迎學習!1、X公司是一家從事商品零售業的大型上市公司，X公司董事會起草并制定了非常全面的內部控制規章制度，董事長認為每個員工都是好員工，大家都會自覺的遵守企業制定的規章制度，從而其領導的內部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目時，臨時從被審計的部門調取熟悉審計業務的人員。企業另外設有風險管理部門，識別和分析影響目標實現的風險，對于識別出的風險，不論付出多大的代價，一律采取風險規避策略予以應對。企業倡導員工信息傳遞的真實性，嚴格規定有關信息必須逐層傳達。另外，財務部門人手

2、較為緊張，一人長時間處在同一崗位或者同時兼任多個崗位的現象普遍存在。要求：指出資料中對于內部控制五要素哪些方面存在問題，簡要說明理由。【正確答案】(1) 內部環境存在問題。高級管理層的管理理念作為控制環境的重要因素，認為“大家都會自覺的遵守企業制定的規章制度”將導致控制環境薄弱，控制環境作為其他內部控制因素的根基，薄弱的控制環境必然導致企業內部控制整體的失效。“其領導的內部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目時，臨時從被審計的部門調取熟悉審計業務的人員”這違反了內部審計機制，企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。從被審計單位調取熟悉審計業務的人員，進行審計，

3、嚴重影響獨立性。(2) 風險評估存在問題。對于識別的風險應進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。在分析了相關風險發生的可能性和影響程度之后，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。風險應對策略往往需要結合運用，不能不考慮付出的代價而一律采取風險規避策略。(3) 內部監督存在問題。內部審計部門喪失了獨立性，而且人手較少，無法進行持續的監察活動或單獨的評估。(4) 信息與溝通存在問題。只強調了信息的真實性，沒有強調信息傳遞的及時性，有關信息可以越級進行傳遞。(5) 控制活動存在問題。財務部門存在長時間處在同一崗位和同時兼任多個崗位的現象，沒有做到不相容職務相互分離。【答案解析】【

4、該題針對“內部控制要素”知識點進行考核】2、甲公司是一家在深交所和港交所同時上市的大型國有控股能源企業，公司總部和注冊地均在北京。甲公司自xx年1月1日起執行企業內部控制基本規范和企業內部控制配套指引。xx年3月，某會計師事務所在對DH公司xx年度的內部控制進行評價時，發現如下問題：(1) 甲公司董事會設有專門委員會分管戰略、審計、薪酬考核等具體工作。其中內部審計部門主要負責審查公司內部控制、監督內部控制的有效實施、實行內部控制自我評價和協調內部控制審計等相關事宜，其負責人在行政上受公司董事長領導;在業務上向公司總經理匯報，再由總經理向董事會報告。另外，甲公司下有2個全資子公司，其內部審計人員

5、均由甲公司派出，并在業務和行政上均受甲公司內部審計部門負責人的垂直領導，子公司的內部審計人員(包括負責人)的業績考核和薪酬發放則由甲公司管理層進行。(2) 甲公司設有專門的人力資源管理部門，主要負責人員的選聘、培訓、激勵計劃的制定等。公司規定在招聘時強調崗位和專業的對口性、優先照顧單位職工的子女。針對企業內部控制基本規范和企業內部控制配套指引的發布，公司專門請有關專家對公司上下相關人員進行了專項培訓和學習，但對于剛入職的工作人員，如果崗位急需用人，可以直接上崗。對于年度考核未達標的員工，即使勞動合同未到期，公司亦可能直接解聘。(3) 甲公司計劃xx年在市郊建造一座新化工廠，位置已選定。因新建化

6、工廠會對周圍環境有污染需要拆遷，有少數拆遷戶拒絕搬遷。董事會決議要求各部門分別承擔部分拆遷戶的勸說工作，并將其作為各部門業績考核的內容。(4)xx年3月，某會計師事務所開始對甲公司xx年度財務報表進行審計，發現該公司xx年度根據董事會決議籌措資金1億元人民幣，計劃用于擴建舊廠，以增加生產能力。由于xx年市場低迷，甲公司決定暫停該擴建計劃，拿出2000萬元用于交易性金融資產投資，剩余8000萬元為銀行存款，當年發生借款費用80萬元，公允價值變動損失200萬元。(5) 甲公司xx年年初為并購國內另一家能源企業，專門委托中介機構對項目可行性研究進行了評審，該并購項目由公司總經理直接負責決策和審批。同

7、年，甲公司的一家子公司向銀行申請5億元貸款，請求甲公司擔保，公司總經理和總會計師決策同意為子公司提供擔保。(6) 甲公司利用計算機信息系統進行會計賬務處理和對公司本部及所有子公司進行內部控制，因為公司不擅長信息技術，所以采用業務外包的方式，由財務部門負責，委托信息公司來開發和安裝此項業務，并要求提供后續維護服務。考慮到財務信息的敏感性，甲公司董事會決定不對外進行招標，直接與某公司簽署業務合同，信息系統開發完成后，考慮到時間緊迫，公司決定直接在集團內所有公司使用。要求：請結合企業內部控制基本規范和企業內部控制配套指引，逐項分析、判斷甲公司在內部控制方面存在的問題，并簡要說明理由。【正確答案】1.

8、 事項(1)說明公司內部審計獨立性差。公司應當在董事會下設審計委員會，負責審查公司內部控制、監督內部控制的有效實施、實行內部控制自我評價情況和協調內部審計等相關事宜。內部審計部門應直接受審計委員會領導，內部審計部門在審計過程中發現的重大問題，視具體情況，有權直接向審計委員會或董事會報告。2. 事項(2)說明公司人力資源政策存在問題。企業應明確各崗位的職責、任職條件和工作要求，遵循德才兼備和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選拔優秀人才，公司不能優先照顧職工子女。公司應該對試用人員進行嚴格培訓和考察，促進其全面了解崗位職責、掌握崗位基本技能和試用工作要求，待試用期滿考核合格

9、后，方可正式上崗;在試用期滿考核不合格者，應當及時解除勞動關系。甲公司對新入職人員未經培訓直接上崗的做法不妥。經考核不能勝任崗位要求的員工，應及時暫停其工作，安排再培訓，或調整崗位，安排轉崗培訓，仍不能滿足崗位職責要求的，應當按照規定的權限和程序解除勞動合同。公司不能因為年度考核不達標就直接解聘員工。3. 事項(3)說明公司履行社會責任方面存在問題。根據規定，企業發現有環境污染問題應及時采取措施糾正。甲公司不顧居民顧慮，勸說搬遷的做法不妥。企業向員工攤派社會責任并與個人績效掛鉤，不但影響了部門的正常工作，亦破壞了企業與職工的關系，這種做法不妥。4. 事項(4)說明公司籌資管理存在問題。企業應當

10、根據自身發展戰略，科學確定融資目標和規劃，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，防范和控制資金使用的風險。由于市場環境變化等確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序，嚴禁擅自改變資金用途。甲公司將2000萬元用于交易性金融資產投資給企業帶來了很大損失，這種做法不妥。5. 事項(5)說明公司存在兩個問題：工程項目管理有問題：根據規定，企業可以委托具有相應資質的專業機構開展可行性研究，出具評審意見，作為項目決策的主要依據。但是，對于重大工程項目的立項，應當報經董事會或類似權力機構集體審議批準，總會計師或分管會計工作的負責人應當參與項目決策。DH公司由總經理直接負責決策和審批該工程項目的做法是不正確的。擔保業務管理有問題：根據規定，企業擔保業務不得超越權限審批，重大擔保業務，應當報經董事會或類似的權力機構批準。DH公司為子公司貸款擔保屬于重大擔保業務，總經理和總會計師直接決定不妥。6. 事項(6)說明公司信息系統管理方面存在問題。根據規定