1、電力公司內部會計控制體系的構建在市場經濟下，內部控制作為企業管理的重要方式已經引起了眾多學者與企業的關注，其中內部會計控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。強化內部會計控制，是解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權益的重要措施，也是社會進步、經濟發展的必然趨勢。我們知道，電力企業是保證國民經濟實現可持續發展的重要基礎產業。隨著電力體制改革的深入，我國要求在發電企業端建立起競爭秩序，通過發輸配售的完全分離和發電售電競爭格局的真正建立，實現整個電力工業的市場化，充分發揮市場配置資源的基礎性作用。本論文通過改變我國發電企業內部會計控制現狀以及管理思路和方法，促進

2、發電企業現代化管理的轉化，希望為提高發電企業的經濟效益將提供有益的參考依據。一、某某電力公司概況某某電力公司位于九江市，始建于1985年，先后經過五期擴建，目前在役機組3機3爐，總裝機容量28.9萬千瓦，為目前武漢市最大的熱力生產基地。目前正在進行的第六期技改工程，屬國家積極鼓勵發展的項目，響應國務院“上大壓小”，建設“兩型企業”的號召，推進“節能減排”工作。公司技改工程建成后可替代武漢市自備小鍋爐126臺。項目于2007年3月正式開工，2臺機組于2008年6月和8月轉入商業化運營。二、某某電力公司內部會計控制存在的主要問題1.財務部門主要控制業務現狀及問題分析公司財務部為公司財務管理部門，現

3、行工作主要業務流程：請款業務：經辦申請- 部門審批- 主管領導審批-財務審批- 支付；報銷業務：經辦人填單- 分級審批- 財務審批- 報銷；銷售收款：銷售部門開票- 財務審核- 財務入賬- 財務提供催收單- 收款；本文認為該電力公司財務部門業務管理存在的主要缺陷：請款業務表面看，審核程序比較健全，但實際執行中，財務審批之前的手續，可以輕易完成，財務負責人最終把關，財務負責人往往根據資金是否充裕進行審批，有錢就批，沒錢就拖。矛盾全部集中在財務部門。報銷業務流程將財務審批作為最后環節，經常出現總經理、董事長已經批準，財務發現憑證不合法、財務沒有款項可以支付等情況，同樣將矛盾集中在財務部門。銷售部門

4、開票與發貨不銜接，存在開票未提貨、提貨未開票等情況，財務部門無法掌握，造成財務與銷售和成品庫對賬困難。提貨單保留在銷售部門和成品倉庫，沒有給財務部門，造成財務部門結轉成本票據不全。2.貨幣資金業務控制現狀及問題分析某某電力公司的現金主要用于支付職工獎金、津貼、差旅費報銷、結算起點以下的管理費用支出等，其他成本費用主要用銀行存款支付。雖然目前某某電力公司己構建起資金控制的整體構架，并且通過合理的資金運行與管理，有效地促使了公司的正常運轉，但公司資金管理也還存在一些問題，還存在一定的財務風險。如表現在財務預算管理“虛”，資金結算管理“散”，監督考核環節“弱”和管理方式落后等。3.成本費用控制現狀及

5、存在問題分析成本費用主要包括燃料采購費用、折舊費、其他費用、財務費用、工資及福利、材料費、水費和外購電力費等。其中燃料費用最大，占總成本66%，其余依次為折舊費、其他費用、財務費用、工資及福利、材料費、水費和外購電力費。在成本控制方面的不利條件主要表現在：成本內部控制體系需進一步完善和健全。公司的管理制度在成本的控制和管理方面規定的較為全面，但多局限于“粗線條”的管理，具體可操作的規定需要進一步細化。此外，公司的企業文化建設還未引起足夠重視，公司各級員工缺乏必要的內部控制理論知識，對員工的培訓或培養并未成為公司經常性的工作，對內部控制缺乏深入的認識。公司的組織結構為直線職能型管理結構，部門設置

6、較少，職能相對集中，但是部門設置中缺少直接對最高決策機構負責的審計部門。每年董事會僅針對公司財務和運營情況組織內部審計，審計的目的僅僅是查錯防弊。公司對內部控制的理論缺乏必要的認識，對內部控制在企業經營管理中的作用缺乏足夠的重視。4.固定資產控制現狀及存在問題分析固定資產控制是為保證企業固定資產安全完整而采取的財務控制措施。企業的經濟活動運行中，保護設備、存貨及其他資產的實體安全是一項重要的控制活動。對于某某電力公司來講，固定資產的管理與控制是一個復雜的系統工程。由于某某電力公司建設項目多，固定資產布局分散，對固定資產的管理造成了一定的難度。另外，在工程竣工時，在建項目并不能及時轉資，導致固定

7、資產計提折舊的時間滯后，進而影響了固定資產折舊計提的不準確和不合規，最終影響公司損益。造成以上情況發生的原因主要是由于電力生產建設規模較大、周期較長，導致大量固定資產竣工時往往集中在年底，加之年底公司財務結算，造成工程竣工驗收、轉資、計提折舊等各環節時間緊、工作量大，不能嚴格按照流程進行，最終導致以上問題的發生。三、某某電力公司內部會計控制體系的構建1.生產過程業務控制制度設計生產循環的控制是發電企業最重要的一個環節，它關系到發電企業的生存和發展。對于火力發電廠，燃料成本占65%- 75%，如何控制燃料成本比較關鍵。火力發電企業的供應風險主要在于燃料的供應風險。發電企業生產循環控制的關鍵控制點

8、有生產運行的安全、燃料的及時供應、燃料成本的控制、要有足夠水資源、環境保護的要求等。控制生產風險的具體措施為：（1）建立企業專門委員會專門來研究生產管理，用以控制生產組織風險、生產安全風險、生產質量風險等。（2）建立起強有力的生產運行指揮系統，保證生產的絕對安全。（3）建立健全一整套以運行崗位責任制為中心的規章制度，保證機器設備的安全生產，定期對機器進行維護并利用相關技術提高設備的發電率、降低煤耗。（4）控制燃料成本。通過采取聯合經營、中長期合同等多種形式增加煤炭有效供應量，擴大合同煤采購比率，優化煤炭采購結構，降低燃料采購成本；同時利用先進技術降低燃料消耗，確立燃料成本優勢，優化機組調度，優

9、先保證低燃料成本機組運行；運用專業化的生產運營管理優勢，加強機組的維護與檢修，提高機組的安全可靠性水平和運行效率，降低運營成本；選擇與發電機組匹配的煤炭種類，利用各種技術確保煤炭的含炭率、揮發率，盡量減少灰度、含硫量。（5）控制燃料供應風險。建立燃料領導小組，其職責是協助總經理統籌公司燃料供應工作，負責協調公司與煤礦、鐵路的關系，負責提出燃料資源調配方案等；投資運力資源開發。（6）水資源的控制。建立良好的供水系統，保證生產用水的供應；同時對運用新技術、新工藝的對機組進行節水改造。2.銷售與收款循環控制設計發電企業銷售與收款循環是指發電企業與電網公司簽訂售購電合同開始，直到貨款收回為止，所經過的

10、整個業務活動過程。發電企業銷售與收款的主要控制措施有：（1）建立輔助報價決策系統。其作用是用來分析一切可以利用的市場信息，并結合發電企業和機組的生產運行特點及成本分析，為發電企業競價上網做出規避風險、獲取最大經濟利益的輔助決策。輔助報價決策系統的核心是研究企業的宏觀與微觀環境，協助報價人員更好的制定競價策略。（2）授權審批控制。主要包括售購電合同審核等。（3）文件記錄控制。為了對每一個業務循環進行有效的反映和監督，都應當編制充分的文件記錄，以作為對各業務環節進行有效控制的保證和憑據銷售與收款循環的文件記錄。（4）辦理和記錄銀行存款收入。處理貨幣資金收入時最重要的是保證全部貨幣資金都必須如數、及

11、時地記入日記賬并如數地將現金存入銀行。3.購貨與付款循環控制設計發電企業的購貨與付款循環是指企業從申請采購貨物開始，到支付貨款為止所包括的所有業務活動過程。其主要控制活動為以下方面：（1）請購商品與勞務。倉庫負責對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨的項目填寫清單。（2）編制訂購單。采購部門在收到請購單后，只能對經過批準的請購單發出訂購單。對每張訂購單，采購部門應確定最佳的供應來源。（3）驗收商品。驗收部門首先應比較所收商品與訂單上的要求是否相符，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞。驗收人員將貨品送交倉庫或其他請購部門時，應取得經過簽字的收據，以確定他

12、們對所采購的資產應負的保管責任，驗收人員還應將其中一聯送交應付憑單部門。（4）儲存已驗收的商品貨物。將己驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，可減少未經授權的采購和盜用商品的風險。存放商品的倉庫應相對獨立，限制無關人員接近。（5）編制付款憑單。記錄采購交易之前，應付憑單部門應編制付款憑單。主要包括確定供應商發票的內容與相關的驗收單、訂購單的一致性；確定供應商發票計算的正確性；編制有預先編號的付款憑單，并附上支付性憑證。（6）確認與記錄負債。應付賬款部門有責任核查購置的財產，并在應付憑單登記薄或應付賬款明細賬中加以記錄。4.貨幣資金收付業務控制制度設計發電企業在企業生產和運營中，貨幣資金的流動不僅頻繁而且數量非常巨大，因此對貨幣資金的管理要加大控制力度。在貨幣資金收入方面主要是與電網公司進行結算，關鍵是上網電量的計量要正確。為此公司應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。貨幣資金