1、關注綠色生命提高生活質量Caring Eclogic EnviromentsLife Q東莞市瑞德豐生物科技有限公司財務部東莞市瑞德豐生物科技有限公司財務部本講議要達到的目的本講議要達到的目的u認識和了解財務會計u熟悉財務會計的基本語言u掌握財務管理的基本理念u能閱讀財務會計報告u利用財務指標分析公司的經營活動內容要點內容要點u第一部分：引言u第二部分：財務管理的語言u第三部分：財務管理的理念u第四部分：財務報告閱讀u第五部分：財務管理的工具-財務分析第一部分第一部分引言引言作為一個非財務管理人員，作為一個非財務管理人員，你怕財務嗎？你怕財務嗎？第一部分第一部分 引言引言為什么很多管理者怕為什

2、么很多管理者怕“財務財務” 專業性太強，隔行如隔山 “財務”歷來是企業的“禁地”，沒有什么機會接觸到“財務”運作的全過程，不知其“深淺”。 與財務人員溝通很困難，搞不清。 都是數字游戲，頭暈。工作中還是要與財務打交道工作中還是要與財務打交道 預算與資金使用 成本核算與控制 費用分攤與控制 應收、應付 效益與獎金提成v這些都關系到每位中高層管理者的工作利益、這些都關系到每位中高層管理者的工作利益、工作進展以及工作情緒。工作進展以及工作情緒。v從另一個角度來說，財務管理并不只是財務部從另一個角度來說，財務管理并不只是財務部門的工作。門的工作。會計的管理職能是什么？會計的管理職能是什么？ 以貨幣的形

3、式分析和記錄企業的日常經濟活動。 對經濟活動的數據進行分類、匯總，以財務報告的方式傳遞企業經濟信息。 反映企業收入與費用的配比，反映經濟資源的來源與分布狀況。 幫助管理者了解企業經營過程和進行決策的一整套信息系統。 財務的管理職能是什么？財務的管理職能是什么？ 顯示器報表分析 監控器內部控制 紐帶相關關系 決策的參謀財務戰略 保值增值對財務這些灰色的理論，極少有人先天抱有興趣。但是，在后天的學習中，一旦你能從中找出些樂趣，就會覺得別有滋味，知識不再枯燥，學習也就輕松了。新企業會計準則第7號-非貨幣性資產交換 在舊準則體系中不這么稱呼，1999年出臺時，財政部給它取的大名叫非貨幣性交易。同樣的事

4、項，為什么在準則名稱上叫法不同呢？對此問題，財政部也沒有給出相關解釋。財務其實很有趣財務其實很有趣-更名的會計準則更名的會計準則講一下自己的理解：新準則改名的主要原因，在于舊準則編寫者，他的語文水平太低。1999年舊準則非貨幣性交易。以前在論壇發帖，交流準則學習和應用經驗，一旦涉及該準則的內容，每當輸入“非貨幣性交易”一詞時，頁面經常發帖不成功，并跳出“請注意語言文明”的警告語。財務其實很有趣財務其實很有趣-更名的會計準則更名的會計準則我剛開始納悶，我啥時不文明了，后來一琢磨，發現問題是出在“非貨幣性交易性交易”這三個字上！我想，這可能就是準則改名的主要原因吧。當然，一家之言，未經證實。財務其

5、實很有趣財務其實很有趣-更名的會計準則更名的會計準則會計中的樂趣，并不是天生而來，很多需要在實踐中去尋找。比如，我以前曾經編了一個謎語，謎面是“情人”，要求打一會計名詞。你們自己可以猜猜看。要問謎底嗎呵呵也是這個準則非貨幣性交易。不花錢的交易，自己琢磨去吧！財務其實很有趣財務其實很有趣-更名的會計準則更名的會計準則第二部分第二部分財務管理的語言財務管理的語言財務管理的財務管理的“語言語言”會計要素會計要素 會計六要素會計六要素資產資產：是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。負債負債：是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的

6、現時義務。所有者權益所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。財務管理的財務管理的“語言語言”會計要素會計要素 會計六要素會計六要素收入收入：是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。費用費用：是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。利潤利潤(或虧損或虧損)：是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。財務人員的工作語言是什么？財務人員的工作語言是什么？ 單據原始憑證、記賬憑證。 賬表日記帳、明細帳、總分類帳。 報表資產負債

7、表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等。 原始憑證記賬憑證明細帳總分類帳報表財務管理的財務管理的“語言語言”會計恒等式會計恒等式會計平衡式：資產資產 = 負債負債 + 所有者權益所有者權益 利潤利潤= =收入收入- -費用費用財務管理的財務管理的“語言語言”會計科目與帳戶會計科目與帳戶 對各會計要素進行細分類，分類項目的名稱稱為“會計科目會計科目”。 根據會計要素，會計科目分為6大類：資產類、負債類、所有者權益類、共同類、成本類、損益類。一級科目下可進一步明細分類。 關于會計科目增減變化情況的會計記錄稱為“帳戶帳戶”。帳戶名即為會計科目名。財務管理的財務管理的“語言語言”記帳記帳 借貸記帳

8、法（借貸記帳法（T型帳）型帳） 以“借”和“貸”為記帳符號（不代表增減），記錄經濟業務的發生及其對會計要素各項目的影響的復式記帳法。會計科目（帳戶名稱）借借貸貸資產類負債類所有者權益類收入類費用類增加減少減少減少增加減少增加增加增加減少財務管理的財務管理的“語言語言”記帳記帳 記帳規則記帳規則有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。當一筆經濟業務發生時， 這筆經濟業務涉及哪些相關會計科目（必須同時涉及兩個甚至兩個以上）？ 這些會計科目各屬于哪一類會計要素帳戶？ 經濟業務的發生引起這一帳戶是增還是減？ 判斷應在“借”方登記，還是在“貸”方登記。 會計分錄收到貨款:借：銀行存款 20000

9、 貸：應收賬款 20000報銷費用:借：管理費用 1000 貸：現金 財務管理的財務管理的“語言語言”財務報表財務報表 財務報表是反映企業經營狀況的“儀表”，是經理人所接觸的最常用的“財務語言”。 存量與流量 存量是指企業在某時可支配的貨幣或其他形式的財富。 流量是指企業在兩個時間點之間發生的財務的收與支。 資產負債表與利潤表 資產負債表某時點的財務狀態存量 利潤表兩個時點間財富的流動流量第三部分第三部分財務管理的理念財務管理的理念財務管理的理念財務管理的理念會計假設會計假設 會計主體假設會計主體假設 在會計上，企業是獨立的經濟實體，它擁有自己的資產和債務，其經營活動嚴格區分于所有者及其他相關

10、相似的實體。 貨幣計量假設貨幣計量假設 利用通用的貨幣計量單位進行全部的計量核算工作，并假設幣值是不變的；這樣，計量結果可以相加減乘除，從而得到會計報告，并能夠對其作進一步的分析。 持續經營假設持續經營假設 企業在可以預見的未來不會破產，而是持續不斷地經營下去。（折舊、攤銷、償債能力評估） 會計期間假設會計期間假設 將持續不斷發生的經濟業務歸屬于人為劃分的會計期間，會計核算應定期結算帳目，為階段性決策提供階段性會計信息。（損益表）財務管理的理念財務管理的理念會計原則會計原則 歷史成本原則歷史成本原則 企業的各項財產物資都以其取得時或發生時的實際成本入帳。即使市場物價變動，也不能隨便調整資產原有

11、的帳面價值。 配比原則配比原則 收入與費用必須配比入帳，以正確衡量各會計期間的收益，并預測企業為在將來獲得收益可能要付出的費用。 責權發生制原則責權發生制原則 凡本期已實現的收入或以發生的費用，無論款項是否已在本期收或付，均作為本期的收入或費用處理。 一致性原則一致性原則 企業一旦為某類事件或某種資產選定了一種會計方法，那么在未來記錄同類事件或資產時也應使用同樣的方法。 穩健性原則穩健性原則 企業在處理不確定經濟業務時，應持保守謹慎態度。（加速折舊法、提取壞帳準備）財務管理的理念財務管理的理念財務管理目標財務管理目標 利潤最大化 資本利潤率最大化和每股利潤最大化 公司價值最大化或股東財富最大化

12、財務管理的理念財務管理的理念財務管理對象財務管理對象 資金運動過程 財務關系籌集使用耗費分配收回公司所有者債權人被投資單位債務人內部各單位職工財務管理的理念財務管理的理念時間價值時間價值 今天的1元錢不等于明天的1元錢，這就是所謂貨幣的時間價值。 利息率是現在和未來的交換比率。 FVn = PV0 ( 1+r)n投入貨幣資金購買所需資源生產出新產品收回貨幣資金循環周轉資金放大貨幣增值時間財務管理的理念財務管理的理念風險報酬風險報酬 風險是指可能會發生的與預期回報的偏差。 風險是從商的本質。企業在經營追求利潤的同時承擔著風險，按其承擔風險的程度從社會取得回報。 財務人員通常是風險規避者，這并不意

13、味著他們不愿意承擔風險，而是指他們要求承擔風險的報酬，風險越大，所要求的預期回報也越高。期望收益率期望收益率 = 無風險收益率無風險收益率 + 風險報酬風險報酬財務管理的理念財務管理的理念現金流現金流 企業大部分交易都是以信貸方式進行的，財務帳面上反映的是運營收入的增加，但并不等同于可用現金也同步增加。 從長遠來看，現金流和利潤可以視為同義詞，但從短期看，則可能有不同含義。無論公司的帳面利潤多大，發展前景多好，如果手頭沒有現金來償還近期的債務，那么公司就無法生存。“次貸危機次貸危機金融危機金融危機金融海嘯金融海嘯”層層升級原罪：華爾街的金融創新 作為一項金融衍衍生產品，美國“房貸次級債”引爆了

14、第一顆定時炸彈。中國人創造漢字的神奇：衍生的“衍”字，是在銀行的“行”字中間，加上三點水，銀行是玩鈔票的，你往鈔票里注入那么多水，怎么能不出事呢？ 帶你走近財務帶你走近財務-金融海嘯其實也金融海嘯其實也是財務人算出來的是財務人算出來的關鍵轉折點：雷曼兄弟公司這個投資銀行，推倒了第一張“多米諾骨牌”。 2007年下半年至2008年一季度，雷曼兄弟公司金融資產減值資產減值計提高達100億美元。2008年二季度再度損失39億美元，不得不宣布申請破產保護。 壞消息接踵而來，大幅資產減值計提，使全球眾多金融企業遭受重創。 帶你走近財務帶你走近財務-金融海嘯其實也金融海嘯其實也是財務人算出來的是財務人算出

15、來的你去街上買回一只母雞。你去街上買回一只母雞。 如果用支付的錢，去衡量母雞的價值，這叫采用了歷史成本歷史成本計量。 你假設母雞天天為你下蛋，并且能活5年，你用這只雞將來出售后的雞肉價格，加上5年內可能生下的所有蛋的價格，去衡量母雞的價值（當然要想準確的話，還應該折個現），這就叫采用了公公允價值允價值計量。 帶你走近財務帶你走近財務-金融海嘯其實也金融海嘯其實也是財務人算出來的是財務人算出來的從會計理論上來講，后一種計量方法，的確能體現出母雞真正意義上的經濟價值。于是，所有的買雞人都以公允價值這種方法進行計價。沒想到，一場瘟疫襲來，母雞提前死了。不是你這一只母雞死了，而是所有人買的母雞都死了。

16、 帶你走近財務帶你走近財務-金融海嘯其實也金融海嘯其實也是財務人算出來的是財務人算出來的以前所有假想的雞蛋都落空了，以前所有確認的財富都落空了。如果當初是采用歷史成本計量，就不會吹起這么大的泡沫，就不會吐出這么多的利潤，形成這么多的虧損，也就不會引起這么大的動蕩。這場金融海嘯，其實也是財務人算出來的。公允價值計量觀，引發了一場“會計門”事件。帶你走近財務帶你走近財務-金融海嘯其實也金融海嘯其實也是財務人算出來的是財務人算出來的分組討論：分組討論：日常工作中，在財務會計方面：1、你對財務工作的總體印象是什么？2、如果可以選擇，你想從事財務工作嗎？為什么？3、你最想了解和學習的是什么，想達到什么

17、樣的水平或程度？4、你對財務人員或財務工作有什么建議？第四部分第四部分 財務報告閱讀財務報告閱讀1.財務報告的構成2.資產負債表閱讀3.利潤表的閱讀4.現金流量和現金流量表的閱讀5.會計報表之間的關系6.報表之外看企業財務報告的構成 財務會計報告分：年度、半年度、季度和月度財務報告 年度、半年度財務報告應當包括的內容： （1）會計報表：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等 （2）會計報表附注 外部財務會計報表與內部管理報表（供進一步經營分析） 內部管理報表主要包括：預算、成本分析、責任會計、投資分析等資產負債表的閱讀格式資產負債表的閱讀格式（續）資產負債表的閱讀內容l資產負債表：

18、資產負債表：反映企業在某一特定日期財務狀況的報表，它表明企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對凈資產的要求權，包含：l資產資產：資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。在資產負債表上，資產應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產和非流動資產資產。 負債負債，負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。在資產負債表上，負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債和非流動負債。 所有者權益所有者權益，所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東

19、權益。在資產負債表上，所有者權益應當按照實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。 資產負債所有者權益資產負債所有者權益資產負債表閱讀技巧 1.資產負債各項指標； 2.各類資產的分布,分析公司資源運用是否達到最合理狀態(應結合公司的行業特點,規模)。主要是現金、應收帳款、固定資產規模等； 3.各項負債分布,分析公司債務搭配是否合理; 4.結合公司歷史資產負債情況,分析公司財務狀況的變動是否屬于良性變化,財務狀況有無變壞的跡象; 利潤表（損益表）閱讀格式利潤表閱讀內容利潤表：利潤表：反映企業在一定會計期間經營成果的報表，包含： 收人收人，收入是指企業在日常活動中形成的、

20、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 費用費用，費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。在利潤表上，費用應當按照其性質分項列示。 利潤利潤， 利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。在利潤表上，利潤應當按照利潤總額和凈利潤等利潤的構成分類分項列示。 非經常性損益非經常性損益利潤表閱讀分解 毛利主營業務收入主營業務成本 營業利潤營業收入 營業成本 營業稅金及附加營業費用管理費用財務費用 資產減值損失公允價值變動損益

21、 投資收益 利潤總額營業利潤營業外收入營業外支出利潤表閱讀分解（續） 凈利潤利潤總額所得稅費用 非經常性損益，包括：a.出售、處理資產、部門或被投資單位損益，b.自然災害發生損失，c.政府補助等，d.債務重組損益，e.其他。 1.利潤表各項指標分析； 2.分析各項收入成本費用, 以便分析公司資源運用效果,對公司經營業績變動進行因素分析;并應結合同行業公司的情況了解公司的經營模式和特點; 3.結合公司歷史經營情況,分析公司經營業績的變動是否屬于良性變化,經營是增長還是衰退; 4利潤表閱讀 技巧 現金流量表格式 現金流量表格式（續）現金流量表內容 現金流量表：現金流量表：是指反映企業在一定會計期間

22、的現金和現金等價物流入和流出的會計報表，包含： 經營活動經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現金流量表上，經營活動的現金流量應當按照其經營活動的現金流人和流出的性質分項列示；銀行、保險公司和非銀行金融機構的經營活動按照經營活動特點分項列示。 投資活動投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。在現金流量表上，投資活動的現金流量應當按照其投資活動的現金流入和流出的性質分項列示。 籌資活動籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。在現金流量表上，籌資活動的現金流量應當按照其籌資活動的現金流入和流出的性質分項列示。 因為 資產

23、負債表左右方在期初、期末都平衡 所以 資產= 負債+所有者權益 現金+ 其他資產= 負債+ 所有者權益 現金=負債+ 所有者權益- 其他資產 （說明現金變化的原因） 資產的增減變化方向同現金增減變化方向相反。例如：存貨、應收賬款 負債和所有者權益的增減變化方向同現金增減變化方向相同。例如：借款、資 本現金流量表基本原理現金流量表編制方法 直接法：可以表明各種收支項目的具體情況 “權責發生制”變為“收付實現制” 收入、成本的確定 間接法：將“凈利潤”調整為“經營活動產生的現金” NOTE：“口徑”和“范圍”的調整 調整項目的解釋：減值準備、折舊等費用的攤銷、存貨、投資收益、財務費用三種活動產生的

24、現金之間的關系 籌資活動 產生動力資本融資借貸融資 投資活動 經營活動產生效益產生效益分配利潤分配利潤償還本息償還本息NOTE：籌資活動也可以還貸，即：籌資活動也可以還貸，即“拆東墻，補西墻拆東墻，補西墻” 經營活動是還貸的本息的真正支柱。經營活動是還貸的本息的真正支柱。現金流量表重要性 現金的流入與流出猶如企業個體的血液，俗話說“資金是企業的血液”； 財務管理好的公司，雖然短期間內連月虧損，但能兌現對外開出的支票而為外人所接受； 企業“黑字倒閉”現象。 現金流量表閱讀技巧 1.公司現金流量的總額凈額; 2.各類活動(經營投資籌資)對公司現金流量的影響; 3.通過對各類現金流量的變化，了解公司

25、管理層當年度如何籌措和運用現金 4.結合資產負債表和利潤表了解公司各類活動特別是經營活動對現金流動的影響,并進而分析公司的經營風險; 會計報表之間的關系 平衡的原理:在進行賬務處理時，必須同時涉及兩個或兩個以上的賬戶，因此資產負債表在任何的時點上，必然平衡。 資產負債表平衡，不表明正確; 原因在于虛擬交易和科目運用錯誤。 資產負債表不平衡，表明一定不正確。 資產=負債+所有者權益會計報表之間的關系（續） 資產負債表中的“未分配利潤” 等于所有者權益變動表（略）中的“未分配利潤”。如沒有利潤分配，則“年初未分配利潤”+“凈利潤”= “年末未分配利潤” 現金流量表主表中經營活動的現金凈流量=附表經

26、營活動的現金凈流量 現金流量表附表各項目與資產負債表相關項目增減變動一致 資產規模（存貨、固定資產 ）與收入規模的匹配報表之外看企業1. 關聯交易關聯交易: 包括與母公司與子公司的資產購銷、受托經營、資金往來、費用分擔等。關聯方交易并不一定導致會計報表粉飾，如果關聯方交易確實以公允價格定價，就不會影響會計信息的公允性。但是，在一個并不成熟的市場經濟中，公允價值又是何其難求。為此，關聯交易中的公允價值，就成了某些公司操縱盈余的工具。有些公司的關聯方利用協議定價的不確定性，使得會計利潤在公司之間轉移。 報表之外看企業（續）2. 或有事項或有事項 :指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。 雖然或有事項未列入會計報表，但可能對企業的經營狀況和經營成果可能產生重大影響. 主要有:擔保未決訴訟已貼現商業承兌匯票/產品質量保證形成的或有負債等報表之外看企業（續）3. 資產負債表日后事項資產負債表日后事項( (非調整事項非調整事項) :) :自年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整或說明的事項.非調整事項包括:（）股票和債券的發行；（）對一個企業的巨額投資；（）自然災害導致的資產損失；（）外匯匯率發生較大變動。報表之外看企業（續）4. 其他重要事項其他重要事項