1、第一套題答案單項選擇題：（15）（610）二、多項選擇題：15）ABDABCDBDABCDACD三、判斷題：（110）a/X，Xa/a/a/X四、實務題：1借：委托加工物資10000貸：原材料100002借：委托加工物資20000應交稅費應交增值稅340貸：銀行存款234012000+（110%X10險1333.33借：委托加工物資1333.33貸：銀行存款1333.333.借：應收賬款（銀行存款）29250貸：主營業務收入25000應交稅費應交增值稅4250借：營業稅金及附加5000貸：應交稅費應交消費稅5000（二）第一年：X 15%= 750 (5000+250400) X 15%= 7

2、27.5X 15%= 22.5X 25%= 1250 (5000+250300) X 25%= 1237.5X 25%= 12.5 25%- 15% = 15借：所得稅費用7505000貸：應交稅費應交所得稅727.5遞延所得稅負債22.5150第二年：（1）借：所得稅費用12505000貸：應交稅費應交所得稅1237.5遞延所得稅負債12.550（2）因稅率上升，調增“遞延所得稅負債”150X借：所得稅費用15遞延所得稅負債15(三)1.20000X17%+1000X7%=3400+70=3470借：材料采購20930應交稅費3470貸：銀行存款23400現金10002. 借：固定資產234

3、0貸：銀行存款(應付賬款)23403. 借：其它應付款1000貸：其它業務收入854.7應交稅費應交增值稅145.34. 借：銀行存款11700貸：主營業務收入10000應交稅費應交增值稅17005. 20000X(1+10%)X17除3740借：銷售費用23740貸：庫存商品20000應交稅費3740(四)(96000+124800)X153125X12=4260<500012000X(120%)X14%=1344<1600因此，該納稅人應向我國繳納的個稅為零。五、簡答題：英美會計模式的特征之一是，強調實質重于形式，會計師有較強的獨立性，在進行會計處理時運用職業判斷。因此，會計處

4、理并不主要遵從稅收規則，在這種條件下，稅務會計與稅務會計分離程度高，稅務會計比較獨立。而法德會計模式的特征之一是，強調形式重于實質同，會計處理以稅法為導向，會計師的獨立性較差，在這種條件下，稅務會計與財務會計高度重合，稅務會計與財務會計往往是指同一種活動。由此可見，稅務會計與財務會計的關系必須置于具體的會計環境中考慮，離開了具體的會計環境空談稅務會計與財務會計的關系是毫無意義的。第二套題答案一、單項選擇題：15)DDABD610)DBCBA二、多項選擇題：1.AC2.BC3.ACD4.ABD5.ABCD三、判斷題：(110)Xa/XXa/Xa/a/a/V四、實務處理題：(一)第一年：所得稅費用

5、=稅前會計利潤X稅率=5000X33%=1650應交所得稅=(5000+250400)X33%=4850X33%=1600.5時間性差異=150X33%=49.5借：所得稅費用1650貸：應交稅費應交所得稅1600.5遞延所得稅負債49.5第二年：借：所得稅費用1250(5000X25%貸：應交稅費應交所得稅1237.5(5000+250-300)X25%遞延所得稅負債12.5因稅率下降，調減上一年的“遞延所得稅負債”150X(33%-25%=12借：遞延所得稅負債12貸：所得稅費用12注：分錄可以合并第三年：借：所得稅費用1250(5000X 25%遞延所得稅負債25貸：應交稅費應交所得稅1

6、275（5000+250150）X25%第四年：同第三年分錄（每筆分錄3分，共5筆分錄，計15分）（二）1.借：委托加工物資8000貸：原材料80002.借：委托加工物資2000應交稅費應應應交增值稅340貸：銀行存款2340支付消費稅（8000+2000）+（110%X10%=1111.11借：委托加工物資1111.11貸：銀行存款1111.113、借：應收賬款（銀行存款）23400貸：主營業務收入20000應交稅費應應應交增值稅3400借：營業稅金及附加4000貸：應交稅費應應應交消費稅4000（三）1、20000X17涮800X7%=3400+56=3456借：材料采購20744應交稅費

7、應應應交增值稅3456貸：銀行存款23400現金8002、借：固定資產2340貸：銀行存款（應付賬款）23403、借：其它應付款1000貸：其它業務收入854.7應交稅費應交增值稅145.34、借：銀行存款11700貸：主營業務收入10000應交稅費應交增值稅17005、15000X（1+10%X17喉2805借：銷售費用17805貸：庫存商品15000應交稅費應交增值稅2805（四）應交資源稅=25X12-8X3=30024=276借：營業稅金及附加276貸：應交稅費應交資源稅276借：銀行存款（應收賬款1404貸：主營業務收入1200應交稅費應交資源稅204六、相同點：均為價稅，且與增值稅

8、交叉征收均為單環節納稅，且大多數情況下是在生產環節納稅兩稅的征收圍均比較窄，相應地，稅收優惠比較少不同點：資源稅稅率是幅度稅率，全國各地的稅率水平不一致；而消費稅的稅率全國是統一的。資源稅是采用從量定額的計稅辦法，而消費稅的計稅有三種方式。（每個要點2分，共10分）第三套題答案一、判斷題（每題1分共10分）1、是2、否3、否4、否5、否6、否7、否8、否9、否10、是二、單選題（3、7、9、10、11、12、14小題1.5分，其他小題1分共18.5分）1、 C2、C3、C4、C5、C6、A7、B8、C9、D10、D11、D12、D13、D14、D15、D三、多選題（每題1.5分共15分）2、

9、ABC2、ABCE、3ABC4、ABC5、ABC6、ABC7、BC8、BC9、BC10、AB四、綜合業務題（56.5分）1、（1）銷售化妝品應納消費稅=100X30%=30（萬元）借：銀行存款1170000貸：主營業務收入1000000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）170000借：營業稅金及附加300000貸：應交稅費應交消費稅300000（2）沒收押金應納消費稅=23400+（1+17%X30%=6000（元）沒收押金應納增值稅=23400+（1+17%X17%=3400（元）借：其他應付款23400貸：其他業務收入20000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3400借：其他業務成本6 000貸

10、：應交稅費應交消費稅6000（3）自產自用化妝品應納消費稅=50000X30%=15000（元）自產自用化妝品應納增值稅=50000X17%=8500（元）借：應付職工薪酬53500貸：庫存商品30000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500應交消費稅15000（4）受托加工化妝品代收代繳消費稅=（20+8）+（130%X30%=12（萬元）借：銀行存款120000貸：應交稅費代收代繳消費稅120000（5）組合包裝消費品應納消費稅=20000X30%=6000（元）視同銷售增值稅銷項稅額=20000X17%=3400（元）借：營業外支出25400貸：庫存商品16000應交稅費應交增值稅（銷項

11、稅額）3400應交消費稅6000當月應交消費稅稅額=3000006000150006000=327000（元）當月代扣代繳消費稅=120000（元）2、（1）客房收入營業稅額=6000000X5%=300000（元）餐飲收入營業稅額=1350000X5%=67500（元）歌舞廳收入營業稅額=500000X14%=70000（元）旅游收入營業稅額=（700000-300000）X5%=20000（元）借：營業稅金及附加457500貸：應交稅費應交營業稅457500（2）出售建筑物營業稅額=4500000X5%=225000（元）將不動產轉作清理借：固定資產清理4000000累計折舊 1 000

12、000貸：固定資產5000000收到轉讓收入借：銀行存款4500000貸：固定資產清理4500000應交營業稅借：固定資產清理225000貸：應交稅費應交營業稅225000結轉清理凈收益借：固定資產清理275000貸：營業外收入2750003、（一）按照稅法規定計算的年折舊額=（820-8）+5=162.4（萬元）按照會計制度規定計算的年折舊額=（820-8）+8=101.5（萬元）第1年至第5年每年產生暫時性差異=162.4-101.5=60.9（萬元）暫時性差異對所得稅的影響金額=60.9X25%=15.225（萬元）按稅前會計利潤計算的所得稅=500X25%=125（萬元）每年應交所得稅=（500-60.9）X25%=109.775（萬元） 應付稅款法借：所得稅費用109.775萬元貸：應交稅費-應交所得稅109.775萬元 資產負債表法第1年至第5年借：所得稅費用1250000貸：遞延所得稅負債152250應交稅費應交所得稅1097750第6年至第8年按稅法規定的折舊年限折舊已經提完。按照會計制度規定計算的年折舊額=（820-8）+8=101.5（萬元）每年轉回暫時性差異101.5（萬元）轉回暫時性差異對所