1、臨安市中小學(xué)（幼兒園）食堂會計核算辦法（試行）第一部分說 明一、 為加強(qiáng)中小學(xué) （幼兒園） 食堂管理工作， 統(tǒng)一食堂會計核算，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時反映食堂經(jīng)濟(jì)活動，特制定臨安市中小學(xué)（幼兒園）食堂會計核算辦法（試行） 。二、本核算辦法適用于全市中小學(xué)（幼兒園）各單位食堂。三、會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。四、會計核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、記賬方法采用借貸記賬法。六、填制會計憑證、登記賬簿，應(yīng)同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會計科目名稱，省略其編號，不準(zhǔn)只填科目編號，不填科目名稱。七、會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執(zhí)行。 有關(guān)會計核算的

2、一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。八、本核算辦法由臨安市教育局負(fù)責(zé)解釋和修訂。九、本核算辦法自 2008 年 9 月 1 日起試行。第二部分會計科目、會計科目表在舁 廳P科目編號及名稱在舁 廳P科目編號及名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類1101 現(xiàn)金9302 固定基金2102 銀行存款10306 結(jié)余3115 其他應(yīng)收款4119 庫存物資四、收入類5121固定資產(chǎn)11401 伙食收入6151 待處理財產(chǎn)損溢12402 蒸飯費(fèi)收入13403 行政補(bǔ)助收入二、負(fù)債類14413 其他收入7203 應(yīng)付賬款8207 其他應(yīng)付款五、支出類15501 伙食支出16513 其他支出二、會

3、計科目使用說明（一）資產(chǎn)類現(xiàn) 金1、本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “其他應(yīng)收款”科目中核算。2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有 關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。 每日終了， 應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表” 。銀行存款1 、本科目核算食堂在銀行開設(shè)賬戶中存入的各種款項(xiàng)。食堂賬只允許在銀行開設(shè)一個基本存款賬戶。2、將款項(xiàng)存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付

4、存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。3 、 按開戶銀行的名稱設(shè)置 “銀行存款日記賬” ， 出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對， 每月至少核對一次。 月終時， 賬面結(jié)余數(shù)與對賬單余額之間如有差額， 必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。其他應(yīng)收款1 、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費(fèi)用。2、發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3

5、 、本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。庫存物資1 、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。2、本科目核算的物資按購入時實(shí)際支付的價格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計價。 購入物資時， 經(jīng)驗(yàn)收入庫后， 借記本科目， 貸記 “銀行存款” 、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細(xì)賬或明細(xì)表（數(shù)量） ，月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價法計算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進(jìn)行登記， 月末結(jié)出余額。 對庫存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對于隨購隨用的

6、物資， 不通過本科目核算， 直接借記 “伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金” 、 “銀行存款”等科目。對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下九大類進(jìn)行明細(xì)核算： 1 、糧食； 2 、食油； 3蔬菜； 4 、肉制品； 5 、水產(chǎn)品； 6 、蛋奶類； 7 、調(diào)料； 8 、燃料； 9 、 其他原料。固定資產(chǎn)1 、 本科目核算由食堂結(jié)余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。2 、增加固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“固定基金” 。減少固定資產(chǎn)時，借記“固定基金” ，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價收入，貸記“其他收入”科目。3、本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。待處理財產(chǎn)損溢1 、本科目核算財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧

7、和毀損。2、在財產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等。屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出” ；屬于人為因素，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款” ，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。（二）負(fù)債類應(yīng)付賬款1 、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購主副食品、燃料后應(yīng)付的貨款。2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科

8、目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。其他應(yīng)付款1 、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票， IC 卡充值及支付，收取和分?jǐn)偞k就餐費(fèi)以及其他應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。2 、出售餐票、IC 卡充值、收取代辦就餐費(fèi)時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收回餐票、 IC 卡支付、分?jǐn)偞k就餐費(fèi)時，借記本科目，貸記“伙食收入” ；停用退回時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。3、本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算。可開設(shè)如下明細(xì)科目： 1 、發(fā)行餐票； 2 、發(fā)行卡余額； 3 、預(yù)收伙食費(fèi)； 4 、預(yù) 收蒸飯費(fèi)。（三）凈資產(chǎn)類固定基金1 、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的

9、固定資產(chǎn)基金。2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對應(yīng)，余額相同。結(jié)余1 、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。2、年末計算結(jié)余時，應(yīng)將“伙食收入”、 “蒸飯費(fèi)收入” 、 “行政補(bǔ)助收入” 、 “其他收入” 科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目， 借記 “伙食收入” 、 “蒸飯費(fèi)收入” 、 “行政補(bǔ)助收入” 、 “其他收入” ， 貸記本科目； 將“伙食支出” 、 “其他支出” 科目的余額轉(zhuǎn)到本科目， 借記本科目， 貸記 “伙 食支出” “其他支出” 。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。3 、為及時反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“盈虧表”，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營的目的是為師生生

10、活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。（四）收入類伙食收入1 、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。2、每天收到炊事員交來餐票金額、打卡金額或按月分?jǐn)偞k就餐費(fèi)時，借記“其他應(yīng)付款” ，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目；貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。3 、本科目可按提供服務(wù)對象類別進(jìn)行明細(xì)核算： 1 、學(xué)生伙食收入； 2 、教職工伙食收入；3、代辦伙食收入。蒸飯費(fèi)收入1 、本科目核算按學(xué)期收取的學(xué)生蒸飯費(fèi)。2、向?qū)W生收取時，借記其他應(yīng)付款等科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目

11、。期末無余額。其他收入1 、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理收入等。2、收入時借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。3、本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。（五）支出類伙食支出1 、本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主副食品、燃料、其它原料支出等。2、對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過“庫存物資”科目進(jìn)行核算，購買驗(yàn)收后憑采購單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫、出庫手續(xù)，平時領(lǐng)用以“出庫單”記錄，月末用加權(quán)平均法計算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額

12、。3 、本科目可按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 1 、糧食； 2 、食油； 3 蔬菜；4 、肉制品；5 、水產(chǎn)品； 6 、蛋奶類； 7 、調(diào)料； 8 、燃料； 9 、其他原料。其他支出1 、本科目核算不能計入伙食支出的其它各項(xiàng)支出： 1、食堂臨時人員工資； 2、水電費(fèi)； 3 、非正常損失； 4 、其它雜項(xiàng)支出等。2、支出發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn) 時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。3、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。第三部分帳海設(shè)立帳簿名稱記錄人依據(jù)核對依據(jù)庫存物資數(shù)量金額明 細(xì)帳保管員入庫單、出庫單會計帳庫存物資金額 及實(shí)物敖現(xiàn)金日記帳出納收付款憑證庫存現(xiàn)金銀行存

13、款日記帳出納收付款憑證銀行對帳單明細(xì)帳（收入、支出、 Oc）會計記帳憑證記帳憑證、總帳總帳會計記帳憑證或科目匯總表明細(xì)帳第四部分 會計報表及有關(guān)表式資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：年 月 日單位：元科 目 編 號資產(chǎn)類年初 數(shù)期末 數(shù)科 目 編 號負(fù)債類年初 數(shù)期末 數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金203應(yīng)付賬款102銀行存款207其他應(yīng)付款115其他應(yīng)收款負(fù)債合計119庫存物資121固定資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)類151待處理財產(chǎn)損 溢302固定基金資產(chǎn)合計306結(jié)余凈資產(chǎn)合計四、收入類401伙食收入五、支出類402行政補(bǔ)助收入501伙食支出403蒸飯費(fèi)收入513其他支出413其他收入支出合計收入合計資產(chǎn)部類總計負(fù)

14、債部類總計單位負(fù)責(zé)人：制表人:收支盈虧表單位名稱：年 月 日單位：元項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計數(shù)盈虧原因分析一、伙食收入力口：蒸飯費(fèi)收入減：伙食支出1、糧食2、食油3、蔬菜4、肉制品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類7、調(diào)料8、燃料9、其他原料二、伙食結(jié)余力口：其他收入減：其他支出1、臨時人員工資2、水電費(fèi)3、非正常損失4、其它雜項(xiàng)支出三、結(jié)余單位負(fù)責(zé)人：制表人:上述資產(chǎn)負(fù)債表及盈虧表為月報表， 編制時一式四份，一份會計 留存，一份送總務(wù)主任用于公布賬目，一份報送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，一份報教 育局或教育輔導(dǎo)站。有關(guān)表式采購單根據(jù)目前大多數(shù)食堂采購原料時欠款及售菜人當(dāng)時不開具發(fā)票 現(xiàn)象，為正確規(guī)范核算食堂的盈虧情況，采購人可先

15、填制采購單，憑 采購單進(jìn)行驗(yàn)收。采購單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為驗(yàn)收 人留存聯(lián)，第三聯(lián)交會計，作為入賬依據(jù)，第四聯(lián)先由采購人保留， 待開具發(fā)票后作為發(fā)票附件報銷。采購單單位：年 月 日編號:品名數(shù)量單價金額備注合計金額大寫：¥本單一式四聯(lián)。附件張數(shù)：采購人：驗(yàn)收人:入庫單采購人將購入的伙食原料連同發(fā)貨票一并交原料保管員進(jìn)行驗(yàn)收入庫，保管員填寫入庫單，一式兩份。一份保管員憑單記庫存物資數(shù)量金額明細(xì)賬，一份附發(fā)票后到會計處報銷入賬。入庫單單位：年 月 日編號:材料類別名稱的單位數(shù)量單價金額備注本單一式二聯(lián)。記賬：收料人：采購人：出庫單出庫單應(yīng)由廚房負(fù)責(zé)人填寫，一式三份，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料。一份領(lǐng)料人帶回作為物資進(jìn)入食堂的依據(jù)，一份保管憑 以記賬，保管員按物資分類定期匯總，做好“發(fā)出物 資匯總表”，并報會計處進(jìn)行記賬。出庫單單位：年 月 日編號：材料類別名稱單位數(shù)量單價金額備注請領(lǐng)實(shí)領(lǐng)本單一式三聯(lián)。記賬：廚房負(fù)責(zé)