1、發電公司生產成本管理辦法第一章 總 則第一條 為加強成本管理，建立和完善成本管理制度，根據中華人民共和國會計法、企業財務通則、企業會計準則及有關規定，結合中國大唐集團公司（以下簡稱集團公司）實際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于集團各上市公司、分公司，省發電公司，各直屬企業（以下簡稱企業）。第三條 本辦法中生產成本（以下簡稱成本）是指企業在生產經營過程中發生的經濟資源耗費。第四條 集團公司成本實行分級管理、歸口負責的管理體系。第五條 成本管理的基本任務是：以安全生產為前提，通過對成本的預測、預算、控制、核算、分析和考核，正確歸集生產成本，監督費用去向，挖掘降低成本的潛力，努力提高管理水平，增強

2、企業市場競爭能力。 第六條 確定成本開支范圍的基本原則（一）權責發生制原則；（二）歷史成本原則；（三）合理劃分收益性支出與資本性支出原則；（四）配比原則；（五）謹慎性原則。第二章 成本項目及開支范圍第七條 根據發電行業特點,按照經濟性質和經濟用途相結合的原則,設置九個成本項目：燃料費、環境保護費、購入電力費、水費及水資源費、材料費、職工薪酬、折舊費、修理費、其他費用。第八條 成本項目開支范圍（一）燃料費指火電廠直接用于生產電力、熱力產品所耗用的各種燃料，如煤炭、石油、天然氣、液化氣等。本項目包括：1.發電、供熱正常運行耗用的燃料；2.生產廠房防凍耗用的燃料；3.卸煤暖室、卸油、上油加熱耗用燃料

3、；4.機爐小修、臨時檢修，事故修理后烘爐、點火、暖機耗用燃料；5.發電機調相運行耗用的燃料；6.屬于當年煤耗計算誤差而調整的耗用燃料。燃料盤盈以及貯存燃料發生的定額內損耗計入本項目，超定額損失計入“營業外支出”；7.燃料的二次倒運費用；8.燃料服務費。指支付燃料供應單位提供燃料定購、發運、管理等勞務作業的費用。發電、供熱耗用的燃料應按品種規格、礦點分別建帳，采用實際價格核算。實際價格組成內容包括： （1）出礦、出廠價；（2）運雜費，指卸至電廠煤場、油罐前的水、陸運費、石油管道輸送費等，包括運輸過程中發生的其他雜費，如卸車、卸船費、保險費等；（3）租用外單位煤場的堆存費；（4）定額內的運輸損耗；

4、（5）駐外燃料采購人員的差旅費、辦公費、工資及委托化驗燃料費用等。（二）環境保護費指發電、供熱生產為排放二氧化硫、氮氧化物、煙塵、廢水、灰渣等按規定支付的費用。（三）購入電力費指為保證機組安全穩定運行而向電網購入電量支付的費用和為電量轉移而購買電量或發電量指標支付的費用。（四）水費及水資源費指為發電、供熱生產而耗用的外購水費和按照國家法律有關規定繳納的水資源費。本項目包括：1.火電廠除灰、除塵、冷卻和補給水水費；2.水電廠發電和抽水蓄能用水水費；3.水電廠按規定提取的庫區基金；4.調相機冷卻等用水水費；5.發電廠按規定支付的其他形式的水費；6.發電、供熱生產取水按照國家規定繳納的水資源費。（五

5、）材料費指電力、熱力生產過程中所耗用的材料、低值易耗品以及不應計入燃料項目的其他各種生產用燃料。本項目包括：1.生產運行所耗用的各種材料、低值易耗品，包括脫硫、脫硝耗用材料以及更換和增添的變壓器油、透平油、磨煤機鋼球和樹脂等； 2.車間通風、照明、消防和清潔衛生用材料；3.軟化水處理用化學藥品；4.生產和管理運輸車輛用燃料；5.生產車間領用的不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、玻璃器皿等。（六）職工薪酬指企業因職工提供服務而支付或放棄的所有對價。本項目包括：1.職工工資、獎金、津貼、補貼，是指按照國家有關規定構成工資總額的計時工資、計件工資、支付給職工的超額勞動報酬和增收節支的勞動報酬，為

6、了補償職工特殊或額外的勞動消耗和其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼等。2.職工福利費用，主要是指尚未實行分離辦社會職能或主輔分離、輔業改制的企業內設醫務室、職工浴室、托兒所、理發室等集體福利機構人員的工資、醫務經費,職工因公負傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助、未實行醫療統籌企業職工醫療費用，以及按規定發生的其他職工福利支出。3.醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，是指企業按照國務院、各地政府或企業年金計劃規定的基準和比例計算，向社會保險經辦機構繳納的醫療保險費、養老保險費（包括向社會保險經辦機構繳納的基本

7、養老保險和向企業年金基金相關管理人繳納的補充養老保險）、失業保險費、工傷保險費和生育保險費。4.住房公積金，是指企業按照國務院住房公積金管理條例規定的基準和比例計算，向住房公積金管理機構繳納的住房公積金。5.工會經費和職工教育經費，是指企業為了改善職工文化生活、為職工學習先進技術和提高文化和業務素質，用于開展工會活動和職工教育及職業技能培訓等相關支出。企業撥繳的工會經費,不得超過工資薪金總額的2%；企業提取的職工教育經費，不得超過工資薪金總額的2.5。6.非貨幣性福利，是指企業以自己的產品或外購商品發放給職工作為福利，企業提供給職工無償使用自己擁有的資產或租賃資產供職工無償使用，免費為職工提供

8、諸如醫療保健的服務，或向職工提供企業支付了一定補貼的商品或服務等。7.因解除與職工的勞動關系給予的補償，即辭退福利，是指由于分離辦社會職能、實施主輔分離、輔業改制，重組、改組計劃、職工不能勝任等原因，企業在職工勞動合同尚未到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出補償建議的計劃中給予職工的經濟補償。8.其他與獲得職工提供的服務相關的支出，是指上述以外的其他為獲得職工提供的服務而給予的薪酬。企業不得擴大職工福利費開支的范圍，成本中列支的基本醫療保險、企業年金、福利費用等支出總額不得超過工資薪金總額的14%。（七）折舊費指根據應計提折舊的固定資產原值和規定折舊率計提的資產折舊費

9、。（八）修理費指固定資產修理過程中發生的材料、人工（指修理作業中發生的外委人工費）及其他費用等，包括固定資產重大項目修理費和一般修理費。水電廠預提大壩修理費按大壩大修周期核算，一個大修周期結束時根據實際發生額調整當年成本。（九）其他費用指不屬于以上各成本項目但也應計入電力、熱力成本的費用。明細項目及開支范圍如下：1.辦公費：指生產和管理部門發生的文具、紙張、銀行票據購置費，計算機耗材，報刊、雜志、圖書、資料購置費，印刷費，郵電通訊費，互聯網服務費等。2.水電費：指生產和管理部門耗用的水費、電費，以及電廠耗用不屬于廠用電范圍的自用電費等。3.差旅費：指職工因公出差發生的交通費、住宿費、補助費和職

10、工上下班交通補助費、職工探親往返車船費、調職職工本人及批準隨行家屬的差旅費、行李費等。差旅費標準按集團公司制定的有關辦法執行。4.低值易耗品攤銷：指管理部門領用的不能作為固定資產的各種用具物品，如辦公家具、管理用具等的攤銷費。集團公司采用領取時一次攤消辦法，但應加強對在用低值易耗品的實物管理。5. 取暖費：指生產和管理部門取暖用熱、煤、蒸氣等支付的費用及發給職工的取暖津貼等。6. 運輸費：指生產、管理部門發生的搬運費用、機動車輛的養路費、停車費、過路費等。燃、材料采購中的運雜費以及車輛消耗的油、物、料不包括在此項目中。7.其他勞保支出：指未納入基本醫療保險范圍的離退休人員的醫藥費、企業支付離退

11、休人員參加醫療保險的費用、六個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按規定支付給離休干部的各項經費等。8.保險費：指為財產、物資、特殊工種等參加保險所支付的保險費用。9.租賃費：指由于生產經營需要臨時租借房屋、機器、設備等所支付的租賃費用。10.綠化費：指生產和管理場所環境綠化、植樹等支付的費用。11.計入成本的稅金：指按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅及不形成固定資產價值的耕地占用稅等。12.研究開發費：指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。包括:（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）企業在職研發人員的工資、獎金、津貼

12、、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。（3）用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。（4）用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（5）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費等。（6）研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。（7）通過外包、合作研發等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。（8）與研發活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會

13、議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。（9）集團公司按照國家有關部門批準的標準或金額，集中收取和使用的研究開發費。13.會議費：指企業召開或參加各種會議發生的費用。14.黨團活動經費：指按規定支付的企業黨團活動發生的有關費用。15.董事會費：指企業最高權力機構（股東會、董事會）及其成員為執行職能而發生的各項費用。16.業務招待費：指為業務經營的合理需要，在規定的指標和限額范圍內，據實列支的招待費用。17.業務費：指用于廣告宣傳、保護電力設施等支付的費用。18.中介費：指委托中介機構進行審計、評估、訴訟、咨詢等支付的費用。19.外部勞務費：指外

14、部人員為企業提供勞務，企業按照合同、協議支付的費用。本項目不包括固定資產大、小修發生的人工費用。20.土地使用費（海域使用費）：指使用土地（海域）而支付的費用，包括土地補償費、青苗補償費及土地征收管理費等。21.材料盤虧和毀損：指對材料定期或不定期進行的全面盤點清查所發生的盤虧、毀損和報廢，扣除過失人或者保險公司賠償和殘料價值之后的部分。材料毀損屬于非常損失部分計入“營業外支出”。22.無形資產攤銷：指按規定應在本會計年度的內攤銷的專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術及計算機軟件等無形資產價值。23.長期待攤費用攤銷：指按規定應在本會計年度內攤銷的長期待攤費用。24.物業管理費：指企

15、業將房屋及與之相配套的設備、設施和場地等委托物業公司進行管理、提供服務而支付的費用。25.其他：指應列入成本的其他費用。如：公安消防費、團體會費、環衛費、防汛費、電力監管費、技術監督服務費、灰場維護費、水利基金、出國人員經費、獨生子女保健費、殘疾人就業保障金、外賓接待費等，以及按有關規定可以在成本列支的其他費用。26.轉出費用：指已計入以上成本項目的支出，但按規定應分攤給基建、技改等工程和其他產品、勞務成本負擔，從成本中轉出的費用。第九條 成本按其與產量的關系可分為變動成本和固定成本。變動成本隨著產量的增減變動而變動，如燃料費等；固定成本不隨著產量的增減變動而變動，如資產的折舊費等。成本按其可

16、控性可分為可控成本和不可控成本。可控成本指其發生額能夠被企業某一責任單位所能控制或調節的成本，如材料費、修理費、辦公費等；不可控成本指其發生額不受企業某一責任單位所能控制或調節的成本，如折舊費、繳納的稅金等。應結合電力企業生產特點，按成本分類加強管理。 第十條 下列各項開支不得列入成本：（一）購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出；（二）對外投資的支出；（三）被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金等；（四）對外贊助、捐贈支出；（五）按規定不得列入成本的其他支出。第三章成本計算 第十一條 電熱成本計算原則（一）按照權責發生制原則，成本計算必須劃清本期成本與下期成本的界限，不得

17、相互混淆，影響成本的準確性與真實性。（二）成本計算必須以正確的原始憑證和會計記錄為依據，不得以估計成本、定額成本或計劃成本代替實際成本。（三）成本計算的會計期間一般為：一個月為成本計算期，一年為成本決算期。（四）同一計算期內的產品產量、收入與相關的耗費應相匹配，以真實反映當期損益。（五）成本計算方法以及核算程序、分配標準等，一經確定，不得隨意變動。 第十二條 電熱成本計算方法電、熱產品成本的計算方法采用“品種法”。凡是電、熱生產過程中所發生的費用，都直接計入產品成本。由于電力、熱力產品不能貯存，月終沒有完工產品成本和在產品成本之間分配的問題，因此，當月發生的產品生產費用即為當月電、熱產品總成本

18、。（一）發電成本：以發電廠為成本核算單位，計算為售電所發生的費用。（二）熱力成本：以熱電廠為成本核算單位，計算為售熱所發生的費用。 成本計算除金額外，凡計算數量的項目，應與生產統計、勞動工資等部門的統計數據相符，以便正確計算成本和考核評價成本預算完成情況。第十三條 電、熱產品公共費用分攤方法由于熱電廠電力和熱力產品生產是同時進行的，在費用發生時，不能完全分清應由電、熱產品負擔的份額，因此，應將發生的費用在電、熱產品之間進行分攤。分攤的原則是：只為電力或熱力一種產品發生的費用，其發生的費用應全部分配給電力或熱力產品負擔；為電力和熱力兩種產品共同服務發生的費用，其費用應按一定標準在電、熱產品之間進

19、行分攤。具體方法如下：（一）變動費用分攤 1.燃料費用分攤:為生產電力、熱力產品耗用的燃料費用，應根據發電、供熱實際耗用的標準煤量比例分攤。供熱廠用電耗用的燃料費，應由熱力成本負擔，列入熱力成本的“燃料”項目內，并以相同數額沖減發電成本的“燃料”項目。計算公式為：供熱廠用電耗用燃料費=當月實際供熱廠用電量當月發電煤耗當月（發電）標準煤單價2.環境保護費用分攤: 按發電、供熱實際耗用標準煤量比例分攤。3.購入電力費:不在電、熱產品之間分攤，應全額計入電力成本。（二）固定費用分攤固定費用一般采用以下兩種方法進行分攤： 1.分項目測算分攤比例的方法：此方法適用于產品成本中熱力所占比重較大(指熱力產品

20、所耗標準煤量占發電、供熱用標準煤總量的比重在10%及以上)的熱電廠，即按照年度成本預算或上年度實際發生的各項固定費用進行分析測算，計算出總的電熱固定費用綜合分攤比例，具體方法如下：（1）材料費：電氣、汽機車間的熱網部分用料由熱力產品負擔，其他部分用料由電力產品負擔；水處理用藥品按電、熱耗用軟化水量比例分攤；其余按電、熱耗用標準煤量比例分攤。（2）折舊費、修理費：電氣、汽機車間的熱網部分的折舊和修理費由熱力產品負擔，其他部分由電力產品負擔；其余部分按電、熱耗用標準煤量比例分攤。（3）水費、職工薪酬、其他費用：一律按電、熱耗用標準煤量比例分攤。以上三項中，電、熱力產品負擔的費用分別加總除以全部固定

21、費用，即計算電、熱力產品固定費用的綜合分攤比例，據以分攤各月電、熱產品應負擔的固定費用。綜合分攤比例原則上應每年測算一次。2.按實際耗用燃料比例分攤的方法：此辦法適用于產品成本中熱力所占比例較小且比較穩定的熱電廠，按照發電、供熱實際耗用的標準煤量的比例分攤。第四章成本管理的基礎工作第十四條 企業應認真做好下列成本管理的基礎工作：（一）定額管理。按平均先進原則，組織制定有關生產指標、技術經濟指標定額、燃材料消耗定額和各種費用定額等。定額應定期進行修訂，使其保持先進合理水平。1.設備生產能力利用定額：包括設備利用小時、設備可用率、發電設備可調小時等；2.質量、安全、可靠性定額：包括事故率、設備強迫

22、停運率等；3.技術經濟指標定額：包括煤耗率、廠用電率、水耗率、汽耗率等；4.燃材料、工具消耗定額和物資儲備定額：包括產品單耗、主要運行材料消耗定額、檢修材料消耗定額、工具消耗定額、燃材料運輸和貯存損耗定額、燃料、材料、事故備品、低值易耗品等儲備定額；5.各種費用定額：包括單位燃料成本、標準煤單價、勞動保險及辦公費、差旅費、勞保費、器具費、水電費、取暖費、運輸費等費用。制定定額的方法應以技術測定法和統計分析法為主，經驗估算法為輔。（二）計量驗收。一切物資的進出和消耗，都應嚴格進行計量驗收。各種計量設備、工具和儀表應指定專職機構或專人定期進行校正和維修。1.電量、熱量計量：發電量、供電量、購電量、

23、售熱量應按照固定抄表時間抄錄表計讀數。2.物資計量驗收：要做好物資的計量、驗收工作，不得估收。物資的質量要按規定的方法進行檢驗檢測，做到質價相符。（三）財產物資清查。 按照財產物資清查制度，定期或不定期地對所有財產物資進行清查盤點，做到帳、卡、物相符。1.火電廠的燃料消耗，每月根據盤點庫存燃料的結果，正確計算耗用的數量；定期盤點庫存燃料數量。2.庫存材料、事故備品等應實行輪流盤點制，每年至少盤點一次，做到賬、卡、物相符。3.固定資產和在用低值易耗品，應在年終進行全面清查核對，做到賬、卡、物相符。（四）計價方法。按照計算方便和實用的原則，原材料、備品備件可采用計劃價格核算，也可采用實際價格核算。

24、采用計劃價格要正確計算材料成本差異，在成本計算期應及時調整為實際成本。采用實際價格要正確計算材料成本，不得預計或估價入賬。（五）原始記錄。按照管理需要，組織有關部門，對生產經營活動建立有關原始記錄，做到及時、準確、系統、完整地反映企業的投入和產出：1.設備和生產能力方面的原始記錄：包括固定資產的投產、檢修、改造、停用、調撥、轉移、報廢、出租和機械臺班使用記錄等；2.生產和銷售方面的原始記錄：包括產量記錄、各項表計的定期抄表記錄等；3.勞動工資方面的原始記錄：包括考勤、工時耗用、加班加點、夜餐等人工消耗記錄等；4.能源消耗原始記錄：包括煤、油、水、電等耗用記錄；5.物資方面的原始記錄：包括驗收、

25、化驗、試驗、領退、損耗和盤存記錄等；6.事故損失和修復記錄：包括停工損失記錄等；7.費用方面的原始記錄：包括發票、賬單、領用單、報銷單等。原始記錄應實行歸口管理，歸口部門應負責檢查其真實性、正確性、完整性和及時性，并進行分析匯總。（六）基礎數據的電子化、信息化工作包括實現客觀、真實、實時、聯動反映各項耗費。包括計量、記錄、數據交換的電子化、信息化，各類數據交換的接口統一化和規范化。第五章成本預算和控制 第十五條 按照集團公司經營目標所確定的目標成本，根據中國大唐集團公司預算管理辦法等有關規定編制成本預算。 第十六條 根據電力工業生產經營的特點，成本控制應從加強全面經濟核算，提高經營管理水平出發

26、，按照統一領導、分級管理的原則，按各職能部門的職責，實行歸口管理。財務部門是成本管理的綜合部門，負責制定成本管理制度和成本標準定額，參與制定與成本相關的其他定額，編制下達成本預算，控制成本支出。其他各職能部門按其職責分工，做好成本管理與控制。 第十七條 以加強成本的日常管理為切入點，健全車間、班組經濟核算，建立成本信息反饋機制。加強可控成本的管理，正確核算不可控成本，對成本開支的全過程實施有效控制。第十八條 在加強成本預算和控制的同時，不斷探索降低成本的途徑。 第六章成本分析和考核第十九條 建立健全經濟活動分析制度，定期分析成本預算的執行情況，分析成本指標的升降原因，提出改進措施。 第二十條

27、成本分析采用比較法、因素分析法、典型事例分析法等方法，通過與預算成本、歷史同期、同行業先進水平進行比較分析，總結經驗、發現問題、制定改進措施，不斷提高成本管理水平。 第二十一條 集團公司對所屬電廠成本指標完成情況的考核納入企業經濟責任制考核和企業領導班子資產經營考核體系。企業內部可實行經濟責任制、目標成本及定額成本等成本考核方式。第七章附 則第二十二條 集團公司各上市公司、分公司，省發電公司和各直屬企業可結合具體情況，按照本辦法和有關規定制定實施細則。第二十三條 集團公司參股公司可參照執行本辦法。第二十四條 本辦法由集團公司財務與產權管理部負責解釋。第二十五條 本辦法自發布之日起執行,原中國大

28、唐集團公司生產成本管理辦法同時廢止。附錄：一、主要成本及技術經濟指標計算公式1.上網電量（電廠并網處關口計量點電能表抄見電量）2.廠供電量發電量（發電廠用電量+供熱廠用電量）3.綜合廠用電量發電綜合廠用電量+供熱廠用電量4.發電廠用電率發電廠用電量發電量5.綜合廠用電率綜合廠用電量發電量6.發電標準煤耗發電標準煤量發電量7.供電標準煤耗發電標準煤量（發電量發電廠用電量）8.供熱標準煤耗供熱標準煤量售熱量9.發電單位成本（發電總成本-購入電力費）廠供電量10.發電單位燃料成本發電燃料費廠供電量11.發電標煤單價（發電燃料費供熱廠用電分攤燃料費）發電標準煤量12.供熱單位成本供熱總成本售熱量13.供熱單位燃料成本供熱燃料費售熱量14.供熱標煤單價（供熱燃料費供熱廠用電分攤燃料費）供熱標準煤量二、燃料費分析公式（一）發電燃料