第三章 會計工作的組織構(gòu)架設(shè)計_第1頁
第三章 會計工作的組織構(gòu)架設(shè)計_第2頁
第三章 會計工作的組織構(gòu)架設(shè)計_第3頁
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1、第三章 會計工作的組織構(gòu)架設(shè)計第一節(jié) 會計組織機構(gòu)的設(shè)計二、會計組織機構(gòu)設(shè)計的原則1、適應(yīng)性原則:要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng)。一般來說,經(jīng)營類型簡單,業(yè)務(wù)量少,會計機構(gòu)可以小一些;經(jīng)營類型復(fù)雜,業(yè)務(wù)量多,會計機構(gòu)可以大一些。2、制衡性原則:會計組織機構(gòu)內(nèi)部崗位責(zé)任制應(yīng)明確具體,是貫徹內(nèi)部控制制度的需要。崗位責(zé)任制,各項工作能實現(xiàn)分工協(xié)作、相互制約和監(jiān)督,達(dá)到減少會計差錯、防止舞弊,提高會計信息質(zhì)量的目的。3、成本效益性原則:設(shè)置適合本企業(yè)的會計機構(gòu),避免機構(gòu)重疊、人浮于事、相互扯皮,努力提高會計工作效率。獲得兩個方面的效益:一是會計機構(gòu)設(shè)置繁簡相宜,在整個會計工作中各司其職,協(xié)調(diào) 一致地履行

2、會計的職責(zé),使企業(yè)管理從中得益;二是會計系統(tǒng)所提供的信息,其支付的成本應(yīng)低于其所能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。4、協(xié)調(diào)性原則:與企業(yè)各職能部門進(jìn)行有機協(xié)調(diào),充分發(fā)揮會計工作在企業(yè)管理中的核心作用。三、會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式(一)會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)的分設(shè)與合設(shè)會計機構(gòu)可劃分為“一元制”和“二元制”兩種模式。Ø 一元制模式:即由管理財務(wù)會計的廠長(或經(jīng)理)、總會計師或分管副廠長(副經(jīng)理)來領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)會計部門工作,下設(shè)財會(科)長,轄若干經(jīng)濟核算小組,所有財務(wù)會計工作都由單一的財務(wù)會計部門負(fù)責(zé)管理,即財務(wù)與會計機構(gòu)合設(shè)。Ø 二元制模式:企業(yè)財務(wù)和會計分開,分別設(shè)置獨立的管理機構(gòu)。 一方面企業(yè)理

3、財活動較之廣泛和復(fù)雜。另一方面會計部門也面臨許多新問題。一是需要更加準(zhǔn)確及時地向外界提供各種公正的信息;二是需要進(jìn)一步向企業(yè)管理當(dāng)局提供充分可靠的決策信息;三是需要處理不斷出現(xiàn)的各種新的特殊業(yè)務(wù)等。1、財務(wù)與會計的區(qū)別:Ø 從管理目標(biāo)看,財務(wù)管理的目標(biāo)在于促使企業(yè)財務(wù)狀況的優(yōu)化和財務(wù)成果達(dá)到最佳,而會計管理的目標(biāo)則更側(cè)重于向有關(guān)方面提供公正有用的信息。Ø 從服務(wù)對象看,財務(wù)管理主要服務(wù)于本企業(yè),而會計管理既要服務(wù)于本企業(yè),也要服務(wù)于企業(yè)外界的有關(guān)利益主體。Ø 從管理手段和方式上看,財務(wù)管理主要運用計劃、決策、控制、評價等手段對企業(yè)資金進(jìn)行直接管理,而會計管理主要運

4、用核算、分析等手段對企業(yè)資金進(jìn)行間接管理。Ø 從側(cè)重對象看,會計管理主要確定已經(jīng)發(fā)生的客觀事實,財務(wù)管理則主要與未來不確定因素有關(guān)。(二)會計組織機構(gòu)的集中與分級設(shè)置 一般而言,一個單位的會計組織工作不外乎集中核算和非集中核算兩種形式。1、 集中核算組織形式,又稱一級設(shè)置。就是會計核算工作主要集中由廠級(一級)會計機構(gòu),單位內(nèi)部的部門(車間)則不設(shè)會計機構(gòu)和會計人員,不辦理會計業(yè)務(wù)。單位一級會計規(guī)模相應(yīng)較大。2、非集中核算組織形式,又稱分級設(shè)置。就是指除了在單位一級設(shè)置會計機構(gòu)外,在單位內(nèi)部各部門(車間)也相應(yīng)地設(shè)置會計機構(gòu),配備會計人員,辦理本級范圍內(nèi)相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)。3、注意:無論

5、采用哪些形式,企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由一級機構(gòu)集中辦理。4、一般來說,實行集中核算,可以減少核算層次,精簡會計人員,但不便于各業(yè)務(wù)部門利用核算資料進(jìn)行日常的控制、考核和分析,及時解決問題。實行分級設(shè)置、分級核算,有利于各業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)和職工及時了解和關(guān)心本部門的耗費、業(yè)績以及變化情況,同時也為單位考核工作提供依據(jù),但分級核算會增加核算層次和會計人員。四、會計機構(gòu)組織的設(shè)計(一)小型企業(yè)會計機構(gòu)組織設(shè)計 在小型企業(yè)中從事會計工作的一般23人。具體分工有出納、總賬會計、明細(xì)賬會計,會計主管可兼總賬會計一職。(二)大中型企業(yè)會計機構(gòu)組織設(shè)計 財務(wù)與會計部門既可作為兩個職能部

6、門分設(shè),也可作為一個職能部門合設(shè)。都應(yīng)對財務(wù)會計機構(gòu)進(jìn)行分工,設(shè)置內(nèi)部組織,各負(fù)其責(zé)。1、會計核算科:主要負(fù)責(zé)供產(chǎn)銷過程相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算工作,會計電算化工作,以及總賬、明細(xì)賬、日記賬的登記和會計報表的編制等工作。2、財務(wù)管理科:主要負(fù)責(zé)資金籌措、使用及效益分析,以及利潤稅金的計算、利潤分配等工作。3、責(zé)任會計科:主要負(fù)責(zé)責(zé)任會計的實施。1、財務(wù)部門的主要職責(zé):是組織籌集和供應(yīng)資金,管理各項財務(wù)收支和分配企業(yè)的財務(wù)成果,監(jiān)督檢查各項財務(wù)活動和企業(yè)財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。也就是說,是負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)撥、使用、分配、保護和歸還。2、會計部門的主要職責(zé):是對資金運動的過程及結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)、記錄、計算、報

7、告和分析。(三)集團公司會計機構(gòu)組織設(shè)計P371、集團公司計財處的主要職責(zé)是:負(fù)責(zé)母公司的日常會計核算工作;負(fù)責(zé)母公司的財務(wù)管理工作;負(fù)責(zé)母公司的合并會計報表的編制;指導(dǎo)各分公司的財務(wù)會計工作;負(fù)責(zé)有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的分解、公司內(nèi)部價格的制定工作。2、集團公司制度管理處的職責(zé):負(fù)責(zé)設(shè)計集團公司會計制度;負(fù)責(zé)擬訂集團公司財務(wù)管理制度;負(fù)責(zé)擬訂公司內(nèi)部控制制度;檢查各項財務(wù)會計制度的執(zhí)行情況。3、分公司、分支機構(gòu)計財科的主要職責(zé):負(fù)責(zé)本公司、本機構(gòu)日常會計核算和財務(wù)管理工作;負(fù)責(zé)指導(dǎo)、檢查分公司所屬工廠、經(jīng)營部的會計核算和財務(wù)管理工作;負(fù)責(zé)提供本公司、本分支機構(gòu)財務(wù)會計信息上報集團公司。第二節(jié) 會計工作

8、崗位職責(zé)設(shè)計以及會計人員配備一、會計工作崗位職責(zé)設(shè)計會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對會計工作崗位設(shè)置規(guī)定了基本原則和示范性要求:一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求,出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;二是會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換,以促進(jìn)會計人員全面熟悉業(yè)務(wù),提高綜合工作能力,以便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作;三是會計工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要確定。一般來說,要求提高經(jīng)濟信息詳細(xì)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)工作量大的單位,內(nèi)部分工和崗位設(shè)置可細(xì)些;反之則可粗些。(一)會計核算科職責(zé)1、工資核算(薪酬核算)及電算化組。主要

9、負(fù)責(zé)工資核算及會計電算化工資:Ø 計算職工的各種工資和獎金;Ø 辦理職工的工資結(jié)算,并進(jìn)行有關(guān)的明細(xì)核算,分析工資總額計劃的執(zhí)行情況,控制工資總額支付;Ø 參與制定工資總額計劃。2、總賬及報表組。主要負(fù)責(zé):Ø 記賬憑證匯總;Ø 總賬登記;Ø 所有者權(quán)益類賬戶的登記;Ø 外部和內(nèi)部會計報表的編制;Ø 成本核算及有關(guān)生產(chǎn)費用賬戶的登記;-成本組Ø 成本分析;Ø 固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)及基建投資業(yè)務(wù);Ø 固定資產(chǎn)折舊的計算和提取。3、采購及應(yīng)付賬款組。主要負(fù)責(zé)記錄和監(jiān)督采購業(yè)務(wù):Ø 審核

10、采購業(yè)務(wù)的原始憑證如采購計劃、合同是否經(jīng)過供應(yīng)部門和主管廠領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn);Ø 審核材料入庫手續(xù)是否完備;Ø 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證;Ø 登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬;Ø 核算材料采購成本;Ø 按合同規(guī)定支付貨款;Ø 定期組織材料倉庫盤點實物;核對賬實是否相符。4、銷售及應(yīng)收賬款組。主要負(fù)責(zé)反映和監(jiān)督銷貨業(yè)務(wù):Ø 審核發(fā)票賬單的真實性、正確性;Ø 登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬;Ø 設(shè)置銷貨日記賬簿的單位由本組登記該賬簿;Ø 催收本單位欠款,建立賬齡分析表;Ø 處理壞賬損失業(yè)務(wù);Ø 核對產(chǎn)品總賬和明細(xì)

11、賬,并檢查產(chǎn)成品是否相符。5、出納組。主要負(fù)責(zé):Ø 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)的貨幣資金出納;Ø 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;Ø 保管現(xiàn)金;Ø 保證現(xiàn)金賬戶余額與庫存現(xiàn)金相符,核對銀行存款余額;Ø 保管有價證券;Ø 保管空白支票和有關(guān)印鑒。6、主管及稽核組。主要負(fù)責(zé)本科的會計核算和內(nèi)部稽核工作。會計主管一般指會計科負(fù)責(zé)人,稽核工作主要是審核各會計編制的記賬憑證是否有誤,一般由業(yè)務(wù)熟練的主要會計擔(dān)任。本組職責(zé):Ø 組織編制成本計劃、分解成本指標(biāo)、進(jìn)行成本分析和考核;Ø 審查對外會計報表的正確性;Ø 參與

12、經(jīng)濟活動分析;Ø 審核收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證是否正確;Ø 會計電算化的組織工作;Ø 會計檔案管理;Ø 會計人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí);Ø 與財務(wù)管理科的關(guān)系協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)銜接等。(二)財務(wù)管理科的職責(zé) 財務(wù)管理科主要負(fù)責(zé)資金的籌集、使用,開展客戶信用調(diào)查,處理財務(wù)關(guān)系,進(jìn)行財務(wù)分析,它是計財處的資金中心和利潤中心,該科所轄兩個組的具體職責(zé):1、資金管理組。該組主要負(fù)責(zé)資金籌集。具體職責(zé):Ø 籌資方案的選擇;Ø 股票、債券的發(fā)行;Ø 借款合同的簽訂;Ø 對外投資的可行性研究;Ø 吸收外單位投資的可行性研究;Ø

13、; 基建投資和設(shè)備改造的可行性研究;Ø 資金計劃的編制;Ø 資金使用效果的分析和考核;Ø 稅金的繳納;Ø 客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查等。2、利潤管理組。主要負(fù)責(zé)利潤的分配與管理。Ø 與會計主管共同核實利潤計算是否正確;Ø 按國家規(guī)定的利潤分配程序分配利潤并通知會計科轉(zhuǎn)賬;Ø 協(xié)同會計主管審查利潤表和利潤分配表;Ø 審查聯(lián)營企業(yè)分來的利潤是否正確;Ø 審查對外投資收益是否正確;Ø 負(fù)責(zé)編制銷售利潤計劃;Ø 協(xié)同會計科分析利潤增減的原因及應(yīng)采取的對策。(四)崗位設(shè)置1、總會計師崗位2、會計機構(gòu)

14、負(fù)責(zé)人崗位3、財務(wù)管理崗位4、出納崗位5、存貨核算崗位6、固定資產(chǎn)核算崗位7、工資核算崗位8、成本費用核算崗位9、往來核算崗位10、總賬報表崗位11、資金管理崗位12、利稅管理崗位13、會計稽核崗位14、會計檔案管理崗位(三)責(zé)任會計科職責(zé):Ø 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)分解成本指標(biāo)、費用指標(biāo)(制造費用、管理費用、財務(wù)費用和銷售費用)、資金指標(biāo)和利潤指標(biāo);Ø 通知內(nèi)部結(jié)算中心下?lián)芨髫?zé)任中心的流動資金;Ø 制定各種零部件和半成品的廠內(nèi)價格,并編制價格目錄;Ø 各項指標(biāo)分解后報有關(guān)部門研究批準(zhǔn),以正式文件下達(dá)到各責(zé)任中心或與其簽訂經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)部合同;Ø 制

15、定完成和未完成經(jīng)濟責(zé)任的獎勵懲罰辦法;Ø 設(shè)計各責(zé)任中心的會計制度包括科目體系和報表格式;Ø 設(shè)計內(nèi)部結(jié)算中心的會計制度;Ø 匯總各責(zé)任單位的報表并進(jìn)行分析;Ø 考核各責(zé)任中心的業(yè)績并向廠部報告。二、會計人員配備 合理配備會計人員和不斷提高會計人員的素質(zhì)是做好會計工作的決定因素。因此,任何一個企業(yè)、行政事業(yè)單位都應(yīng)配備必要的、合格的會計人員。(一)會計人員的職責(zé) :進(jìn)行會計核算;實行會計監(jiān)督;擬定本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法 ;參與制定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃,考核、分析預(yù)算和財務(wù)計劃的執(zhí)行情況 ;辦理其他會計事項。 (二)會計人員的任職要求1、會計人員配備方

16、式:一是由政府主管部門或上級主管單位直接任命或者聘任;二是各單位自行聘任;三是由各單位征得上級主管部門的同意后聘任。2、會計人員任職資格:(1)從事會計工作的人員,必須取得會計資格證書,這從最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)提出了會計人員的最基本要求,這是保證會計工作順利進(jìn)行的重要措施。(2)應(yīng)當(dāng)配備有必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度,遵守會計職業(yè)道德的會計人員。3、總會計師的任職資格:一般應(yīng)具有高級會計師任職資格的人員擔(dān)任。4、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的任職資格:除取會計從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上工作經(jīng)歷。 5、回避制度:單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員;會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。第三節(jié) 會計人員工作移交一、需要辦理會計工作交接的情形 會計法規(guī)定“會計人員在調(diào)動工作或離職時必須辦理工作交接。會計人員在臨時離職或其他原因暫時不能工作時,也應(yīng)辦理會計工作交接。1

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