1、合作經(jīng)濟(jì)與科技年月號下（總第期）風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)重要理念，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都必須面對的問題。風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，有賴于審計(jì)人員水平的提高，同時(shí)還有賴于審計(jì)制度的完善與企業(yè)信息的公開和經(jīng)營評價(jià)體系科學(xué)化建設(shè)的進(jìn)一步加強(qiáng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的構(gòu)建和發(fā)展需要董事會、管理當(dāng)局和全體員工的共同努力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的構(gòu)建也不會在一夜之間完成，需要人們長期持續(xù)探索并不斷完善。雖然這項(xiàng)工作任務(wù)比較艱巨，但對于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營效率的提高、企業(yè)報(bào)告的可靠以及有關(guān)政策法規(guī)的執(zhí)行都將是十分有益的。一、完善我國內(nèi)部控制規(guī)范評價(jià)制度（一）提升風(fēng)險(xiǎn)管理理念。年的報(bào)告將“控制環(huán)境

2、”要素列為內(nèi)部控制的五要素之首，年的框架則把“控制環(huán)境”進(jìn)一步擴(kuò)大到“內(nèi)部環(huán)境”。將“控制環(huán)境”（內(nèi)部環(huán)境）要素明確為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，就在于把公司治理看作內(nèi)部控制要素所含的內(nèi)容，表明內(nèi)部控制首先要以體現(xiàn)公司治理的本質(zhì)并實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)為起點(diǎn)。由此可以看出，美國的內(nèi)部控制正向公司治理和管理實(shí)踐轉(zhuǎn)變。我國財(cái)政部頒布的基本規(guī)范仍停留在會計(jì)、審計(jì)導(dǎo)向上，這套規(guī)范既沒有“控制環(huán)境”的內(nèi)容，也沒有強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值。應(yīng)將我國的內(nèi)部控制規(guī)范在理論與方法上從會計(jì)、審計(jì)的范疇中超脫出來，建設(shè)公司治理和管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制，以滿足企業(yè)的內(nèi)在需求。（二）拓展內(nèi)部控制目標(biāo)。美國框架的內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目

3、標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)四個(gè)方面，而我國內(nèi)部控制的目標(biāo)僅局限于報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。我國應(yīng)拓展內(nèi)部控制的目標(biāo)，由報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)向戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)擴(kuò)展，以調(diào)動企業(yè)對內(nèi)部控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題與對策文趙原與店鋪設(shè)施），也不需要存貨，因此仍然降低了流通成本，縮短了流通時(shí)間，使物流徑路短路化。（）供應(yīng)鏈中貨物流動方向由“推動式”變成“拉動式”。在電子商務(wù)環(huán)境下，供應(yīng)鏈實(shí)現(xiàn)了一體化，供應(yīng)商與零售商、消費(fèi)者通過連在了一起，通過、等供應(yīng)商可以及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握產(chǎn)品銷售信息與顧客信息。此時(shí)，存貨管理采用反應(yīng)方法，按所獲信息組織產(chǎn)品生產(chǎn)和對零售商供貨，存貨的流動變成“拉動式”，完全可以消除上述兩個(gè)缺點(diǎn)，并實(shí)現(xiàn)銷售方面

4、的“零庫存”。（二）電子商務(wù)對物流各作業(yè)環(huán)節(jié)的影響、采購。傳統(tǒng)的采購極其復(fù)雜。采購員要完成尋找合適的供應(yīng)商、檢驗(yàn)產(chǎn)品、下訂單、接取發(fā)貨通知單和貨物發(fā)票等一系列復(fù)雜繁瑣的工作。而在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)的采購過程會變得簡單、順暢。近年來，國際上一些大的公司已在專用網(wǎng)絡(luò)上使用，以降低采購過程中的勞務(wù)、印刷和郵寄費(fèi)用。通常，公司可由此節(jié)約的采購成本。而因特網(wǎng)與之相比可進(jìn)一步降低采購成本。與專用增值網(wǎng)相比，大公司能從因特網(wǎng)的更低傳輸成本中獲得更多收益。因特網(wǎng)也為中小型企業(yè)打開了一扇大門。通過因特網(wǎng)采購，可以接觸到更大范圍的供應(yīng)廠商，因而也就產(chǎn)生了更為激烈的競爭，又從另一方面降低了采購成本。、配送（）配送

5、業(yè)地位強(qiáng)化。配送在其發(fā)展初期，主要是以促銷手段的職能來發(fā)揮作用。據(jù)有的學(xué)者研究，供大于求的買方市場格局才是推行和發(fā)展配送的適宜環(huán)境。這說明在電子商務(wù)產(chǎn)生之前，配送存在的根本原因是為了促銷。配送建筑在這樣的層次上，地位并不高，發(fā)展也不太快。我國推行配送制的過程就不很順利，如試點(diǎn)城市之一的無錫，物資配送的總金額，年和年分別達(dá)億元和億元，年則降至億元，年不足億元。而在電子商務(wù)時(shí)代，的物流支持都要靠配送來提供，的物流業(yè)務(wù)會逐漸外包給第三方物流，其供貨方式也是配送制。沒有配送，電子商務(wù)物流就無法實(shí)現(xiàn)，電子商務(wù)也就無法實(shí)現(xiàn)，電子商務(wù)的命運(yùn)與配送業(yè)聯(lián)在了一起。同時(shí)，電子商務(wù)使制造業(yè)與零售業(yè)實(shí)現(xiàn)“零庫存”，實(shí)

6、際上是把庫存轉(zhuǎn)移給了配送中心，因此配送中心成為整個(gè)社會的倉庫。由此可見，配送業(yè)的地位大大提高了。實(shí)際上，對于電子商務(wù)交易方式本身來說，買方通過輕松點(diǎn)擊完成了購買，買方勢必要把貨物配送到家，否則買方選擇這種交易方式的意義何在呢？所以，從某種程度上說，電子商務(wù)時(shí)代的物流方式就是配送方式。（）配送中心成為商流、信息流和物流的匯集中心。以前，物流、商流和信息流是“三流分立”的，而信息化、社會化和現(xiàn)代化的物流配送中心把三者有機(jī)地結(jié)合在一起。從事配送業(yè)務(wù)離不開“三流”，其中信息流最為重要。實(shí)際上，商流和物流都是在信息流的指令下運(yùn)作的。暢通、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息才能從根本上保證商流和物流的高質(zhì)量與高效率。三、結(jié)

7、束語電子商務(wù)和物流作為現(xiàn)代流通的兩大手段，相互之間有著密切的聯(lián)系。當(dāng)前電子商務(wù)的興起對傳統(tǒng)物流組織產(chǎn)生極大影響。本文對電子商務(wù)與物流的關(guān)系進(jìn)行研究，得出它們之間的關(guān)系是“虛實(shí)相應(yīng)”的關(guān)系。然后，從各個(gè)角度分析了電子商務(wù)對物流及其管理產(chǎn)生的影響，從物流業(yè)方面得出了物流業(yè)的地位大大提高、供應(yīng)鏈短路化、第三方物流成為電子商務(wù)環(huán)境下物流企業(yè)的主要形式等結(jié)論；從物流的兩個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)采購與配送的角度分析，采購將更方便、價(jià)格更低，配送的規(guī)模與地位將大大提高，并且成為商流、信息流與物流的匯集中心；從物流的各功能環(huán)節(jié)看，庫存集中化得到實(shí)現(xiàn)；庫存集中導(dǎo)致運(yùn)輸集中，運(yùn)輸被劃分為一次運(yùn)輸與二次運(yùn)輸，更為方便的“多式聯(lián)運(yùn)

8、服務(wù)”被廣泛提供；開環(huán)流動的信息成為物流作業(yè)的主要依據(jù)。管理制度合作經(jīng)濟(jì)與科技年月號下（總第期）建設(shè)的關(guān)注和需求。（三）豐富內(nèi)部控制責(zé)任主體。年月頒布的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第號了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)已將內(nèi)部控制的責(zé)任主體向上擴(kuò)展到治理層（董事會），向下擴(kuò)展到其他員工。應(yīng)將這種理念運(yùn)用到我國內(nèi)部控制基本規(guī)范中，豐富內(nèi)部控制責(zé)任主體，由單一主體向多元主體發(fā)展。（四）建立科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范體系。對于我國目前內(nèi)部控制規(guī)范中存在的各種缺陷，有關(guān)部門應(yīng)加快對內(nèi)部控制規(guī)范的修訂，甚至重新制定。考慮到我國的實(shí)際情況，可以建立內(nèi)部控制基本規(guī)范和具體規(guī)范兩個(gè)層次：基本規(guī)范應(yīng)是一套類似于美國報(bào)告那樣的概念

9、性的制度框架，具有強(qiáng)制力；具體規(guī)范可以是具有可操作性的規(guī)則，應(yīng)是參照性的。有關(guān)部門應(yīng)將內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)提到日程上，建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)范體系，為企業(yè)的內(nèi)部控制的自我評估和外部審計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)提供評價(jià)依據(jù)。二、從角度完善現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系考慮的因素詳細(xì)地描述了風(fēng)險(xiǎn)管理過程的八要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，公司應(yīng)當(dāng)從以下方面說明內(nèi)部環(huán)境：董事會和管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)；人力資源政策。從內(nèi)部環(huán)境這一個(gè)要素來看，首先，董事會和管理層應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識和理念。這是

10、一個(gè)公司風(fēng)險(xiǎn)管理存在與否以及是否有效的首要因素。董事會商討公司日常工作并監(jiān)督其運(yùn)行情況，而管理層則負(fù)責(zé)工作的管理來使公司在健康的道路上發(fā)展。二者決定了一個(gè)公司的未來走向，其重要性不言而喻。如果說，內(nèi)部環(huán)境問題嚴(yán)重的話，很可能導(dǎo)致公司的全面崩潰。因此，董事會和管理層首先應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識和理念。其次，合理設(shè)置內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)，也是內(nèi)部環(huán)境里重要的一環(huán)。管理需要人員和結(jié)構(gòu)，一個(gè)合理的結(jié)構(gòu)是保證管理的效率和效果的重要基礎(chǔ)。再有，就是人員。管理是人的管理，由人來管理。這就需要合理的員工激勵政策和人力資源政策來搞好內(nèi)部人員的關(guān)系，協(xié)調(diào)他們一起建立一個(gè)穩(wěn)定和諧的內(nèi)部環(huán)境。（二）目標(biāo)設(shè)定。即管理當(dāng)

11、局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)。做人要有做人的目標(biāo)，一個(gè)企業(yè)也該有企業(yè)的目標(biāo)。設(shè)定一個(gè)合理的目標(biāo)，能夠使企業(yè)準(zhǔn)確定位，規(guī)劃自身未來的發(fā)展道路。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)確保所選定的目標(biāo)支持和切合企業(yè)自身的最終目標(biāo)，并且與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。（三）事項(xiàng)識別。即必須識別影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)。一個(gè)企業(yè)若想健康長久的發(fā)展，就必須對周圍的環(huán)境有清晰的認(rèn)識。無論是內(nèi)部還是外部，企業(yè)必須要區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會。也就是我們所說的事項(xiàng)識別。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)說明其事項(xiàng)識別機(jī)制，找到事項(xiàng)識別的有效方法，比如分析等。（四）風(fēng)險(xiǎn)評估。即通過考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來對其加以分析，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。我們現(xiàn)在的公司都處在風(fēng)

12、險(xiǎn)中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)來自方方面面。如，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等等。事項(xiàng)識別是我們對所處環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)有所認(rèn)識，但僅僅認(rèn)識是不夠的。還需要我們對風(fēng)險(xiǎn)的可能性和對公司未來的影響進(jìn)行分析。風(fēng)險(xiǎn)評估是一個(gè)進(jìn)一步認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)的過程，對接下來的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對起著重要作用。所以，公司要運(yùn)用正確嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u估方法，定期對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，來確保對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和及時(shí)有效的應(yīng)對。公司一般采用數(shù)學(xué)方法和模型，并運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，通過預(yù)測來評估風(fēng)險(xiǎn)及其影響。（五）控制活動。即制定和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對得以

13、有效實(shí)施。有了風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對，就要運(yùn)用評估的結(jié)果和應(yīng)對的措施來指導(dǎo)實(shí)踐，來對風(fēng)險(xiǎn)加以控制。控制活動就是建立的有助于確保管理層的指令得到實(shí)施的政策和程序，在整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)所有級別和所有職能部門內(nèi)進(jìn)行。這項(xiàng)活動是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過程中一個(gè)極其重要的組成部分。不能為控制而控制，也不能僅認(rèn)為應(yīng)該控制而控制。管理者必須將控制活動與控制目標(biāo)相結(jié)合，控制活動是努力實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一種機(jī)制。在一個(gè)企業(yè)中，具體的控制活動應(yīng)當(dāng)包括批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、核對、審核工作業(yè)績、資產(chǎn)的安全性及職責(zé)分工。從這些不同方面來控制，互相牽制和彌補(bǔ)，可以使制定的政策和程序能有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。（六）信息與溝通。相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式

14、和時(shí)機(jī)予以識別、獲取和溝通。隨著人們對日益復(fù)雜的信息系統(tǒng)的依賴程度增加，信息的可靠性至關(guān)重要。不準(zhǔn)確的信息會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不被確認(rèn)或錯(cuò)誤的評估，以及低劣的管理決策。為提高數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，每一組織必須建立企業(yè)級的數(shù)據(jù)管理項(xiàng)目，包括相關(guān)信息的獲取、維護(hù)和分發(fā)。提高信息質(zhì)量的困難很多，包括職能部門的需求矛盾、系統(tǒng)限制，都會阻礙信息的獲取與有效使用。要迎接這些挑戰(zhàn)，管理層必須在數(shù)據(jù)的整合方面制定清晰的戰(zhàn)略計(jì)劃，明確職責(zé)并定期對信息質(zhì)量進(jìn)行評估。而溝通是信息系統(tǒng)的一部分，包括內(nèi)部溝通與外部溝通。有效的溝通應(yīng)包括：有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和相關(guān)性；企業(yè)的目標(biāo)；企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)承受度；每個(gè)員工在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和職責(zé)。所有員工，特別是負(fù)責(zé)經(jīng)營或財(cái)務(wù)管理職責(zé)的管理人員，都必須得到公司最高管理層的明確指令：嚴(yán)肅認(rèn)真地對待企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管