1、教學內容：第一節 旅游景點景區建設資金的運籌 任何投資項目的實施都是以資金為前提條件的。沒有按時到位的足額資金，項目就難以完成。只有落實資金,資金到位，才能有效地組織人力、物力，進行景區開發建設。 一、建設資金籌措的渠道和方式計劃經濟條件下，旅游投資項目資金籌集的方式簡單，渠道少。主要是國家預算撥款，信貸資金所占比例很小。20世紀80年代以來，隨著金融體制改革的深入，我國金融機構發展為多層次、多職能的完整體系。銀行系統由中央銀行、政策性銀行、專業銀行、商業銀行組成。非銀行金融機構包括投資公司、信托投資公司、保險公司、租賃公司、信用社等多種組織形式。旅游景點景區項目籌資渠道和籌資方式也趨于多樣化

2、，資金籌措的主要渠道如下：（一）國家財政資金 （二）銀行信貸資金 （三）非銀行金融機構資金 （四）企業資金 （五）發行債券 國家財政資金籌措的主要特點是： 1、嚴格的計劃性。項目所要求的建設內容都必須納入國家基本建設計劃，由投資公司編制委托貸款計劃，主管部門必須制訂投資分配計劃。 2、按時還本付息。 3、政策性銀行貸款要求投資項目符合有關政策，針對性強，同時籌資成本也低。 4、商業銀行貸款對投資項目的政策要求較寬，但籌資成本相對較高。【相關鏈接91】67億國債支持旅游發展（一）國家財政資金 （二）銀行信貸資金銀行貸款的方式較多，對投資項目發放固定資產投資貸款和流動資金貸款。 其他貸款方式有科研

3、開發和新產品試制開發貸款、開發性生產貸款等。銀行還可為投資項目提供周轉資金貸款，以彌補項目實施過程中臨時性的資金不足。 （三）非銀行金融機構資金從非銀行金融機構籌資的數量十分有限，只能作為輔助性籌資渠道。 從非銀行金融機構籌資的成本較高。因為非銀行金融機構是以單純盈利為目的，貸款利息和各種費用相對較高。用于建設項目投資的資金可分為自有資金和外部資金。自有資金首先是折舊基金和企業利潤等；其次，如果是股份制企業（股份有限公司），還可依據公司法通過發行股票籌集企業資本金。 股票的發行方式可分為發起設立發行、募集設立發行和新股發行。（四）企業資金 （五）發行債券 項目籌資還包括來自企業外部的資金。除金

4、融機構貸款、租賃等外部籌資渠道外，發行企業債券也是一個重要的外部資金籌集渠道。通過發行債券為景點景區項目籌資的主要特點有： 1、嚴格的額度申報審批制度。 2、債券籌資的成本比商業銀行貸款籌資的成本低。3、有利于擴大籌資企業的知名度，能起到廣告宣傳的作用。【相關鏈接92】鏈接1：PPP融資模式 二、建設資金籌措的策略 投資者或經營者應根據不同籌資渠道的特點，確定其籌資策略和籌資組合。 （一）制定投資策略應考慮的問題 (1) 因地因時制宜，量力而行。在制訂籌資策略時應考慮資金的用途、數額和回收期，同時還要考慮對外部資金的償還能力。 (2) 有利于降低成本。項目資金的獲得需付出代價，籌資策略的選擇要

5、重點考慮降低籌資的成本。(3) 還款期要適度。還款期限過短，會加重企業或項目業主的負擔；還款時間過于集中，也會導致借新債還舊債的不利局面。 (4) 如果項目投資主體是企業，還應注意企業權利的控制。企業財產的所有權、使用權和獲益權等是企業的重要權利，為了獲得資金有時要在權利方面做出一定的讓步。因此，企業產權的變動是評價其籌資策略優劣的重要準則。（二）籌資策略 至于具體的投資策略，以下幾點可供參考。 (1) 籌資渠道單一化。這種策略可用于籌資成本較低、政策性較強的項目。例如利用國家財政資金、利用政策性銀行貸款等。 (2) 籌資渠道多樣化及合理組合。這種籌資策略適用于資金需求量大，主渠道資金不足的項

6、目。多渠道籌集項目資金應注意盡量降低籌資成本。 (3) 債務償還期合理組合。企業或項目業主在債務償還期的安排上，要長期、中期、短期貸款合理安排，防止還款時間及額度高度集中，為以后還款安排帶來困難。 三、建設資金籌措的風險 籌措資金是要承擔風險的。這些風險主要有信用風險（貸款銀行有追索權，貸款人要承擔責任）；建設和開發風險（建設和開發失敗，發生不可抗力的情況，貸款人有融資風險）； 市場和營運風險（在激烈的市場競爭中，籌劃不當，業績欠佳）； 金融風險（如匯率波動、利率增長、通貨膨脹等因素）；政策性風險（如頒發新稅率、進行匯兌限制、國有化或其他可能損害項目成功的政策和法律的制定和實施等）； 法律風險

7、（由于經濟體制不同，法制不健全，無法用法律提供應有的保護，導致利益損失）； 環境風險（由于違反環境保護條例，造成污染，帶來經濟損失等）等； 所以貸款人在貸款時應充分估計各種風險，在經營中加強財務監督。第二節 旅游景點景區施工建設的控制 旅游項目施工階段是工程投資的具體實施階段，這一階段的管理主要包括投資控制和施工質量控制，由于大部分投資支出將在這一階段落實，投資額約占工程總投資的大部分，占到5070；所以，控制費用是投資的控制重點，而工程質量在合格前提下，是相對次要的控制因素。一、施工階段的投資控制 二、施工階段的質量控制 【拓展和提高】項目管理軟件PROJECT在施工項目管理中的運用一般說來

8、，質量可以合格線為標準，分為兩種不同的范疇：一種是合格線以下工程的質量；另一種是合格線以上工程的質量。在施工活動中，合格線以下工程的質量，是不合格工程，即存在質量事故的工程。出現質量問題，對投資總額雖然不一定有直接影響，但會嚴重影響投資效益的發揮，甚至使投資完全失去價值，所以要堅決防止。一旦出現這種質量事故，工程必須推倒重建，決不能馬虎從事。這種事故，不能視為一般的質量問題。合格線以上工程質量的控制，應該明確如下兩個方面的問題：一是控制的標準，也就是說工程質量達到什么樣的水平才是合理的質量。根據經濟效益的標準，提高工程質量有助于投資效益的提高，但同時也會帶來工程投資費用的增加，必須權衡兩者的大

9、小進行選擇。二是質量控制的方法，同施工階段費用的控制基本相同，只是考慮的角度不一樣。第三節 旅游景點景區竣工決算及審計 審計是一種監督評價活動。工程項目結束后，建設單位和委托單位都必須進行竣工決算審計。建設單位進行竣工決算審計是查錯糾弊，堵塞漏洞，追求優質、低耗、高效的需要，委托單位進行竣工決算審計是制止浪費、節約投資、提高效益的需要。建設工程驗收，應在竣工決算審計后進行。 一、竣工決算審計的意義竣工決算，是以實物和貨幣為計量單位，綜合反映竣工項目的建設成果和財務情況的總結性文件，是竣工報告的主要組成部分。 竣工決算的特點是以工程為主，依靠貨幣指標、實物數量、建設工期和技術經濟等指標，反映建設

10、項目或單項工程從開工到竣工為止的全部建設成果和財務狀況。編制竣工決算有以下作用:（一）竣工決算是辦理交付使用資產的依據 建設單位在辦理工程驗收移交時，不僅要對交付使用的財產提供工程技術資料，而且要編制竣工決算，作為辦理竣工驗收手續的依據。 （二）竣工決算是考核和分析投資效果的重要資料 審計人員通過審查竣工項目的建設規模、建設工期、概算指標和實際成本等資料，可以評估、考核投資效果，指出存在問題，并為今后編制計劃、修改概算與預算定額、改進設計、降低建設成本、提高管理水平提供資料。二、竣工決算審計的內容和方法（一）竣工驗收工作的審計 審計時，主要審查建設單位在竣工驗收之前是否系統整理有關工程建設的技

11、術資料；各種設備技術檔案是否齊全；各項資料是否分類立卷，并在竣工驗收時移交委托單位統一保管。（二）資金來源的審計首先要審查建設單位資金來源的保證程度，即將“竣工財務決算表”或“竣工決算表”中的“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“基建借款”等項目所列實際數，同批準的概算進行比較，如果資金來源的實際數等于或大于概算數，說明基建資金有足夠的保證。若相反，應查明原因，做出評價。 其次要檢查各項資金來源是否正當、合理。要注意自籌資金撥款的審查，務必來源正當，符合規定，防止亂拉濫用。 （三）投資支出的審計首先要審查"建筑安裝工程投資"、"設備投資&

12、quot;、"其他投資"、"待攤投資"等項目的數額，是否與歷年資金平衡表中有關數字的合計一致。其次要審查基建投資支出的節約和超支情況。根據"竣工工程概況表"，將基建投資支出的實際合計數與概算合計數進行比較，以考核其節約或超支情況。其計算公式如下：基建投資節約（或超支）= 基建投資概算數 - 基建投資實際合計數 基建投資節約（或超支）率 = 基建投資節約（或超支）額基建投資概算合計數 × 100 對于基建投資節超情況，應查明情況，總結經驗或教訓，查出不當或不法行為，提高基本建設管理水平。 （四）結余資金的審計在正常情況下，工程

13、竣工以后，應及時處理剩余設備、材料及其他財產物資。因此，除了銀行存款和現金外，在"竣工財務決算表'中不應該有其他結余資金項目。如有結余資金，應提出意見，及時進行處理。（五）建設工期的審計建設工期是指建設項目或單項工程從正式開始建設到全部建成投產所經歷的時間。建設工期的審計，應根據"竣工工程概況表"或小型建設項目的"竣工決算總表"的建設時間進行檢查。審計時，可將實際與計劃建設時間進行比較，看其是否按計劃開工和竣工，并查明建設速度加快或延緩的原因，做出客觀公正的評價和結論。實際建設工期可以與計劃定期工期（可從行業經濟技術標準中查到，單位工程

14、可依據準設工程工期定額草案）和同類型建設項目的實際工期進行對比。其計算公式如下： 建設項目定額工期率 = 各竣工建設項目實際日歷工期各竣工建設項目定額日歷工期 × 100 單位工程定額工期率 = 各竣工單位工程實際日歷工期各竣工單位工程定額日歷工期 × 100 對延期建成投產項目效益的發揮要進行定量分析，并要查明延期投產的原因，以便于改進項目管理工作。 （六）達到設計能力年限的審計達到設計能力年限，是指建成投產項目或單位工程從投產之日起到實際產量達到設計能力為止所經歷的全部時間。它集中反映了基本建設過程中經濟活動形成綜合生產能力的時間因素和管理質量。達到設計能力年限的長短對

15、投資效益的影響，是通過計算達到設計能力年限的相對經濟損失額來確定的。其計算公式： LT（C1C0）Q1 EF（1一Q1Q0） L-達到設計能力年限內的經濟損失額；T-達到設計能力的年限； C1-達到設計能力前的單位產品實際成本；C0-達到設計能力時的單位產品實際成本； Q1-達到設計能力前的實際平均年產量；Q0-達到設計能力時的年產量； F-建成投產的固定資產價值；E-標準投資效果指數。盡快達到設計能力，可以減少相對經濟損失；反之，達到設計能力越晚，則經濟損失越大。但是，達到設計能力必然要有一個過程，這種相對經濟損失是不可避免的，在設計上也是允許的。因此，在審計時，要注意觀察其經濟損失是否超越

16、了設計所允許的相對經濟損失額。（七）工程質量的審計百年大計，質量第一。審計時，可以根據竣工決算中所附的工程竣工驗收技術資料來進行。審計的要點，主要是審查有多少單位工程符合國家頒發的工程質量檢驗評定標準和驗收規范，工程質量優良率和合格率有多少，不符合質量要求的有多少，質量事故有多少，等等。 項目質量好壞是衡量投資損益的一個重要標志。按規定標準，建筑安裝工程質量等級可劃分為優良工程、合格工程和不合格工程。 優良工程是指建筑工程和管道工程、電氣、通風工程等質量符合施工驗收規范和設計要求。在供不應求的基礎上，其他指標和次要部位實測點的偏差有90以上符合規定。機械設備安裝工程重要部位實測點的偏差小于允許

17、偏差。合格工程是指建筑工程和管道工程、電氣、通風工程質量符合施工驗收規范和設計要求。其他指標和次要部位實測點的偏差在建筑工程有70（含70）以上，管道、電氣、通風等工程有80（含80）以上符合規定，其余部分有微小出入但不影響使用。機械設備安裝工程重要部位實測點的偏差不超過規定。不合格工程是指工程質量不符合設計要求，其偏差大于規范化允許范圍的工程。對不符合質量要求的， 必須一一指出，認真督促施工單位返工或加固補修。要堅持原則，采取有效措施，確保工程質量。對工程質量審查分析時，一般應計算以下兩個指標： 1、工程質量優良率。 這是指審計期評為優良的單位工程個數（或面積）占審計期驗收鑒定的單位工程個數

18、（或面積）的比率。 其計算公式如下； 工程優良品率 = 審計期優良單位工程個數審計期驗收單位工程個數× 100 或：工程優良品率 = 審計期優良單位工程面積審計期驗收單位工程面積× 1002、工程合格率。 這是指審計期評為合格的單位工程個數（或面積）占審計期竣工驗收的單位工程個數（或面積）的比率。其計算公式如下： 工程合格品率 = 審計期合格單位工程個數審計期驗收單位工程個數× 100 審計時，應注意：工程質量審查應以單位工程為對象，優良合格率必須符合施工驗收規范。審查不合格工程和工程質量事故的原因及其責任所屬，并促其采取措施返工或加固補修，否則不能交付使用。機械設備是否經過聯動負荷試車，能否生產出設計要求的產品和達到質量要求。 （八）建設成本審計建設成本是指以能夠獨立發揮生產能力或效益的單項工程或完整建設項目為核算對象，由建設單位支付的全部建設費用。它是工程項目勞動消耗和物質消耗的價值反映，在很大程度上反映了項目投資經濟效益的水平。建設成本的審計，主要有以下兩方面。 1、工程成本降低（超支）率 用來反映工程實際成本比預算成本節約（超支）的程度。其計算公式如下： 工程成本降低