1、2012年注冊會計師考試會計模擬題一一、單項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。）1、甲公司是上市公司，有關存貨業務資料如下：（1） 2010年2月1日，甲公司發出實際成本為540萬元的原材料，委托乙企業加工成A半成品10000件，收回后用于連續生產B產品（屬應稅消費品），甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲公司根據乙企業開具的增值稅專用發票向其支付加工費20萬元和增值稅3.4萬元，另支付消費稅30萬元，假定不考慮其他相關稅費。（2） 2010年年末

2、委托加工收回的A半成品尚有庫存5000件，該批半成品可用于加工5000件B產品，預計5000件B產成品的市場價格總額為275萬元，將A半成品加工成B產品尚需投入除A半成品以外的加工成本為20萬元。估計銷售過程中將發生銷售費用及相關稅費總額為15萬元。該批半成品所生產的B產成品中有固定銷售合同的占80%合同價格總額為228萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、2010年12月31日，甲公司對庫存A半成品應計提的存貨跌價準備為（）。AA.20萬元學B.32萬元C.35萬元D.47萬元<2>、甲企業收回10000件A半成

3、品的入賬價值為（）A.560萬元B.561.7萬元r一C.590萬兀rD.591.7萬元2、A公司2010年度發生的有關交易或事項如下：(1) A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團外部購入B公司80%勺股權并能夠控制B公司的財務和經營政策。購買日，B公司可辨認資產、負債的公允價值為12000萬元，賬面價值為10000萬元。2010年4月1日，A公司以賬面價值為10000萬元、公允價值為16000萬元的一項無形資產作為對價從甲公司處取得B公司60%的股權。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購買日凈資產公允價值計算實現的凈利潤為3000萬元；按照購買日凈資產賬

4、面價值計算實現的凈利潤為2000萬元。無其他所有者權益變動。A公司的資本公積（股本溢價）總額為5000萬元。(2) 2010年5月1日A公司以自身權益工具和一項作為固定資產核算的廠房作為對價，取得C公司30%殳權。6月1日A公司定向增發500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元；支付承銷商傭金、手續費50萬元；廠房的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當日辦理完畢相關法律手續，C公司可辨認凈資產的公允價值為21000萬元。(3) 2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現金股利1000萬元。(4) C公司2010年未實現凈利潤，也沒有分配現金股利。要求：根據上述資

5、料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、下列有關2010年A公司投資業務的會計處理中，不正確的是()。A.共確認投資收益600萬元B.長期股權投資的賬面價值為15300萬元C.共確認資本公積3500萬元廠D.共確認營業外收入300萬元<2>、下列有關A公司2010年4月1日的會計處理中，不正確的是()。A.長期股權投資初始投資成本為9000萬元B.長期股權投資初始投資成本為7200萬元C.無形資產的賬面價值與初始投資成本的差額1000萬元調整資本公積D.不確認商譽3、甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%2X11年12月1日“應付職工薪酬”賬戶貸

6、方余額為1130萬元，2X11年12月發生如下與職工薪酬有關的事項：(1) 12月10日，發放11月份職工工資980萬元，其中代扣個人所得稅40萬元。(2) 12月10日20日，公司維修人員對生產部門的設備進行日常維修，應付薪酬8.6萬元。(3) 12月21日，公司根據下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2X11年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。(4) 12月22日公司將自產的新款空調50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調每臺成本6000元，市場售價9000元(不含增值稅)。(5) 12月25

7、日，公司1g據2X10年12月董事會批準的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結轉差額。公司根據該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、2X11年12月31日，甲公司“應付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（）。AA.73.60萬元B.93.60萬元C.118.60萬元D.183.60萬元<2>、根據職工提供服務的受益對象，甲公司2X11年12月應計入管理費用的職工薪酬是（）。rA.57.65萬元B.66.25萬元C.76.10萬元rD.76.25萬元4、甲公司為增值稅一般納

8、稅人。20X9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元，增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資0.9萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.02萬元，市場價格為6.3萬元。設備于20X9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題<1>、甲公司該設備20X9年應計提的折舊是（）。AA.6.375萬元r一B

9、.6.39萬兀C.6.426萬元rD.7.446萬元<2>、甲公司該設備的入賬價值是（）r一一A.127.5萬兀r一B.127.8萬兀C.128.52萬元D.148.92萬元5、甲公司以已經發生成本占總成本比例的方法計算完工進度，有以下業務：(1) 20X0年4月1日，甲公司與境外公司乙簽訂一項固定造價合同為乙公司建造某項工程，合同金額為120萬美元，預計總成本100萬美元，甲公司20X0年實際發生成本50萬美元，因乙公司所在地發生政局動蕩，甲公司判斷合同結果不能可靠預計，當期僅能夠結算合同價款30萬美元，其余款項很可能無法收回。(2) 20X1年乙公司所在地區及該項工程均恢復正常

10、，甲公司實際發生成本30萬美元，甲公司預計20X2年還將發生成本20萬美元。甲公司預計能夠繼續正常履行合同，與合同相關的經濟利益很可能流入企業。假設20X0年12月31日甲公司編制利潤表使用的折算匯率為1:7.0,20X1年12月31日的折算匯率為1：6.8。要求：根據以上資料，不考慮其他因素。回答以下各題。<1>、甲公司20X0年對上述業務應確認的營業收入為()萬元人民幣。A.210B.350C.420D.0()萬元人民幣。<2>、甲公司20X1年對上述業務應確認的營業收入為A.652.80B.448.80C.0D.346.806、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值

11、稅稅率為關交易或事項如下：(1)甲公司應付乙公司賬款320萬元，經雙方協商,市場價格為300萬元的廠房交付給乙公司抵償債務。17%2X10年度，甲公司發生的有甲公司將一棟賬面價值為200萬元、(2)甲公司將賬面價值為10萬元、市場價格為14萬元的一批庫存商品作為集體福利發放給職工。(3) 2X10年1月1日，甲公司經批準按面值發行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉換公司債券5000萬元，不考慮發行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發行2年后可轉換為普通股股票。2X10年1月1日二級市場上與公司發行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。(P/F,9%,5)

12、=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897)。(4)持有的可供出售金融資產公允價值發生暫時性下降100萬元。(5)產生外幣報表折算差額150萬元。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題.<1>、甲公司2X10年度因上述交易或事項應當確認的其他綜合收益為()A.633.59萬元B.-100萬元C.50萬元rD.483.59萬元<2>、甲公司2X10年度因上述交易或事項應當確認的利得是()A.603.59萬元0B.853.59萬元CC.120萬元D.683.59萬元7、甲公司為境內注冊的公司，其控股80%勺乙公司注冊

13、地為英國倫敦。甲公司生產產品的30%肖售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產所需原材料的30%乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購。2X11年9月30日，甲公司應收乙公司賬款為1500萬英鎊；應付乙公司賬款為1000萬英鎊；實質上構成對乙公司凈投資的長期應收款為2000萬英鎊。當日，英鎊與人民幣的匯率為1:10。2X11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應收乙公司賬款5000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額

14、為49400萬元；自乙公司進口原材料形成應付乙公司賬款3400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。2X11年12月31日，甲公司應收乙公司賬款余額為6500萬英鎊，應付乙公司賬款余額為4400萬英鎊，長期應收乙公司款項余額為2000萬英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1:9.94。甲公司按季度計算匯兌差額。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、下列各項關于甲公司2X11年度因期末匯率變動產生匯兌損益的表述中，正確的是（）A.應付乙公司賬款產生匯兌損失8萬元B.計入當期損益的匯兌損失共計98萬元廠C.應收乙公司賬款產生匯兌損失210萬元D.長期應收乙公司款

15、項產生匯兌收益120萬元<2>、下列各項關于甲公司編制2X11年度合并財務報表時會計處理的表述中，正確的是（）A.長期應收乙公司款項所產生的匯兌差額在合并資產負債表未分配利潤項目列示B.甲公司應收乙公司賬款與應付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產負債表中列示C.采用資產負債表日即期匯率將乙公司財務報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務報表D.乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數股東的部分在合并資產負債表少數股東權益項目列示8、下列各項會計信息質量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是（）。A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質重于形式9、下列各項中，應當計入當期損益的是（）。A.經

16、營租賃中出租人發生的金額較大的初始直接費用B.經營租賃中承租人發生的金額較大的初始直接費用C.融資租賃中出租人發生的金額較大的初始直接費用D.融資租賃中承租人發生的金額較大的初始直接費用二、多項選擇題(本題型10題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。)1、甲公司2010年度與投資相關的交易或事項如下：(1)1月1日，從市場購入1000萬股A公司發行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為3.2元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影

17、響。另支付交易費用2萬元。12月31日，A公司股票的市場價格為每股3.6元。(2)1月1日，購入B公司當日按面值發行的三年期債券400萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為4%與實際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為400.8萬元。(3)1月1日，購入C公司發行的認股權證500萬份，成本200萬元，每份認股權證可于兩年后按每股2.4元的價格認購C公司增發的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份0.44元。(4)7月1日，購入D公司當日按面值發行的三年期債券800萬元，甲公司不準備持有至到期也不打算近期內出售。該債券票面年利率

18、為5%與實際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為840萬元。(5)9月1日，取得E上市公司500萬股股份，成本為1000萬元，對E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010年9月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份于2010年12月31日的市場價格為960萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票的公允價值未發生持續嚴重下跌。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、下列關于甲公司持有的各項投資于2010年12月31日資產負債表列示的表述中，正確的有

19、()。廠A.對A公司股權投資列示為交易性金融資產，按3600萬元計量廠B.對B公司債權投資列示為持有至到期投資，按400.8萬元計量廠C.持有的C公司認股權證列示為交易性金融資產，按220萬元計量廠D.對D公司債券投資列示為可供出售金融資產，按840萬元計量廠E.對E上市公司股權投資列示為可供出售金融資產，按960萬元計量<2>、下列各項關于甲公司對持有的各項投資進行初始計量的表述中，正確的有()。廠A.對A公司的股權投資按照公允價值3200萬元計量，支付交易費用2萬元計入投資收益廠B.對B公司的債權投資按照400萬元計量廠C.對C公司的認股權證按照200萬元計量廠D.對D公司的債

20、權按照800萬元計量E.對E公司的股權投資按照1000萬元計量2、A公司2010年發生下列經濟業務：(1)以銀行存款500萬元作為合并對價支付給甲公司的原股東，持股比例為80%,購買時甲公司的現金余額為400萬元；(2)以銀行存款660萬元(含應收利息5萬元)購入公司債券，面值為650萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為交易性金融資產；(3)因處置子公司收到現金600萬元，處置時該子公司現金余額為650萬元；(4)以銀彳T存款800萬元購入B公司股票，另支付交易費用6萬元，劃分為可供出售金融資產；(5)出售交易性金融資產，取得價款220萬元，出售時賬面價值為200萬元(其中成本為180萬元，公允

21、價值變動為20萬元)；(6)因購買子公司的少數股權支付現金200萬元；(7)收到股權投資的現金股利50萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、下列各項關于A公司現金流量表有關項目的填列的表述中，正確的有()。廠A.“投資支付的現金”項目金額為1465萬元廠B.“支付其他與投資活動有關的現金”項目金額為5萬元廠C.“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目金額為300萬元廠D.“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目金額為-50萬元廠E.“收回投資收到的現金”項目金額為220萬元<2>、下列各項關于A公司合并現金流量表列報的表述中，正確的

22、有(廠A.投資活動現金流入270萬元廠B.投資活動現金流出1820萬元廠C.籌資活動現金流入為0廠D.籌資活動現金流出200萬元廠E.經營活動現金流入為03、甲股份有限公司20X1年財務報告經董事會批準對外公布的日期為20X2年4月20日。實際對外公布的日期為20X2年4月25日，該公司20X2年1月1日至4月25日發生了下列事項：(1)1月10日被供應商乙公司起訴，要求甲公司對違反經濟合同事項作出賠償，金額為100萬元；(2)因被擔保人無法償還于20X1年11月30日到期的銀行借款，貸款銀行于2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任500萬元；甲公司于20X1年末已知被擔保方財務困難很

23、可能無法還款，但是未確認與該擔保事項相關的預計負債；(3)2月5日發現20X1年未確認匯兌損益的重大會計差錯：一項800萬美元的應收款項，期末賬面價值為人民幣5920萬元，實際上20X1年12月31日即期匯率為1美元=7.0元人民幣；3月31日發生合并子公司事項，以銀行存款2000萬元購買丁公司80%股權并對其實施控制；(5)3月31日A商品退貨期滿，該商品是20X1年12月31日發出的新型產品，試用期3個月，合同規定價款300萬元，成本240萬元，試用期間因產品性能等問題客戶可退貨，甲公司因無法確認其退貨可能性，在20X1年12月31日沒有確認營業收入與成本；(6)4月10日法院判決甲公司賠

24、償丁公司200萬元，該訴訟在20X1年12月31日法院尚未判決，甲公司就該訴訟事項于20X1年度確認預計負債150萬元。甲公司不再上訴且決定執行法院判決。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、下列甲公司對資產負債表日后事項的會計處理中，正確的有()。廠A.對事項(1)20XI年在財務報表附注中披露廠B.對事項(1)確認100萬元預計負債列示在20X1年12月31日資產負債表廠C.對事項(2)按照差錯更正在20X1年12月31日資產負債表中確認預計負債500萬元廠D.對事項在20X1年度利潤表中確認增加財務費用(匯兌損失)320萬元廠E.對事項(3)在20X1年1

25、2月31日資產負債表中確認減少應收賬款320萬元<2>、下列甲公司對有關事項的會計處理中，正確的有()。廠A.對事項在20X1年財務報表附注中披露廠B.對事項(5)確認為20X2年3月31日實現營業收入和結轉營業成本廠C.對事項(5)調整20X1年12月31日利潤表的收入和成本廠D.對事項(6)在20X1年12月31日資產負債表上增加50萬元預計負債廠E.對事項(6)在20X1年12月31日資產負債表上減少150萬元預計負債，增加200萬元其他應付款4、甲公司2011年10月因調整產品結構將A產品停產，甲公司制定并通過了一項重組計劃，該計劃從2012年1月1日起實施。該計劃包括：(

26、1)需要辭退10名員工，預計發生150萬元辭退費用的可能性為60%,發生100萬元辭退費用的可能性為40%。(2)預計發生轉崗職工上崗前培訓費10萬元。(3)處置原生產A產品的設備，設備至2011年12月31日的賬面價值為100萬元，甲公司已經與乙企業簽訂協議于2012年1月以80萬元轉讓，甲公司預計將發生清理費用11.62萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<1>、以下表述正確的有()。AA.甲公司應將與該重組有關的直接支出計入當期損益廠B.與該重組有關的直接支出是甲公司應承擔的負債義務廠C.應確認的與該重組計劃有關的負債金額為150萬元廠D.應確認的與該重組

27、計劃有關的負債金額為151.62萬元廠E.應確認的與該重組計劃有關的負債金額為130萬元<2>、以下表述正確的有()。廠A.甲公司應將預計發生轉崗職工上崗前培訓費計入當期損益廠B.甲公司應將生產A產品的設備確認為持有待售固定資產廠C.該重組業務使得甲公司2011年利潤總額減少161.62萬元廠D.該重組業務使得甲公司2011年利潤總額減少130萬元廠E.該重組業務使得甲公司2011年利潤總額減少41.62萬元5、20X1年度甲、乙、丙、丁、戊各公司發生下述業務：(1)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%本期甲公司收到100萬元出口退稅退回的增值稅款；(2)乙公司11月

28、10日與A公司簽訂一項生產線維修合同。合同規定，該維修總價款為93.6萬元(含增值稅額，增值稅率17%,合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發生維修費用35萬元，預計還將發生維修費用15萬元。(3)內公司因產品關系民生，其零售價受到政府限價，本期銷售產品發生成本及費用5800萬元，營業收入5500萬元，在本期期末收到100萬元財政補助用于補貼企業本期虧損；(4)丁公司以BOTT式參與一項當地政府有關部門授予的污水處理工程，授予方總投資2000萬元，包括授予方提供的一套500萬元專用設備和1500萬元工程款；20X1年丁公司已完成設備安裝，另發生工程成本800萬元，

29、預計還將發生450萬元成本；20X1年授予方還向丁公司無償提供價值200萬元的工程專用設備一套，丁公司將其作為固定資產使用。丁公司根據實際發生成本占合同預計總成本的比重計算完工百分比。20X1年末該項工程尚未完工。（5）戊公司因開展社會效益突出的節能降耗示范項目而享受貼息貸款2000萬元，期限2年。20X1年12月31日戊公司收到財政貼息50萬元，其中對本年貼息和下一年貼息各占50%要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。<1>、對上述業務應作為政府補助核算的公司有（）。廠A.甲廠B.乙廠C.丙廠D.丁E.戊<2>、下列各企業的會計處理正確的有（）。AA.丁公

30、司得到授予方提供的500萬元專用設備構成應付合同價款的一部分不屬于政府補助廠B.丁公司20X1年應確認該項合同毛利160萬元廠C.丁公司得到授予方無償提供的200萬元工程專用設備應確認為遞延收益廠D.戊公司取得財政貼息50萬元時確認為營業外收入廠E.丙公司應確認本期營業利潤-200萬元三、綜合題（本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為12分；如使用英文解答，須全部使用英文，最高得分為17分。本題型第2小題20分，第3小題10分，第4小題14分。本題型最高得分為61分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四

31、舍五1、甲公司的財務經理在復核20X9年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：（1）因爆發全球性金融危機，甲公司對現有生產線進行整合，決定從20X9年1月1日起,將以職工自愿方式，辭退其原某生產車間的職工，并向每人支付10萬元的補償。辭退計劃已與職工溝通，達成一致意見，并于當年12月10日經董事會正式批準。該辭退計劃將于下一個年度內實施完畢。經預計，10人接受該辭退計劃的概率為10%,12人接受的概率為30%,15人接受的概率為60%。甲公司按照或有事項有關計算最佳估計數的方法，預計補償總額為150萬元，20X9年甲公司確認了制造費用和預計負債各150萬元。期末，該制造費

32、用已經分攤結轉計入完工產品成本。(2)為減少投資性房地產公允價值變動對公司利潤的影響，從20X9年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產系一棟專門用于出租的廠房，于20X6年12月31日建造完成達到預定可使用狀態并用于出租，成本為8500萬元。20X9年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當期損益。在投資性房地產后續計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態的次月起計提折舊，預計使用25年，預計凈殘值為零。在投資性房地產后

33、續計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：20X6年12月31日為8500萬元；20X7年12月31日為8000萬元；20X8年12月31日為7300萬元；20X9年12月31日為6500萬元。(3)20X9年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，20X9年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%P以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除丙公司債

34、券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%+提法定盈余公積。(4)20X9年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：20X9年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2X10年3月以每箱1.2萬元價格向乙公司銷售1000箱L產品；乙公司應預付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20X9年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱L產品的生產成本為1.38萬元。20X9年8月，甲公司與丁公司簽訂一份D產品銷售合同，約定在2X10年2月底以每件0.3萬元的價格向丁公司銷售3000件D產品，違約金為合同

35、總價款的20%20X9年12月31日，甲公司庫存D產品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產品不發生銷售費用。因上述合同至20X9年12月31日尚未完全履行，甲公司20X9年將收到的乙公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：借：銀行存款150貸：預收賬款150本題不考慮所得稅及其他因素。<1>、根據資料(1),判斷甲公司的處理是否正確并說明判斷依據；如果不正確，編制更正的會計分錄。<2>、根據資料(2),判斷甲公司20X9年1月1日起變更投資性房地產的后續計量模式并進行追溯調整的會計處理是否

36、正確，同時說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確,編制更正的會計分錄。<3>、根據資料（3）,判斷甲公司20X9年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產的會計處理是否正確，并說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確，編制重分類日的會計分錄。<4>、根據資料（4）,判斷甲公司的處理是否正確并說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。2、東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業為主營業務的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N,分別生產供對外出售的三種產品甲、乙和丙。以下是制造中心

37、L的相關資料：制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產。制造中心L由廠房H、專利權K以及一條包括設備A、設備B、設備G設備D的流水線組成，專門用于生產產品甲，所生產的甲產品存在活躍市場。東方公司的固定資產采用年限平均法計提折舊，無形資產采用直線法攤銷。（1）廠房、專利權以及生產線的有關資料如下：2005年初，東方公司取得用于生產甲產品的專利權KB,著手改建廠房H,同時開始籌備引進流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產。廠房H改建以后的入賬價值為10500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為500萬

38、元。專利權K的取得成本為400萬元，剩余法定使用年限為12年，預計受益年限為10年，預計無殘值。設備A設備B、設備C和設備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預計使用年限均為10年，預計凈殘值均為00（2） 2010年，一方面由于市場利率的提高，另一方面由于甲產品生產的能耗較大，且資產的維護所需的現金支出遠遠高于最初的預算，2010年12月31日，東方公司對制造中心L的有關資產進行減值測試。2010年12月31日，廠房H預計的公允價值為8500萬元，如處置預計將發生清理費用200萬元，營業稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨立確定其未來現金流量現值。專利權

39、K的公允價值為177萬元，如將其處置，預計將發生法律費用10萬元，營業稅9萬元，所得稅2萬元；東方公司無法獨立確定其未來現金流量現值。設備A、設備R設備C和設備D的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現金流量的現值均無法確定。東方公司管理層2010年年末批準的財務預算中制造中心L預計未來現金流量有關的資料如下表所示：項目2011年2012年2013年產品甲銷售收入140003000152001年銷售產品甲產生的應收賬款本年收回100200100，年銷售產品甲產生的應收賬款將于卜年收回200100300購買生產產品甲的材料支付現金60004005500以現金支付職工薪酬40002000322

40、0支付的設備維修支出300100310設備改良支付也金一1500利息支出100520480其他現金支出100140120假定上述財務預算已包含以下事項:事項一、2010年11月20日，東方公司董事會正式批準解除勞動關系計劃，企業不能單方面撤回該計劃，且該計劃將在2011年實施完成，全部補償金將在2011年度支付，預計涉及應支付給制造中心L的辭退職工補償金為400萬元。事項二、東方公司計劃在2012年對制造中心L的流水線進行技術改造。因此，2012年、2013年的財務預算是按考慮了改良影響后所預計的現金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財務預算是以上年預算數據為基礎，按照穩定的5%勺遞減增長率

41、計算。(如果需按上年預算數據的5%勺遞減增長率調整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現金流量兩項，其余項目直接按上述已知數計算)假定有關現金流量均發生于年末，不考慮與產品甲相關的存貨，收入、支出均不含增值稅。東方公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%(稅前)。5%勺復利現值系數如下:142年35F10.95240.90700.8638（3） 2011年9月10日，東方公司董事會決定采用出色方式對制造中心L的流水線進行技術改造，并更換設備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計1000萬元，假定由流水線中的設備平均承擔該技術改造支出。該技術改造項目于9月30日開始，預計需要

42、1年時間，發生的支出情況如下：2011年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關費用500萬元。被更換的部件原購入價為350萬元。當日，還預付了10%勺出包工程款。2011年12月31日，預付20%勺出包工程款。2012年4月1日，再預付30%勺出包工程款。2012年8月1日，又支付工程款240萬元。2012年9月30日，技術改造工作完工，結清其余的出包工程款。技術改造后的設備預計均尚可使用8年，預計無殘值。(4)為該技術改造項目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1000萬元，年利率為6%東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：2010年6月1

43、日借入的3年期借款1500萬元，年利率為7.2%。2011年1月1日借入的2年期借款1000萬元，年利率為4%假設東方公司無其他符合資本化條件的資產購建活動。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過專門借款時占用般借款；仍不足的，占用自有資金。(5)其他有關資料：制造中心L生產甲產品的相關資產在2010年以前未發生減值。東方公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產和商譽價值。本題中有關事項均具有重要性。本題不考慮中期報告及所得稅影響。要求(計算結果保留兩位小數)<1>、對東方公司資產組進行認定，并說明理由<2>、計算確

44、定東方公司與生產產品甲相關的資產組未來每一期間的現金凈流量及2010年12月31日預計未來現金流量的現值。<3>、填列東方公司2010年12月31日與生產產品甲相關的資產組減值測試表。廠房HWJKK設備A設備B設備C設備D資產組賬面價值可收回金額咸信損失廠房H口K設備A設備B設備C設備D資產組賬面價S10500(10500500)+20X5=8000400400+10X6二16014001400-10X4二84010001000-10X4二60026002600-10X4=1560800800+10X4二48011640F攵11196.63成直員失11164011196.63=44

45、3.37<4>、計算各項資產分攤的減值損失。<5>、編制2010年12月31日的減值分錄。<6>、確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費用資本化的金額，并作借款費用相關的會計分錄。支出累計支出存款利息占用了一般借款2011年9月30日500+1000X10%6006002011年11月1日600400X2.7%X2/121一2011年12月31日1000X20%二200800一2012年1月1日800200X2.7%X3/122012年4月1日30011001002012年8月1日240240201

46、2年9月30日160160<7>、計算確定技術改造后設備A的賬面價值3、甲公司20X9年度、2X10年度實現的利潤總額均為8000萬元，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司20X9年度、2X10年度與所得稅有關的經濟業務如下：(1)甲公司20X9年發生廣告費支出1000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益。甲公司20X9年實現銷售收入5000萬元。2X10年發生廣告費支出400萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益。甲公司2X10年實現銷售收入5000萬元。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。(

47、2)20X9年1月1日，以1043.27萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%,年實際利率為5%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。(3)甲公司20X8年12月12日購入一項管理用設備，取得成本為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預計凈殘值為零，稅法采用5年計提折舊，折舊方法及預計凈殘值與會計相同。2X10年末，因該項設備出現減值跡象，對該項設備進行減值測試，發現該項設備的可收回金額為300萬元，使用年限與預計凈殘值沒有變更。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發

48、生實質性損失前不允許稅前扣除。(4)2X10年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。假定稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。(5)甲公司于2X10年購入的對乙公司股權投資采用權益法核算。2X10年末長期股權投資的“成本”明細科目為2800萬元(稅法認可)，“損益調整”明細科目為200萬元。其中2X10年根據乙公司實現的凈利潤確認的投資收益為200萬元。甲、乙公司均為設在我國境內的居民企業。假定甲

49、公司擬長期持有對乙公司的投資。(6)甲公司20X9年末為開發A新技術發生研究開發支出3000萬元，其中研究階段支出500萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為500萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為2000萬元。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產白1按照無形資產成本的150%攤銷。該研究開發項目形成的A新技術符合上述稅法規定，A新技術在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產從2X10年1月開始按10年直線法攤銷，與稅法處理相同。<1>

50、、計算20X9年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄。<2>、計算2X10年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄。4、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家從事能源化工生產的公司，S集團公司擁有甲公司72%勺有表決權股份。甲公司分別在上海證券交易所和香港聯交所上市，自2X10年1月1日起開始執行財政部發布的新企業會計準則體系。(1) 2X10年1月1日，甲公司與下列公司的關系及有關情況如下：A公司。A公司的主營業務為制造合成纖維、樹脂及塑料、中間石化產品及石油產品，注冊資本為72億元。甲公司擁有

51、A公司80%勺有表決權股份。B公司。B公司系財務公司，主要負責甲公司及其子公司內部資金結算、資金的籌措和運用等業務，注冊資本為34億元。甲公司擁有B公司70%勺有表決權股份。C公司。C公司的注冊資本為1O億元，甲公司對C公司的出資比例為50%C公司所在地的國有資產經營公司對C公司的出資比例為50%C公司所在地國有資產經營公司委托甲公司全權負責C公司日常的生產經營和財務管理，僅按出資比例分享C公司的利潤或承擔相應的虧損。D公司。D公司的主營業務為生產和銷售聚酯切片及聚酯纖維，注冊資本為40億元。甲公司擁有D公司42%勺有表決權股份。D公司董事會由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，其余4名由其他股東委派。D公司章程規定，該公司財務及生產經營的重大決策應由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。E公司。E公司系境內上市公司，主營業務為石油開發和化工產品銷售，注冊資本為3億元。甲公司擁有E公司26%勺有表決權股份，是E公司的第一大股東。第二大股東和第三大股東分別擁有E公司20%18%的有表決權股份。甲公司與E公司的其他股東之間不存在關聯方關系。F公司。F公司系中外合資公司，注冊資本為88億元，甲公司對F公司的出資比例為50%F公司董事會由l0名成員組成，甲公司與外方投資者各委派5名。F公司章程規定，公司財務及