1、一、實(shí)習(xí)生注意事項(xiàng)：1、每個(gè)同事一般帶一個(gè)實(shí)習(xí)生，當(dāng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在教其他實(shí)習(xí)生做事的時(shí)候，如果你手頭沒(méi)有緊要的事情，最好也聽(tīng)一聽(tīng)。2、由于我們?cè)诿痉浅Ｃβ担?jīng)常需要去到客戶現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，如果你一天來(lái)一天不來(lái)，占了一個(gè)現(xiàn)場(chǎng)名額，但卻無(wú)法開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工作，會(huì)影響項(xiàng)目進(jìn)度。確實(shí)需要請(qǐng)假，請(qǐng)至少提前一天,我們可以提前安排。因此我們要求實(shí)習(xí)生全職并且能接受晚上和周末加班。另外，沒(méi)有人希望永遠(yuǎn)在培訓(xùn)新實(shí)習(xí)生，很多工作教會(huì)你后，希望你的實(shí)習(xí)期至少兩個(gè)月，有一定的穩(wěn)定性。這些條件應(yīng)屆生的帖子也寫(xiě)得很清楚，我們這個(gè)行業(yè)能學(xué)東西，但也很辛苦，實(shí)習(xí)開(kāi)始之前，可慎重思考后再?zèng)Q定是否繼續(xù)。3、跟你簽訂的實(shí)習(xí)生協(xié)議，不是正式的勞

2、動(dòng)合同，你可以隨時(shí)結(jié)束實(shí)習(xí)。你可能真的因?yàn)閭€(gè)人發(fā)展需要提前結(jié)束實(shí)習(xí)，這個(gè)我們能理解和接受，我們雖然沒(méi)有法律上的義務(wù)，但希望你能有道義上的約束，最起碼要有手尾。例如提前告知我們，讓我們有時(shí)間找新的實(shí)習(xí)生；工作后期同樣要認(rèn)真對(duì)待；分配的任務(wù)要有所交待。4、如果你完成了上一個(gè)任務(wù)，沒(méi)有人給你安排其他任務(wù)，要主動(dòng)告訴我們，你現(xiàn)在有空，我們就會(huì)安排任務(wù)給你了。5、我們發(fā)給你資料，實(shí)習(xí)結(jié)束后不要外傳，特別是不要外傳給別的事務(wù)所。你做過(guò)的表，分文件夾裝好，及時(shí)發(fā)給叫你做事的人，發(fā)完之后也先不要?jiǎng)h除，實(shí)習(xí)結(jié)束時(shí)將所有你做過(guò)的成果，再發(fā)一次給相關(guān)的人，避免有所漏缺。實(shí)習(xí)結(jié)束后但項(xiàng)目未完時(shí)，可能還要打擾你。6、在

3、審計(jì)工作當(dāng)中與他人的溝通非常重要，無(wú)論是跟同事還是跟客戶。跟同事：首先要完成自己份內(nèi)的工作，并與其他人做好溝通，避免漏做事情跟重復(fù)工作，無(wú)論做什么事情都不能只貪圖自己方便，要為他人考慮，給他人方便。因?yàn)檎麄€(gè)審計(jì)工作不可能由一個(gè)人完成，一份底稿有可能由多個(gè)人填寫(xiě)、復(fù)核、打印、修改等等，把你的工作跟他人交接好，也是很重要的。跟客戶：面對(duì)客戶要有禮貌，傳達(dá)信息要準(zhǔn)確，說(shuō)錯(cuò)一句話比穿一件不合場(chǎng)合的衣服給團(tuán)隊(duì)的形象影響要大得多，隨時(shí)帶本筆記本記下你要問(wèn)的問(wèn)題、要拿的資料、得到的回應(yīng)。你要拿的資料要注意催收，天天催，時(shí)時(shí)催，現(xiàn)在拿不到一定要客戶明確能送達(dá)的時(shí)間。因?yàn)榭蛻籼峁┑馁Y料是審計(jì)工作所必須的依據(jù)。客

4、戶配合工作的時(shí)候不要忘記說(shuō)謝謝。二、審計(jì)基本情況：1、客戶編制財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)對(duì)該報(bào)表是否正確、公允出具審計(jì)報(bào)告。2、審計(jì)助理根據(jù)報(bào)表的每一個(gè)科目分工，對(duì)每一個(gè)科目執(zhí)行不同的審計(jì)程序。3、實(shí)習(xí)生協(xié)助助理，執(zhí)行部分力所能及的審計(jì)程序，積累一定經(jīng)驗(yàn)之后，可以獨(dú)立承擔(dān)一個(gè)科目的所有審計(jì)程序。4、憑證是所有賬戶的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)人員首先根據(jù)每天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錄入“憑證”，后附“附件”，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)每筆憑證生成每個(gè)科目的“明細(xì)賬”，所有科目的都匯總在“科目余額表”中，再根據(jù)科目余額表生產(chǎn)“報(bào)表”。我們對(duì)報(bào)表的審計(jì)，就是反著去查這一系列的表、證、附件，因此實(shí)習(xí)生必須對(duì)不同業(yè)務(wù)的憑證編制，能獨(dú)立判斷是否正確，才能勝任其

5、他工作。三、實(shí)習(xí)生登記：1) 提交資料：身份證、學(xué)生證和一寸相片；2) 填寫(xiě)資料：在秘書(shū)廖冬梅或前臺(tái)處獲取實(shí)習(xí)生協(xié)議和考勤表，實(shí)習(xí)生協(xié)議一式兩份，一份自留。考勤表自己填寫(xiě)，用于計(jì)量工作天數(shù)，發(fā)放實(shí)習(xí)補(bǔ)貼。從開(kāi)始實(shí)習(xí)至結(jié)束的每一天都要列一行，工作內(nèi)容可從簡(jiǎn)，結(jié)束實(shí)習(xí)時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理簽名后交回秘書(shū)。3) 實(shí)習(xí)補(bǔ)貼將于下年6、7月份發(fā)放到招行卡，卡名需要是你本人，因此沒(méi)有招行卡的需要自己辦一張。四、安裝打印機(jī)及復(fù)印機(jī)密碼安裝打印機(jī)（每個(gè)部門(mén)一臺(tái)打印機(jī)，我們是審計(jì)七部，只裝7號(hào)機(jī)，不要裝別的部門(mén)的打印機(jī)。）Windows XP1)、將計(jì)算機(jī)畫(huà)面切換到“桌面”；2） 、右鍵單擊“網(wǎng)上鄰居”，選取其中的“搜索

6、計(jì)算機(jī)”； 3）、在“計(jì)算機(jī)名”欄中輸入“ycpantsvra”進(jìn)行搜索；4）、雙擊搜索到的計(jì)算機(jī)，然后雙擊自己想安裝的打印機(jī)就可以了。Windows 7 32位1）、打開(kāi)左下角的“開(kāi)始”菜單，單擊其中的“設(shè)備和打印機(jī)”2）、在新畫(huà)面中選“添加打印機(jī)”選項(xiàng)3）、接下來(lái)選取“添加網(wǎng)絡(luò)、無(wú)線或Bluetooth 打印機(jī)”。4）、出現(xiàn)搜索畫(huà)面后選“我需要的打印機(jī)不在列表中”。5） 、在“按名稱選擇共享打印機(jī)”中輸入172.21.96.13字樣6） 、系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)顯示出可安裝的網(wǎng)絡(luò)打印機(jī)7） 、移動(dòng)光標(biāo)至需安裝的打印機(jī)上，如Printer_7（此處以7 號(hào)打印機(jī)為例），然后選擇回車。8） 、在提示“是否

7、信任此打印機(jī)”時(shí)選擇“安裝驅(qū)動(dòng)程序”9）、系統(tǒng)開(kāi)始自動(dòng)安裝相應(yīng)的打印驅(qū)程。10）、驅(qū)程安裝完畢后，系統(tǒng)會(huì)嘗試連接安裝的打印機(jī)。成功連接后選取“下一步”操作。11）、最后完成時(shí)，記住不要選取“設(shè)置為默認(rèn)打印機(jī)”。（提示：安裝打印機(jī)后若出現(xiàn)電腦運(yùn)行緩慢或excel跟qq沒(méi)有辦法同時(shí)使用時(shí)可檢查是否出現(xiàn)默認(rèn)打印機(jī)問(wèn)題，斷開(kāi)即可恢復(fù)正常）打印機(jī)在走廊靠近前臺(tái)且靠近我們部門(mén)的位置，注意看自己選擇了哪一臺(tái)打印機(jī)以免拿漏文件；底稿打印可用環(huán)保紙，寄出的東西就只能用空白紙。提示：當(dāng)你覺(jué)得你電腦的EXCEL運(yùn)行得很慢的時(shí)候，請(qǐng)打開(kāi)“設(shè)備和打印機(jī)”，把默認(rèn)打印機(jī)設(shè)置為“Microsoft XPS Document

8、 Writer”。這樣有助于提升EXCEL的運(yùn)行速度。復(fù)印機(jī)：密碼 7033#五、憑證抽查憑證抽查是最基礎(chǔ)的審計(jì)程序，所有的審計(jì)人員都是從抽查憑證開(kāi)始學(xué)習(xí)。如果沒(méi)有憑證抽查這一過(guò)程的基礎(chǔ)學(xué)習(xí)，是無(wú)法理解進(jìn)一步的賬務(wù)處理及報(bào)表關(guān)系的。因此要認(rèn)真思考每一筆憑證憑為什么這樣做，這樣做對(duì)不對(duì)，才能有進(jìn)步。第一步:從序時(shí)賬中篩選出該科目 第二步,將該科目的發(fā)生額從大到小排序.第二步：選樣方法為一般為大額+隨機(jī)，（1）隨機(jī)：可采用生成隨機(jī)數(shù)列，公式為n-INT(RAND()*n)，n為這個(gè)科目對(duì)應(yīng)的總體數(shù)量，根據(jù)生成的隨機(jī)數(shù)列號(hào)選取對(duì)應(yīng)的樣本，樣本量的數(shù)量具體可詢問(wèn)助理。或者簡(jiǎn)單采用抽取每月第N筆的做法，

9、若第N筆無(wú)需抽查，則順延下一筆憑證。（2）大額：抽取大額的賬，（可問(wèn)助理抽樣的大額標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)之上全抽，標(biāo)準(zhǔn)之下只選取若干樣本）將選取后的樣本匯集在一張工作表中，寫(xiě)上對(duì)應(yīng)科目，按時(shí)間順序排序，抽起來(lái)效率比較高第三步:抽取大額的賬，匯集在一張工作表中，按時(shí)間順序排下來(lái)，抽起來(lái)效率比較高第四步：找到相應(yīng)憑證，可直接搬電腦到憑證房。第五步：把對(duì)方科目和附件寫(xiě)下來(lái)；第六步（最重要的一部）了解該筆業(yè)務(wù)，并思考這些附件是否足以提供證據(jù)證實(shí)這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。遇到?jīng)]有附件的，一定要了解清楚原因，看是否有異常現(xiàn)象，覺(jué)得有異常以及不明白的可以咨詢審計(jì)助理。第七步：根據(jù)提供的模板，按科目整理底稿，形成一張完整的審計(jì)工作底

10、稿。第八步：交功課。注意：當(dāng)找尋不到相應(yīng)的憑證時(shí)，一定要詢問(wèn)助理或者客戶財(cái)務(wù)，絕對(duì)不可以憑空填寫(xiě)，這樣是很沒(méi)有審計(jì)職業(yè)素養(yǎng)的行為！決定要不要抽的精髓：是否有外部的原始資料支撐，如果全部都是結(jié)轉(zhuǎn)或內(nèi)部計(jì)算，則抽查無(wú)意義。以下是分科目的明細(xì)：銀行存款借貸都得抽.現(xiàn)金主要抽貸方，借方也抽一點(diǎn)點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)借貸方都要抽應(yīng)收賬款抽貸方，借方結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)付賬款主要抽借方，貸方結(jié)合存貨預(yù)付賬款主要抽借方，貸方結(jié)合存貨預(yù)收賬款抽貸方其他應(yīng)收款借貸方都要抽其他應(yīng)付款借貸方都要抽內(nèi)部往來(lái)借貸方都要抽存貨抽借方，只需要抽外購(gòu)入庫(kù)的，內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)增加的少抽固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程借貸方都要抽短期借款借貸方都要抽應(yīng)付

11、職工薪酬主要抽借方應(yīng)交稅費(fèi)抽借方(如果是增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅的借方數(shù)，是不用抽的)應(yīng)付利息、應(yīng)付股利抽借方其他流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債、其他非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債，為特殊項(xiàng)目，借貸都要抽工程施工借方 (借方增加,貸方減少)專項(xiàng)儲(chǔ)備借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入抽貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方，大部分時(shí)候是不用抽的，問(wèn)問(wèn)做這個(gè)科目的助理其他業(yè)務(wù)成本抽借方銷售管理財(cái)務(wù)費(fèi)用抽借方：管理和銷售不能單純的根據(jù)排序前幾名抽樣本，因?yàn)轭愃乒べY這些科目肯定是占據(jù)了前幾名的大部分，所以抽管理和銷售這兩個(gè)科目的時(shí)候，要盡量考慮到所有的子科目，除非子科目里邊的數(shù)才幾百塊錢。其實(shí)其他科目的抽憑，也要盡量考慮各個(gè)子科目的平衡。工程結(jié)算貸方(貸方增加,借方

12、減少)研發(fā)支出抽借方遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債、權(quán)益類科目、所得稅費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失等科目不用抽（如果有科目沒(méi)列明的或不清楚的，請(qǐng)一定要問(wèn)做這個(gè)科目的助理，樣本抽錯(cuò)接下去的工作都白費(fèi)的）PS：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本大部分都是結(jié)轉(zhuǎn)存貨的，沒(méi)有附件，基本不用抽這個(gè)科目累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、計(jì)提工資也是同理，沒(méi)有附件的，不用抽都是計(jì)算的，沒(méi)有外部資料、文件支撐的都是不用抽的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用里的計(jì)提工資、社保、公積金、折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、稅金都不用抽，因?yàn)檫@些都是沒(méi)有附件的。金額太小，低于1000的一般也不用抽。六、函證寫(xiě)銀行詢證函1) 銀行詢證函一定要細(xì)心填寫(xiě)，一定不要寫(xiě)錯(cuò)！萬(wàn)一寫(xiě)錯(cuò)需重新填寫(xiě)，銀行不

13、會(huì)在有涂改的銀行詢證函上蓋章2) 準(zhǔn)備空白函證表，一式四聯(lián)都要蓋章，注意分清總所章和分所章；3) 賬戶名稱寫(xiě)被審計(jì)單位全稱4) 企業(yè)公章務(wù)必正確，特別是多家子公司的時(shí)候，檢查財(cái)務(wù)是否蓋混；5) 函證內(nèi)容：銀行存款（含定期存款）（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息（如應(yīng)付票據(jù)等）；6) 帶上介紹信、身份證，審計(jì)人員親自前往詢證工作記錄；7) 填寫(xiě)銀行存款函證匯總表；8) 填寫(xiě)要點(diǎn)：² 對(duì)審計(jì),賬戶名稱寫(xiě)被審計(jì)單位,活期、定期等² 詢證余額，按對(duì)賬單余額填寫(xiě)；² 天河區(qū)林和西路9號(hào)耀中廣場(chǎng)B座11樓 510000² 電話

14傳真聯(lián)系人：注意填寫(xiě)姓名和審計(jì)七部；² 續(xù)頁(yè)一定要寫(xiě)，編號(hào)要寫(xiě)對(duì)；寫(xiě)企業(yè)詢證函1) 獲取樣本：應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付其他應(yīng)收其他應(yīng)付長(zhǎng)期應(yīng)收長(zhǎng)期應(yīng)付等,在往來(lái)明細(xì)中篩出余額合共占總額70%以上的公司,有時(shí)候如果太少10萬(wàn)以上的也發(fā).先排序再算比例.（另外發(fā)生額占比較大余額較小的也需要函證，最好能夠函證發(fā)生額）2) 填寫(xiě)函證控制表，記錄樣本選擇的依據(jù)，發(fā)函的方式與收函的方式與過(guò)程，親自前往函證的需要填寫(xiě)親往記錄，通過(guò)快遞寄出的需要由審計(jì)人員親自寄出，并保留快遞單等；需向客戶強(qiáng)調(diào)回函必須是被函證單位，未親往函證的，必須要求被函證單位以其自己

15、的名義寄出詢證函，收件單位必須是會(huì)計(jì)師事務(wù)所；3) 獲取發(fā)函地址、聯(lián)系人、聯(lián)系方式；4) 填寫(xiě)郵寄單，并列出郵寄清單到郵局蓋郵戳；5) 詢證函要給被審計(jì)單位蓋章；6) 詢證函填寫(xiě)要點(diǎn)：² 開(kāi)頭寫(xiě)詢證的那間公司,下面寫(xiě)受哪家公司的委托,就是你審計(jì)的那家公司.² 然后收件人:審計(jì)七部.XXX（負(fù)責(zé)該程序的審計(jì)人員）² 截止日:20XX.XX.XX 起止日期也是(如果詢的是期末余額) (如果詢的是本年發(fā)生額,那起止日期，比如年度審計(jì)20XX.01.01-20XX.12.31,備注寫(xiě)本年發(fā)生額)² 款項(xiàng)性質(zhì): 應(yīng)收賬款 幣種RMB7) 信封填寫(xiě)要點(diǎn)：²

16、 掛號(hào)信編號(hào)是唯一的² 信封,寫(xiě)對(duì)方地址 ，如果沒(méi)有給聯(lián)系人，就寫(xiě)“財(cái)務(wù)部（收）”；² 落款是審計(jì)七部 XXX（負(fù)責(zé)該科目的審計(jì)人員）；另外：1、 以防萬(wàn)一，帶空白的詢證函（萬(wàn)一錯(cuò)了的話），前提是被審計(jì)單位要先在空白詢證函蓋好章；2、 有些銀行需要介紹信，可先問(wèn)出納哪些銀行需要介紹信。3、 重大項(xiàng)目使用總所詢證章（立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），必須有續(xù)頁(yè)，首頁(yè)與續(xù)頁(yè)需要填寫(xiě)對(duì)應(yīng)編號(hào)；詢證函為4聯(lián)，每聯(lián)都必須蓋詢證函章。介紹信要事先到行政人事部領(lǐng)取填寫(xiě)；4、 非重大項(xiàng)目使用分所詢證章（立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣東分所），必須有續(xù)頁(yè)；介紹信使用模板打印之后蓋章即可。

17、5、 需要填寫(xiě)審計(jì)人員親自前往詢證的工作記錄，記得請(qǐng)財(cái)務(wù)人員簽字和填寫(xiě)身份證號(hào)碼，銀行人員簽字和寫(xiě)下工號(hào)，如果不能簽字則記下其工號(hào)。6、 親自去銀行詢證的話，盡量當(dāng)場(chǎng)取回銀行蓋章確認(rèn)的詢證函，如果銀行無(wú)法當(dāng)場(chǎng)給你，則由銀行（不是企業(yè)！）寄回我們事務(wù)所。如果只能郵寄就注意催收，當(dāng)場(chǎng)問(wèn)清楚銀行人員回函的時(shí)間，或者留下聯(lián)系電話催其回函。回來(lái)之后要注意跟進(jìn)，所里是否收函，如果太長(zhǎng)未回函，則要跟企業(yè)財(cái)務(wù)人員溝通，請(qǐng)其催銀行發(fā)函，已經(jīng)寄出則索取快遞號(hào)上網(wǎng)查詢，以免詢證函丟失。確實(shí)丟失的話，要迅速安排再次詢證。7、 每個(gè)銀行對(duì)詢證函填寫(xiě)的要求有區(qū)別，如果可以，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員與銀行做好溝通，確定所要填寫(xiě)和準(zhǔn)備

18、的資料，尤其是借款類別、押匯事項(xiàng)、票據(jù)保證金等事項(xiàng)，同時(shí)和銀行溝通好是否需要企業(yè)授權(quán)書(shū)、法人簽章等。另：1) 貨幣資金：親自到銀行打印開(kāi)戶清單（顯示開(kāi)戶行，賬戶性質(zhì)，開(kāi)戶日期，賬戶狀態(tài)等）；親自到銀行打印貸款卡（企業(yè)信用報(bào)告），并在上述文件寫(xiě)明：由本人XXX于 年 月 日親自前往XXX銀行打印XXX資料，簽名替代測(cè)試替代性測(cè)試是對(duì)于預(yù)計(jì)無(wú)法收到回函或回函比率較低時(shí)所采用的對(duì)發(fā)函程序的替代，確保余額是真實(shí)發(fā)生過(guò)的。從每個(gè)客戶或供應(yīng)商的分類賬中抽取所剩余額方向（余額為借方就只抽借方，余額為貸方就只抽貸方）的最后幾筆作為樣本，樣本的金額合計(jì)必須大于或等于余額；如果每筆發(fā)生額太小使金額無(wú)法大于或等于余

19、額，可以只抽取其中幾筆或者較大額；如果全年累計(jì)發(fā)生額小于余額，則需加上期初數(shù)。從序時(shí)賬中查憑證,程序同憑證抽查，接著統(tǒng)計(jì)抽查比例、做審計(jì)解釋。七、盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)：1) 時(shí)間須選上班或下班的時(shí)間段（原則上要求在對(duì)方無(wú)防備的情況下提出盤(pán)點(diǎn)要求并立即進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，但實(shí)際操作往往難以達(dá)到），觀察出納點(diǎn)鈔（注意必須是對(duì)方出納點(diǎn)鈔，審計(jì)人員不要接觸貨幣），記錄100,50,20,10,等面值鈔票各有幾張,然后計(jì)出總數(shù),將總數(shù)倒推加期后截止盤(pán)點(diǎn)日支出,減去收入,得出年末數(shù).看年末數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金的期末余額相不相同.不同找原因，記得找出納和會(huì)計(jì)主管簽名；2) 倒推的計(jì)算，應(yīng)問(wèn)出納拿需倒退期間的現(xiàn)金日記賬，查看收支金額，

20、并抽查該期間部分大額憑證及附件驗(yàn)證，以做倒推確認(rèn)票據(jù)盤(pán)點(diǎn)：1) 問(wèn)出納或資金專員取得票據(jù)臺(tái)賬或票據(jù)登記簿；2) 對(duì)照票據(jù)臺(tái)賬或票據(jù)登記簿，盤(pán)點(diǎn)當(dāng)天票據(jù)，注意核對(duì)票號(hào)、出票人、票據(jù)金額及背書(shū)；3) 復(fù)印盤(pán)點(diǎn)的票據(jù)（包括背書(shū)），若數(shù)量不多，全部復(fù)印；若數(shù)量較多，抽取部分復(fù)印；4) 檢查盤(pán)點(diǎn)金額與臺(tái)賬或登記簿金額是否一致，若不一致，查明并記錄原因；5) 根據(jù)截止盤(pán)點(diǎn)日的票據(jù)收支情況，倒推至報(bào)表日的票據(jù)賬面應(yīng)有金額，與報(bào)表日賬面實(shí)有金額對(duì)比，若不一致，查明并記錄原因；6) 填寫(xiě)票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表存貨盤(pán)點(diǎn)：1) 前期準(zhǔn)備：² 需要帶的東西：計(jì)算器，筆。盤(pán)點(diǎn)比較累，都是在倉(cāng)庫(kù)走動(dòng)，盡量不要穿白色衣物和不

21、舒適的鞋子；² 與客戶同去倉(cāng)庫(kù)的途中盡量不要顯示出你是第一次盤(pán)點(diǎn)或是實(shí)習(xí)生，留下不專業(yè)的印象；2) 盤(pán)點(diǎn)總體關(guān)注事項(xiàng)：² 存貨擺放是否規(guī)范合理、企業(yè)盤(pán)點(diǎn)流程是否覆蓋全部存貨；² 是否存在較多的毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次、廢品及不合格品、存貨是否鋪滿灰塵、是否了解到有爭(zhēng)議的存貨；² 盤(pán)點(diǎn)總體關(guān)注事項(xiàng)有問(wèn)題部分可向盤(pán)點(diǎn)人員詢問(wèn)并記錄，向盤(pán)點(diǎn)審計(jì)人員匯報(bào)3) 盤(pán)點(diǎn)要點(diǎn)：² 取得盤(pán)點(diǎn)日的倉(cāng)庫(kù)存貨明細(xì)賬，勾取大額存貨盤(pán)點(diǎn)，一般來(lái)說(shuō)，金額比例占總額70%以上；² 盤(pán)點(diǎn)時(shí)，可根據(jù)實(shí)物隨意抽盤(pán)，看倉(cāng)庫(kù)存貨明細(xì)賬上是否有相應(yīng)記錄；² 盤(pán)點(diǎn)方式有：

22、從賬到實(shí)、從實(shí)到賬。從賬到實(shí)，就是在盤(pán)點(diǎn)表中抽取樣本，找實(shí)物核對(duì)；從實(shí)到賬，就是在實(shí)物中抽取樣本，在盤(pán)點(diǎn)表中找到其相應(yīng)明細(xì)。注意盤(pán)點(diǎn)時(shí)不可以在盤(pán)點(diǎn)表上打鉤，必須是寫(xiě)下實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)字并留下計(jì)算過(guò)程，即使數(shù)字是1也必須寫(xiě)數(shù)字不能以打鉤或其他方式代替。² 檢查內(nèi)容：卡片是否與盤(pán)點(diǎn)表的物料編碼及數(shù)量一致，實(shí)物的商標(biāo)及數(shù)量能否與盤(pán)點(diǎn)表數(shù)量一致。如果他們的存貨時(shí)一箱一箱地摞起來(lái)，每箱的數(shù)量是一樣的，你就不需要全部開(kāi)箱檢查，這時(shí)你的計(jì)算器就起作用了。若看到某些箱子不一樣、箱子破舊毀損，可適當(dāng)開(kāi)幾箱查驗(yàn)是否為空箱，是否為毀損貨物，是否足量。² 若存貨是一堆堆摞起來(lái)，可讓盤(pán)點(diǎn)人員抽取中間的上面

23、的存貨，開(kāi)箱檢查其是否為空箱² 每盤(pán)一個(gè)物料，都要在盤(pán)點(diǎn)表上標(biāo)記，盤(pán)點(diǎn)無(wú)誤則寫(xiě)上相應(yīng)數(shù)字；如果有不一致的，在旁邊注明差異數(shù)以及差異原因，若有相應(yīng)的單據(jù)，還要注明單據(jù)編號(hào)。（索引號(hào)的編制同一按“盤(pán)點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)+編號(hào)”表示）² 核對(duì)倉(cāng)庫(kù)賬面數(shù)與實(shí)物數(shù)是否一致，若不一致，查明原因，并獲取出入庫(kù)單；一般有以下原因：多了，可能是早上剛收的料，還未入賬。這時(shí)你就要獲取其入庫(kù)單核對(duì)日期和數(shù)量；少了，可能是早上剛出的料，還未入賬。這時(shí)你就要獲取其出庫(kù)單核對(duì)日期和數(shù)量；之前的出入庫(kù)單輸入錯(cuò)誤，這時(shí)可獲取其正確及錯(cuò)誤的單據(jù)；或未找到原因的，也在旁邊標(biāo)明尚未查明原因。² 把盤(pán)點(diǎn)當(dāng)日的倉(cāng)庫(kù)存貨

24、明細(xì)賬與賬面存貨余額核對(duì)是否一致，若不一致，查明原因；² 若盤(pán)點(diǎn)日和報(bào)表日不在同一天，獲取收發(fā)存記錄，倒推至報(bào)表日計(jì)算存貨賬面應(yīng)有金額，與報(bào)表日存貨賬面余額核對(duì)，若不一致，查明原因。比較思路：盤(pán)點(diǎn)日實(shí)物盤(pán)點(diǎn)日倉(cāng)庫(kù)存貨數(shù)盤(pán)點(diǎn)日會(huì)計(jì)存貨數(shù)收發(fā)存記錄報(bào)表日會(huì)計(jì)賬面應(yīng)有金額報(bào)表日會(huì)計(jì)賬面實(shí)有金額4) 盤(pán)點(diǎn)結(jié)束之后，讓盤(pán)點(diǎn)人員和財(cái)務(wù)人員簽字（非常重要！）。只要有盤(pán)點(diǎn)記錄的頁(yè)，都要簽名，他們簽完監(jiān)盤(pán)人員也要簽。所有的盤(pán)點(diǎn)表都要整理好帶回來(lái)作為底稿，包括空白的，原件和復(fù)印件都可以。注意：你的盤(pán)點(diǎn)表還要經(jīng)過(guò)其他同事加工再處理，因此要保證盤(pán)點(diǎn)表清晰可讀，完整未損壞。注意一定要三方簽名，若財(cái)務(wù)未參加，可

25、以只有盤(pán)點(diǎn)人員和監(jiān)盤(pán)人員的簽字。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)：1) 財(cái)務(wù)導(dǎo)賬，取得盤(pán)點(diǎn)當(dāng)日固定資產(chǎn)卡片（顯示名稱、數(shù)量、金額、入賬日期）；2) 以盤(pán)點(diǎn)當(dāng)日固定資產(chǎn)卡片為基礎(chǔ)，抽取大額以及本期新增的主要固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；3) 核對(duì)賬面及實(shí)物是否有差異，查明差異原因；4) 若年審現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，倒推至報(bào)表日固定資產(chǎn)賬面余額，核對(duì)與報(bào)表日固定資產(chǎn)實(shí)有賬面余額是否一致。另外：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)：獲取權(quán)證文件正本，并復(fù)印，蓋“與原件相符章”八、截止性測(cè)試、跨期費(fèi)用測(cè)試、往來(lái)款期后測(cè)試：測(cè)試檢查目標(biāo)：1、貨幣資金截止測(cè)試：查看銀行水單的業(yè)務(wù)發(fā)生日期，確定銀行存款是否跨期。本年的憑證的銀行水單顯示發(fā)生日期是本年的，下年的憑證的銀

26、行水單日期顯示是下年的，說(shuō)明沒(méi)有跨期，否則就是跨期了，需要記錄下來(lái)。2、費(fèi)用截止測(cè)試：檢查費(fèi)用跨期，即審計(jì)期間的下一年度入賬的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，其實(shí)費(fèi)用性質(zhì)應(yīng)該歸屬于審計(jì)期間，則存在費(fèi)用跨期。由于企業(yè)存在隱匿被審計(jì)年度實(shí)際費(fèi)用以提高利潤(rùn)的意圖，或者企業(yè)人員報(bào)銷不及時(shí)等原因，可能會(huì)把被審計(jì)年度的票留到下一年度才入費(fèi)用，但審計(jì)從權(quán)責(zé)發(fā)生制而言，應(yīng)確認(rèn)為被審計(jì)年度的費(fèi)用。因此我們要把主要或全部跨期費(fèi)用找出來(lái)，根據(jù)合計(jì)金額是否重大來(lái)決定是否審計(jì)調(diào)整。3、收入截止測(cè)試：?jiǎn)柶髽I(yè)獲取本年末最后5筆產(chǎn)成品出庫(kù)單以及下年初最前5筆產(chǎn)成品出庫(kù)單（要求連號(hào)，不連號(hào)需解釋），本年發(fā)出的產(chǎn)成品出庫(kù)

27、單對(duì)應(yīng)的銷售是否計(jì)入本年，若是，就沒(méi)有跨期，否則跨期。下年初的產(chǎn)成品出庫(kù)單對(duì)應(yīng)的銷售是否計(jì)入下年，若是，就沒(méi)有跨期，否則跨期。4、采購(gòu)截止測(cè)試：?jiǎn)柶髽I(yè)獲取本年末最后5筆原材料入庫(kù)單以及下年初最前5筆原材料入庫(kù)單（要求連號(hào)，不連號(hào)需解釋），本年收到的原材料入庫(kù)單對(duì)應(yīng)的采購(gòu)入庫(kù)是否計(jì)入本年，若是，就沒(méi)有跨期，否則跨期。下年初的原材料入庫(kù)單對(duì)應(yīng)的采購(gòu)入庫(kù)是否計(jì)入下年，若是，就沒(méi)有跨期，否則跨期。5、往來(lái)款期后測(cè)試：檢查六大往來(lái)（應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付）的期末余額，只要下一年度往來(lái)實(shí)際減少了（即收到應(yīng)收賬款和其他應(yīng)付款、支付應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款、收到本年預(yù)付貨款所對(duì)應(yīng)的原材料、發(fā)出

28、本年已預(yù)收貨款對(duì)應(yīng)的商品），則可以從側(cè)面證明，被審計(jì)年度賬面確實(shí)存在該往來(lái)。具體操作：1、 導(dǎo)出下一會(huì)計(jì)年度的所有（截止撤場(chǎng)那天）的序時(shí)賬，對(duì)涉及到貨幣資金、往來(lái)減少、費(fèi)用增加翻閱查看；2、 如果貨幣資金余額和對(duì)賬單余額核對(duì)一致，基本不跨期。3、 如果發(fā)現(xiàn)下一年的水單和發(fā)票的的日期都是被審計(jì)年度的，一般都是跨期的。除非發(fā)票內(nèi)容上面寫(xiě)著是被審計(jì)年度*費(fèi)用的，就不跨期。4、 發(fā)現(xiàn)跨期費(fèi)用后，第一個(gè)看企業(yè)的對(duì)方科目：如果是借：費(fèi)用，貸：貨幣資金、借：費(fèi)用，貸：其他應(yīng)收款的，證明他們確實(shí)是下一年度才入的費(fèi)用；如果他們是借其他應(yīng)付款，貸：貨幣幣資金的，證明他們?cè)诒粚徲?jì)年度已經(jīng)預(yù)提過(guò)，做過(guò)借費(fèi)用貸其他應(yīng)付

29、款的分類，這個(gè)時(shí)候，發(fā)票雖然是被審計(jì)年度的，但也不能說(shuō)他們跨期。5、 費(fèi)用的，還有可能比如：2015年12月支付2015年10月份的費(fèi)用，如“十月份差旅費(fèi)報(bào)銷”、“十月份清潔費(fèi)”等的，意味著他們11、12月的費(fèi)用也是沒(méi)有支付的，如果他們截止撤場(chǎng)前都沒(méi)有支付，就要預(yù)提了。6、 如何預(yù)提？固定月結(jié)或者季度結(jié)算的【通常有快遞費(fèi)、清理費(fèi)等】的，問(wèn)清楚付費(fèi)的日期跟方式，必要時(shí)找出合同看方式是否正確，沒(méi)有合同的話跟客戶要；合同要復(fù)印。7、 如果對(duì)方?jīng)]有裝訂好憑證，就把他們的單據(jù)拿來(lái)查看，用同樣的方法判斷，但是跨期的那些，就把發(fā)票號(hào)、金額記錄下來(lái)。8、 對(duì)于跨期的費(fèi)用，你要把對(duì)方科目、付款單位也列出來(lái)，因?yàn)?/p>

30、萬(wàn)一涉及審計(jì)調(diào)整的話，要知道調(diào)哪里，調(diào)哪個(gè)單位。例如，借費(fèi)用，貸其他應(yīng)付款-A單位。9、 最后，根據(jù)模板匯總跨期的費(fèi)用，不跨期的不用列。10、收入、采購(gòu)截止測(cè)試需要了解公司收入確認(rèn)依據(jù)，比如企業(yè)根據(jù)收/發(fā)貨匯總表確認(rèn)采購(gòu)入庫(kù)/收入，查找出相應(yīng)的收/發(fā)貨單在哪個(gè)時(shí)期的匯總表，確認(rèn)企業(yè)采購(gòu)/收入確認(rèn)是否跨期填貨幣資金的跨期表格時(shí)需注意：如果涉及費(fèi)用垮了期,貨幣資金不一定跨期。 因?yàn)樨泿刨Y金主要看銀行單據(jù)或現(xiàn)金單據(jù)的收付期間與入賬期間是否一致，只不過(guò)費(fèi)用的歸屬是本期，但在下期才計(jì)提，這時(shí)候只有費(fèi)用跨期，銀行不跨期。九、報(bào)告編制1、填附注 從底稿當(dāng)中按照附注模板一一填寫(xiě)并與報(bào)表數(shù)核對(duì)一致，年初數(shù)必須與

31、上年報(bào)告一致，增減、明細(xì)合計(jì)也必須無(wú)誤（一分錢都不能差，如出現(xiàn)四舍五入而導(dǎo)致的尾差問(wèn)題可以自行軋平或者使用Round函數(shù)；合并公司附注必須注意填寫(xiě)抵銷數(shù)及抵銷明細(xì)。注意每個(gè)科目的勾稽關(guān)系，避免后期改數(shù)時(shí)，出現(xiàn)漏改的情況。（如應(yīng)付職工薪酬、無(wú)形資產(chǎn)攤銷與管理費(fèi)用；應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬準(zhǔn)備；壞賬準(zhǔn)備、存貨、固定資產(chǎn)與減值準(zhǔn)備；損益類科目與本年利潤(rùn)、所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)等等。此為不完全舉例，僅供參考）2、對(duì)報(bào)告（打印出來(lái)或電子版都行）：1、 整體看一遍，序號(hào)是否正確、上下序號(hào)是否已對(duì)齊；2、 對(duì)表格的字體，同一個(gè)表格內(nèi)的字號(hào)必須一致，文字必須是宋體；數(shù)字基本統(tǒng)一為times new romar且右對(duì)齊，文字左對(duì)齊或居中，同一表格的格式必須一致。每一個(gè)表格必須上下居中，同一個(gè)表格盡量放在同一頁(yè)面當(dāng)中，如果跨頁(yè)了必須在第二頁(yè)的表格上方插入標(biāo)題欄。3、 核對(duì)