1、各類情況下的業(yè)務招待費的賬務處理技巧匯總2014-05-04   來源：   作者：小南第一條：所有的餐費都是業(yè)務招待費。 第二條：如果你認為有些餐費不是業(yè)務招待費，請參照第一條。 營業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務招待費，是由股東負責的費用。 條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5。(沒有超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定) 企業(yè)會計準則應用指南附錄(管理費用)明確開辦費的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及

2、不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等，開辦費的核算范圍并沒有包括業(yè)務招待費。但開辦費不是正列舉， 1、業(yè)務招待費的關(guān)鍵詞： 業(yè)務、60%、5 孰小原則，60%和5%取其小。 生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)：招待政府工商稅務不能扣除。 怎么吃最科學? 營業(yè)收入的8.33 2、招待費的核算范圍：不僅僅是吃飯。 (1)餐費 (2)接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。 (3)贈送的禮品 (4)正常的娛樂活動 (5)旅游門票、土特產(chǎn)品等 (6)高爾夫會員卡： (7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除? 3、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費處理問題 答：企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費計入開辦

3、費，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務招待費計入管理費用，按企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定的標準扣除。 4、2011年發(fā)生招待費辦公費發(fā)票不能在2012年稅前扣除 條例第九條企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 因此，你公司2011年發(fā)生的招待費、辦公費，應屬于2011年度的費用，不能在2012年稅前扣除。 申辯理由：簽字程序。 5、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務?客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除? 企業(yè)所

4、得稅法第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。稅法所稱與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！?據(jù)此，在稅前扣除時，為客戶報銷的一些機票等費用屬于業(yè)務招待費性質(zhì)，應在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5?！?與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除? 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費

5、用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 因此，企業(yè)負擔與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費用，如果符合業(yè)務招待費范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務招待費中列支。 6、企業(yè)年會;加班工作餐;出差發(fā)生的餐費是福利費還是業(yè)務招待費? 稽查認定是業(yè)務招待費。 理由： 一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用，一律作招待費處理。 二是企業(yè)分得清，稅務稽查不分清，也一律作招待費處理。規(guī)避執(zhí)法風險。 三是60%扣除，考慮了在招待的同時，企業(yè)員工情況。 7、員工到外地發(fā)生的費

6、用是差旅費還是交際應酬費? 項目部的差旅費應計入開發(fā)間接費。 業(yè)務人員出差報銷的大量票據(jù)：車船機票、餐票、景點門票、大額的購物發(fā)票。 賬務處理： 車船機票：管理費用(銷售費用等)差旅費 餐票：管理費用(銷售費用等)-業(yè)務招待費 景點門票：自費。 為客戶購買禮品的發(fā)票：銷售費用。 稅務處理： 增值稅：應將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理。 增值稅暫行條例實施細則第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 房地產(chǎn)企業(yè)買房贈送行為不征收增值稅 企業(yè)所得稅： 計入差旅費的支出，屬于正常的經(jīng)營支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務

7、機關(guān)需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。 計入業(yè)務招待費的部分，需要按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定做相應的納稅調(diào)整處理。 8、企業(yè)召開會議的住宿費、餐費、會議費等應如何處理? 項目部的會議費和住宿費應計入開發(fā)間接費。 1)有的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會議均在一個酒店，會議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會議費發(fā)票; 會計處理：管理費用會議費”或“銷售費用會議費”核算。 稅務處理：一般可以全額扣除。 2)有的企業(yè)有自己的會議廳，開會在本企業(yè)進行，與會人員的住宿與餐費由賓館承擔，會議結(jié)束，賓館開具住宿費發(fā)票，飯店開具餐費發(fā)票; 會計處理： 住

8、宿費：管理費用差旅費”或“銷售費用差旅費”核算。 餐費：管理費用業(yè)務招待費 稅務處理：分別按差旅費和業(yè)務招待費規(guī)定扣除。 3)有的企業(yè)的會議室、職工住宿、職工就餐分不同地點，分別取得會議費、住宿費、餐費發(fā)票。 會計處理： 會議費：管理費用會議費”或“銷售費用會議費”核算 住宿費：管理費用差旅費”或“銷售費用差旅費”核算。 餐費：管理費用業(yè)務招待費 稅務處理：分別按會議費、差旅費和業(yè)務招待費規(guī)定扣除。 9、贈送的禮品是業(yè)務宣傳費還是業(yè)務招待費? 為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語的小禮品等。在訂貨會或商品展銷會結(jié)束后作為禮物無償贈送給客戶。發(fā)生的這樣的費用是作為業(yè)務宣傳費核算還是業(yè)務

9、招待費核算呢? 業(yè)務宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等; 賬務處理： 有標識的，是業(yè)務宣傳費， 無標識的，可以認定為業(yè)務招待費， 額度較大的禮品，可以認定為行賄支出。行賄支出必須由司法部門認定，稅務機關(guān)無權(quán)認定。 上述是：業(yè)務招待與業(yè)務宣傳、行賄區(qū)別 10、員工的午餐費職工福利費還是業(yè)務招待費? 公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時餐廳開具的餐費發(fā)票，對于取得餐費發(fā)票如何處理呢? 賬務處理 以補貼形式入賬，餐費不入賬， 記“應付職工薪酬職工福利費”核算， 以餐費直接入

10、帳：作為業(yè)務招待費核算。 即使在摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費，同時將就餐的職工姓名及天數(shù)和標準詳細列明，稅務稽查時，也可能會被認定為招待性質(zhì)的支出。 開餐費，可能被認定為業(yè)務招待費。 發(fā)補貼，職工福利費。 11、業(yè)務招待費證據(jù)和證明類資料及文件的準備。 現(xiàn)行稅法對業(yè)務招待費的總體政策還是比較寬松的，但由于其支出是公司稅法中濫用扣除最嚴重的領(lǐng)域，管理難度大，所以，也不排除在稅務稽查中，稅務機關(guān)要求納稅人對所申報扣除費用的真實性進行自我舉證。 稅務機關(guān)有權(quán)要求納稅人在一定期間提供證明真實性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務機關(guān)可以直接否定納稅人已申報業(yè)務招待費的扣除權(quán)，并進行相應的納稅

11、調(diào)整。 有關(guān)憑證資料要對證明業(yè)務招待費的真實性是足夠的和有效，并未嚴格要求提供某種特定憑證。 憑證資料可以包括發(fā)票、被取消的支票、收據(jù)、銷售賬單、會計賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀的證詞越有效。 稅務機關(guān)要求證明真實性，企業(yè)也可以事后追補證據(jù)。 12、將外購禮品用于業(yè)務招待所得稅申報表如何填列? 企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費用業(yè)務招待費，在稅前已經(jīng)做扣除，在填表時做了視同銷售處理，請問所對應的視同銷售成本是否還要填寫?如果填寫視同銷售成本是否存在重復扣除問題? 例如：企業(yè)購買100元禮品支出計入業(yè)務招待費稅已前扣除60%即60元，做視同銷售處理調(diào)增100元，再做視同銷售成本調(diào)減100元，這樣做，不就等于相當于100元的視同銷售收入對應了100元的視同銷售成本和60元的管理費用，實際扣除160元么? 繆慧頻：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5; 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知(國稅函2008828號)規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應酬，應做視同銷售。 對企業(yè)視同銷售行為中屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。 根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)將外購禮