1、1234567891011121314151617消費稅；1819n對外（工）貿(mào)企業(yè)的出口銷售收入，實對外（工）貿(mào)企業(yè)的出口銷售收入，實行銷售金額免稅，進項稅額按規(guī)定退稅率行銷售金額免稅，進項稅額按規(guī)定退稅率計算退稅：計算退稅：n應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額=219312.1413%=28510.58元元n進項稅額中不予退稅的部分進項稅額中不予退稅的部分219312.14（17%13%）=8772.49元，應(yīng)計入產(chǎn)品銷元，應(yīng)計入產(chǎn)品銷售成本。售成本。n具體帳務(wù)處理如下：具體帳務(wù)處理如下：n1、購進商品驗收入庫后、購進商品驗收入庫后n借：庫存商品借：庫存商品庫存出口商品庫存出口商品219312.14n應(yīng)交稅

2、金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進項稅額進項稅額37283.06n貸：應(yīng)付帳款（或銀行存款）貸：應(yīng)付帳款（或銀行存款） 256595.20n2、產(chǎn)品銷售時、產(chǎn)品銷售時n借：應(yīng)收外匯帳款（或銀行存款）借：應(yīng)收外匯帳款（或銀行存款）252507.59n貸：商品銷售貸：商品銷售自營出口銷售自營出口銷售252507.59n 3、結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)成本n借：商品銷售成本借：商品銷售成本自營出口銷售成本自營出口銷售成本219312.14n貸：庫存商品貸：庫存商品庫存出口商品庫存出口商品219312.14n4、申請出口退稅時、申請出口退稅時n借：應(yīng)收補貼款借：應(yīng)收補貼款28510.58n貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)

3、交增值稅應(yīng)交增值稅出口退稅出口退稅28510.58n5、調(diào)低退稅率部分轉(zhuǎn)成本、調(diào)低退稅率部分轉(zhuǎn)成本n借：商品銷售成本借：商品銷售成本自營出口銷售成本自營出口銷售成本8772.49n貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）轉(zhuǎn)出）8772.49n6、收到退稅款時、收到退稅款時n借：銀行存款借：銀行存款28510.58n貸：應(yīng)收補貼款貸：應(yīng)收補貼款28510.5 。202122232425nn出口銷售時：出口銷售時：n借：銀行存款借：銀行存款 200n貸：產(chǎn)品銷售收入貸：產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口銷售一般貿(mào)易出口銷售 200n國內(nèi)銷售時：國內(nèi)銷售時：n借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收

4、帳款117n貸：產(chǎn)品銷售收入貸：產(chǎn)品銷售收入國內(nèi)銷售國內(nèi)銷售 100n應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17n購進原料時：購進原料時：n借：原材料借：原材料 200n應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34n貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款234n結(jié)轉(zhuǎn)不得免征和抵扣稅額時：結(jié)轉(zhuǎn)不得免征和抵扣稅額時：n借：產(chǎn)品銷售成本借：產(chǎn)品銷售成本8n貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）轉(zhuǎn)出） 8n結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)退稅額及免抵稅額時結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)退稅額及免抵稅額時n借：應(yīng)收補貼款借：應(yīng)收補貼款增值稅增值稅 12n應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）產(chǎn)品應(yīng)納稅額）14n貸：應(yīng)交稅金貸