1、.物流成本核算手工實驗實驗目的：掌握物流成本核算的方法。要求：根據下列資料，采用你認為合理的方法，核算A企業12月份的物流成本。1、對所有與物流成本相關的項目編制記賬憑證（自備或自制）。（參考格式見）2、就物流成本的計算結果填制企業物流成本主表和企業物流成本支付形態表（格式見GB/T20523-2006）。資料：一、企業概況A公司是一個以小麥加工為主業的中外合資面粉生產企業。截止2007年底，該公司資產總額6186萬元，2007年實現銷售收入1.23億元，實現利潤總額6562萬元。內部設有會計部（兼做信息工作）、人事部、采購部、生產部、品控部、倉儲部和銷售部7個部門，共有員工145人，其中采購

2、人員5人，生產人員60人，其中：包裝人員15人，1人從事包裝管理，14人從事包裝作業；倉儲人員10人，2人從事倉儲管理，8人從事倉儲作業，營銷人員20人，其余為管理人員。該公司有一個總面積約為10000平方米的倉庫，用于儲存小麥、面粉等存貨，而運輸業務和裝卸搬運業務均由外部人員承包，公司支付運費和裝卸搬運費。二、公司財務部門為了正確核算物流成本，對相關的會計核算資料進行了分析和整理，結果如下： （一）A公司2007年12月與物流成本相關的成本費用發生額見表1，表2，表3，表4和表5。表12007年12月管理費用明細及物流成本相關性分析管理費用明細項目發生額（元）是否與物流成本相關備注工資940

3、44.09是含物流信息人員工資折舊費36049.57是含物流信息設施折舊辦公費2566.24否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用差旅費12267.10否主要為人事部、會計部、總經理辦公人員費用工會經費5176.08否董事會費45000.00否壞帳損失2147087.44否應酬費24777.00否主要為人事部、會計部、總經理辦公人員費用稅金71351.83否主要為人事部、會計部、總經理辦公人員費用職工福利費15996.30是含物流人員費用職工培訓費631.00是含物流人員費用勞動保險費39102.00是含物流人員費用待業保險費3908.68是含物流人員費用勞動保護費1028.34否主要為人事

4、部、會計部、總經理辦公室費用郵電費3300.00是含物流信息費用汽車19241.31否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用訴訟費3683.00否低值易耗品攤銷129.00否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用其他65749.45否住房公積金17203.40是含物流人員費用環境保護費2940.56否修理費5915.00否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用統籌醫療金17827.50是含物流人員費用照明電費25182.68是含倉庫照明電費合計2654411.19表22007年12月制造費用明細及物流成本相關性分析（單位：元）制造費用明細項目發生額（元）是否與物流成本相關備注折舊費58654.

5、90是含包裝車間設備折舊費修理費61841.90是含包裝車間設備修理費水費10345.81否主要為車間制造耗用水費差旅費5813.30否主要為車間人員支出費用郵電費1510.00否主要為車間人員支出費用保險費21684.00是含存貨和包裝設備保險費用勞動保護費3358.50是含包裝工人費用職工福利費1025.95是含包裝工人費用實驗檢驗費2906.42否主要為制造產品而發生的費用低值易耗品攤銷99.00否主要為車間低值易耗品攤銷辦公費447.38是為車間管理人員辦公費（含包裝業務）其他989.37否合計168676.53表32007年12月銷售費用明細及物流成本相關性分析（單位：元）銷售費用明

6、細項目發生額（元）是否與物流成本相關備注運輸費300925.96是對外支付運輸費裝卸費31154.60是對外支付裝卸費保險費3010.00是鐵路運輸保險費廣告費44244.40否主要為廣告宣傳費用差旅費15472.00否主要為業務部門人員發生費用汽車運輸費6646.32是含零星物流運輸費用工資61473.17是業務部門（含物流業務）人員費用辦公及勞保2372.43是業務部門（含物流業務）人員費用低值易耗品攤銷3910.75是主要為包裝材料及周轉用倉庫蓬布費用折舊費13805.27是主要為倉庫及業務辦公用房折舊其他17952.30是貨物出口報關稅及港雜費勞動保護費626.17是主要為包裝材料及周

7、轉用倉庫蓬布費用合計501592.90表42007年12月生產成本明細及物流成本相關性分析（單位：元）生產成本明細項目發生額（元）是否與物流成本相關備注直接材料7331343.53否主要為生產面粉耗用的小麥輔助材料309402.24是含包裝材料燃料及動力172565.47是含包裝設備耗用的電費工資114726.27是含包裝工人工資制造費用168751.53否制造費用結轉合計8096789.04表52007年12月財務費用明細及物流成本相關性分析（單位：元）財務費用明細項目發生額（元）是否與物流成本相關備注金融機構手續費371.09否利息支出7975.00是主要為購買原材料發生的貸款利息匯兌損失

8、30547.73否利息收入8284.99否合計30486.63（二）對表1、表2、表3、表4、表5中與物流成本有關的費用內容進行匯總，見表6。表62007年12月與物流成本有關的費用匯總表（單位：元）序號項目發生額備注1管理費用_折舊費（表1）36049.57含物流信息設施折舊2管理費用_工資（表1）管理費用_住房公積金（表1）銷售費用_工資（表3）生產成本_工資（表4）94044.0917203.4061473.17114726.27含業務人員（包括物流）費用3管理費用_福利費、培訓、勞動和待業保險級統籌醫療金（表1）制造費用_職工福利費、勞動保護費（表2）銷售費用_勞動保護費（表3）774

9、65.484384.45626.17公司全體人員（含物流人員）費用4管理費用_照明電費（表1）2518268含倉庫照明電費5管理費用_郵電費（表1）3300.00含物流信息費6制造費用_折舊費（表2）制造費用_修理費（表2）58654.9061841.90含車間包裝設備折舊費、修理費7制造費用_保險費（表2）21684.00含存貨和包裝設備保險費8制造費用_辦公費（表2）447.38含包裝業務費用9銷售費用_運輸費（表3）銷售費用_裝卸費（表3）300925.5631154.60對外支付運費對外支付裝卸費10銷售費用_保險費（表3）3010.00鐵路運輸保險費11銷售費用_汽車運輸費（表3）6

10、646.32含零星物流運輸費12銷售費用_辦公費（表3）2372.43業務部門（含物流業務）人員費用13銷售費用_低值易耗品攤銷（表3）3910.75主要為包裝材料及周轉用倉庫蓬布費用14銷售費用_折舊費（表3）13805.27主要為倉庫及業務辦公用房折舊15銷售費用_其他（表3）17952.30貨物出口報關稅及港雜費16生產成本_輔助材料（表4）生產成本_燃料及動力（表4）309402.24172565.47含包裝材料含包裝設施耗用電費17財務費用_利息支出（表5）7975.00主要為購買原材料發生的貸款利息合計1446803.40三、請根據以下相關要求計算物流成本，并將計算結果登記到相應的

11、物流成本賬戶中。1、表6中的第一項管理費用_折舊費36049.57元，其中微機等信息設施的折舊費為6008.26元。該項費用按微機工作時數進行分配。表7物流成本計算信息需求表項目信息會計部在崗人數專職從事物流信息工作人數兼職從事物流信息工作人數兼職從事物流信息人員12月工作總時數兼職從事物流信息人員12月使用微機從事信息工作時數兼職從事物流信息人員12月使用微機從事企業內物流信息工作時數15人0人1人186小時93小時15.5小時2、表6中的第二項為相關的人工費支出。管理費用_工資94044.09元中含物流信息人員工資，該企業財務部門一名員工兼做信息系統管理員，每月工資為3000元，該項費用按

12、物流信息工作時數進行分配。銷售費用_工資61473.17元中含有倉儲人員工資18000元，該企業共有倉儲人員10人，其中兩人從事倉儲管理工作，工資為5000元，另外8人從事倉儲業務工作，工資為13000元；生產成本_工資114726.27元中含包裝人員工資20000元，該企業共有包裝人員15人，其中一人從事包裝管理工作，工資為2500元，14人從事包裝業務工作，工資為17500元；管理費用_住房公積金17203.40元中含物流人員支出，該企業按職工工資總額的5%提取職工住房公積金。3、表6中的第三項，相關的福利費和勞動保護費的計算和處理。管理費用_福利費、培訓、勞動和待業保險級統籌醫療金774

13、65.48元為全體員工發生的費用，制造費用_職工福利費、勞動保護費4384.45元和銷售費用_勞動保護費626.17元為采購、生產和營銷部門人員發生的費用支出，上述費用按物流作業職工人數進行分配。該企業共有員工145人。采購部門5人，生產部門60人，其中：包裝人員15人，1人從事包裝管理，14人從事包裝作業；倉儲人員10人，2人從事倉儲管理，8人從事倉儲作業，營銷部門20人，其余為企業管理人員（從事物流信息作業的人員忽略不計）。4、表6中的第四項是25182.68元的管理費用_照明電費。經查明細資料，其中含有支付的倉庫照明費1399元，支付車間照明電費4197.11元。車間共有生產工人60人，

14、從事包裝作業人數為15人。車間照明電費按從事物流作業的人數進行分配。電費已由企業向電力公司轉賬支付。5、表6中的第五項是3300.00元的管理費用_郵電費，經查明細資料，其主要為采購、營銷部門發生的郵件信息費，據統計，郵電費用80%與物流信息相關，其中40%與材料采購有關，60%與產品銷售有關。該項費用由企業向郵政部門轉賬支付。6、表6中的第六項是58654.90元的制造費用_折舊費和61841.90元的制造費用_修理費。經查明細資料，折舊費58654.90元中含包裝設備折舊費4800.00元，修理費61841.90元中含包裝設備折舊費6092.00元。7、表6中的第七項。對于制造費用_保險費

15、21684.00元，經查明細資料，其中含有采購存貨保險費用6872.00元，包裝設備保險費3241.00元。該項費用由企業向保險公司轉賬支付。8、表6中的第八項是447.38元的制造費用_辦公費，經查明細資料，該項費用為車間管理人員所耗用辦公用品費，車間管理人員4人，其中包裝作業管理人員1人。按物流作業職工人數分配。辦公用品由企業以現金形式購買。9、表6中的第九項是300925.56元的銷售費用_運輸費和31154.60元的銷售費用_裝卸費，經查明細資料，上述兩項費用均為對外支付費用。經查相關統計資料，外部運輸隊12月行駛里程數為48000公里，其中材料采購階段行駛里程數為16000公里，產品

16、銷售階段行駛里程數為32000公里；外部裝卸隊12月共搬運裝卸貨物1400噸，其中采購階段裝卸搬運材料400噸，在企業內倉庫與車間之間搬運各種材料月200噸，銷售階段搬運裝卸產品800噸。運輸費用按里程數分配，裝卸費按貨物重量進行分配。該項費用已由企業向運輸公司轉賬。10、表6中的第十項是3010.00元的銷售費用_保險費，經查明細資料，該項費用為鐵路運輸途中保險費支出。其中采購材料支出1050.00元，銷售產品支付1960.00元。該項費用由企業向保險公司轉賬支付。11、表6中的第十一項是銷售費用_汽車運輸費6646.32元，經查明細資料，該項費用主要為維修維護及燃料動力消耗費，其中有一部分

17、為從事零星物流運輸業務所發生的費用，根據有關資料統計，該車輛12月共行駛里程數6300公里，用于零星物流業務運輸里程數為2100公里，其中采購階段行駛1400公里，銷售階段行駛700公里。12、表6中的第十二項是2372.43元的銷售費用_辦公費，經查明細資料，該項費用為營銷及倉儲管理人員所耗用辦公用品費，按物流作業職工人數分配，營銷人員20人，倉儲管理人員2人。13、表6中的第十三項是3910.75元的銷售費用_低值易耗品攤銷，經查明細資料，其內容主要為包裝材料及周轉用的露天倉庫蓬布，其中包裝材料攤銷額1410.50元，倉庫蓬布攤銷額為2500.25元。14、表6中的第十四項是13805.27元的銷售費用_折舊費，經查明細資料，其內容主要為倉庫及業務辦公用房折舊，其中含倉庫折舊費為11805.27元。15、表6中的第十五項是17952.30元其他銷售費用，經查明細資料，其主要為貨物出口報關稅及港雜費，其中港雜費2652.30元。企業已轉賬。16、表6中的第十六項是生產成本中和物流活動有關的費用：輔助材料309402.24元和燃料及動力172565.47元，經查明細資料，輔助材料309402.24元中含包裝材料215000元。燃料及動力172565.47元按耗用電力度數分配，12月份生產車間耗用電力總度數為3000度，其中包含包裝設備耗