1、會計制度設(shè)計案例題1、某公司是一家大型企業(yè)，其財會部設(shè)有財務(wù)、會計和審計等三個職能科室。該企業(yè)的財務(wù)管理分工如下圖所示： 請指出該公司會計機構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？ （1）按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長不能直接領(lǐng)導財會部經(jīng)理。應(yīng)當按照董事會 總經(jīng)理 總經(jīng)濟師（或總會計師） 財會部經(jīng)理 職能科室的程序來履行職責。（2）按照內(nèi)部控制的要求，審計科一般不能設(shè)在財會部之內(nèi)，否則，審計人員就沒有獨立性可言。如果審計科設(shè)在財會部之內(nèi)，則應(yīng)說明其具體職責內(nèi)容。 （3）財會部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當做以下調(diào)整： v財務(wù)科：融資、籌資。 v會計科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理

2、、內(nèi)部結(jié)算。 v綜合科：預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。 v技術(shù)科：結(jié)算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護、檔案管理。2：試設(shè)計一張差旅費報銷單報銷人姓名 所屬部門 職務(wù)同行人費用受益部門 應(yīng)分攤額度 時間地點事由 在途費用 住宿費用 交通費用出差天數(shù) 伙食補助申報 住宿補助申報合計月 日從至 月 日 從至 合計（小寫） 總金額全計（小寫） 其中個人實際已自墊金額（小寫） 我保證上述費用是公務(wù)期間發(fā)生的合理且準確的費用 員工簽名：年月日 會計核定總金額（小寫） 直接主管審核：年月日減：已預(yù)付金額（小寫） 部門主管審批：年月日出納應(yīng)支付金額（大寫） 萬千百角分 3.某公司2005年6月“庫存現(xiàn)金”借方余額5,000

3、元，“銀行存款”借方余額90,000元。6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2日，向銀行借入為期5年的借款20,000元，存入銀行。（2）3日，向本市紅光公司購進甲材料60噸，單價500元，貨款已用支票支付，原材料已驗收入庫（不考慮增值稅）。（3）8日，以銀行存款18,000元償還前欠金星公司貨款。（4）10日用庫存現(xiàn)金支付3日所購原材料的運費600元。（5）計算并準備發(fā)放本月職工工資，其中業(yè)務(wù)部門工資10,000元，管理人員工資4,000元。（6）11日從銀行提取庫存現(xiàn)金14,000元，用于發(fā)放職工工資（工資當日發(fā)放完畢）。 （7）16日銷售商品40噸，單價800元，貨款已存銀行（不考慮增值稅）。

4、（8）20日用銀行存款支付向金星公司購進的乙商品50噸，單價400元，共計20,000元（不考慮增值稅）。（9）30日將多余的庫存現(xiàn)金2,000元送存銀行。（10）將本月“銷售費用”12,000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（11）將本月“主營業(yè)務(wù)收入”48,000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（12）將轉(zhuǎn)本月“主營業(yè)務(wù)成本”27,000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”。要求：設(shè)計并填制三欄式庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬。 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬2005年憑證摘 要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù) 61期初余額借5000104支付運費600借4400116取工資 14000借 18400116發(fā)工資14000借44003

5、09存款2000借2400第 頁銀行存款日記賬銀行存款日記賬2005年憑證摘 要借方貸方借或貸金額月日種類號數(shù)61期初余額借90,00021借入20,000借110,00032購材料30,000借80,00083還金星公司18,000借62,000116取工資14,000借48,000167收貨款32,000借80,000208付貨款20,000借60,000309存款2,000借62,000第 頁4、某公司有關(guān)資料如下：、某公司有關(guān)資料如下：（1）2006年年6月底各賬戶期末借方余額為：月底各賬戶期末借方余額為： 1）庫存現(xiàn)金350元 2）銀行存款76,700元 3）應(yīng)收賬款7,000元 4

6、）其它應(yīng)收款750元 5）原材料349,800元 6）生產(chǎn)成本36,000元 7）庫存商品57,900元 8）固定資產(chǎn)628,500元 9）利潤分配95,785元(包括已提盈余公積和已付股利)（2）2006年年6月底各賬戶期末貸方余額為：月底各賬戶期末貸方余額為： 1）短期借款61,000元 2）應(yīng)付賬款4,050元 3）其他應(yīng)付款12,800元 4）應(yīng)付職工薪酬7,000元 5）應(yīng)交稅費20,650元（含應(yīng)交所得稅9,850元，增值稅10,800元） 6）累計折舊230,500元 7）本年利潤157,785元 8）實收資本721,000元 9）盈余公積380要求：根據(jù)資料（1）、（2）編制資

7、產(chǎn)負債表資產(chǎn)行次年初余額期末余額負債和所有者權(quán)益行次年初余額期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金77,050短期借款61,000應(yīng)收賬款7,000應(yīng)付賬款4,050其他應(yīng)收款750應(yīng)付職工薪酬7,000存貨436,200應(yīng)交稅費20,650待攤費用7,500其他應(yīng)付款8,700流動資產(chǎn)合計528,500預(yù)提費用4,100非流動資產(chǎn)：流動負債合計105,500固定資產(chǎn)原價628,500負債合計：105,500減：累計折舊230,500所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)凈值398,000實收資本721,000固定資產(chǎn)合計398,000盈余公積38,000未分配利潤62,000所有者權(quán)益合計821,000資產(chǎn)合計

8、926,500負債和所有者權(quán)益合計926,500資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 編制單位：公司 會企01表 單位：元2004年6月30日5、請設(shè)計一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤表，并分析其利弊。v（1）優(yōu)點：v 單步式利潤表計算簡單，直觀地將企業(yè)全部收入和全部費用匯總計算出來，便于會計報表使用者理解。v（2）缺點：v 由于它沒有區(qū)分收入與費用和支出的配比層次，所以不能說明經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和非主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收益對最終經(jīng)營成果的影響。不便于會計報表使用者對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行分析，不利于不同企業(yè)進行比較，使用范圍較窄。6、試設(shè)計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。采購單編號供貨 材料 計量 采購 實 際 成

9、本 計 劃 成 本差 異 單位總單位總單位總成本差異單位 名稱 單位 數(shù)量 成本 成本 成本 成本 成本 成本率 材料差異分析表材料差異分析表年 月 日至 月 日 金額單位： 7、請設(shè)計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設(shè)計宗旨和設(shè)計要點。v（1）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計應(yīng)全面反映各項貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況，同時應(yīng)盡可能詳細地披露來源渠道和用途。設(shè)計時應(yīng)突出以下四點： 1）是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系； 2）是表明貨幣資金存在的具體形式； 3）是披露其來源渠道和用途； 4）是能夠反映明日可實際動用的最大額度。 v（2）貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。貨

10、幣資金變動情況表編制單位： 年 月 日 金額單位：項 目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計X賬戶X賬戶.銀行本票銀行匯票.昨日賬面余額 本日增加金額 其中：營業(yè)收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其他收進 本日減少金額 其中：營業(yè)支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出 本日賬面余額 未記賬增加 未記賬減少 本日實際余額 備注：會計主管： 復核： 出納：制表： 8、請設(shè)計銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。9、請為企業(yè)設(shè)計庫存現(xiàn)金盤點制度。 （1）庫存現(xiàn)金清查應(yīng)采用實地盤點法。 （2）出納員日常盤點。 1）每日盤點現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬核對。 2）發(fā)現(xiàn)賬實不符應(yīng)立即報告主管人員。 （3）專

11、門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點。 1）對現(xiàn)金進行定期和不定期盤點。 2）審查現(xiàn)金收付憑證及有關(guān)賬簿。 3）檢查庫存現(xiàn)金限額遵守情況。 4）檢查“白條”頂庫、挪用情況。 5）檢查結(jié)果填列“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”，并由清查人員和出納員簽字。v10、華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料的計劃成本600,000萬元，實際成本為605,000元；本月入庫材料的計劃成本為140,000元，實際成本為1,355,000元。當月發(fā)出材料的計劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800,000元；在建工程領(lǐng)用200,000元；車間管理部門領(lǐng)用5,000元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15,00

12、0元。v要求:（1）華豐公司在采用計劃成本核算時，應(yīng)該設(shè)置哪些材料類的明細賬？（2）請計算當月材料成本差異率。（3）設(shè)計發(fā)出材料的會計分錄。（4）設(shè)計月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。（5）請設(shè)計該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。11、請為企業(yè)設(shè)計債券購入和處置業(yè)務(wù)處理程序。（1）債券購入業(yè)務(wù)處理程序。 1）投資部門編制“債券投資計劃書”，經(jīng)批準后填制“證券購入通知單”交財會部門審批后交出納部門。 2）出納部門根據(jù)“證券購入通知單”開出支票，經(jīng)審核后登記支票登記簿后交證券公司。 3）出納部門收到證券公司債券后，根據(jù)證券、支票存根及“證券購人通知單”編制付款憑證，并據(jù)此登記銀行存款日記賬。

13、4）會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。 （2）債券處置業(yè)務(wù)處理程序 1）投資部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標實現(xiàn)程度，提出證券出售申請，經(jīng)審批后編制“證券出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。 2）會計部門在收到證券公司轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”后進行審核，并交出納部門。 3）出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收款通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。 4）會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。12、請說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補充哪些內(nèi)容。對方單位摘要借 方貸 方金 額記 賬符號總賬科

14、目明細科目總賬科目明細科目仟 佰 十 萬 仟 佰 十 元 角 分借 貸記賬： 復核： 出納： 領(lǐng)繳款人： 年 月 日 出納編號：制單編號：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證（1）轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標記不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)會計分錄的一種專用復式記帳憑證。因此，在轉(zhuǎn)賬憑證格式中無須設(shè)計“出納編號”、“領(lǐng)繳款人”、“出納（簽章）”項目。（2）轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計“對方單位”項目沒有多大實際作用，尤其是其后附的“（或繳款人）應(yīng)刪除。（3）該轉(zhuǎn)賬憑證還應(yīng)該增加所附原始憑證張數(shù)、會計主管、制單項目。v13、某有限責任公司（以下簡稱公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個基本生產(chǎn)車間、一個輔助生產(chǎn)車間和6個職

15、能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用對比分析表（如下表）。v要求：v（1）指出上述內(nèi)部報表在內(nèi)容和填制方面的不足之處；v（2）根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析；v（3）針對公司的情況，你認為應(yīng)著重從哪些方面加強管理費用的控制？v（4）從設(shè)計的角度看，你認為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費用的決策需要，說明理由。 （1）從報表的內(nèi)容來看不完整。 1）缺少報表的編號、報表日期； 2）缺少編制單位，內(nèi)部

16、報表通常還要注明編制人； 3）缺少金額單位。 4）報表的填制不完整。有3個項目沒有填列各年度的計劃數(shù)，導致各年度計劃數(shù)也沒有合計數(shù)。 （2）根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析 1）計劃完成情況分析：由于計劃數(shù)不完整，無法進行比較，但從各項目來看，除少數(shù)項目偶爾沒有超過計劃外，其他項目都超過各年的計劃數(shù)。 2）年度實際數(shù)對比分析： 02年比01年多支出308 000元，比上年增長了22%；03年比02年多支出261 600元，比上年增長了15%；03年比01年多支出569 600元，增長了41%。（3）針對公司的情況，應(yīng)從下列幾個方面加強管理費用的控制： 1）加強預(yù)算控制。改革管理費用預(yù)

17、算的編制方法，從報表上看北江公司的預(yù)算基本上是采用基數(shù)加增長的預(yù)算編制方法，費用的預(yù)算數(shù)應(yīng)該結(jié)合實際情況進行核定；強化預(yù)算管理，嚴格預(yù)算執(zhí)行紀律，強化預(yù)算功能，各部門要嚴格預(yù)算執(zhí)行紀律，提高預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性；建立預(yù)算執(zhí)行的獎懲制度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對模范執(zhí)行預(yù)算、厲行節(jié)約的單位和個人給予獎勵，對不嚴格執(zhí)行預(yù)算、浪費的單位和個人進行處罰；會計部門要加強對預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴格按核查程序進行審核控制，任何單位和個人都要遵守預(yù)算控制制度。 2）加強對管理費用支出的審核控制，會計部門對超過預(yù)算的支出堅決不予報銷，對越權(quán)審批的項目拒絕辦理。建立費用支出審核的責任制度，將責任落實到人。 3）

18、著重加強對差旅費、辦公費、各種材料消耗、修理費、業(yè)務(wù)招待費、其他支出的控制，從實際支出來看，這些項目的增長速度較，增長額也較大。抓好了這些項目，就可以使管理費用增長的情況得到控制。v（4）從設(shè)計的角度看，會計部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費用的決策需要，因為分析表反映的內(nèi)容不完整、也不全面。 1）分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄； 2）分析表沒有反映各部門的費用使用情況和預(yù)算執(zhí)行情況，管理層無法了解各部門的情況；需要補充這方面的資料； 3）分析表沒有提供公司有關(guān)的業(yè)務(wù)量（如營業(yè)收入）的數(shù)據(jù)，單從費用實際支出情況，難以進行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。14、請指出下面ABC公司銷

19、售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點和存在的問題。（1） 銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。（2）如是現(xiàn)銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應(yīng)收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授信額度確認，同時，將客戶

20、的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。v（3）營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運部門（營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領(lǐng)導）。儲運部門依據(jù)銷貨通知單標明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。儲運部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶。客戶簽收后將送貨單留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。v（1） 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1）該公司的銷售制度較好

21、地運用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運人員進行了分工。 2）該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。 3）該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。 4）該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門

22、之間的相互牽制和監(jiān)督。可在一定程度上防止貪污 舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低 效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 v（2）該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： v 1）分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個領(lǐng)導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴謹。 v 2）應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機，保證應(yīng)收賬款的真實、準確和可收回性。v15、某工廠一車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，各自使用不同的原材料。生產(chǎn)過程中發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項：v（1）甲、乙兩種產(chǎn)品領(lǐng)用原材料；v（2）分別甲、

23、乙兩種產(chǎn)品和車間管理人員計提工資；v（3）計提車間水電費；v（4）計提車間廠房和設(shè)備的折舊；v（5）分配制造費用；v（6）甲、乙產(chǎn)品完工驗收入庫。v要求：v（1）按上述六種業(yè)務(wù)和事項，設(shè)計出核算甲 、 乙 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 過 程 所 涉 及 的 成 本 類 總 分 類會計科目和必要的明細分類科目；v（2）依據(jù)上述六種業(yè)務(wù)和事項，編寫你所設(shè)計的成本類會計科目的使用說明；v（3）按上述六種業(yè)務(wù)和事項分別編制會計分錄。生產(chǎn)成本明細分類賬生產(chǎn)成本明細分類賬 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量：產(chǎn)量：20件件 20年年 憑證憑證 摘摘 要要 借借 方方 月月 日日 原材料原材料 工資及福利費工資及福

24、利費 制造費用制造費用 合合 計計 略略 略略 期初余額期初余額 - - - 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 7 500 7 500 分配生產(chǎn)工人工資分配生產(chǎn)工人工資 9 500 9 500 提取福利費提取福利費 1 330 1 330 分配制造費用分配制造費用 2 752 2 752 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 7 500 10 830 2 752 21 082 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 期末余額期末余額 - - - - v 借：生產(chǎn)成本 21082 v 貸：原材料 7500 v 應(yīng)付工資 9500 v 應(yīng)付福利費 1330 v 制造費用 275

25、2 v 借：庫存商品 21082 v 貸：生產(chǎn)成本 2108216、某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)： （1）年末進行固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺，編號為QG9203，其重置完全價值50000元，估計折舊10000元；（2）由于遭受雷擊，兩臺點焊設(shè)備毀損，型號規(guī)格為DH9886，此設(shè)備1999年購買，預(yù)計使用4年，現(xiàn)決定予以報廢，該兩臺設(shè)備賬面原價共計820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費用2000元，殘料作價12000元交庫。v要求：v（1）分別編制以上業(yè)務(wù)的會計分錄；v（2）根據(jù)資料（1），簡述固定資產(chǎn)清查過程涉及的報表，并分別設(shè)計出其一般格式；

26、v（3）根據(jù)資料（2），設(shè)計并填寫固定資產(chǎn)報廢單；簡述設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的流程。16、答：(1)會計分錄如下：v盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 50000貸：累計折舊 10000 待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢40000借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 40000 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈 40000 v設(shè)備報廢注銷報廢設(shè)備的原價與已提折舊借：固定資產(chǎn)清理 410000 累計折舊 410000貸：固定資產(chǎn) 820000支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：銀行存款 2000殘料入庫借：原材料殘料 12000 貸：固定資產(chǎn)清理 12000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失借：營業(yè)外支出 400000 貸：固

27、定資產(chǎn)清理 400000v(2)固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實地盤點，首先應(yīng)按盤點結(jié)果詳細填寫“固定資產(chǎn)盤點表”，作為 盤點結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對，對賬實不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理依據(jù)。v其一般格式如下：固定資產(chǎn)盤點明細表固定資產(chǎn)盤點明細表年年 月月 日日固定資產(chǎn)編號名 稱單 位保管單位存放地點盤點數(shù)量備 注主管主管: 盤點人盤點人: 保管人保管人:固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表2001年年12月月31日日固定資產(chǎn)編號名稱單位數(shù)量盤 盈盤 虧毀 損原因重置價值估計折舊原價已提折舊原價已提折舊QG9203切割切割機機臺管主管: 盤點人盤點人: 保管人保管人:固定資產(chǎn)名稱及編號規(guī)格型號單位數(shù)量預(yù)計使用年限實際使用年限原值已提折舊凈值點焊機DH9886臺949820000410000410000報廢原因遭遇雷擊鑒定小組意見基本毀損，殘料作價12000元入庫主管部門意見同意報廢(3)固定資產(chǎn)報廢單固定資產(chǎn)報廢單固定資產(chǎn)報廢單固定資產(chǎn)報廢單2001年月主管主管: 盤點人盤點人: 保管人保管人:v業(yè)務(wù)處理流程：v固定資產(chǎn)報廢時，應(yīng)由固定資產(chǎn)的使用或保管部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。該單一式兩聯(lián)，一聯(lián)送清理執(zhí)行部門，一聯(lián)