1、唐山職業技術學院講稿紙 - 學年 第 學期 第 周 第 3 頁項目2：日常薪酬計發子項目2.11個人所得稅計算子任務2.11.2：批量計算個人所得稅的Excel函數教案：【引入】在每月薪酬核算的實際工作中，個人所得稅是通過軟件批量計算的，這樣就極大的提高了工作效率、減少了人工。單位可以購買專門計算個稅的軟件，使用Excel表設置函數公式也可以達到相同的功能。【主體】本月工資合計，就是應發工資，應發工資的各項合計，這可以從工資表中找到，是已經計算出的。 本月扣除項合計，就是公式2的職工繳的“三險一金”、六項專項附加扣除、依法確定的其他扣除，的合計數。 再看累計應繳納所得額。張三的累計應繳納所得額

2、=B2-C2-5000；也就是他的本月工資合計，減去本月扣除項合計，再減起征額5000。然后鼠標箭頭放在D2單元格右下角，出現黑色十字后，向下拉動，填充剩余員工的累計應繳納所得額。 累積稅額，這是關鍵一步。使用Excel設置函數有兩個關鍵技術，這是第一個。我們使用MAX函數計算個人所得稅。同學們可以分2個階段來學習這塊，第1階段，你能應用這個MAX函數公式仿照我，自己完成案例實操的全過程；第2階段，你再研究這個函數為什么就能自動的正確選擇預扣率，這個是需要推演的。我們先按著第1階段來，你先“依葫蘆畫瓢”。MAX（）函數是求括號內的數的最大值。我們看張三的累計稅額，公式是，=MAX(0,D2*3

3、;10;20;25;30;35;45%-0;2520;16920;31920;52920;85920;181920)公式中有2個大括號，第1個大括號內是7級分別的預扣率；第2個大括號是7級分別的速算扣除數。這個公式表示的是，D2單元格的累計應繳納所得額數據依次與大括號內的個人所得稅7個級次的預扣率相乘，再依次減去第2個大括號的速算扣除數的值，這一共得出7個數值。還有小括號中第一個數0，它表示，還沒有到繳稅的條件，不繳稅。那一共是8個數值。然后從這8個所得數中取最大值。這里，我們特意計算了這8個數值，分別是=MAX（0,360,-1320,-14520,-28920,-49320,-176520

4、）。我們看到，選最大值，肯定是第1個360，對應的預算率是3%，速算扣除數是0。我們人工計算驗證一下，累計應繳納所得額12000，小于36000元，是在第1個級次里，對應的預算率是3%，速算扣除數是0。說明，MAX函數選擇的是正確的預算率、速算扣除數。實際上，應用MAX函數的意思，就是：我們用這個公式依次計算出的這7個數值，以及數值0，其中最大的，肯定是累計應納稅所得額乘以對應級次的預扣率，減去對應級次的速算扣除數，或者因為還沒有到達到繳稅條件，0是最大值。這樣就用計算機，自動選出來累計應納稅所得額對應級次的預扣率和速算扣除數。那為什么，肯定是對應情況的結果數值最大，我簡要提一句，這個需要我們

5、了解“速算扣除數的制訂方法”，需要你自己推演一下速算扣除數是怎么算出來的，在Excel上推演就可以。好，我們把累積稅額公式往下填充，還是鼠標箭頭放在E2單元格右下角，出現黑色十字后，向下拉動。李四的累積應納稅所得額，我們故意設置到了第2個級次的區間，是43000，在36000-144000之間。我們也把李四用MAX函數計算出的7個數值給同學呈現一下，=MAX(0,1290,1780,-8320,-21170,-40020,-81620,-162570)。正好是“乘以第2個級次的預扣率、再減去第2個級次的速算扣除數”的值最大。這與我們人工計算的結果也是一樣。我們看王五的情況，王五累積應納稅所得額

6、是負數，也就是他不繳稅，MAX函數會自動選出累積應納稅所得額乘以0=0，為計算結果；這實際上也是MAX函數的8個數值的最大值。為了加深同學理解，我們把王五MAX函數這8個數值也呈現出來，=MAX(0,-30,-2620,-17120,-32170,-53220,-86020,-182370)；我們看到，的確是數值0，是8個數值的最大值。那這個表的難點就搞定了，接下來，我們看最后一行，本月應扣繳額。因為是該年第1個月，本月應扣繳額，就是累積稅額，那么，F2=E2，然后仍然往下填充公式就可以了。最后一列，實際上就是我們本月要繳納的稅額，也是本月工資表各職工扣除的個稅一列。注意一點，繳納個人所得稅是

7、次月115號到稅務局繳納本月的稅額。接下來，到了2月，核算2月的應扣繳額。還是先把本月工資合計、本月扣除項合計的數值填好。然后，我們看累積應繳納所得額，這是第2 個關鍵技術，因為2月的累積應繳納所得額單元格，需要填寫2月和1月應納稅所得額合計數。我們看張三的公式，前面的B2-C2-5000,是2月的工資合計，減去2月的扣除項合計，也就是等于2月的應納稅所得額。我們還需要加上1月份個稅表的“累計應繳納所得額”一列。這樣我們需要VLOOKUP和IFERROR函數嵌套使用。先看VLOOKUP函數。VLOOKUP函數，有4個參數；第1個參數是找什么。第2個參數是在哪里找，在哪個表的哪些范圍查找。第3個

8、參數是，找到后返回其右側對應的第幾列數據，就是我們的查找范圍，要返回第幾列的數據，返回的數值就是我們要引用的數值。最后1個參數，我們是查找時要精準匹配（輸入0或者false），我們這用精確匹配；還是近似匹配（輸入1或者true）。在菜單欄選公式，然后插入函數。搜索函數輸入：VLOOKUP，點轉到，就出來了。第一個參數，我們現在找張三的數據，點A2單元格。第二個參數，我們要查找1月份個稅表張三的累計應納稅所得額，點擊1月份個稅表，從中選中查找范圍A2至D4。第三個參數，從選定的查找范圍中，找到“張三”，然后后返回查找區域的第幾列，我們看“張三”右側第4列是我們要引用的“累計應納稅所得額”，輸入“

9、4”。第四個參數，選精確匹配，輸入“0”。再看IFERROR函數。IFERROR函數的作用是判斷一個值是否報錯。這個函數有2個參數。第1個參數，可以填上一個函數，如果這個函數是一個正常值，返回它的值；如果這個函數算出來是一個錯誤值，報錯了，IFERROR會讓它返回到你自己設置的這個值）。應用在個稅計算中，它的作用，如果有一些員工是本月入職的，上月沒有“累計應納稅所得額”，那么可以認為上月“累計應納稅所得額”為0，讓批量自動的計算繼續。比如，我們假定李四是2月份才入職的，刪掉1月份李四這行的數據。如果我們不使用IFERROR函數，單純的VLOOKUP函數計算出來，2月份李四的個稅是無法批量自動計算下去的，因為根據VLOOKUP函數的查找，在1月份中找不到李四的數據。如果使用IFERROR函數嵌套，嵌套公式會認為李四上月“累計應納稅所得額”為0，這樣李四2月份“累計應納稅所得額”為“2月的應納稅所得額“B3-C3-500”，加0，照常可以使用Excel函數完成批量計算。下一列“累計稅額”，還是MAX函數，與1月份的公式完全一樣，可以復制粘貼過來