1、實用文檔附件:銀行內部賬戶管理規程【擬稿部門】總行會計結算部【簽發日期】2014年7月31日【發布文號】【印發日期】2014年7月31日【生效日期】2014年8月7日【備案批準】否【規章層級】操作規章【匯編定位】會計結算-核算管理第一章總則第一條目的依據為加強我行柜面業務系統會計核算管理，規范內部賬戶設置和使用， 進一步防范操作風險，特制定本規程。第二條 內部賬戶定義本規定所稱內部賬戶是指在柜面業務系統中開立的、用于核算我行內 部資金往來的賬戶，與客戶賬戶相對。第三條適用范圍本規定適用于我行內部賬戶的開立、維護、撤銷、使用、檢查、監督 管理等工作。第二章 內部賬戶設置第四條設置原則內部賬戶嚴格

2、按照資金性質、核算要求并結合業務需要和系統功能設第五條賬戶分類（一）按所屬科目根據賬戶所屬科目的類別，內部賬戶分為資產類內部賬戶、負債類內 部賬戶、權益類內部賬戶、共同類內部賬戶、損益類內部賬戶、表外內部 賬戶。（二）按系統模式根據賬戶在核心系統內的設置模式，內部賬戶分為一般內部賬戶、客 戶性質內部賬戶、損益內部賬戶。1、一般內部賬戶的賬號長度為16位，編排規則為：幣種（3位）+類 別碼（5位）+順序號（4位）+網點號（4位）。其中幣種使用大寫英文字 母，其余均使用數字。類別碼相同的內部賬戶隸屬于同一科目。2、客戶性質內部賬戶的賬號編排規則同客戶賬戶（11位數字），通過 前兩位區別于客戶賬戶并

3、表明具體類別， 以44、51、52、97、98、99起始， 僅限于系統交易必需時開立（使用說明見附件1-1）。3、損益內部賬戶的賬號編排規則為 PL琰別碼（5位）+網點號（4位）。第六條基本要求（一）資產類內部賬戶，日終不得出現貸方余額（備抵類除外）。（二）負債類、權益類內部賬戶，日終不得出現借方余額。（三）損益類內部賬戶，收入類應在貸方發生，余額反映在貸方；支 出類應在借方發生，余額反映在借方。此類賬戶僅在損益結轉時反方向發 生，沖正交易除外。（四）表外內部賬戶，原則上按照借付貸收方式進行賬務處理，有系統特別處理規則的除外（見附件1-1 ）。（五）業務發生時全額入賬，不得軋差后進行賬務處理。

4、（六）結算業務不墊款，財政零余額賬戶和業務主管部門在管理辦法 中明確可以墊款的除外。第三章 內部賬戶開立、維護和撤銷第七條開立申請（一）因全行性業務需新增或變更內部賬戶的，總行業務主管部門應 向總行會計結算部提供相關業務管理制度依據（管理辦法、操作規程或業 務聯系單形式），總行會計結算部按需提交開立內部賬戶的申請（以運維申請或會簽應用維護需求等形式）。對于分批次、分類別管理的同種產品或業務，如確需使用不同內部賬 戶核算和反映的，總行業務主管部門應向總行會計結算部提交開立內部賬 戶的申請。（二）因分支行特色業務（含總行審批授權類）需新增或變更內部賬 戶的，由分支行發起開立內部賬戶的申請，并附該業

5、務的管理與核算依據 和總行相關業務部門的審批或授權文件，提交總行會計結算部審批。（三）101現金、114存放同業、116存放境外同業、251保證金科目內 部賬戶開立應依據相關業務審批單或聯系單，無需總行會計結算部審批。第八條開立審批申請單位通過“ OA-日常管理-業務系統運維申請”進行申請，申請內 容中注明業務名稱、賬戶開立網點、幣種。總行會計結算部審批同意后注 明賬號、戶名、所屬科目；如否，注明原因后退回申請單位。原則上內部賬戶開立申請應至少在業務開辦前兩個工作日提交至審批 部門；分支行特色業務（不含總行審批授權類）的內部賬戶開立申請應至 少在業務開辦前五個工作日提交至審批部門。第九條開立操

6、作內部賬戶在審批通過后，由申請部門提交至總行營運管理部或信息技 術部操作。需在全網點開立的內部賬戶提交至總行信息技術部操作，并由信息技術 部維護全網點內部賬戶清單。其他內部賬戶由總行營運管理部進行操作。新開業網點由總行信息技術部根據總行會計結算部開業操作指令，在 網點開業前批量開立全網點內部賬戶。第十條維護因業務規則發生變化等需對內部賬戶維護（如更名、停用等）的，由 業務主管部門或總行會計結算部發起運維，流程參照內部賬戶開立第四章內部賬戶日常管理第十一條 重點內部賬戶范圍“網點每日檢查核對的內部賬戶明細表”中所列內部賬戶、客戶性質 內部賬戶及異常內部賬戶納入重點內部賬戶管理范圍。內部賬戶異常是

7、指在業務辦理過程中，因處理環節（含時間、空間上 的間隔）形成內部賬戶的掛賬業務及掛銷賬等情況。掛賬包括但不限于清 算類款項、業務性掛賬、差錯類掛賬等。（一）清算類款項指辦理跨分行業務或辦理系統外支付結算業務過程 中形成的待清算資金款項。如分支行待清算往來、銀聯待清算款項等。（二）業務性掛賬指業務處理過程中因時間或空間上的間隔造成的暫 掛款項。相關業務辦理完畢后，款項隨之結清。如暫收、暫付的待劃轉款 項等。（三）差錯類掛賬是指因業務差錯引起的掛賬款項。如：現金長短款、 待查錯賬等。第十二條日常管理（一）各單位應按照相關核算規定正確使用內部賬戶，不得指使、授 意經辦人員違規使用內部賬戶。各網點應落

8、實專人定期核對其他應收應付款內部賬戶使用情況。如發 現應收應付款項記賬串戶或其他使用不規范的情況，應及時指正。（二）各單位應加強日常操作管理，注意記錄入賬原因、留存相關資 料并專人保管，做到賬務明晰，及時銷賬。根據賬戶核算內容應于業務發 生當日及時完成銷賬，原則上最遲不超過 3個工作日。除注明特定用途的 賬戶，其他內部賬戶在系統交易時均需在備注或摘要內輸入使用說明。（三）各單位應依據內部賬戶核算的具體業務，按照相關業務規定做 好外部對賬或賬實核對工作；同時做好閑置的內部賬戶上報清理工作。1、每日營業終了，各網點應打印并依據“網點每日檢查的內部賬戶明 細表”檢查掛賬款項，確保內部賬戶余額的真實性

9、和準確性。對照確認無 誤后，本表作重要賬務核對工作清單（一）（該清單納入總行會計檢查工作 清單內）附件。2、每日對本機構按業務規則應當日結零的內部賬戶實施監控管理。落實專人做好清算科目、暫收科目及暫付科目前一日余額的復核勾對工作。 會計主管應及時檢查柜員是否規范處理異常掛賬，如遇重大異常須上報總 行會計結算部。3、外匯業務要求：每日營業前各經營單位應落實專人核對其他應收應 付款科目余額及發生額，并做好外匯其他應收應付款核對記錄（電子版） （附件1-3）,定期備份。月末，打印其他應收應付款紙質明細清單，留存 一年后上交檔案管理部門。對于其他應付款（98賬戶）必須檢查余額是否 為零，否則應立即查明

10、原因并報告海外業務部處理。（四）總行營運管理部運用會計監測系統對全行各單位重點內部賬戶 進行日常監控。如有異常，通過會計監測系統向相關單位發出預警協查。各單位收到預警協查任務后，須及時查找問題原因，落實整改，并于 三個工作日內將協查結果（原因、整改處理情況）反饋總行營運管理部。（五）柜面業務系統交易操作要求參見銀行核心業務系統操作手冊- 內部賬戶記賬及軋賬（銀行產品20102號）相關內容。第十三條系統銷賬管理（一）已列入系統銷賬管理的內部賬戶（以下簡稱銷賬賬戶，附件1-1 ）, 在入賬（即與該賬戶余額方向一致的賬務）記賬時，系統將自動產生一個 銷賬編號。柜員進行出賬（即與該賬戶余額方向相反的賬

11、務）記賬時，必 須在交易中輸入該編號，系統核對編號、金額等信息與原入賬信息一致后 即自動作銷賬處理。系統支持一進多出、多進一出的銷賬方式：入賬金額 為一筆、出賬為多筆，或入賬金額為多筆、出賬為一筆時，出、入賬的金 額合計應相等。實行系統內銷賬控制的內部賬戶，其入賬和出賬均由系統生成銷賬登 記簿記錄，無需登記手工賬簿。每個工作日，各單位應查詢上日“銷賬賬戶未銷賬余額核對異常情況 表”，核對各內部賬戶的未銷賬余額與該賬戶當日期末余額一致。如發現系統賬務與銷賬信息不一致的情況，應及時查明原因予以糾正。（二）銷賬期限對于銷賬賬戶10天以上未銷賬的記錄，各單位應落實人員按時查看，關注并查明該賬戶長期未能

12、銷賬的原因，及時處理，避免長期宕賬情況。每月底，各網點會計主管匯總當期新增的10天以上未銷賬記錄，向分 行（含總行營業部、各區域管理總部，下同）會計管理部門報告，說明原 因。分行會計管理部門應組織盡快處理，避免長期宕賬情況的發生。（三）每年年終，根據系統打印的“年度銷賬賬簿”和手工銷賬賬簿（如有），各單位應及時核對無誤，納入當期會計檔案保管。第十四條異常處理各單位對下列原因導致的非業務性暫宕款項， 在發生次日，“一事一報” 報送總行有關部門，根據批準事項進行賬務處理。（一）由于銀企之間結算造成的事故、案件、糾紛引起的各類應收、 應付款項，單筆金額超過人民幣一萬元（含）以上的，由總行會計結算部負

13、 責審批；單筆金額在人民幣一萬元以下的，由分行會計分管負責人審批， 并報總行會計結算部備案。（二）由于個人結算業務收付造成的事故、案件、糾紛引起的各類應 收應付款項，單筆金額超過人民幣一千元 （含）以上的，由總行會計結算部 負責審批；單筆金額在人民幣一千元以下的，由分行會計分管負責人審批， 并報總行會計結算部備案。上述1、2情況，應區分柜面和自助機具分別填制銀行差錯事故處理 報批表（附件1-2）報總行。若為外匯業務，單筆金額超過等額一萬美元 （含）以上的，由總行海外業務部負責審批；單筆金額在等額一萬美元以下 的，由經營單位分管負責人審批，并報總行海外業務部備案。（三）由于其他非結算業務引起的其

14、他應收應付款項，參照銀行資 產減值準備計提操作指引（銀行計財200811號）、關于案件訴訟費 用財務處理規定的通知（銀行資200218號）和銀行財務核算管理 辦法（上銀函201336號）等文件，分別由總行相關部門負責審批執 行。第十五條其他管理（一）總行會計結算部根據核算變化內容，及時組織清理停用內部賬 戶。（二）總行會計結算部按需更新每日結零的內部賬戶清單和銷賬賬戶維護內容，經總行營運管理部進行系統維護后通過部門郵箱予以告知。各 單位特色業務余額監控賬戶自行維護。（三）總分行會計管理部門通過制度規范和會計檢查輔導等手段對轄 屬分支行的重點賬戶管理予以監督。（四）分行及時匯總并向總行會計結算部

15、上報轄屬經營單位在內部賬 戶使用過程中發現的問題和相關建議。第五章其他應收應付款管理第十六條科目和賬戶設置（一）科目設置1、139其他應收款：核算和反映本行除逾期貸款、應收利息、因授信 業務產生的墊款、應收股利、代理兌付業務暫付款等以外應收或暫付的其 他各類款項情況。2、261其他應付款：核算和反映本行除應解匯款、應付本匯票款項、 應付利息、應付職工薪酬、應交稅金、應付利潤、代理業務暫收款等以外 應付或暫收的其他各類款項情況。（二）賬戶設置和使用要求根據對應的業務和處理的環節，在其他應收應付款各（子）科目項下 分別設置內部賬戶。其中98賬戶歸屬于261-002科目，通常用于系統交易 限制并經總

16、行會計結算部審批后開立使用。 同類業務的98賬戶每個網點只 能開設一個。總行會計結算部負責發布和更新 其他應收應付款內部賬戶使用說明 （以下簡稱使用說明，附件1-1）。各單位應嚴格按照使用說明規定在日常 業務處理時規范使用，嚴禁隨意、錯誤使用，不得將明確規定需要分戶核 算的應收應付款項納入同一賬戶中核算。第十七條清理核銷（一）各網點應落實專人，定期對網點長期懸宕的其他應收應付款進 行檢查清理。每年11月底，各單位應對“ 139其他應收款”科目中不應跨 年度的各類墊款要逐筆清理收回；對“ 261其他應付款”科目中的懸宕款 項，要逐筆進行核實清理。每年年底前，各單位按年度授權所明確的權限, 自行審批核銷或報送總行業務主管部門批準后予以核銷，對待報批清理的 各類懸宕款項，不得擅自處理和隱瞞不報。1、其他應收款宕賬核銷，會計分錄：借：536營業外支出貸：139其他應收款2、其他應付款宕賬核銷，會計分錄：借：261其他應付款貸：515營業外收入（二）各分行應按季度對各網點其他應收應付款使用、結余、清理、 核銷工作進行檢查。第六章附則第十八條其他說明如具體業務的會計核算制度中已明確相關內部賬戶的開立流程或核算 規則，以相關會計核算制度為準。財務核算系統內部資金核算要求遵其系統 和財務管理規則執行涉及上述內部賬戶對應科目的管理規則參照本文執行。第十九條解釋部門本辦法由總行