1、新形勢下國庫資金的風險與防范隨著新國庫核算體系的推行和財政國庫治理制度改革的深入,國庫業務內容已發生并將繼續發生重大變化.國庫資金清算由過去單一的行庫往來方式轉換為行庫往來、支付系統往來、國庫內部往來和同城票據交換等多種形式并存的多渠道資金清算方式；從一個相對封閉、相對間接的資金清算體系轉變為一個開放的、直接的資金清算體系.國庫部門直接參加資金清算,風險點增多,風險的隱蔽性更強,防范風險的難度也隨之加大.在這種新形勢下,中央銀行國庫部門應該如何適應新的要求,防范風險,保證國庫資金平安運行,筆者就此作一些探討.一、國庫資金風險的表現形式及其成因一領導不重視形成的組織風險.具體表現在有些行領導對有

2、形的貨幣發行庫平安很關心,經常過問、檢查,對人員配備和平安設施的投入也相對傾斜.而對國庫那么相對關注、重視不夠,以至于在決策考慮工作時對國庫工作研究過少,在人員配備和設備投入上,存在職數偏少、素質偏差、投入缺乏等現象.新的國庫業務操作流程需要人員間相互制約且分工較細,思想上的麻痹必然會造成組織上的分工不合理和業務處理上的過失風險.二內控執行不到位形成的治理風險.具體表現在業務不熟悉難于治理和風險意識不強疏于治理兩方面.如會計核算和操作制度設置不嚴密、不標準或不符合會計核算要求、要害崗位不進行輪換,內控監督機制不完善,未進行分級審批、重大會計事項報告制度,未進行會計事后監督或事后監督制度未嚴格執

3、行,部門領導、會計主管未定期或不定期檢查制度是否嚴格執行,使內限制約出現真空地帶.三規章制度不完善形成的制度風險.一是制度建設滯后.隨著金融電子化、信息化的快速開展,計算機網絡技術廣泛應用于國庫業務中.對業務運行中出現的電子信息、電子票據如何進行平安操作與治理,至今還沒有一項正式的切合實際的制度來加以標準.使國庫業務信息技術的應用在一定程度上存在風險隱患；二是某些制度可操作性差.如：國庫對延壓稅款問題的制約上,從?國家金庫條例?、?國家金庫條例實施細那么?到?金融違法行為處分方法?,以及?商業銀行、農村信用社代理國庫業務治理方法?,只對金融機構有監管處分舉措,而對當前經常延壓稅款的征收機關只有

4、明確的監督要求,沒有具體的可操作性強的制約舉措,使國庫資金不能及時入庫,形成風險；三是某些規定不切實際.如：?國庫會計治理規定?第十六條要求：國庫會計需設置資金清算、明細核算、綜合核算等16個國庫會計崗位,同時第十八條對崗位分工提出了五條具體要求,規定各崗位可實行一人一崗、一人多崗或一崗多人,但其中六個崗位相互不能兼任,三個崗位不得參與會計賬務處理.在實際工作中,即使根據“一人多崗,一崗多人的要求設置崗位,會計核算和資金清算至少也需要810人的編制,再加上財政國庫改革的不斷深化、強制休假等因素的影響,國庫會計核算的要求更高,任務更重,對人員的配備要求更多.顯然,各級國庫部門現有編制是達不到要求

5、的,特別是縣級支庫和代理支庫人員編制較少,必然造成這些支庫為完成日常核算工作任務,無法根據此項規定的要求進行崗位的合理配置,以至于不按要求兼崗,出現違反規定交叉業務的現象.四制度執行不嚴格形成的操作風險.國庫業務人員在業務操作過程中有章不循,違反制度規定辦理業務,如會計科目使用不正確,帳務處理混亂；各崗位人員不嚴格執行責任,憑證審核不嚴,會計帳務處理“一手清；各項檢查走過場,形式主義嚴重；不認真審查更正憑證,存在匯總更正、對帳不認真等.這雖不是成心犯罪,但主觀上已為犯罪分子提供了作案的時機,導致國庫資金出現被盜被挪的風險隱患.五信息技術薄弱形成的網絡風險.由于銀行全方位、全開放效勞體系確實立和

6、電子銀行的開通,使金融電子化系統更具有開放性,使各種金融網絡的互連程度進一步提升,網絡治理更加復雜,網絡上的金融信息傳輸、金融效勞的平安受到更大威脅.目前各級基層國庫,特別是縣鄉級支庫,由于計算機等設備投入的限制,存在國庫核算操作系統與人民銀行局域網沒有從物理上進行隔離的情況,給國庫資金平安帶來極大的平安隱患.國庫核算系統和計算機網絡平安舉措比擬薄弱,網絡技術的選用及其平安可靠性成為影響國庫資金平安的重要環節,任何一個漏洞只要被他人利用進行攻擊,均會造成系統消滅性的打擊或重要數據喪失.二、防范舉措和建議一盡快完善國庫法規制度,做到切實可行.俗話說,兵馬未動,糧草先行.國庫有關制度建設要有前瞻性

7、和可行性.建議盡早制定公布?國庫法?或新的?國家金庫治理條例?及其?實施細那么?,明確國庫對財政收支的監督責任,是具有法定權力的行為主體；明確國庫不僅對經辦國庫業務的商業銀行、信用社等的違法違規行為具有處分權,而且對征收機關和財政部門違反國家法規的行為也有處分權.以保證各部門征收的各級稅款能夠及時、準確、足額入庫,從法律層面和制度上指導和保證國庫工作的正常開展.在現階段國庫人員得不到進一步充實的情況下,只要堅持記賬復核絕對分開,即通常所說的換人復核制度,適當擴大兼崗的范圍,實施制度約束人,崗位監督人,減少風險隱患；針對商業銀行代理支庫治理困難、問題較多的情況,應建立中央支庫垂直治理的由人民銀行

8、直接經理支庫來取代商業銀行代理支庫業務,便于增強國庫人員的穩定性,也有利于對國庫人員開展各種業務培訓和素質教育等.二嚴格執行各項內限制度,著力標準業務操作.制度的生命力在于執行.在現階段財政國庫體制改革不斷深化的情況下,為保證國庫資金平安,必須保證各項內限制度不折不扣地加以嚴格執行.嚴格根據規章制度,認真組織預算收入的收納、入庫、報解,認真辦理預算收入的撥付、退付,及時準確反映國庫收支情況.嚴格根據國庫會計治理規定,科學合理地配置崗位.在人數缺乏的情況下,可以“一人多崗,一些重要崗位要絕對杜絕兼崗,如“E隊押、證必須“三分管、三別離；記賬與復核必須別離.要嚴格根據國庫業務操作規程,認真組織好國

9、庫資金的核算工作,嚴格審核核算憑證,落實各崗位責任,按日、月、年認真執行對帳制度.落實計算機操作治理制度,增強操作員口令、密碼的治理.根據制度要求開展國庫資金治理工作,認真組織開展對轄內國庫分支機構、商業銀行辦理國庫業務的檢查工作,認真履行法律授予的對財政、征收機關的監督治理責任,保證治理績效.經常開展對規章制度執行情況的檢查,落實重大事項分級審批制度和報告制度.增強外部審計監督力度,發揮財政監察、審計和人民銀行內審部門的監督作用.三增強計算機信息聯網,建立風險監控體系,保證資金平安.財、稅、庫、行電子化、網絡化的實行,是解決國庫業務操作中稅票量多,勞動強度大,易出過失,柜臺積壓,跨行交換速度

10、慢等問題的最有效方法.目前,財、稅、庫、行均已自成體系初步實現電子化,但各自體系與外部各不相容,沒有到達真正電子化的要求,既浪費資源和資金,又歇制了工作效率的提升,因此必須加快財、稅、庫、行橫向聯網的進程,盡快開發全國統一的財、稅、庫、行橫向聯網程序.這樣不僅可使財、稅、庫、行及時實現資源共享,防止重復勞動,加快資金報解,提升工作效率,而且有利于國庫部門及時掌握各納稅單位應繳款項、應退款項的動態情況.在此根底上,要建立財、稅、庫、行治理信息聯網系統,對資金的來源、運用進行全程不間斷監控,特別是對異常劃撥、可疑支付進行及時預警,便于財、稅、庫、行各部門聯手采取舉措化解風險,從而實現國庫資金的規模化、標準化治理.不斷升級和完善國庫核算系統,提升防御網絡黑客惡意攻擊的水平,以保證國庫數據完整和國庫資金平安.四增強學習,提升國庫人員的整體素質.隨著國庫新業務的拓展,國庫網絡化的開展,對國庫人員的思想和業務素質提